馬紅波 中糧國際（北京）有限公司

引言

為增強企業(yè)風險把控能力，發(fā)掘內生性發(fā)展優(yōu)勢，搭建高質量發(fā)展平臺，越來越多的企業(yè)著眼于完善財務工作職能定位，深入探討數字化轉型策略，依托財務數據統(tǒng)計、記錄、存儲、融合以及分析，優(yōu)化財務組織，簡化財務流程，輔助常態(tài)化經營，確保決策科學性。高質量發(fā)展階段的企業(yè)應當調整思路，依托現代化技術手段，借助科技賦能，通過推進財務數字化轉型，完成現有財務體系的提檔升級。

一、財務數字化轉型的機遇

（一）外部環(huán)境為財務數字化轉型創(chuàng)造了有利條件

技術條件加速財務數字化轉型。隨著“大智移云物”等科技的不斷發(fā)展和成熟，企業(yè)面對的技術環(huán)境正在發(fā)生根本性的變化，新技術為財務數字化轉型創(chuàng)造了可能。

政策要素驅動財務數字化轉型。國家相關部門從制度層面出發(fā)，出臺系列舉措，引導企業(yè)轉換經營模式，提升市場應對能力。2022年3月，印發(fā)《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，明確提出完善智能前瞻的財務數智體系，統(tǒng)籌制定全集團財務數字化轉型規(guī)劃，建立智慧、敏捷、系統(tǒng)、深入、前瞻的數字化、智能化財務。2021年11月，財政部在《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》中強調以數字化技術為支撐，以推動會計審計工作數理水平和風險管控能力、對外服務財政管理和宏觀經濟治理的會計職能拓展新格局，2022年1月6日，發(fā)布《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021-2025 年）》，提出數據標準化和財務報表數字化的新要求。

（二）內部發(fā)展需要財務數字化轉型

面臨著復雜的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)應當創(chuàng)設更為高效、更為科學的財務管理體系，實現資源籌集、部門分配、監(jiān)督管理、評估反饋等財務管理環(huán)節(jié)有效聯(lián)動，增強企業(yè)運營過程中，財務信息處置能力，適應復雜的市場環(huán)境，穩(wěn)步提升核心競爭力。企業(yè)發(fā)展需要數字化轉型，而財務部門作為企業(yè)經營管理核心部門，是天然的數據中心，財務數字化轉型是輔助決策者進行正確決策，制定完備管理舉措的重要路徑。國內財務數字化轉型才剛剛起步，大部分會計人員還只是從事會計核算，更多關注賬務處理和會計報表報告，較少關注經營績效改善，為貢獻更大的價值創(chuàng)造貢獻，也迫切需要財務數字化轉型。

二、企業(yè)財務體系建設基本現狀

總結財務體系建設經驗，尤其是影響數字化轉型的困難問題，對正確認識數字化、推進數字化建設尤為重要。

（一）企業(yè)財務數字化轉型思路不明確

受到傳統(tǒng)思路的影響，多數企業(yè)決策者沒有充分認識到財務數字化轉型的必要性與重要性，忽視了數字化轉型在提升財務管理、服務方面的作用。對于有的企業(yè)來說，財務數字化轉型仍處于概念階段，沒有看到實際可以發(fā)揮作用的著力點，盡管國內也有一些企業(yè)進行了財務數字化轉型的嘗試，并且有了系列成果，但是多數財務管理部門沒有全面分析，對本企業(yè)轉型思路、內容進行探討，劃定財務數字化轉型基本思路，這也影響了企業(yè)數字化轉型工作的推進。

（二）企業(yè)財務數字化轉型路徑較單一

企業(yè)財務數字化轉型需要搭建數字化管理平臺，加速企業(yè)內部財務信息共享，拓寬財務管理范圍，實現財務的過程化、精細化管理。方法路徑方面存在的短板不足，影響了信息完整性與真實性，降低財務信息質量，削弱數據可靠性。例如多數財務管理人員思路局限，將會計核算與具體財務報表作為核心業(yè)務，忽視了對企業(yè)決策的參與力度，這種片面的錯誤認知以及單一的管理方法，導致財務數字化轉型層次單一、顆粒度粗糙，數字化管理流程不完善，無法突破“重基礎核算，輕管理會計”的怪圈。

（三）企業(yè)財務數字化轉型技術聯(lián)動差

數字化轉型的提出源于信息技術的快速發(fā)展，企業(yè)財務數字化轉型同樣以信息化技術為前提，通過交互流程共享，有效解決企業(yè)財務系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、人力系統(tǒng)、生產系統(tǒng)關聯(lián)性不強等問題，消除信息孤島，組建數字化與集約化財務管理平臺。基于這種目標定位，數字化轉型環(huán)節(jié)，應當投入大量資源，進行信息平臺搭建，完善硬件模塊與軟件組成，加強信息系統(tǒng)互通鏈接能力，實現財務數據的全局性獲取與層次性共享。但是從實際情況來看，企業(yè)財務信息系統(tǒng)不完善，系統(tǒng)內部各個信息通道內部，數據通信接口覆蓋不夠全面，阻礙了企業(yè)內部財務信息共享，造成財務數字化管理體系缺失，影響最終的管理效果。隨著企業(yè)財務數字化轉型工作深入開展，由于缺乏相關經驗，系統(tǒng)模塊組建過程中，出現系統(tǒng)功能與財務需求匹配度不高，融合維度單一，互動性能較差，系統(tǒng)功能架構與功能設置方面存在的問題，影響了財務數字化轉型進程。

（四）企業(yè)財務數字化轉型人才不足

數字化轉型需要挖掘、整合大數據資源，并從數據資產中找出價值數據，因此負責數字化轉型的人員往往需要熟悉業(yè)務情況、財務理論、信息化知識的多元化人才，而這樣的人才在很多企業(yè)少之又少。

三、新形勢下企業(yè)財務數字化轉型路徑策略

新形勢下企業(yè)財務數字化轉型，要求財務部門堅持問題導向，堅持需求導向，堅持目標導向，綜合管理要素與技術要素，通過管理體系的重組，技術模塊的搭建，增強企業(yè)財務數據發(fā)掘、分析以及處置能力，旨在更好地發(fā)揮財務管理在企業(yè)發(fā)展中的積極作用。

（一）重塑企業(yè)財務組織架構

組織結構服從戰(zhàn)略，數字化轉型是職能戰(zhàn)略的重要內容，因此企業(yè)決策者與管理者應當做好頂層制度設計，著眼于轉型要求，從財務方針、規(guī)劃路徑、制度建設、資產管理、人力資源、風險處置等角度出發(fā)，完善組織架構。技術環(huán)境的變化影響組織結構的設計，同時也為財務組織體系優(yōu)化提供了條件，可以更好地發(fā)揮信息技術優(yōu)勢，全面推動財務戰(zhàn)略轉型，促進財務流程集約化。考慮到企業(yè)個性化與專業(yè)化業(yè)務開展要求，財務組織架構搭建過程中，應當創(chuàng)建相應的財務管理方式，既通過財務管理架構搭建，完成系列管理任務，同時逐步延長財務管理鏈條，實現事前預測、事中控制與事后反饋，以確保財務管理工作有效融入企業(yè)各項業(yè)務之中，為企業(yè)決策提供有力支撐。

為加速實現財務管理內容轉型升級，從實踐情況看，采取戰(zhàn)略財務、業(yè)務財務、共享財務的做法較為普遍，這種模式主要有幾個方面的好處：一是分工比較清楚，結合財務承擔職能的劃分，進一步明確每個組織的功能定位，既可以避免交叉，又很好地體現專業(yè)分工，提升財務管理工作成效；二是可以為業(yè)務提供更為全面的服務，共享財務提供數據及處理效率方面的服務，業(yè)務財務可以輔助業(yè)務科學決策，確保企業(yè)可以在激烈市場競爭中獲取更多主動權；三是符合數字化轉型的需要，共享財務負責的是數據中心，保證較高的數據質量，為數字化轉型打下堅實的基礎，業(yè)務財務、戰(zhàn)略財務是數據的分析、應用主體，輸出轉型的價值。為達到這一工作目標，多數企業(yè)需要下定決心優(yōu)先打造財務共享中心，將基礎處理劃歸到財務共享體系之中，統(tǒng)一梳理流程，實現財務處理最大程度的標準化。

（二）實現企業(yè)業(yè)財融合體系

業(yè)財融合是企業(yè)財務數字化轉型的重要路徑，財務數字化轉型的目的是通過為業(yè)務提供支持服務，輔助經營管理決策，達到創(chuàng)造價值推動企業(yè)高質量發(fā)展的目的，這要求財務部門既要按照管理會計思路整理財務數據，又要掌握和業(yè)務數據的關系，理解業(yè)務和財務數據的互相影響。因此數據需要在業(yè)務、財務之間穿透，做好業(yè)務數據整合，搭建財務數據資產庫，形成實時化、明細化的數據資產。

在實際推進環(huán)節(jié)，業(yè)財融合可以從“兩大基礎、四大環(huán)節(jié)”入手。數字化轉型的第一個基礎就是主數據的統(tǒng)一，建立起一套標準的口徑，包括客商主數據、物料主數據、科目主數據等，沒有這個基礎轉型很難成功，財務部門花費大量的時間精力整理出的數據，業(yè)務不理解，主數據又太零碎，所以很難得到重視，因此必須推動管理層認識其重要性，從公司層面部署業(yè)務、財務語言規(guī)則的統(tǒng)一。第二個基礎是流程的統(tǒng)一，應當將企業(yè)業(yè)務流程與會計核算流程有機結合起來，在業(yè)務模塊與財務模塊之間搭建起相應的技術平臺，形成綜合化管理，形成企業(yè)數據同源。同時，實現信息數據有效銜接，從而增強企業(yè)財務工作管理效能。

數字化轉型第一個環(huán)節(jié)是預算和預測，預算作為企業(yè)管理前提，是對全年資源的高效配置，也是偏差分析的依據，但企業(yè)一年內不同時段還是會出現很多的變化，編制滾動預算又有很多的弊端，為彌補這一缺陷，財務部門應當更加重視預測分析，根據業(yè)務計劃預測可能產生的結果，指導業(yè)務調整優(yōu)化經營策略，形成良性循環(huán)。第二個環(huán)節(jié)是經營分析機制，通過獲取某一時間周期內經營數據，進行精細化分析，為業(yè)務部門提出管理建議，用管理報告驅動及時有效決策。第三個環(huán)節(jié)是核對機制，近些年企業(yè)對風險控制越來越重視，風險控制活動中一項重要內容是信息與溝通，應收賬款、存貨等信息最終要歸因于業(yè)務，日常核對既可以避免賬目不清問題，又可以推動風險問題及時得到有效處置，形成端對端流程機制。第四個環(huán)節(jié)是績效考核，財務指標在企業(yè)經營業(yè)績考核中所占比重往往超過50%，因此通過對績效考核指標的設計及跟蹤評估，可以有效促成業(yè)務部門達成績效目標。

（三）打造企業(yè)財務共享中心

財務共享中心建設是數字化轉型的重要標志，2005年國內企業(yè)開始建設以來，技術應用已經趨于成熟。共享中心建設有助于企業(yè)財務以職能分工為契機，促進專業(yè)化分工，形成平臺化管理、扁平化管理、柔性化管理，財務管理人員借助共享數據，進行總體化管理，開展資源柔性配置，實現資源科學配置。通過建設財務共享中心，可以實現6個方面的轉型成果，一是業(yè)務流程再造，不僅最大程度促進流程標準化，還可以精簡審批節(jié)點提升審批效率；二是單據模板規(guī)范，避免出現系統(tǒng)與原始單據不一致問題；三是業(yè)財邏輯控制，部分標準控制可以實現系統(tǒng)自動控制，還可以對合同管理與業(yè)務執(zhí)行緊密審核控制；四是經營數據治理，業(yè)務財務數據更細顆粒度的挖掘，提供標準化、精細化的管理報表；五是財務管理變革，通過專業(yè)分工和集約共享，不僅精簡整體財務人員數量，還可以讓本地財務轉型為業(yè)務財務，集中精力提升財務精益化管理能力；六是服務及時高效，會計處理、資金處理公開透明，用戶可以實時查詢，通過共享運營監(jiān)控，促進處理時效的大幅提升。

（四）搭建信息技術平臺

企業(yè)財務管理數字化進程中，應當細化技術應用舉措，結合總體性數字化轉型定位，結合云計算技術、大數據技術等技術原理，組建完備的技術平臺企業(yè)，制定切實可行的財務技術升級方案，做好硬件模塊與軟件模塊的設置，通過模塊平臺持續(xù)增強數字化轉型能力，打破信息孤島，提供技術支撐。財務會計科目體系受準則、結賬出報表等方面的影響和制約，往往不易有太多的拓展，可分析維度也相對有限，完善的ERP信息系統(tǒng)和周邊業(yè)務系統(tǒng)建設，實現憑證信息的有效集成，可以很好地解決這類問題。借助技術工具，將傳統(tǒng)紙質單據信息可以轉移到線上，轉換為數字化格式，將一些不可能轉變?yōu)榭赡埽热缤獠可搪迷?、發(fā)票云、采購云服務平臺應用；借助技術工具，還可以打破傳統(tǒng)會計組織的界線，打破原有組織壁壘，實現平臺化跨主體的數據處理及數據分析。從具體實踐案例看，例如在企業(yè)與客戶發(fā)生銷售行為時，企業(yè)可以利用大數據技術，精準分析客戶支付行為，論證客戶信用等級，在此基礎上，制定針對性營銷策略和授信政策，也可以利用銀企直聯(lián)技術，獲取客戶打款數據，實現應收賬款清賬的自動匹配。例如在日常費用報銷環(huán)節(jié)，不僅可以利用OCR發(fā)票識別技術對發(fā)票查重、驗真，還可以有效提取發(fā)票備注欄信息，還可以獲取費用供應商信息，為集采談判提供依據。例如在企業(yè)采購環(huán)節(jié)，利用大數據技術，采集各類信息，增強財務信息透明化，管理者可以更好地掌握資金使用、物資分配情況。

（五）建設高素質的人才隊伍

數字化轉型能不能取得理想成效，主要還依賴于財務人才，同樣的數據不同的人可以有不同的理解，同樣的人可以發(fā)現不同的數據，因此人才的培養(yǎng)格外重要。第一，工作思路的轉換，財務部門負責人要著眼于財務數字化轉型基本要求，親自擔當數字化轉型的推動者，營造良好氛圍，僅僅依靠財務工作人員甚至分管領導負責，都很難取得理想效果。第二，引導財務管理人員從企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)，結合數字化轉型系列要求，立足于短板不足，進行問題分析與應對，鼓勵財務管理人員敢于基于數據展示分析成果建議，消除思想阻礙。第三，具備條件的企業(yè)，需要安排不同崗位的輪崗，包括集團與子企業(yè)的輪崗，也包括業(yè)務、財務的輪崗，從實踐中看，各企業(yè)財務部門人員都極其緊張，很難抽出人員輪崗，但即便如此，輪崗仍然是必要性，其他培養(yǎng)措施無法取代。第四，在培訓環(huán)節(jié)，優(yōu)化財務管理人員知識結構，提升其包括財務能力、商業(yè)能力、信息處理能力等在內的綜合素質。

結語

紛繁復雜的市場環(huán)境下，企業(yè)作為市場經濟主體，應當發(fā)揮主觀能動性，以數字化、智能化為契機，構建企業(yè)數字化轉型新模式，持續(xù)融合業(yè)務流程，整合優(yōu)勢資源，促進企業(yè)高質量發(fā)展。企業(yè)財務部門應當立足于自身實際，重構財務流程，穩(wěn)步推進數字化轉型，實現基礎型財務向管理型財務、戰(zhàn)略型財務轉型，為部門成長規(guī)劃空間，為企業(yè)發(fā)展作出更大貢獻。