常 淋 山東煙臺煙草有限公司

內(nèi)部控制是企業(yè)防范舞弊的重要手段，也是企業(yè)治理常態(tài)化運行機制。若內(nèi)部控制的價值與作用得到充分發(fā)揮，則能夠最大限度上保證經(jīng)營活動的效益，以及財務(wù)報告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性。因此，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建符合業(yè)務(wù)特點的內(nèi)部控制機制，形成內(nèi)部自行檢查和制約以及調(diào)整的自律系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)內(nèi)部控制緊密結(jié)合，構(gòu)建強大的免疫系統(tǒng)，可有效抑制“毒瘤”，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

一、國企財務(wù)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，具有以下意義：1.構(gòu)建正常的財務(wù)管理秩序?；趦?nèi)部控制體系，實現(xiàn)對內(nèi)部各個管理崗位的有效調(diào)動，增強財務(wù)部門與其他部門的聯(lián)合，增強合作與溝通，促使各個工作節(jié)點和流程更加流暢，有序推進各項工作的開展。2.助力企業(yè)長遠健康發(fā)展。財務(wù)內(nèi)部控制體系下，各個部門的財務(wù)行為處于全面監(jiān)督與管理的狀態(tài)，促使每個人都可以約束自己的行為，強化風(fēng)險的防范與控制，促進企業(yè)健康發(fā)展。3.強化財務(wù)風(fēng)險控制，全面提高管理效率。企業(yè)注重內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制，在市場環(huán)境背景下進行經(jīng)濟運行的分析，精準(zhǔn)判斷發(fā)展態(tài)勢以及自身所處的位置，增強風(fēng)險的認識與識別能力，提高管理效率。除此之外，財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，促使財務(wù)人員更好地感知市場變化，及時處理風(fēng)險事件。4.全面提高執(zhí)行的效率。財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，通過構(gòu)建精細化管理模式，促使財務(wù)部門和其他部門的有效聯(lián)系。除此之外，內(nèi)控制度是否完善，影響著企業(yè)經(jīng)濟行為以及資金周轉(zhuǎn)率，達到節(jié)省資金的效果，避免造成浪費，全面提高收益水平。

二、國企財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

(一)“防火墻”不強

國有企業(yè)內(nèi)部控制的實施，制度是重要的保障，起到防火墻的作用。從企業(yè)反舞弊的角度分析，構(gòu)建控制機制，要圍繞管理理念、內(nèi)部控制與審計控制方面，采取嚴格控制措施，構(gòu)筑牢固的防火墻，保障內(nèi)部組織健康發(fā)展。目前，很多國有企業(yè)的內(nèi)部控制，都存在著規(guī)章制度不完善的問題，需探索構(gòu)建完善的制度。將內(nèi)部控制制度落實到管理實際，發(fā)揮反舞弊的作用。多數(shù)企業(yè)未制定完善的內(nèi)部控制機制，缺少獨立運行的內(nèi)部控制部門，使得內(nèi)部控制體系存在缺陷，難以有效發(fā)揮價值與作用。

(二)人員問題

國企財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展與落實，財務(wù)風(fēng)險防控為需要長期治理的難題，影響著企業(yè)經(jīng)濟運行的穩(wěn)定性與效益。從日常運營的角度分析，只是注重資金流動和資金周轉(zhuǎn)等內(nèi)容，忽略了財務(wù)風(fēng)險的控制。分析控制問題出現(xiàn)的原因得知，管理人員的風(fēng)險控制意識不強，且缺少高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才，影響著內(nèi)部控制的效果。新時期，國有企業(yè)除了進行制度改革外，還積極推進信息化建設(shè)，不斷拓展業(yè)務(wù)范圍，使得內(nèi)部控制也面臨新形勢，為有效發(fā)揮財務(wù)管理的作用與價值，需財務(wù)工作人員學(xué)習(xí)新理念、新知識與新技能，適應(yīng)工作新發(fā)展，不斷提高財務(wù)內(nèi)部控制水平。

(三)預(yù)算管理水平待提高

國企財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展與落實，積極發(fā)揮預(yù)算管理工具的價值與作用，對提高管控水平起到積極促進作用。從當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理實際分析，未構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，預(yù)算與業(yè)務(wù)項目執(zhí)行的聯(lián)系不足，沒有做好項目全過程的預(yù)算控制。若想有效發(fā)揮預(yù)算的控制作用，做好預(yù)算編制和執(zhí)行管理等的把控是關(guān)鍵。

(四)信息化水平不高

雖然國有企業(yè)在積極推進信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的信息化基礎(chǔ)設(shè)施與管理體系，但是在財務(wù)內(nèi)部控制方面信息化技術(shù)的應(yīng)用不足，未能發(fā)揮預(yù)期的作用。財務(wù)內(nèi)部控制實施離不開數(shù)據(jù)信息的支持，而企業(yè)數(shù)據(jù)信息又存在于各個部門和業(yè)務(wù)的全方面，若數(shù)據(jù)信息溝通不暢或者財務(wù)數(shù)據(jù)信息保護不足，都可能會造成很大的后果與風(fēng)險?；诖耍髽I(yè)既需要做好信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，也必須要強化數(shù)據(jù)管理與信息安全保護。通過全面協(xié)調(diào)，高效化處理問題，形成完善的管理體系，促使財務(wù)管理水平得到提高，創(chuàng)造更多的效益。

三、國企財務(wù)內(nèi)部控制的實例分析

(一)案例概述

以某國企為例，為推進財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，積極適應(yīng)數(shù)據(jù)時代發(fā)展變化，梳理了財務(wù)內(nèi)部控制的問題與挑戰(zhàn)，采取針對性的完善措施，促進財務(wù)轉(zhuǎn)型，提高財務(wù)管理水平，獲得不錯的成效?，F(xiàn)結(jié)合其財務(wù)轉(zhuǎn)型實踐，進行具體分析。

(二)健全內(nèi)部控制制度

新時期，大數(shù)據(jù)被廣泛應(yīng)用，為煙草公司的發(fā)展決策能夠提供支持。與傳統(tǒng)財務(wù)會計相比，基于大數(shù)據(jù)的管理會計視野更為廣闊，根據(jù)大數(shù)據(jù)資料與信息開展較長財務(wù)時段與周期的統(tǒng)計、研究，能夠為財務(wù)管理工作的開展提供支持。從大數(shù)據(jù)對管理會計的影響分析，能夠強化數(shù)據(jù)價值分析。數(shù)據(jù)分析是大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的主要功能，經(jīng)過大數(shù)據(jù)分析可獲得更多具有價值的數(shù)據(jù)信息。煙草公司推廣應(yīng)用大數(shù)據(jù)，在管理會計方面能夠助力人員了解各類信息，從公司發(fā)展需求制定科學(xué)決策，進而發(fā)揮數(shù)據(jù)信息的價值。對于各類突發(fā)情況的有效應(yīng)對，采用計算機信息技術(shù)，能夠強化數(shù)據(jù)分析，并且在處理龐大數(shù)據(jù)的同時構(gòu)建自己的數(shù)據(jù)庫。除此之外，大數(shù)據(jù)還能夠深度挖掘數(shù)據(jù)信息的價值，促進數(shù)據(jù)信息快速傳遞，為公司業(yè)務(wù)的開展提供支持。為積極推動大數(shù)據(jù)在管理會計中的應(yīng)用，強化財務(wù)管理，公司建立健全內(nèi)部控制度。首先，明確監(jiān)管的主要內(nèi)容，積極發(fā)揮管理會計的作用，采取有效干預(yù)措施實施管控，助力行業(yè)發(fā)展。其次，注重制度的落實。從煙草企業(yè)的實際出發(fā)，認真落實內(nèi)部控制制度，積極發(fā)揮內(nèi)部制約的作用。根據(jù)業(yè)務(wù)和管理任務(wù)的完成情況，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理制度。通過完善內(nèi)部的規(guī)章制度，有效控制相關(guān)經(jīng)濟活動，促使財務(wù)流程更加規(guī)范化。最后，積極推進信息化建設(shè)。采用計算機電子信息技術(shù)和云計算技術(shù)以及財務(wù)共享大數(shù)據(jù)等，為數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)處理提供支持。在大數(shù)據(jù)傳輸和分析等方面，運用計算機信息化處理技術(shù)，并且對涉及到的人員與材料等采取實時化監(jiān)督管理措施，保障技術(shù)的應(yīng)用價值發(fā)揮，同時實現(xiàn)內(nèi)部控制的任務(wù)。

(三)強化生產(chǎn)經(jīng)營資金控制

從國企財務(wù)內(nèi)部控制實施的角度分析，必須要圍繞生產(chǎn)經(jīng)營全方面做好監(jiān)督控制。在資金控制方面，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，實現(xiàn)對內(nèi)外部信息的有效采集和整理，完善以及強化財務(wù)管理會計的工具功能，整理各類數(shù)據(jù)信息的過程中找到分配因子，利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢做好分析，為生產(chǎn)與銷售等環(huán)節(jié)的管理提供支持。積極落實管理會計工作，強化成本控制。構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的管理會計工作系統(tǒng)，強化核心數(shù)據(jù)資源的管理，并且結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)采集的各類成本信息，進行零碎數(shù)據(jù)以及小數(shù)據(jù)的整合提取，為成本管控提供支持。采用管理會計利用大數(shù)據(jù)進行風(fēng)險規(guī)避，需要解決安全問題，利用流量分析強化識別接入和分離等對現(xiàn)有的防護體系進行分離，促使系統(tǒng)的獨立性實現(xiàn)，并且統(tǒng)一化管理數(shù)據(jù)分流設(shè)備，妥善解決各個系統(tǒng)運行雜亂的問題，防范管理會計篡改數(shù)據(jù)，保障數(shù)據(jù)的安全，為財務(wù)管理和內(nèi)控提供支持。將資金控制與業(yè)務(wù)相互結(jié)合，依托內(nèi)部管理信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)各個部門與生產(chǎn)數(shù)據(jù)信息的有效采集與分析，動態(tài)化掌握資金變化情況，對標(biāo)資金計劃與方案，及時發(fā)現(xiàn)資金問題，采取調(diào)整措施和辦法，全面提高資金管理水平。

(四)以QC為引擎推進財務(wù)職能轉(zhuǎn)型

為了全面提高財務(wù)管理水平，公司以QC為引擎推進財務(wù)職能轉(zhuǎn)型。首先，實踐中制作推進表，按照統(tǒng)一部署和分工協(xié)作、共同參與的基本原則，做好時間節(jié)點的控制，有序推進客體研究。其次，描繪規(guī)劃圖。從財務(wù)管理的實際出發(fā)，堅持問題導(dǎo)向的原則，針對報銷流程存在的問題，確定研究課題，整合資源力量，通過組織開展小組討論以及頭腦風(fēng)暴等活動，全面優(yōu)化財務(wù)報銷的流程和工作方式，提高工作效率。通過業(yè)務(wù)問題的全面梳理，采取針對性的優(yōu)化與完善措施，著力解決財務(wù)管理存在的不足，提升財務(wù)管理的效益與水平，發(fā)揮財務(wù)手段的作用與價值，強化內(nèi)部控制。

四、國企財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

(一)構(gòu)筑牢固的防火墻

首先，管理者需要具備識別與判斷風(fēng)險的能力，樹立風(fēng)險識別意識。清楚地認識到財務(wù)內(nèi)部控制的價值與作用，圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)實際，提出風(fēng)險防范的措施與辦法，例如，腐敗風(fēng)險等。

其次，做好企業(yè)業(yè)務(wù)特點的梳理與分析。對企業(yè)自身的產(chǎn)業(yè)構(gòu)成和生產(chǎn)經(jīng)營特點以及企業(yè)規(guī)模等，需做好相應(yīng)的調(diào)查與分析，明確關(guān)鍵崗位，構(gòu)建不相容機制，不相同崗位與職務(wù)可以相互監(jiān)督、制約，構(gòu)建有效的制衡機制，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

最后，積極落實內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展的階段，難以避免會產(chǎn)生銜接矛盾，制度也可能會存在漏洞或者制定不到位問題，認真貫徹落實內(nèi)部控制制度，根據(jù)內(nèi)控發(fā)揮的作用與價值，評估制度的不足，及時完善內(nèi)部控制制度。

(二)加強人員隊伍的建設(shè)

首先，增強人員的風(fēng)險控制意識。對于各個崗位的工作人員，尤其是財務(wù)工作者，必須要做好思想教育和引導(dǎo)，增強人員的責(zé)任意識和風(fēng)險控制意識，使其對內(nèi)部控制工作有更為準(zhǔn)確地認識，認真履行自身的職責(zé)，提高財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的水平。在業(yè)務(wù)推進的同時，強化風(fēng)險防范與控制，發(fā)揮管控的價值與作用。

其次，做好財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。新時期，國有企業(yè)不斷推進改革，不斷加強信息化建設(shè)，使得財務(wù)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)的開展，產(chǎn)生了很大的變化。為保障財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)，需財務(wù)人員掌握更多的知識與技能，適應(yīng)工作新形勢和新要求。例如，學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息化辦公系統(tǒng)等，進而從業(yè)務(wù)中實施財務(wù)監(jiān)督控制，保證業(yè)務(wù)與財務(wù)有效融合。這需要財務(wù)管理人員不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，達到財務(wù)內(nèi)部控制的要求。國有企業(yè)必須要注重財務(wù)內(nèi)部控制人員隊伍的建設(shè)，積極培養(yǎng)與培訓(xùn)，提升工作人員的素質(zhì)水平，創(chuàng)造更多的效益與價值。

最后，強化人員的管理。日常的管理工作中，認真落實財務(wù)管理制度，做好業(yè)務(wù)開展全方面的財務(wù)監(jiān)督控制，切實保障財務(wù)經(jīng)營管理工作高質(zhì)量落實，增強財務(wù)管理的科學(xué)性與合法性。對財務(wù)崗位的人員，實施輪崗制度，避免產(chǎn)生崗位風(fēng)險。根據(jù)財務(wù)管理人員的工作表現(xiàn)和完成情況，進行工作評估，不斷調(diào)整人員管理辦法，全面提高管理的效益，發(fā)揮人力資源的價值，保障財務(wù)內(nèi)部控制工作高質(zhì)量開展與落實。

(三)重塑預(yù)算管理體系

國企財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化，預(yù)算管理手段和理念，發(fā)揮著重要的作用與價值，重塑預(yù)算管理體系，具有重要的意義。營造良好的內(nèi)部控制執(zhí)行范圍，調(diào)動全員參與，凝聚更多的力量。企業(yè)內(nèi)部成員力量較為重要，尤其是財務(wù)內(nèi)部控制管理人員，根據(jù)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和資金情況等進行分析，進而及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，采取風(fēng)險控制措施。構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，圍繞業(yè)務(wù)開展和項目運營，實施嚴格的預(yù)算控制制度，規(guī)范資金的使用，避免出現(xiàn)資金浪費或者腐敗等風(fēng)險。根據(jù)業(yè)務(wù)部門的運營需求，設(shè)置業(yè)務(wù)預(yù)算，編制完善的預(yù)算執(zhí)行方案，落實到業(yè)務(wù)實際。實施預(yù)算時，做好預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督檢查，定期進行業(yè)務(wù)進展和項目資金消耗等的核查，實現(xiàn)全面精細化監(jiān)督。構(gòu)建預(yù)算制度體系，必須要注重制度的建設(shè)，為全面預(yù)算的執(zhí)行提供依據(jù)和支持。通過構(gòu)建預(yù)算分析報告與例會制度，定期組織開展經(jīng)營預(yù)算分析會議，對設(shè)置的財務(wù)指標(biāo)與綜合性指標(biāo)，展開分析與評價，同時與預(yù)算目標(biāo)對比分析，對標(biāo)標(biāo)桿企業(yè)，及時掌握預(yù)算管理問題，分析根本原因，采取改進和優(yōu)化的措施。

(四)加強信息化的建設(shè)

首先，要增強數(shù)據(jù)信息的思維意識。國企財務(wù)內(nèi)部控制中采用的預(yù)算手段和財務(wù)監(jiān)督控制方法，都需要數(shù)據(jù)信息的支持。辦公信息化水平的提高，使得財務(wù)內(nèi)部控制全面轉(zhuǎn)型發(fā)展，增強人員的數(shù)據(jù)思維意識，深度挖掘數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用價值，促使企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)管理工作得到優(yōu)化，有重要的意義。

其次，做好信息化基礎(chǔ)建設(shè)，構(gòu)建信息安全保護體系。根據(jù)國企財務(wù)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)和問題，做好全面梳理，打通財務(wù)與業(yè)務(wù)融合的渠道，利用信息化平臺和系統(tǒng)載體，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的有效傳遞，滿足財務(wù)監(jiān)督和資金管理等的需求，從業(yè)務(wù)的執(zhí)行全過程做好財務(wù)監(jiān)督控制，發(fā)揮管理作用與價值，創(chuàng)造更多的效益。需要注意的是，要注重數(shù)據(jù)信息的安全，采用計算機技術(shù)手段，構(gòu)建信息安全保護體系，切實保障財務(wù)信息的安全流通。

最后，合理運用信息化技術(shù)手段。在國企財務(wù)內(nèi)部控制中信息化技術(shù)的應(yīng)用，通過發(fā)揮數(shù)據(jù)挖掘和分析等的價值，讓數(shù)據(jù)信息輔助內(nèi)部監(jiān)督控制工作高質(zhì)量開展與落實。根據(jù)財務(wù)管理的實際情況和內(nèi)容，積極挖掘信息化技術(shù)的應(yīng)用價值，輔助業(yè)務(wù)管理工作的開展。積極推廣應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段，業(yè)務(wù)從實際出發(fā)，深度挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用優(yōu)勢與價值，提高財務(wù)管理的水平。

五、結(jié)語

綜上所述，國企財務(wù)內(nèi)部控制的價值與作用很大，若想發(fā)揮財務(wù)促進企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢，需著力解決財務(wù)內(nèi)部控制的問題，不斷增強控制的水平與效益。通過完善“防火墻”體系、引入信息化技術(shù)等，深度挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制的價值，創(chuàng)造更多的效益與價值。