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        民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及其改進(jìn)措施
        ——以張XX職務(wù)侵占犯罪會(huì)計(jì)鑒定為例

        2022-11-14 00:47:37
        經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2022年20期
        關(guān)鍵詞:制度企業(yè)

        吳 迅

        (云南警官學(xué)院,昆明,650223)

        引言

        對(duì)于企業(yè)來(lái)說,內(nèi)部控制制度的建立和完善具有十分重要的意義。不論是國(guó)有企業(yè)還是私營(yíng)企業(yè),都需要建立一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度,才能有效防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),避免舞弊案件的發(fā)生,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但在實(shí)踐中,很多民營(yíng)企業(yè)由于沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏預(yù)防和管控措施,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)措手不及,給企業(yè)造成難以挽回的損失。下面以XX 建筑公司為例,通過分析該公司出現(xiàn)舞弊案件的原因,剖析內(nèi)控制度存在的問題,并提出建立完善公司內(nèi)控制度的途徑和方法。

        一、企業(yè)內(nèi)控制度的含義

        內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部管理、保護(hù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行、確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、協(xié)調(diào)各職能部門之間的關(guān)系而建立起來(lái)的一套規(guī)章制度和管理措施,包括部門之間的分工、財(cái)務(wù)管理制度、費(fèi)用報(bào)銷和審批制度、內(nèi)部審計(jì)制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范措施等。對(duì)于企業(yè)來(lái)說,內(nèi)控制度是一套完整而嚴(yán)密的體系,是經(jīng)過全體職工認(rèn)可、實(shí)踐證明是行之有效的,內(nèi)控制度關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。

        二、張XX 涉嫌職務(wù)侵占犯罪司法會(huì)計(jì)鑒定的基本情況

        (一)接受委托及收集鑒定資料

        2021 年8 月,昆明某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接到XXX 公安機(jī)關(guān)的委托,對(duì)XX建筑公司張XX涉嫌職務(wù)侵占案件進(jìn)行會(huì)計(jì)鑒定。具體鑒定內(nèi)容為:

        ①對(duì)XX建筑公司(包括公司使用的各銀行賬戶和用于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人銀行卡)與張XX(包括張XX所控制的其他相關(guān)個(gè)人賬戶和銀行卡)2011—2017 年期間發(fā)生的資金往來(lái)銀行流水進(jìn)行鑒定,以確定公司向張XX借款的實(shí)際金額、公司已歸還的本金及利息。

        ②對(duì)張XX自2016 年3 月26 日開始擔(dān)任XX建筑公司副總經(jīng)理并負(fù)責(zé)售樓部日常管理期間,將公司售房款(按銷售合同價(jià)款計(jì)算)用于抵償其與公司往來(lái)款項(xiàng)的金額進(jìn)行鑒定。

        會(huì)計(jì)師事務(wù)所接到委托以后,立即組織專案組,收集整理相關(guān)資料,開始鑒定工作。收集的鑒定資料主要有公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司財(cái)務(wù)管理制度、公司對(duì)張XX的聘書及任職材料、張XX及關(guān)系人情況說明、2008—2017 年公司賬戶及銀行流水、房款收據(jù)、結(jié)算單、稅務(wù)發(fā)票及收條等。

        (二)鑒定過程及結(jié)論

        1.基本案情

        XX建筑公司成立于2008 年9 月,注冊(cè)資金18 000萬(wàn)元,主要從事建筑工程、房地產(chǎn)開發(fā)等項(xiàng)目。2011 年后由于公司資金周轉(zhuǎn)困難,公司向張XX借款。張XX與公司法人代表王XX口頭約定按月利率5%計(jì)算利息。之后,張XX通過本人及其實(shí)際控制使用的劉XX、陳XX、楊XX銀行卡向王XX及公司財(cái)務(wù)人員孫XX、趙XX、吳XX多個(gè)銀行卡轉(zhuǎn)入多筆款項(xiàng),公司也不定期地通過王XX、孫XX、趙XX、吳XX銀行卡陸續(xù)向張XX 歸還借款及利息。為了查明2011—2017 年期間公司與張XX及其關(guān)系人的借款往來(lái)情況,需要進(jìn)行會(huì)計(jì)鑒定。2016年4 月16 日,公司正式發(fā)文聘請(qǐng)張XX擔(dān)任副總經(jīng)理負(fù)責(zé)售樓部的日常管理工作。張XX在任職期間以公司尚欠其款項(xiàng)為名,將公司40 多套商品房(包括商鋪、車位)的銷售款項(xiàng)大部分以個(gè)人名義收取。為了查清張XX收取的售房款項(xiàng)金額,需要對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行鑒定。

        2.鑒定過程

        ①對(duì)王XX、張XX等相關(guān)人員2011—2017 年的銀行流水進(jìn)行鑒定,以確認(rèn)雙方借款往來(lái)金額并計(jì)算利息。

        ②對(duì)張XX2016 年4 月16 日后擔(dān)任公司副總經(jīng)理負(fù)責(zé)售樓部日常管理工作期間收取售房款的情況進(jìn)行檢查、核實(shí),以確認(rèn)張XX收取售房款的金額。

        3.鑒定結(jié)論

        ①2011—2017 年期間,張XX及其關(guān)系人共轉(zhuǎn)入公司款項(xiàng)總金額為38 600 000.00 元,公司應(yīng)支付張XX及關(guān)系人本息合計(jì)41 975 011.38 元,公司相關(guān)賬戶實(shí)際歸還張XX及關(guān)系人款項(xiàng)總金額為43 557 000.00 元(本金和利息),公司多支付了張XX1 581 988.62 元。

        ②2016 年4 月16 日后,張**擔(dān)任公司副總經(jīng)理負(fù)責(zé)售樓部日常管理工作期間,共收取公司銷售40 多套房(包括商鋪、車位)的房款金額合計(jì)14 614 129.00 元。

        三、張XX 涉嫌職務(wù)侵占案會(huì)計(jì)鑒定中發(fā)現(xiàn)的問題

        根據(jù)以上鑒定結(jié)論,張XX通過自己及關(guān)系人與公司長(zhǎng)期發(fā)生借貸往來(lái)關(guān)系,由于雙方之間從來(lái)沒有對(duì)過賬,導(dǎo)致張XX利用擔(dān)任公司副總經(jīng)理的便利,多占用公司資金達(dá)1 619 萬(wàn)元。公司出現(xiàn)這起大額舞弊案件的原因在于公司內(nèi)控制度出了問題。

        (一)內(nèi)控制度不健全,執(zhí)行力差

        經(jīng)鑒定人檢查發(fā)現(xiàn),公司也建立了財(cái)務(wù)規(guī)章制度,如按月對(duì)賬制度、費(fèi)用審批制度、簽字權(quán)限規(guī)定等,但這些制度都形同虛設(shè),資金進(jìn)出均由嫌疑人張**一個(gè)人說了算,收到房款時(shí),張**只需要在公司收據(jù)上寫一句話“和王總結(jié)算”,然后購(gòu)房人就把款項(xiàng)直接打入張**指定的賬戶,收據(jù)上的經(jīng)辦人也只有出納一人簽字,沒有相關(guān)審批人簽字。

        (二)法人的權(quán)力過大,缺乏約束力

        我國(guó)的中小民營(yíng)企業(yè)大都屬于家族式企業(yè),規(guī)模相對(duì)較小,經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)不分離,所有決策都是大股東或董事長(zhǎng)一個(gè)人說了算,各職能部門唯命是從,沒有監(jiān)督和約束機(jī)制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部控制只是用來(lái)管理職工的,和自己沒有關(guān)系。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把主要精力放在對(duì)外擴(kuò)張上而忽視內(nèi)部管理,導(dǎo)致各種制度形同虛設(shè)。內(nèi)部管理混亂,違法犯罪人員才有可乘之機(jī)。實(shí)際上,建立完善內(nèi)控制度是保證企業(yè)有效運(yùn)行的前提,每個(gè)職工都必須遵守,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該帶頭遵守,不能凌駕于制度之上。

        (三)沒有建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算制度

        現(xiàn)代企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展,必然要有一套健全而有效的財(cái)務(wù)管理制度,這樣才能正確核算公司的資產(chǎn)和負(fù)債、收益和成本,才能提供及時(shí)而有效的財(cái)務(wù)信息供管理層決策服務(wù)。該公司雖然設(shè)有會(huì)計(jì)和出納人員,但主要任務(wù)是為了處理銀行業(yè)務(wù)和企業(yè)報(bào)稅,平時(shí)的財(cái)務(wù)核算十分隨意,既沒有建立完整的會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)憑證,也沒有固定的財(cái)務(wù)報(bào)表可供查詢,至于企業(yè)究竟有多少負(fù)債、資產(chǎn)價(jià)值多少、每年的盈利如何都沒有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

        (四)資金體外循環(huán),缺乏監(jiān)督

        按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定,企業(yè)應(yīng)該在銀行開立基本賬戶,除零星收支外,所有的大額收支都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。經(jīng)檢查,該公司的基本賬戶很少使用,大部分資金的進(jìn)出都通過個(gè)人銀行卡來(lái)完成,公司法人代表王XX就有10 多張銀行卡,公司會(huì)計(jì)和出納也有多張個(gè)人銀行卡,從外面收入的款項(xiàng)直接進(jìn)入王XX的某一銀行卡或者某出納的銀行卡,需要支付款項(xiàng)時(shí)直接從個(gè)人銀行卡上轉(zhuǎn)出。要命的是,對(duì)這些大額收支公司會(huì)計(jì)和出納都沒有記賬,也沒有定期和客戶核對(duì),通常做法是王XX告訴出納說某個(gè)時(shí)候會(huì)進(jìn)一筆錢或者某天要支付誰(shuí)一筆資金,出納負(fù)責(zé)辦理就行了。由于資金體外循環(huán),且公司也沒有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制,導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)管理多年處于混亂狀態(tài),賬目一塌糊涂,不法分子才有可乘之機(jī)。

        (五)沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

        企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)是有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施,審計(jì)部門通過定期或不定期地對(duì)各經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行監(jiān)督,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種不合規(guī)的行為和舞弊事項(xiàng),保障企業(yè)健康運(yùn)行。該企業(yè)既沒有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算體系,更不用說獨(dú)立的審計(jì)部門,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也沒有考慮過設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,才導(dǎo)致管理者的隨意性,以至于企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能提前預(yù)警、采取防范措施,造成損失后無(wú)法挽回。

        四、張XX 職務(wù)侵占案件對(duì)于建立企業(yè)內(nèi)控制度的啟示

        (一)內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的必然要求

        隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和一體化,民營(yíng)企業(yè)要做強(qiáng)做大,必然要引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)管理制度,與國(guó)際接軌。建立企業(yè)內(nèi)控體制,是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要手段,無(wú)論是國(guó)外企業(yè)還是國(guó)內(nèi)企業(yè),對(duì)內(nèi)控體制的要求都越來(lái)越高。企業(yè)管理者,尤其是民營(yíng)企業(yè),要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)、提升管理層次,充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性,摒棄家族式管理企業(yè)的作風(fēng),真正通過制度來(lái)管理企業(yè),做到制度第一、董事長(zhǎng)第二,才能保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展,在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

        (二)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

        內(nèi)控制度是否有效和完善,關(guān)系到企業(yè)能否防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),關(guān)系到企業(yè)的最終成敗。美國(guó)安然公司在2001 年宣告破產(chǎn)之前是世界上最大的能源企業(yè),擁有21 000 名職工,資產(chǎn)總額達(dá)1 000 多億美元。然而,長(zhǎng)期以來(lái),由于其內(nèi)控管理混亂,追求高風(fēng)險(xiǎn)投資,加之財(cái)務(wù)造假,資金體外循環(huán),高達(dá)130 億美元的債務(wù)被隱瞞,以至于公司舞弊行為被曝光后股票價(jià)格一落千丈,巨額債務(wù)無(wú)法歸還,不得不宣告破產(chǎn)。此外,美國(guó)的世界通信、法爾莫、泰科等一些大型上市公司都接連不斷地暴露出會(huì)計(jì)造假丑聞。這些事件說明,如果公司沒有一個(gè)有效的內(nèi)控制度,各種違規(guī)操作、違法犯罪就會(huì)出現(xiàn),公司必然難逃失敗的命運(yùn)。

        (三)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是國(guó)家法制建設(shè)的根本需要

        市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),必然要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為符合法律的規(guī)范。對(duì)此,各行各業(yè)都頒布了一系列法律法規(guī),用于規(guī)范和約束企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為,維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序。美國(guó)安然公司事件后,又接連曝出很多上市公司的造假丑聞,在給投資者造成巨額損失的同時(shí),也帶來(lái)整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信危機(jī)。如果不及時(shí)制止,將會(huì)對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)嚴(yán)重的危害后果。于是,美國(guó)政府頒布了著名的《薩班斯法案》,第一次以法律的形式明確要求上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)改革,建立健全內(nèi)控機(jī)制,以保護(hù)投資者的合法權(quán)益。我國(guó)2005 年出現(xiàn)的幾起銀行重大違規(guī)案件使監(jiān)管部門和銀行管理部門十分震驚,這幾起案件都與銀行內(nèi)控機(jī)制不嚴(yán)、內(nèi)部人員違規(guī)操作有關(guān)。為了防止類似事件的發(fā)生,2008 年5 月,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合頒布了《內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》,2010 年又頒布了《內(nèi)部控制配套指引》,為企業(yè)建立內(nèi)部控制指明了方向。按照這些規(guī)定,國(guó)內(nèi)所有企業(yè)都必須建立完善內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平,才符合相關(guān)法律要求。

        五、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施

        (一)提高管理層和員工對(duì)建立企業(yè)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)

        作為管理者,要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性,積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施。內(nèi)控制度建立后,企業(yè)負(fù)責(zé)人要帶頭執(zhí)行各項(xiàng)制度規(guī)定,不能凌駕于制度之上。有的企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè),往往是因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行,肆意破壞既定的內(nèi)部控制程序。除此之外,還要通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)等方式使每個(gè)職工都要了解和熟悉內(nèi)部控制制度和流程,積極參與內(nèi)控制度建設(shè),并納入職工的績(jī)效考核。

        內(nèi)部控制的執(zhí)行效果取決于企業(yè)的中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì),因此應(yīng)把提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)放在首位。一是通過宣傳提高全體職工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí),讓內(nèi)部控制成為全體員工的自覺行動(dòng)。二是通過不斷學(xué)習(xí)提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì),如法律法規(guī)的學(xué)習(xí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)。三是開展定期輪崗制度,通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題,并及時(shí)處理和糾正,以保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

        (二)構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

        1.建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,有效的公司治理結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。公司治理結(jié)構(gòu)是指合理劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限,形成各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)和相互制衡的關(guān)系。通過建立完善公司制度,規(guī)范和約束職工的行為。股東大會(huì)行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的決策權(quán)。董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),行使經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)執(zhí)行股東大會(huì)、董事會(huì)的決議事項(xiàng),主持企業(yè)的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)只有建立良好的公司治理結(jié)構(gòu),各層級(jí)之間才能做到職責(zé)分明、相互制約,才能防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

        2.建立系列責(zé)任和權(quán)利約束機(jī)制,提升企業(yè)內(nèi)部控制管理能力。首先,企業(yè)要根據(jù)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》等法律要求,建立適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的各項(xiàng)規(guī)章制度,并經(jīng)實(shí)踐不斷檢驗(yàn)這些規(guī)章制度的效率,對(duì)存在的問題加以完善和改進(jìn)。其次,規(guī)章制度建立后,關(guān)鍵是執(zhí)行力。企業(yè)管理層要率先垂范,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度,起好表率作用。一般員工要熟悉和掌握各項(xiàng)規(guī)章制度及其操作流程,自覺融于企業(yè)的文化精神。只有企業(yè)的各項(xiàng)管理制度變?yōu)槁毠さ淖杂X行為時(shí),企業(yè)的內(nèi)部控制能力才能得到整體提升。

        3.建立持續(xù)有效的人力資源管理制度。規(guī)章制度是人制定的,具體執(zhí)行也需要人去完成。因此,企業(yè)要把好用人這一關(guān)。特別是中高層管理人員的選拔要以思想道德品質(zhì)作為第一標(biāo)準(zhǔn),其次才是專業(yè)素質(zhì)和個(gè)人能力?,F(xiàn)實(shí)中,某些企業(yè)出現(xiàn)違法犯罪案件,除了規(guī)章制度存在漏洞之外,其中用人不當(dāng)更是主要原因。一些關(guān)鍵崗位的人員為了謀取私利,利用職務(wù)之便侵占公司財(cái)產(chǎn)而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn),最終給企業(yè)帶來(lái)難以挽回的損失。企業(yè)有效的人力資源管理,也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境之一。

        (三)合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部各崗位職責(zé)

        內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié),甚至具體涉及到各個(gè)崗位職責(zé)的劃分。以制造企業(yè)為例,采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門及財(cái)務(wù)核算部門都是企業(yè)的主要核心部門,對(duì)于采購(gòu)部門來(lái)說,如果采購(gòu)經(jīng)理有權(quán)決定采購(gòu)的品種、價(jià)格、數(shù)量、采購(gòu)地點(diǎn)及單位等,在沒有監(jiān)督措施的情況下,就很容易出現(xiàn)舞弊行為。再如,費(fèi)用支出中如果沒有經(jīng)辦人及審批人簽字,也沒有審批權(quán)限的劃分,費(fèi)用支出必然失控。銷售環(huán)節(jié)中,如果不規(guī)定銷售收入必須進(jìn)入對(duì)公賬戶,則會(huì)造成銷售資金的體外循環(huán),助長(zhǎng)各種貪污挪用行為。因此,合理設(shè)置企業(yè)內(nèi)部各崗位職責(zé),既有責(zé)任的劃分,也有權(quán)利的監(jiān)督,才能形成有效的制衡機(jī)制。

        (四)完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

        每個(gè)人都有趨利避害的心理,任何好的制度如果沒有監(jiān)督和考核,都難以長(zhǎng)期執(zhí)行下去。為了保證企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度能夠貫徹執(zhí)行,必須成立專門的監(jiān)督部門。監(jiān)督部門只對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),具有獨(dú)立的地位,不受其他部門的影響,并且由專人負(fù)責(zé)。要把內(nèi)部控制的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督程序進(jìn)行量化,從事前、事中和事后開展全面監(jiān)督,定期考核評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),并加以預(yù)防和控制,才能保證內(nèi)部控制制度的正常運(yùn)行。

        結(jié)論

        在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下,民營(yíng)企業(yè)要想發(fā)展壯大,就必須建立有效的內(nèi)控機(jī)制。首先,企業(yè)的管理者要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性;其次,要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境;再次,要有完善的監(jiān)督機(jī)制。良好的內(nèi)部控制能避免或減少各種舞弊的發(fā)生,能夠控制和降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外,內(nèi)部控制也是國(guó)家法制建設(shè)的根本要求。

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