張瑜 陽谷縣財政局

引言

在我國的社會主義市場經(jīng)濟當中，市場可以對經(jīng)濟的發(fā)展進行自發(fā)性的調(diào)節(jié)，但是市場調(diào)節(jié)具有自發(fā)性、盲目性、滯后性等弊端，在價值規(guī)律的自發(fā)調(diào)節(jié)下，一些生產(chǎn)者為了獲得更多的經(jīng)濟利益從而損害消費者的利益。由于市場調(diào)節(jié)存在的一些弊端，如果國家不對市場進行宏觀調(diào)控則會導致市場混亂，無法正確地引導經(jīng)濟有序的發(fā)展。財政稅務在國家進行宏觀調(diào)控中發(fā)揮著重大的作用，財政稅務的實行不僅能夠促進合理的配置市場資源，還能夠調(diào)節(jié)我國的貧富差距，促進社會公平，是我國國民經(jīng)濟正常健康運行的重要保障。隨著我國國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展面臨著更多的變化，現(xiàn)有的傳統(tǒng)財政稅務制度已經(jīng)無法滿足現(xiàn)如今經(jīng)濟發(fā)展面臨的變化要求。因此，為了能夠更好地發(fā)揮財政稅務對市場經(jīng)濟、社會公平的調(diào)節(jié)，財政稅務制度的變革勢在必行。我國的財政稅務改革主要是對預算管理制度進行改進，建立規(guī)范、透明的預算制度；深化我國的稅收制度改革，建立公平、公正的稅收制度；理順中央與地方之間的財政關系，促進各個項目能夠得到合理的實施與運行。

一、財政稅務制度及其改革

（一）財政稅務概念

財政稅務制度是國家通過立法的形式來確定稅收辦法并且反映國家和稅收群體之間的關系。除此之外，財政稅務是國家財政制度的重要組成部分，是國家通過立法的方式對稅收進行管理的總稱。近年來，隨著我國經(jīng)濟不斷得到高質(zhì)量的發(fā)展，市場經(jīng)濟也面臨著一些重大的改革，由于財政稅務制度對國家、社會都發(fā)揮著重大的作用，因此市場經(jīng)濟的改革，勢必會引起財政稅收制度的變革，財政稅務制度能夠?qū)υ谝欢ǔ潭壬蟽?yōu)化市場資源配置以及優(yōu)化社會資源的配置，從而促進社會經(jīng)濟發(fā)展模式向更好的方向轉變，促進我國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。與此同時，財政稅收制度的變革能夠讓政府的財政收入得到保障，從而能夠使得社會的基礎設施建設的資金得到保障，促進財政收支平衡，使得社會公共資源能夠得到合理的配置，促進社會公平以及國民經(jīng)濟健康發(fā)展。

（二）財政稅務變革

財政稅務制度對我國的經(jīng)濟發(fā)展以及社會穩(wěn)定有著重大的作用，經(jīng)濟基礎決定上層建筑，然而上層建筑也能夠反作用于經(jīng)濟基礎。只有上層建筑與經(jīng)濟發(fā)展相適應，經(jīng)濟才能夠得到更好更快的發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展與變化，稅務制度也隨之改變，財政稅務主要是針對采購模式、財政支出結構以及預算制度進行優(yōu)化。

優(yōu)化政府采購模式。與傳統(tǒng)的采購方式相較而言，財政稅務制度變革之后，政府的采購空間更加的廣闊。在傳統(tǒng)的政府采購中，政府主要采取的是集中采購，采購渠道單一。在改革之后，政府的采購渠道更加的廣泛，為其采購提供了更多的選擇。除此之外，財政稅務改革完善了政府績效的考核制度，在財政績效的管控力度上有所加強，提高了政府的辦事效率，做到真正的全心全意為人民服務，建設服務型政府。

優(yōu)化財政支出結構。隨著社會的不斷發(fā)展進步，我國對于基礎設施的建設投入也在不斷地增加。財政稅務改革，國家加大對于醫(yī)療、衛(wèi)生、公共、教育等投資，優(yōu)化傳統(tǒng)的政府投資結構。除此之外，農(nóng)業(yè)問題也日益得到大眾的關注，三農(nóng)問題得到了政府的重視，通過對財政稅務進行改革，加大了對于農(nóng)業(yè)的支持力度以及財政投入不斷增加，為農(nóng)村的發(fā)展注入了活力，為鄉(xiāng)村振興提供資金以及人才的保障。

優(yōu)化財政預算制度。對財政進行預算管理，使得政府能夠正確使用其經(jīng)濟、政治等職能，是引導國民經(jīng)濟有序健康發(fā)展的重要步驟。財政稅收的改革，提高了對于財政預算的精準度，能夠?qū)φ斦С鲞M行科學合理的預算。除此之外，對于分稅制度進行完善，更好地理順中央與地方稅收之間的關系，加強了與地方政府之間的交流，促進國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

二、財政稅務制度變革對社會的影響

（一）財政稅務制度變革對企業(yè)的影響

1.對企業(yè)制度的影響

現(xiàn)如今，企業(yè)想要得到長遠的發(fā)展，其必須將財政管理的工作落實，并且按照所指定的規(guī)章制度去實行。國家對于財政稅務進行改革，其主要目的是要彌補傳統(tǒng)財政稅務制度所存在的一些缺陷，使得其能夠滿足現(xiàn)如今市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。除此之外，財政稅務的改革還需要有著較為長遠的角度去制定以及實施，使得工作效率能夠得到較為明顯的提升。財政稅務的改革對于企業(yè)制度的影響是不可避免的，并且影響較大。通常情況下，企業(yè)制度的制定是以市場經(jīng)濟發(fā)展為基礎的，與政府部門有著較為密切的關系，財政稅務的變革勢必會影響企業(yè)制度的制定，企業(yè)想要得到長遠的發(fā)展，其內(nèi)部的制度必須要隨著財政稅務的改變而改變，完善企業(yè)制度，使其能夠適應當前經(jīng)濟發(fā)展的要求。

2.對企業(yè)財務管理的影響

企業(yè)作為一個生產(chǎn)的微觀主體和市場經(jīng)濟的主體，其對我國經(jīng)濟發(fā)展起著較為重要的影響。企業(yè)也是我國財政稅收的主要來源，財政稅務改革中一些稅收的變化，在一定程度上會增加企業(yè)的稅收支出，增加企業(yè)的運行成本，從而對其正常運營以及管理產(chǎn)生較大的影響。例如，在稅務改革之后，運輸以及生產(chǎn)的過程中稅收增加，則會增加企業(yè)的生產(chǎn)成本、增加企業(yè)負擔，從而影響到企業(yè)的正常運營。在正常情況之下，當財政稅務制度發(fā)生改變時，企業(yè)的稅收繳納以及其正在實行和將要實施的項目都會隨著財政稅務制度的變化而改變。而企業(yè)的財政狀況對企業(yè)的發(fā)展起著關鍵的作用，如果企業(yè)的財政管理需要得到改變，便可能需要重新雇傭?qū)I(yè)人員或?qū)ο嚓P工作人員進行相應的培訓，便會加大財政管理方面的工作量以及增加企業(yè)負擔。財政稅務的變革，必將會使得其他方面也遭到改變，從而對企業(yè)內(nèi)部的財務關系與制度產(chǎn)生影響。除此之外，財政稅務的改變也會給企業(yè)的財政管理帶來好處，促進企業(yè)財政管理的現(xiàn)代化建設。隨著企業(yè)長時間的發(fā)展，其財政管理方面也會存在著一定的缺陷與不足，財政稅務制度的改革是以市場經(jīng)濟發(fā)展要求作為基礎而改變，企業(yè)的相關制度也是隨著市場經(jīng)濟的變化以及財政稅務的變化而改變，因此，財政稅務的變革能夠解決傳統(tǒng)財政稅務的問題，在一定程度上能夠促進企業(yè)制度的現(xiàn)代化，也為企業(yè)的發(fā)展提供一個良好的市場環(huán)境。

3.對企業(yè)運營的影響

隨著財政稅務制度變革的深入實施，對于企業(yè)的正常經(jīng)營勢必會產(chǎn)生一定的消極以及積極影響。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定以及財務管理都需要隨著財政稅務的變化而相應的發(fā)生變化，順應改革的需要以及經(jīng)濟發(fā)展的趨勢。而在企業(yè)做出改變的同時，勢必會對員工提出一定的要求，員工是對企業(yè)制度的執(zhí)行者，只要員工對改革內(nèi)容熟知了，企業(yè)做出相應變更的制度才能夠真正地得到落實。因此，企業(yè)必須對財政管理人員進行相應的專業(yè)培訓，而進行培訓也會增加企業(yè)的運營成本，進而增加企業(yè)的經(jīng)濟負擔。除此之外，財政稅務制度的改革在一定程度上增加了企業(yè)的應繳納稅額，增加了企業(yè)關于稅收的支出，進而對企業(yè)的運營造成影響。除了對企業(yè)運行產(chǎn)生一些消極影響之外，對企業(yè)還是有著長遠的積極影響。在財政稅務制度變革實施之后，對企業(yè)現(xiàn)有的制度產(chǎn)生一定的沖擊，從而使得企業(yè)對其落后的制度進行整改，使其能夠適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，促進其制度的現(xiàn)代化，好的企業(yè)制度能夠使得企業(yè)有長遠的發(fā)展。

（二）財政稅務制度變革對社會的影響

1.營造公平公正的社會環(huán)境

隨著財政稅務制度變革的不斷深入實施，財政稅務制度不斷地得到規(guī)范以及更加的法制化。在傳統(tǒng)的財政稅務制度中，個人所得稅的征收存在著一些較為嚴重的弊端，其征收的方式較為單一，并且個人所得稅的征收標準也存在僵化問題，不利于實現(xiàn)共同富裕。在財政稅務制度改革中，個人所得稅的調(diào)節(jié)是改革較為重要的部分，對于個人所得稅的征收方面，采取多樣化的征收方式，并且其征收標準也具備一定的彈性，提高個人所得稅的起征點，能夠在一定程度上減輕工薪階層的稅收負擔，縮小收入差距。除此之外，財政稅務制度的變革使得稅務的征收更加的透明，有助于營造一個公平公正的社會環(huán)境。

2.實現(xiàn)社會收入的公平性

在對財政稅務制度進行改革的過程中，個人所得稅也得到了調(diào)節(jié)。在傳統(tǒng)的個人所得稅的征收中，其采取的是將不同的收入分為十一個稅率征收標準，個人在繳納個人所得稅時按照征收標準對稅收進行繳納，這便會在一定程度上導致出現(xiàn)持有相同工資卻繳納不同稅的情況，出現(xiàn)稅率繳納不公平的現(xiàn)象?，F(xiàn)如今，個人所得稅的調(diào)節(jié)采取綜合征收法。除此之外，調(diào)整個人所得稅繳納的稅率，根據(jù)不同的收入，制定相應需要繳納的稅率。相對收入的人群對于稅的繳納便會相應較少，而高收入的人，其所需繳納的稅相比較來說是較高的。因此，能夠使得高收入人群的收入得到一定的調(diào)節(jié)，實現(xiàn)社會收入的公平。黨的十八屆三中全會提出，需要把財政稅務體制改革作為稅務工作的重中之重，完善財政稅務制度，通過對于財政稅務制度的改革，調(diào)節(jié)社會收入差距，縮小貧富差距，實現(xiàn)社會公平。在財政稅務制度變革中，需要注重將國家稅收更加規(guī)范化、法制化，優(yōu)化稅收結果，提高財產(chǎn)稅以及增值稅在稅收中的比重，調(diào)節(jié)社會的收入差距，促進社會和諧與公平公正。

（三）對國家投資項目的影響

在我國社會主義市場經(jīng)濟之下，市場經(jīng)濟發(fā)揮著主要作用，國家宏觀調(diào)控為輔。由于市場有其不可避免的自發(fā)性、盲目性、滯后性等弊端，如果國家使用宏觀調(diào)控對其進行干預，則會導致出現(xiàn)大量的資源浪費以及社會資源分配不均等問題。稅收是國家進行資源配置的主要手段，能夠有效地調(diào)節(jié)投資重點，國家可以通過對于國家財政收支的調(diào)節(jié)，對社會資源進行合理的配置。比如，為了使我國科技得到不斷的發(fā)展，國家可以通過增加科技領域的財政投資，加大對其的支持力度，使得社會更多的資源能夠向科技領域傾斜。除此之外，隨著社會的不斷發(fā)展，我國財政稅務制度的改革實施過程中，加大了對于鄉(xiāng)村、教育等財政投入，使得更多的資金以及社會資源能夠向鄉(xiāng)村傾斜，促進鄉(xiāng)村振興發(fā)展，縮小城鄉(xiāng)差距。并且我國加大對于教育方面的投資，使得貧困地區(qū)的孩子能夠獲得更多的學習機會。在財政稅務制度改革的過程中，國家的財政投資重點也受到了一定的影響，增加了鄉(xiāng)村以及教育等方面的財政支出，促進社會的公平。

三、提高財政稅務制度變革后的應對措施

（一）對轉移支付制度進行規(guī)范

在政府與財政基金兩者之間有著轉移支付，而在轉移支付中還有著專項轉移支付以及稅收返還這兩個部分。但由于我國目前關于轉移支付方面的相關法律法規(guī)仍然還不算健全，在轉移支付的過程中存在著一些不規(guī)范的現(xiàn)象，沒有完善的法律法規(guī)，使得在轉移支付的過程中無法按照標準的規(guī)章制度進行，導致出現(xiàn)一些問題，從而影響了預算的準確性。除此之外，當轉移支付過程中資金規(guī)模較小，則會出現(xiàn)支付隨意的情況。而針對轉移支付出現(xiàn)的這些問題，需要建立完善的移動支付的法律法規(guī)，對其行為進行規(guī)范，使得轉移支付的過程更加的透明化，提高移動支付的工作效益。

（二）加強對于預算的管理

加強對于預算的管理，能夠使得企業(yè)得到正常的運轉。對于企業(yè)而言，資金發(fā)揮著至關重要的作用，是企業(yè)正常運轉的關鍵，只有資金實現(xiàn)正確且科學的使用，才能夠使企業(yè)得到正常的運行與發(fā)展。在財政稅務改革之后，企業(yè)資金的使用能夠得到有效的監(jiān)督，而這樣便能夠避免企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的情況。除此之外，企業(yè)需要加強對于資金的預算，建立一個科學、合理、完善的資金管理體系，制定資金管理以及預算方案，并且按照方案實施，為資金能夠得到良性循環(huán)提供保障。

（三）完善我國的稅收體制

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的財政稅務也隨之出現(xiàn)了一些不足之處，如稅種以及稅負的結構明顯不合理。在我國財政稅務制度進行改革之后，稅收制度體系得到了較好的完善，進一步促進了社會的公平公正，與此同時，稅種以及稅負的結構不合理等問題也應得到調(diào)節(jié)與完善。同時增值稅的征收范圍也隨著經(jīng)濟的發(fā)展得到了擴大，我國的稅率體系也需要進行調(diào)整。近年來我國的市場經(jīng)濟發(fā)展速度較快，而隨著經(jīng)濟的發(fā)展，原有的經(jīng)濟發(fā)展模式也應該隨之發(fā)生相應的變化，因此，需要一個健全的稅收體系對其進行調(diào)節(jié)，彌補財政稅務制度方面存在的不足，才能促進我國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

結語

綜上所述，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的財政稅務也在不斷地得到完善，財政稅務制度無論是對于國民經(jīng)濟的發(fā)展還是對于社會的穩(wěn)定都發(fā)揮著關鍵的作用。財政稅務制度的改革并不是在一朝一夕便能夠?qū)崿F(xiàn)的，而是需要隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，不斷地對其進行完善，從而達到適應經(jīng)濟發(fā)展的作用，才能夠使得其發(fā)揮原有的優(yōu)化市場資源配置、促進社會公平等作用，從而促進我國的國民經(jīng)濟更加健康的發(fā)展。