周涵 福建省能源集團財務有限公司
為了保證企業(yè)集團的資金結構能夠切實滿足當前市場經濟的發(fā)展需要,推動企業(yè)集團的資金管理朝著集約化的方向發(fā)展,很多企業(yè)集團會在經營的過程中,成立財務公司,實現資金的高效管理與運轉。在實際管理過程中,相較于傳統(tǒng)的銀行與社會金融行業(yè)機構,財務公司的主要服務對象僅為企業(yè)集團內部的成員單位,通過歸集吸收成員單位的資金,并運用核算的形式,對其進行管理和控制的方式,降低企業(yè)集團的運營成本。但在財務公司的實際工作過程中,受財務公司在性質上與銀行與社會金融機構存在較大差別的影響,財務公司在開展會計核算工作時,存在較多的潛在風險,這些風險的存在不僅會降低財務公司的工作質量,還會對企業(yè)集團的正常運營管理造成不利影響?,F階段,為了切實解決上述問題,需要對財務公司會計核算風險與對策進行分析,以便為企業(yè)集團內部控制與管理工作的順利開展創(chuàng)造良好的條件。
會計核算是企業(yè)集團運營過程中重要的組成部分之一,肩負著保障企業(yè)集團資產管理質量的主要責任。在當前經濟社會發(fā)展過程中,為了保證會計核算工作質量能夠滿足信息時代的發(fā)展要求,企業(yè)集團要求會計核算工作在保證完成成員單位資金收集、核算工作外,通過做好事前防范、事中監(jiān)督、事后處理的方式,切實降低財務風險的出現概率,在提升會計核算數據信息準確性的同時,使企業(yè)集團的管理人員可以通過對高質量數據信息進行分析的方式,為企業(yè)集團當前以及未來戰(zhàn)略方向以及相關決策的制定提供有效的支持。
一般情況下,企業(yè)集團會計核算工作在開展過程中不僅要求會計人員以專業(yè)知識為基礎,實現數據信息的有效收集、歸納,還要求會計人員在此基礎上,對上述數據信息進行科學的整理與分析,以便企業(yè)集團相關管理人員利用監(jiān)管數據及報表對企業(yè)集團當前運營發(fā)展狀況進行有效的分析,從而為后續(xù)決策的制定提供依據?,F階段,財務公司會計核算工作內容較為復雜,為了切實降低財務風險的出現概率,財務公司可以從以下這幾個角度入手。具體來說,首先,對于受托責任來講,財務公司作為企業(yè)集團主要進行資金管理和控制的主體,可以通過合理利用數據分析的方式,充分發(fā)揮自身提高資金運用質量和效率的作用,以便實現預算以及后續(xù)資金支出情況的有效管控,幫助企業(yè)集團合理規(guī)避相關風險,從源頭上降低企業(yè)集團運行的成本。同時,在進行會計核算的過程中,財務公司可以通過要求工作人員及時向屬地監(jiān)管及相關部門披露非現場監(jiān)管數據信息的方式,保證監(jiān)管部門能夠在第一時間了解核算工作的實際狀況。其次,從決策的角度來講,會計核算工作在開展過程中,要加強與其他工作部門的溝通與聯(lián)系,以便保證會計核算數據能夠更加真實、綜合性的反映企業(yè)集團經濟業(yè)務的相應信息。最后,在得到相關數據之后,財務公司應按照《會計準則》的相關要求,對企業(yè)集團的業(yè)務收支狀況加以分析與管理,以便切實提升管控工作的質量。
由于財務公司吸收存款規(guī)模較大而存款人員相對較少,因此會計核算工作對于工作人員綜合水平的要求更高,為了實現存款的有效管理,會計核算人員不僅要實現基礎數據的準確記錄與靈活應用,還要結合實際需要,做好報表的報送以及管理工作。在報表報送管理工作中,工作可以被分為事前、事中、事后三個階段,其中,事前階段要求會計核算人員需要對后續(xù)的經濟業(yè)務往來進行合理的預測,并利用數據分析結果,合理地幫助管理人員規(guī)避和防范潛在的風險。事中階段則需要在經濟業(yè)務進行周期中,科學地幫助管理人員更為清楚地了解相應的經濟數據,并按照規(guī)定對核算工作進行監(jiān)督和管理,及時解決核算工作中潛在的風險。比方說,財務企業(yè)可以通過提高對流動性比率重視度的方式,切實了解集團是否有足夠的資金可以滿足償債需求。同時,通過做好資本充足率管理工作的方式,確保集團能夠有足夠的資本承擔資產的損失。事后階段要求會計核算人員要充分結合經濟業(yè)務的實際狀況,對相關數據信息加以分析和總結,并計算經濟業(yè)務的最終風險及收益狀況。對事前、事中與事后階段的工作內容進行分析可以了解到,相對于營利性,財務公司的工作內容有著更強的服務性。
企業(yè)集團的經濟業(yè)務往來離不開會計核算的工作,但在會計核算過程中,受各種因素的影響,會計核算風險往往不可避免?,F階段,對經濟業(yè)務與會計核算的實際狀況進行分析,可以將風險分為以下幾點:第一,票據風險。對于會計工作來講,其最基礎的職能是反映財務數據情況,并對企業(yè)集團的日常運行狀況加以監(jiān)督,上述兩種職能在落實過程中都不離不開數據的支持,一旦在核算過程中,數據運用不夠合理,那么將會很容易地出現核算風險。如,現階段,票據信息更改、部分工作人員利用職責的便利,不合規(guī)利用資金等問題的存在都會導致數據信息準確性出現錯誤,進而增大票據風險的出現概率,現階段,為了切實降低上述問題出現的概率,工作人員必須時刻規(guī)范自身行為。第二,制度風險。制度是保障企業(yè)集團會計核算工作順利完成的重要標準,制定一套完善的管理制度,能夠確保會計工作的質量和精準度均符合企業(yè)集團的實際需要,幫助企業(yè)集團規(guī)避很多潛在的風險。盡管當前企業(yè)集團財務公司已經認識到制度管理工作的重要性,并制定了較為完善的制度體系,但在實際工作過程中,仍有部分會計人員在日常的工作中,并沒有按照制度開展工作,使核算過程中的監(jiān)督工作出現了“形式大于實際”的狀況。第三,內控風險。內部控制是監(jiān)督財務公司是否按照要求進行相關費用繳納的重要保障,這一工作貫穿于會計核算全部工作步驟中,在實際工作過程中,可能產生風險的環(huán)節(jié)包括重要憑證管理、關鍵崗位人員管理、職責管理等管理工作中?,F階段,為了切實降低上述風險對集團企業(yè)財務會計管理工作正常推進的影響,一方面,財務企業(yè)需要加強會計憑證的管理,避免會計憑證管理工作給后續(xù)的記錄帶來風險隱患;另一方面,會計人員的個人水平和綜合素質會直接影響企業(yè)集團的決策質量,保證會計人員在日常工作過程中,按照準則的具體內容進行日常的操作,則會增強企業(yè)集團內部風險的抵抗能力。第四,會計清算風險。資金與票據的管理和使用是會計核算中的核心內容。盡管目前財務公司結合自身需要制定了一系列的清算體系,但是在實際工作中依舊存在資金往來管理不當的風險,這類風險的存在不僅會降低會計核算工作的質量,還可能會對企業(yè)集團造成安全隱患。
考慮到財務公司在性質上存在自身獨有的特殊性,因此,財務公司與銀行、社會金融機構在傳統(tǒng)特征方面也存在一定的差異。導致上述差異存在的原因主要在于:首先,主要是財務公司的業(yè)務以集團內部為主,業(yè)務內容主要包括貸款、投資、同業(yè)、資金結算業(yè)務等。其次,財務公司的資金主要來源于集團企業(yè),因此,其運營發(fā)展較為依賴企業(yè)集團的整體發(fā)展及政策支持。對于財務公司來講,其資金主要來源于初期設立的資金投入以及企業(yè)成員的存款,而這些資金的使用方向是為了幫助集團進行金融服務,降低對外部融資的需求。最后,盡管財務公司的監(jiān)管機構與銀行相類似,但與銀行不同的是,很多國企財務公司不僅受國資委監(jiān)管,還受財務公司銀保監(jiān)的監(jiān)管,其監(jiān)管標準與銀行監(jiān)管標準相同,正因為財務公司會受到以上機構的多重監(jiān)管,目前財務公司的工作質量和效率得到了大幅度提升。
財務公司作為企業(yè)集團內部資金池,是資金管理的重要組成部分,為保證資金的正常使用,在日常的工作中需要建立健全制度體系,以便從源頭上規(guī)避后續(xù)由于制度缺失、空白所帶來的風險。在此過程中,會計核算作為反映數據情況的重要工作,應具備合理、精準的識別相應風險的能力。具體來說,首先,在會計核算工作開展過程中,為保證會計核算工作能夠充分發(fā)揮自身的作用,應制定科學的管理策略,并參照管理策略開展核算工作,保證風險防范能夠成為提高企業(yè)集團經濟效益的重要助力。其次,開展風險識別和管理工作,可以幫助企業(yè)集團建立健全現有的會計核算管理制度,從根本上提升會計數據的真實性與科學性,確保后續(xù)貸款、投資等業(yè)務的質量能夠滿足企業(yè)正常資金流動工作的需要。再次,合理防范會計核算風險,可以在實現資金正常管理的同時,使資金的運用變得更加科學,進而增強財務公司的收益質量,幫助企業(yè)集團在短時間內完成階段性發(fā)展目標。最后,財務公司在正常運轉過程中會吸收成員單位存款,并根據吸收的存款開展貸款、投資、同業(yè)等業(yè)務,在此過程中,為了切實降低資金管理風險的出現概率,財務公司應保證流動性比例、資本充足率、投資比例、存貸款比例等各項指標均符合監(jiān)管標準的要求,以便盡可能降低甄別資產質量劃分、制度空白等情況所所產生的風險。
有效地防范財務公司會計核算風險,可以保障企業(yè)集團經濟業(yè)務的順利開展。財務公司在日常運營管理過程中,只有在核算過程中精準地辨別相應的風險,才可以結合企業(yè)集團的實際發(fā)展需要,制定科學的資產負債結構,并針對風險狀況制定相應的策略與方案,進而推動企業(yè)集團的平穩(wěn)運營。與此同時,會計核算風險是會計工作中不可避免的問題,也是企業(yè)集團風險管理體系建設規(guī)劃的重要對象。利用對風險的研究以及方案策略的制定可以幫助會計核算的工作人員提升自身的風險意識,使其可以在日后的工作中,及時的結合數據狀況分析企業(yè)集團資產質量以及盈虧狀況,不僅可以降低吸收存款、進行貸款等業(yè)務過程中的風險,還能為財務公司以及企業(yè)集團的長遠健康發(fā)展,提供一個高水平的會計核算隊伍。
對當前的財務企業(yè)運營風險進行分析后可以發(fā)現,超審批范圍經營是較常出現的風險類型,會導致財務企業(yè)遭受嚴重的經濟損失。例如:在2019年6月,N集團財務工地因為違反從事規(guī)定,進行了沒有經過審批的相關業(yè)務活動,被當地的監(jiān)管局根據《財務集團財務公司管理方法》以及《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》進行了處罰,要求其上交全部違法所得10569.07元,并額外處罰50萬元。同時,由于資金流動過程中,較多環(huán)節(jié)需要進行納稅操作,但受各種因素的影響,財務企業(yè)可能無法完全按照納稅規(guī)范進行納稅操作的行為,這一情況的出現使得財務企業(yè)納稅風險的出現概率大大提高。具體來說,財務公司作為非銀行金融機構,需要按照相應的標準和要求進行納稅,尤其是在轉出的過程中需要進行精準的判斷與識別,不是所有的進項稅都需要轉出,否則會造成一定的隱患。
與此同時,還有以下幾種財務公司的常見風險:第一,信貸資金用途不合規(guī)。例如:C財務公司在進行貸款的過程中,沒有按照常規(guī)流程進行風險管控,以至于借款人進行了資金的其他使用。最終于2016年根據《流動資金貸款管理暫行辦法》進行了罰款40萬元的處理。第二,信貸資產未真實轉移。S集團財務公司由于多次違反規(guī)定進行回購業(yè)務的售賣,以至于流動比例嚴重不符合標準,其觸犯了《企業(yè)集團財務公司風險監(jiān)管指標考核暫行辦法》中的第十條:財務公司流動比例需要在25%及以上。因此被罰款50萬元。第三,委托貸款與自營業(yè)務風險未隔離。A集團財務公司由于委托貸款與自營業(yè)務沒有按照相關規(guī)定進行隔離風險,于2019年被罰款20萬元。第四,貸款風險不合規(guī)。T集團財務公司由于貸款風險分類頻度不合格,貸款風險分類流程不合規(guī),沒有進行還款數據的檢查且沒有對擔保狀況進行評估,進而違反了《貸款風險分類指引》的相關規(guī)定,最終處罰20萬元。第五,投資業(yè)務風險控制不合規(guī)。Z集團財務公司由于沒有對投資業(yè)務進行詳細的分析與管控,進而違反晉升經營的規(guī)定,被監(jiān)管局處罰30萬元。第六,票據業(yè)務違規(guī)。M集團財務公司因為存在不合規(guī)貼現行為,進而被處罰20萬元。
在財務公司的日常管理工作中,首先,企業(yè)集團要加大對財務會計風險意識的學習與宣傳,使管理人員可以及時地對核算過程中的相應風險進行分析,并制定出科學的應對管理方案,以此降低風險對財務公司以及企業(yè)集團的影響。其次,企業(yè)集團可以通過組織會計人員開展風險防范學習的方式,保證會計人員能夠正確的認知財務風險,并在核算過程中合理運用風險意識,加大數據分析力度,及時的幫助管理人員辨識風險狀況,降低風險的影響。再次,管理人員可以通過建立健全管理制度并加強企業(yè)集團的經濟業(yè)務以及核算過程核算監(jiān)督的方式,進一步增強會計核算與內部控制工作的整體質量與水平。最后,在實際工作中,企業(yè)集團可以通過組織會計核算人員按照相關要求進行會計核算風險監(jiān)督操作的方式,確保企業(yè)集團內部核算監(jiān)督工作的價值能夠得以充分發(fā)揮。
首先,會計核算制度需要按照《會計準則》的相關內容進行制定,并遵循相關監(jiān)管部門的政策、文件要求,以便保證企業(yè)集團會計核算工作內容與國家要求之間并不存在沖突,使會計核算中的確認、計量等工作可以滿足企業(yè)集團與國家的實際需要和要求,降低風險的出現概率。其次,在開展制度制定工作的過程中,財務公司需要結合企業(yè)集團原則與標準,將會計數據的精準度作為核算制度制定中的關鍵因素,以便為管理層的決策以及發(fā)展方向制定出更為精準有效的數據依據。再次,對于財務公司來講,建立健全會計核算的相應管理制度不僅需要對會計科目情況以及報表的生成進行細化,更應該結合企業(yè)集團會計制度以及業(yè)務特點,對會計核算工作進行規(guī)范的制定,以便保證會計核算管理制度能夠切實滿足我國在稅收等方面的要求。最后,在制度制定的過程中,財務公司需要充分考慮會計核算的完整性、系統(tǒng)性等特征,在進行基礎數據計算的基礎上,明確地反映出企業(yè)集團資金資源的使用情況,并為下一階段企業(yè)集團發(fā)展方案規(guī)劃與資金運用提供依據。
需要注意的是,在制度制定的過程中,為了能夠進一步降低相應的風險,財務公司需要明確權責,以此確保會計核算工作的真實性與合法性,從根本上減少會計違規(guī)操作等情況出現的可能。同時,財務公司在日常的工作中也要在制度中添加違規(guī)操作的相應懲罰措施,加大對空白憑證的管理,并科學運用會計手段強化會計核算的授權管理的方式,以便幫助管理人員在發(fā)現違規(guī)情況時可以第一時間進行妥當處置并對相關人員進行追責,切實降低風險帶來的不利影響。
一方面,在核算管理工作中,有很多問題與財會政策的更改存在著直接的聯(lián)系,例如我國在稅收方面,在之前進行了營改增的改革,因此在會計核算工作中需要從以下幾個方面加強管理:第一,加大對會計核算人員的專業(yè)技能培訓力度,使其可以高質量地完成稅收部分的工作。改善原有營改增背景下,稅務管理工作難以高效進行的狀況。第二,增強管理力度,在新稅制的影響下,需要加大對會計核算工作中涉稅方面的管理力度,避免會計核算工作對后續(xù)的增值稅繳納工作的順利開展產生不利的影響。在具體工作中,核算管理人員應將重點放在增值稅專用發(fā)票的開具上,并科學地進行票據的管理。第三,在“營改增”的稅收制度背景下,財務核算工作的開展,需要按照相應的要求,設置銷項稅額科目,并在應交稅費科目中增加稅額抵減科目,以便確保會計核算的內容滿足新稅收制度的要求和標準。
另一方面,完善的內部控制可以確保會計核算相關數據信息的真實性,使其可以為后續(xù)的決策工作提供幫助和支持。在具體工作中,管理人員需要加強會計核算中預算管理、風險評定、審計監(jiān)督等環(huán)節(jié)的內部管控建設。首先,在預算管理方面,管理人員要科學地對各部門的資金運用進行協(xié)調,保證各部門既不存在多余的資金,也不會出現資金嚴重不足的狀況,這樣在合理優(yōu)化配置資金資源的基礎上,降低挪用款項這類風險出現的概率。其次,從風險評定的角度來看,財務公司內部要做好對資金使用情況以及信用分析、還債能力等情況的監(jiān)管,并定期地進行風險評定,以此降低此方面的損失。最后,從審計監(jiān)督層面講,要盡可能地選擇能力水平較高的工作人員進行會計核算的內部審計工作,審計過程需要嚴格監(jiān)督,檢查企業(yè)集團經濟業(yè)務是否按照要求進行,以此確保資金使用安全,降低經濟業(yè)務中的風險。
1.組織會計技能培訓
會計人員的綜合水平、會計核算工作的質量與風險能否正常識別之間有著直接的聯(lián)系,尤其是在金融業(yè)務工作中,專業(yè)人才可以在面對風險狀況時更加靈活的制定應對方案。因此需要在日常工作中,加大對核算人員專業(yè)能力以及會計知識的培訓,在培訓完成之后,培訓人員要結合企業(yè)集團經濟狀況制定下一次培訓的內容規(guī)劃方案,保證每一位財務公司的會計核算人員都要具備業(yè)務處理能力掌握相應的技能,可以切實提升核算工作的嚴謹性,降低出現失誤的可能。
2.做好會計核算人員的思想建設
員工思想道德水平是降低風險的重要原因之一,很多企業(yè)集團財務風險中都有會計人員的參與。由于會計核算工作會與資金的使用打交道,因此一旦思想存在問題便會滋生出互相串聯(lián)、挪用款項、財務造假等情況。所以在后續(xù)的工作中,需要員工進一步增強道德水平、樹立法治意識,確保每一位會計核算的工作人員都可以嚴格自律,合規(guī)循制的開展日常工作。除此之外,財務企業(yè)集團的管理人員可以結合實際需要,制定一套完善的會計核算人員思想道德水平考核制度,并對定期組織學習思政知識以及法律知識的方式,保證會計核算人員可以在工作中充分發(fā)揮自覺性,減少人為因素對企業(yè)集團帶來的風險和經濟損失。
3.建立會計核算獎勵機制
建立一套公平的會計核算員工獎勵機制可以從根本上調動員工的工作自覺性,使其可以在日常的生活與工作中克服自身的不足,更好的幫助企業(yè)集團規(guī)避相應的風險。
通過對財務公司會計核算的目標、特點、風險防范意義以及應對對策進行分析,可以清楚了解到,對于財務公司來講,需要在財務核算的過程中,增強管理的質量和效率,并在發(fā)展階段,不斷對體系以及程序等內容加以優(yōu)化與完善,以此使會計核算滿足可持續(xù)發(fā)展,以及資金集約化的需求,為企業(yè)集團長遠健康發(fā)展奠定良好的基礎。