江蘭娜 寧波特艾科機(jī)械制造有限公司

引言

近年來我國(guó)汽車零部件制造業(yè)的發(fā)展十分迅速，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，但是隨之而來的是企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇、利潤(rùn)降低等問題，其中內(nèi)控管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心問題，加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部控制制度建設(shè)和實(shí)施的有效措施已成為現(xiàn)代公司生存與發(fā)展中亟待解決且迫切解決問題之一。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展是社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中最活躍、最具活力和影響力的組成部分，其對(duì)促進(jìn)國(guó)家整體競(jìng)爭(zhēng)力水平具有重要作用，而隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷健全完善并逐步與國(guó)際接軌，汽車零部件產(chǎn)業(yè)也面臨著前所未有巨大挑戰(zhàn)。盡管在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，我國(guó)汽車制造業(yè)也取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，但還是發(fā)展水平不高，與國(guó)際的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)相差甚遠(yuǎn)，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是提高汽車零部件企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。

一、當(dāng)前汽車零部件企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，汽車零部件企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)中不可忽視的組成部分，由于中國(guó)大部分?jǐn)?shù)零部件制造、銷售起步較晚且沒有完善的規(guī)范制度以及相應(yīng)法律法規(guī)來約束其行為，導(dǎo)致很多產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)或安全事故頻繁發(fā)生，并且還存在其生產(chǎn)規(guī)模較小、技術(shù)含量低等特點(diǎn)，使得行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)力較弱。

在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)中，汽車零部件存在原材料成本高、庫(kù)存過多以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低等問題，而在銷售服務(wù)領(lǐng)域中主要表現(xiàn)為客戶關(guān)系維護(hù)差導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收緩慢，針對(duì)這些問題企業(yè)進(jìn)行了研究和探討并提出合理化建議如下：首先加強(qiáng)對(duì)員工培訓(xùn)教育力度與提高管理者自身綜合能力水平以提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)；其次從企業(yè)文化建設(shè)方面來強(qiáng)化其執(zhí)行力等措施分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的不足；最后從財(cái)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)出發(fā)提出相關(guān)建議措施以指導(dǎo)整個(gè)企業(yè)未來更好更快地成長(zhǎng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

企業(yè)的內(nèi)部控制管理是一個(gè)完整系統(tǒng)，它包括了企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)和外部監(jiān)督體系兩個(gè)方面內(nèi)容，而汽車零部件行業(yè)作為我國(guó)制造業(yè)中較為重要的組成部分，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下面臨著重大挑戰(zhàn)并存在較多問題：一是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈；二是產(chǎn)品成本不斷上升；三是客戶需求逐步多元化、定制化等特點(diǎn)使得其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出更高的要求，因此對(duì)于該問題需要加強(qiáng)重視程度提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)水平，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度以及完善信息傳遞系統(tǒng)等。

（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善

汽車零部件企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱性行業(yè)之一，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面存在著一些薄弱環(huán)節(jié)和缺陷，在這種情況下如何完善公司治理結(jié)構(gòu)和建立一套完整有效、規(guī)范化的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系是急需解決的問題之一。

我國(guó)汽車零部件企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，在經(jīng)營(yíng)過程中缺乏有效監(jiān)督。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，技術(shù)創(chuàng)新能力不足等問題日益突出，嚴(yán)重影響了該公司生產(chǎn)銷售及盈利水平，同時(shí)也反映出該公司財(cái)權(quán)與股權(quán)集中程度較高導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控不力以及信息披露不及時(shí)，這都會(huì)對(duì)其未來的生存造成不良影響。狹義的法人治理結(jié)構(gòu)包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理四部分，其一公司的股東是由全體出資者構(gòu)成，但是企業(yè)的實(shí)際控制人和其他相關(guān)人員一般不是很了解企業(yè)真實(shí)運(yùn)作情況，所以當(dāng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控出現(xiàn)問題時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致重大決策失誤；其二董事會(huì)是企業(yè)的最高決策機(jī)構(gòu)，對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控起著主導(dǎo)作用，對(duì)于汽車零部件企業(yè)來說更是如此；其三監(jiān)事會(huì)的主要職責(zé)是監(jiān)督公司財(cái)務(wù)人員是否遵守內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)制定合理合規(guī)經(jīng)營(yíng)具有重要作用。

（二）內(nèi)部控制培訓(xùn)體系不完善

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、人員素質(zhì)偏低以及信息與溝通渠道單一等一系列現(xiàn)象使得內(nèi)部控制培訓(xùn)體系不完善，因此為了提高公司員工工作效率和質(zhì)量，就需要對(duì)該公司進(jìn)行全面而系統(tǒng)地分析。內(nèi)部控制培訓(xùn)體系不完善是我國(guó)汽車零部件企業(yè)普遍存在的問題，在其發(fā)展過程中，由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等方面知識(shí)的了解、認(rèn)識(shí)不足以及忽視管理培訓(xùn)體系建設(shè)導(dǎo)致了該公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率不高。企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力差，導(dǎo)致汽車零部件的生產(chǎn)加工過程中，存在著大量的風(fēng)險(xiǎn)，為了降低或避免這些潛在危機(jī)和損失并使其不發(fā)生而對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估。在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程下“安全、環(huán)保”已是當(dāng)前人們所追求的話題之一了，因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)具有十分重要的意義。

汽車零部件企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低在一定程度上取決于培訓(xùn)體系，而目前我國(guó)汽車零部件產(chǎn)業(yè)發(fā)展不完善，使得其對(duì)員工素質(zhì)、專業(yè)技能等方面存在較大缺陷。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要所有部門人員共同參與，所以要有針對(duì)性地對(duì)不同階層和層次上進(jìn)行有效管理，在具體實(shí)施時(shí)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定出相應(yīng)的方案。對(duì)于汽車零部件制造公司來說一般都是從生產(chǎn)、采購(gòu)到銷售等幾個(gè)環(huán)節(jié)開始執(zhí)行一系列流程，這些過程是財(cái)務(wù)內(nèi)控負(fù)責(zé)人員進(jìn)行管理與監(jiān)督的，并對(duì)相關(guān)工作效果進(jìn)行評(píng)估。但實(shí)際管理過程中人員素質(zhì)不高、控制體系不完善等原因不可避免，通過對(duì)汽車零部件企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平進(jìn)行研究分析，可以發(fā)現(xiàn)具有如下不足：內(nèi)部控制制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力差等。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，制約了企業(yè)的發(fā)展。通過對(duì)汽車零部件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性、專業(yè)技術(shù)能力欠佳等原因?qū)е缕髽I(yè)無法實(shí)現(xiàn)有效控制與監(jiān)督作用及影響其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮積極意義，對(duì)于存在問題我們提出相應(yīng)解決對(duì)策：提高人員素質(zhì)；完善并實(shí)施全面預(yù)算體系；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和成本管控的有效性措施、建立健全汽車零部件行業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理制度等，從而使該企業(yè)能夠更好地發(fā)展壯大。

（四）財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)不完善

汽車零部件行業(yè)是我國(guó)制造業(yè)中發(fā)展最快、規(guī)模最大和最具投資價(jià)值的產(chǎn)業(yè)之一。近年來，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈殘酷等因素促使該行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨了前所未有的挑戰(zhàn)：產(chǎn)品同質(zhì)化日益明顯；原材料成本持續(xù)上漲及勞動(dòng)力價(jià)格大幅上升，利潤(rùn)空間縮?。患夹g(shù)水平滯后且不穩(wěn)定等等因素導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)存在較大問題。在財(cái)務(wù)管理過程中，由于缺乏完善而有效地內(nèi)控機(jī)制和制度等原因造成了目前我國(guó)大部分的零件生產(chǎn)制造企業(yè)沒有完整、規(guī)范化以及系統(tǒng)化財(cái)務(wù)管理工作，通過研究分析發(fā)現(xiàn)其主要有三方面影響因素：第一個(gè)就是外部環(huán)境；第二個(gè)則是因?yàn)楣芾碚咦陨碚J(rèn)識(shí)不足所導(dǎo)致；第三個(gè)是內(nèi)部控制活動(dòng)存在缺陷。

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容不全面，導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)了解公司運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)而不能進(jìn)行有效控制和改善，通過對(duì)信息流、物流等方面的分析與整合從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，并運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建起完整高效地信息系統(tǒng)平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)資源共享和處理以及各部門之間的相互監(jiān)督、互相制約工作，建立一個(gè)完善全面化信息系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行管理控制，為財(cái)管部門提供良好基礎(chǔ)條件。結(jié)合實(shí)例具體情況提出相應(yīng)措施建議及對(duì)策：提高財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識(shí)和重視度；建立健全的企業(yè)管理機(jī)制；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)實(shí)施過程中出現(xiàn)問題的改進(jìn)，而提高信息能力水平、建立健全完善信息系統(tǒng)、加大資金投入力度等對(duì)策建議，也能使財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)逐步完善。構(gòu)建科學(xué)合理高效的信息系統(tǒng)及時(shí)準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)變化情況并做出相應(yīng)反應(yīng)，提高汽車零部件企業(yè)在同種同類產(chǎn)品中的競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)其自身健康穩(wěn)定發(fā)展和持續(xù)盈利能力的增強(qiáng)。

三、完善汽車零部件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的創(chuàng)新策略

汽車零部件制造業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展水平與國(guó)家工業(yè)實(shí)力息息相關(guān)，目前隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中存在著諸多問題需要被解決才能跟上時(shí)代步伐的變化而繼續(xù)保持強(qiáng)大生命力。公司需要將所有流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行有效配置與組合；同時(shí)也要保證現(xiàn)金流不中斷并確保現(xiàn)金支付能力充足；另外還要對(duì)銷售款回收周期加以確定，對(duì)于制定合理預(yù)算機(jī)制等問題予以考慮并解決好管理模式中的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)及重點(diǎn)事項(xiàng)，以便于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略相契合。

（一）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度

對(duì)汽車零部件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行分析，能夠有效地促進(jìn)其發(fā)展。構(gòu)建科學(xué)合理有效的信息傳遞系統(tǒng)，有利于提高汽車零部件企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)其不斷完善自身業(yè)務(wù)流程和規(guī)范管理。通過建立健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員及相關(guān)管理人員行為意識(shí)教育等措施來提升整個(gè)行業(yè)內(nèi)員工的工作效率，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升的重要途徑。構(gòu)建財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，有利于汽車零部件企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

財(cái)務(wù)管理是一個(gè)復(fù)雜、龐大且煩瑣而又富有關(guān)聯(lián)性和系統(tǒng)性的過程，因此需要構(gòu)建合理有效的內(nèi)部控制制度來規(guī)范整個(gè)公司員工行為與工作流程中各個(gè)環(huán)節(jié)之間所存在風(fēng)險(xiǎn)以及發(fā)生問題時(shí)，該如何應(yīng)對(duì)處理這些潛在風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)做出反應(yīng)以降低損失，從而保證了信息在各部門間傳遞順暢無誤后能夠準(zhǔn)確快速。企業(yè)要想發(fā)展壯大，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善，只有這樣才能保證其健康穩(wěn)定地持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，汽車零部件公司建立健全內(nèi)部控制管理體系是非常必要的，為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)并提升專業(yè)水平，建立健全完善崗位分工制，提高會(huì)計(jì)核算能力與效率，培養(yǎng)高素質(zhì)人才，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立正確的價(jià)值觀。

（二）改善內(nèi)部控制環(huán)境

改善內(nèi)部控制環(huán)境可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在當(dāng)今這個(gè)信息化時(shí)代，信息傳遞速度快、準(zhǔn)確度高，對(duì)現(xiàn)代汽車零部件行業(yè)來說是一個(gè)至關(guān)重要的因素，改善內(nèi)部控制環(huán)境能夠使公司內(nèi)部控制有效實(shí)施并且實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)價(jià)值最大化具有重要意義，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為我國(guó)汽車零部件行業(yè)未來蓬勃發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，同時(shí)也要重視人才培養(yǎng)機(jī)制、建立健全員工激勵(lì)約束等方面來提升汽車零部件公司整體財(cái)務(wù)能力，進(jìn)而促進(jìn)本行業(yè)良好健康快速地發(fā)展以及增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力度與水平，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長(zhǎng)與穩(wěn)定成長(zhǎng)。

汽車零部件公司作為我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的中堅(jiān)力量和支柱性行業(yè)之一，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用并成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，而近年來隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈化、產(chǎn)品同質(zhì)化趨勢(shì)不斷加強(qiáng)以及受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響全球大宗商品價(jià)格大幅下降等因素使得國(guó)內(nèi)制造業(yè)產(chǎn)能過剩，嚴(yán)重制約了其繼續(xù)健康穩(wěn)定快速地發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)空間進(jìn)一步壓縮，對(duì)汽車零部件公司而言既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制

經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈化的今天，汽車零部件公司要想立足于世界一流水平就必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，促進(jìn)其健康穩(wěn)定地可持續(xù)經(jīng)營(yíng)、提高我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)效益。強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)是汽車零部件企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中的重要環(huán)節(jié)，它不僅可以提高公司資金使用效率，還能有效地避免因人為失誤所帶來?yè)p失。

通過對(duì)我國(guó)汽車零部件公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)該行業(yè)存在以下問題：一是缺乏完善健全的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致其會(huì)計(jì)核算不嚴(yán)謹(jǐn)；二是財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高且工作效率低下；三是信息傳遞不及時(shí)等。針對(duì)這些問題提出了相對(duì)措施：首先加強(qiáng)信息化建設(shè)、提高企業(yè)管理層思想認(rèn)識(shí)水平；其次建立一套完整有效的信息系統(tǒng)來優(yōu)化整個(gè)企業(yè)的發(fā)展環(huán)境和外部環(huán)境；最后提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。目前國(guó)內(nèi)大部分零部件公司還存在著會(huì)計(jì)核算方法落后且不科學(xué)、信息傳遞效率低以及缺乏有效溝通等現(xiàn)象，所以企業(yè)應(yīng)從多方面入手加強(qiáng)信息化建設(shè)的進(jìn)程并完善財(cái)務(wù)管理體系。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)的一項(xiàng)綜合管理工作，它不僅可以幫助公司建立健全內(nèi)部控制制度進(jìn)而在一定程度上提高汽車零部件制造行業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，還可以有效地提高汽車零部件公司在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，其也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在整個(gè)汽車零部件行業(yè)中，它對(duì)汽車制造業(yè)以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有著不可替代的作用。還能促進(jìn)其不斷完善自身內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不僅可以反映出一個(gè)公司或組織在其生產(chǎn)、銷售和供應(yīng)鏈中存在的各種問題，而且還能為整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有效保障，實(shí)現(xiàn)提高財(cái)管會(huì)人員素質(zhì)及加強(qiáng)內(nèi)控管理，從而達(dá)到促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展目的。