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引言

當前，為有效應(yīng)對我國面臨的經(jīng)濟下行壓力，保持經(jīng)濟平穩(wěn)運行，加大減稅降費力度，強化階段性政策與制度性安排相結(jié)合，助力市場主體紓困發(fā)展，國家先后出臺了多項組合式稅費優(yōu)惠支持政策。傳統(tǒng)的會計工作主要被動地接受財稅政策變化，缺乏精準定位的納稅籌劃方案。主動地創(chuàng)造“稅收利益共同體關(guān)系”是新形勢下納稅籌劃的關(guān)鍵所在，想要使企業(yè)財務(wù)管理展現(xiàn)出最大化作用，需要認識到企業(yè)的競爭優(yōu)勢，尋找適合企業(yè)整體的“最優(yōu)”稅負方案，將稅務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，并對于納稅籌劃各環(huán)節(jié)進行把控，確保納稅籌劃工作可以有序開展。同時，不斷提高員工納稅籌劃意識及工作主動性，借助于納稅籌劃來提高企業(yè)整體管理水平。

一、納稅籌劃在企業(yè)管理中的重要性

（一）增強納稅人的納稅意識

企業(yè)需要認識到納稅籌劃工作和偷稅漏稅的不同之處，對于合理避稅和惡意逃稅形成認識。惡意逃稅雖然能夠減少企業(yè)的資金壓力，但卻會對于國家利益造成不利影響，并且這也是一種違法行為，企業(yè)需要繳納更多的罰款，這不但會降低企業(yè)經(jīng)濟收益，還會對于企業(yè)的社會形象和信用造成破壞。納稅籌劃和偷稅漏稅在本質(zhì)上是不同的，納稅籌劃可以使政府和企業(yè)雙方獲得發(fā)展，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，展現(xiàn)出企業(yè)的社會責任感。

（二）為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟收益

在新時期，如何精準定位納稅籌劃方案，讓企業(yè)在日常經(jīng)營及資本運作中如虎添翼，并借助于行之有效的納稅籌劃降低企業(yè)稅負壓力，嚴格控制納稅人稅收費用，降低企業(yè)資金壓力，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。需要注意的是，不同企業(yè)的稅收標準存在一定差異。大型企業(yè)需要花費較多的資金用于繳納稅款。在這個過程中，企業(yè)開展納稅籌劃工作，可以增強企業(yè)財務(wù)能力，為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟收益。除此之外，借助于納稅籌劃，還可以規(guī)避法律風險，避免重復納稅的情況出現(xiàn)，有效減少了企業(yè)稅務(wù)負擔。

（三）調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)

當下出臺的稅收優(yōu)惠政策既能夠應(yīng)對短期經(jīng)濟下行壓力，又有利于經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展；既減少企業(yè)成本，引導企業(yè)按市場情況合理決策，又能夠推進稅收治理體系現(xiàn)代化，更加符合現(xiàn)代稅制要求。從稅收制度來看，其不但可以使國家政府財政資金增加，還能夠合理的對于資源進行分配，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)對于復雜多變市場環(huán)境的適應(yīng)力，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級提供支持。企業(yè)在進行經(jīng)營管理時，需要考慮到稅收法律規(guī)定明確稅收標準，從而改善經(jīng)營管理效果。政府借助于科學的鼓勵性政策和稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)業(yè)務(wù)更加多樣化，擴大企業(yè)規(guī)模，為設(shè)備工藝和技術(shù)的應(yīng)用提供更多資金，進而展現(xiàn)出企業(yè)的社會價值。從企業(yè)的角度來進行分析，其還應(yīng)該考慮到稅法變化調(diào)整結(jié)構(gòu)，科學的分配資源，在保障政府利益的同時滿足企業(yè)后續(xù)發(fā)展需求。

（四）提高國家稅收

從宏觀的角度來進行分析，特別是當前借助于納稅籌劃可以推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。雖然企業(yè)納稅籌劃會在一定程度上降低國家財政稅收資金，但是從長期的角度來進行分析，開展行之有效的納稅籌劃可以積極發(fā)揮稅收職能作用，使企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中減少企業(yè)成本負擔，獲得更多經(jīng)濟收益。只有企業(yè)利潤增加，才能夠為國家稅收提供支持。企業(yè)開展納稅籌劃可以增強其抗風險能力，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，達成良性循環(huán)。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中至關(guān)重要，會對于企業(yè)后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生較為直觀的影響，納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用表現(xiàn)為以下幾點：

（一）降低企業(yè)納稅風險出現(xiàn)概率

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展以及規(guī)模不斷提高，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要承擔多種不同風險，為了滿足企業(yè)發(fā)展需求，降低企業(yè)納稅風險出現(xiàn)概率，就必須要考慮到稅收環(huán)境，增強自身風險預(yù)測能力，做好內(nèi)部財務(wù)管理監(jiān)督。企業(yè)開展高質(zhì)量的納稅籌劃，可以在較短的時間內(nèi)對于新政策進行分析、解讀，了解相關(guān)信息，從而將納稅工作落實到位，避免企業(yè)由于不了解信息變化所引發(fā)的稅務(wù)政策執(zhí)行風險，推動企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。納稅籌劃不是打擦邊球，擦邊球的“點子”是有風險的，絕不做法律禁止的事，做合規(guī)合法的事。

（二）確保企業(yè)利益

納稅籌劃，既要考慮當下的節(jié)稅，更要考慮企業(yè)未來發(fā)展需要。只考慮當期節(jié)約稅款的多少，并未通盤考慮企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的實際情況，導致策劃手段與公司經(jīng)營相脫節(jié)，策劃的“性價比”很低。將納稅籌劃和財務(wù)管理相聯(lián)系，可以確保企業(yè)的利益，減少企業(yè)稅務(wù)壓力，調(diào)整企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，借助于財務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)濟收益，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這一情況下，企業(yè)戰(zhàn)略目標可以被循序漸進的落實，在增強自身經(jīng)濟收益的同時，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）做好安全籌資

部分企業(yè)在開展籌資時過于隨意，很可能會對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生影響。不論是權(quán)益籌資還是負債籌資，企業(yè)都需要借助于降低稅負而增強自身經(jīng)濟收益。財務(wù)人員在進行納稅籌劃時，需要分析權(quán)益籌資和負債籌資的區(qū)別。從權(quán)益籌資的角度來進行分析，分配最終利益需要明確基礎(chǔ)參考，使售后企業(yè)獲利。從負債籌資的角度來進行分析，借助于負債籌資，可以減少企業(yè)欠款，降低企業(yè)稅務(wù)負擔。需要注意的是，增加負債籌資很可能會降低權(quán)益籌資占比，導致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險，企業(yè)需要增強自身風險意識，對其予以充分關(guān)注。

（四）提高經(jīng)營活動規(guī)范程度

經(jīng)營活動生產(chǎn)成本是對于企業(yè)經(jīng)濟收益產(chǎn)生影響的重要因素，大多數(shù)財務(wù)人員都會運用增加成本投入的方式開展納稅籌劃，在對于存貨計價方式進行挑選時，很可能會提高存貨成本，因此必須要提高目前銷售存貨成本，并運用當期利潤減少這一方式降低稅務(wù)負擔。在這一環(huán)節(jié)中，財務(wù)人員要將納稅籌劃和經(jīng)營活動相關(guān)聯(lián)，考慮到會對其產(chǎn)生影響的多種不同因素，一定要還原業(yè)務(wù)真實面貌，不符合業(yè)務(wù)真實面貌的節(jié)稅，其實就是偷稅。避免企業(yè)將減少支付稅收作為唯一的目標，應(yīng)將增強企業(yè)財務(wù)管理能力和確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作為主要目標。

（五）使決策更加科學

在現(xiàn)階段，企業(yè)需要應(yīng)對更多的機遇與挑戰(zhàn)，納稅籌劃必須打通企業(yè)的全部流程，跳出現(xiàn)有的思維框架，通過股權(quán)設(shè)計、組織架構(gòu)、商業(yè)模式和資本戰(zhàn)略層面來實現(xiàn)合法節(jié)稅。企業(yè)是否能夠挑選出適宜的新項目、新戰(zhàn)略能夠在一定程度上決定企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。企業(yè)在財務(wù)管理中進行納稅籌劃，會對于企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響，提高決策的科學性。這主要是因為企業(yè)內(nèi)任何經(jīng)營活動的開展都需要具有充足的資金作為支持，如果可用的資金比較少，就難以在規(guī)定時間內(nèi)支付資金，導致企業(yè)無法穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。財務(wù)人員將納稅籌劃工作和企業(yè)現(xiàn)實情況相聯(lián)系，能夠制定行之有效的納稅籌劃方案，在減少企業(yè)稅負的同時，為企業(yè)提供更多發(fā)展的機會，減少企業(yè)經(jīng)營需要投入的資金，推動企業(yè)健康發(fā)展。

三、納稅籌劃需要遵循的原則

（一）合法合規(guī)

企業(yè)納稅籌劃和偷稅漏稅在實質(zhì)上是不同的，納稅籌劃是在我國相關(guān)法律法規(guī)支持下開展的，可以減少企業(yè)稅務(wù)負擔，增強企業(yè)經(jīng)濟收益。因此，納稅籌劃工作不僅是需要深刻了解稅收政策、稅法、其他相關(guān)的一些法律法規(guī)，還要與當?shù)囟悇?wù)局溝通，了解相關(guān)稅務(wù)處理時的征管口徑。生搬硬套地運用稅收優(yōu)惠政策，結(jié)果往往會漏洞百出、麻煩不斷。

（二）將效益放在首位

企業(yè)在開展納稅籌劃時，最為關(guān)鍵的是要減少企業(yè)稅務(wù)負擔，為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟收益。因此，在開展納稅籌劃時，需要將產(chǎn)生的效益作為關(guān)注重點，有針對性的應(yīng)用稅收政策，制定出可以滿足企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的納稅方案，比如說稅負轉(zhuǎn)嫁、延遲繳納等，減少企業(yè)稅務(wù)負擔，增加企業(yè)經(jīng)濟收益，提高企業(yè)社會影響力。

（三）長遠持續(xù)

納稅籌劃是決策藝術(shù)，一旦把稅收和商業(yè)模式結(jié)合，將是一種變革，甚至決定一個公司的興衰。由于企業(yè)經(jīng)營活動需要長期開展，并且不同經(jīng)營環(huán)節(jié)都需要有財務(wù)工作作為保障。因此，企業(yè)納稅籌劃也需要長期、持續(xù)開展。這就需要在落實納稅籌劃時，考慮到長遠持續(xù)這一特征，明確當前財務(wù)管理現(xiàn)狀，并探究其后續(xù)發(fā)展情況，尤其是要做好繳稅狀況的分析，從而保證納稅籌劃是完整的，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持。

（四）整體系統(tǒng)

稅收籌劃更多的要從企業(yè)組織形式和控制方式的頂層設(shè)計，在企業(yè)經(jīng)營過程中有著不容忽視的作用。因此，企業(yè)在開展納稅籌劃時，要將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃作為立足點，使其符合整體要求。在進行納稅籌劃工作時，需要從整體角度出發(fā)分析納稅籌劃方案，并明確多種不同稅種，確保所進行的納稅籌劃可以增強企業(yè)經(jīng)濟收益，防止稅種單一導致企業(yè)稅務(wù)負擔提高的情況，從而選擇出最為適宜的方案。

（五）確保風險處在可控狀態(tài)下

納稅籌劃一定要從大處著手，小處完善。從大處著手，就是要求納稅籌劃需要有全局性和前瞻性；而小處完善，因為納稅籌劃本身是一個風險很高的措施，稍有不慎，就有可能陷入偷稅的陷阱。納稅籌劃更多的是注重降低風險，而不是一味地降低稅負。因此，在開展納稅籌劃時，很可能會出現(xiàn)和避稅活動相混淆的情況。雖然企業(yè)在避稅時并不會出現(xiàn)違法違規(guī)行為，但是也可能會引發(fā)不符合稅法的情況。同時，企業(yè)納稅籌劃所處的外部環(huán)境會出現(xiàn)動態(tài)變化，尤其是國家稅收政策的變化，會增加企業(yè)的稅負，這是不容忽視的。如果沒有合理的進行處理，很可能會引發(fā)納稅風險。

四、納稅籌劃實現(xiàn)的措施

納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中有著非常關(guān)鍵的作用，能夠在一定程度上決定企業(yè)財務(wù)管理水平，因此企業(yè)必須要對于納稅籌劃予以充分關(guān)注。加大力度分析當前納稅籌劃過程中較為常見的問題，并有針對性的作出改善，從而展現(xiàn)出納稅籌劃在財務(wù)管理中的作用，相關(guān)人員可以從以下幾點出發(fā)進行相關(guān)工作：

（一）增強企業(yè)納稅籌劃觀念

納稅籌劃從來不是單純的財稅技術(shù)問題，而是牽一發(fā)而動全身的系統(tǒng)工程，需要自上而下地進行設(shè)計。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵，企業(yè)在進行內(nèi)部管理工作時，需要認識到納稅籌劃的關(guān)鍵作用，增強財務(wù)管理能力。這要求企業(yè)意識到納稅籌劃和偷稅漏稅的不同之處。企業(yè)在進行納稅籌劃時，需要將其分為短期和長期兩類。從短期的角度來看，需要將納稅籌劃工作和企業(yè)財務(wù)管理相聯(lián)系，增強企業(yè)資金收益。從長期的角度來看，企業(yè)要認識到納稅籌劃工作的關(guān)鍵作用，為企業(yè)的健康長遠發(fā)展提供條件。

（二）做好納稅風險防范管理

企業(yè)在開展納稅籌劃時，很可能會由于諸多方面因素的影響出現(xiàn)變化，具有不確定性，這就導致企業(yè)納稅籌劃需要承擔較大風險。企業(yè)在開展納稅籌劃時，需要對于這些風險形成正確認識，并運用行之有效的措施降低出現(xiàn)風險的概率。企業(yè)應(yīng)該從自身現(xiàn)實情況出發(fā)，打造完善的風險預(yù)警體系。一是需要考慮到納稅籌劃落實過程中可能會出現(xiàn)的風險，明確周圍環(huán)境和經(jīng)濟的變化。對于風險要素識別而言，需要借助于稅務(wù)清單、報表分析等方式，明確納稅籌劃落實過程中可能出現(xiàn)的多種風險，并有針對性地進行預(yù)防。二是為了將納稅風險出現(xiàn)概率降到最低，除了要進行預(yù)警，還需要增強內(nèi)部管理能力，充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計工作優(yōu)勢，從源頭改善出現(xiàn)的問題。

（三）和第三方服務(wù)機構(gòu)建立合作

企業(yè)在開展納稅籌劃時，不但要從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展角度出發(fā)提高納稅籌劃的科學性，還需要和第三方服務(wù)機構(gòu)建立合作。通過中介機構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，可以減少企業(yè)涉稅風險，提高企業(yè)納稅行為的規(guī)范程度，加強各稅務(wù)工作之間的協(xié)調(diào)，為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟收益。納稅籌劃不僅僅是外部專家的事，也不僅僅是企業(yè)內(nèi)部財稅人員的事，是一個內(nèi)外部專業(yè)人員不斷溝通，不斷優(yōu)化的過程。

（四）增強企業(yè)財務(wù)稅收人員整體實力

納稅籌劃不是標準化的模式，一定要具有靈活變通的能力。納稅籌劃工作人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)會對于納稅籌劃產(chǎn)生較為直觀的影響。因此，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，需要運用多種不同方式增強納稅籌劃人員的整體實力。首先，要定期地組織納稅籌劃人員參與到學習之中，在增強其法律法規(guī)相關(guān)知識儲備的同時，提高納稅籌劃人員對于金融、管理、會計等專業(yè)知識的認識，提高納稅籌劃工作的專業(yè)性，確保納稅籌劃工作可以有序開展。其次，要加大力度提高納稅籌劃人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，保證其能夠?qū)⑾嚓P(guān)法律法規(guī)和企業(yè)制度落實到位，降低納稅風險出現(xiàn)概率。

結(jié)語

綜上，納稅籌劃一定要融入業(yè)務(wù)中去、融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，而不是單純?yōu)榱耸《惗I劃。開展納稅籌劃，將納稅籌劃應(yīng)用到企業(yè)管理中有著非常關(guān)鍵的作用，可以使企業(yè)在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)財務(wù)管理能力，推動企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。納稅籌劃就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當、合理地享受企業(yè)應(yīng)該享受的優(yōu)惠，應(yīng)享盡享政策既是國家給納稅人的權(quán)利，也是我們作為企業(yè)財務(wù)人的義務(wù)。