牛剛 中核燃料滄州有限公司
當前,為有效應(yīng)對我國面臨的經(jīng)濟下行壓力,保持經(jīng)濟平穩(wěn)運行,加大減稅降費力度,強化階段性政策與制度性安排相結(jié)合,助力市場主體紓困發(fā)展,國家先后出臺了多項組合式稅費優(yōu)惠支持政策。傳統(tǒng)的會計工作主要被動地接受財稅政策變化,缺乏精準定位的納稅籌劃方案。主動地創(chuàng)造“稅收利益共同體關(guān)系”是新形勢下納稅籌劃的關(guān)鍵所在,想要使企業(yè)財務(wù)管理展現(xiàn)出最大化作用,需要認識到企業(yè)的競爭優(yōu)勢,尋找適合企業(yè)整體的“最優(yōu)”稅負方案,將稅務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面,并對于納稅籌劃各環(huán)節(jié)進行把控,確保納稅籌劃工作可以有序開展。同時,不斷提高員工納稅籌劃意識及工作主動性,借助于納稅籌劃來提高企業(yè)整體管理水平。
企業(yè)需要認識到納稅籌劃工作和偷稅漏稅的不同之處,對于合理避稅和惡意逃稅形成認識。惡意逃稅雖然能夠減少企業(yè)的資金壓力,但卻會對于國家利益造成不利影響,并且這也是一種違法行為,企業(yè)需要繳納更多的罰款,這不但會降低企業(yè)經(jīng)濟收益,還會對于企業(yè)的社會形象和信用造成破壞。納稅籌劃和偷稅漏稅在本質(zhì)上是不同的,納稅籌劃可以使政府和企業(yè)雙方獲得發(fā)展,推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,展現(xiàn)出企業(yè)的社會責任感。
在新時期,如何精準定位納稅籌劃方案,讓企業(yè)在日常經(jīng)營及資本運作中如虎添翼,并借助于行之有效的納稅籌劃降低企業(yè)稅負壓力,嚴格控制納稅人稅收費用,降低企業(yè)資金壓力,推動企業(yè)的長遠發(fā)展。需要注意的是,不同企業(yè)的稅收標準存在一定差異。大型企業(yè)需要花費較多的資金用于繳納稅款。在這個過程中,企業(yè)開展納稅籌劃工作,可以增強企業(yè)財務(wù)能力,為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟收益。除此之外,借助于納稅籌劃,還可以規(guī)避法律風險,避免重復納稅的情況出現(xiàn),有效減少了企業(yè)稅務(wù)負擔。
當下出臺的稅收優(yōu)惠政策既能夠應(yīng)對短期經(jīng)濟下行壓力,又有利于經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展;既減少企業(yè)成本,引導企業(yè)按市場情況合理決策,又能夠推進稅收治理體系現(xiàn)代化,更加符合現(xiàn)代稅制要求。從稅收制度來看,其不但可以使國家政府財政資金增加,還能夠合理的對于資源進行分配,調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),增強企業(yè)對于復雜多變市場環(huán)境的適應(yīng)力,為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級提供支持。企業(yè)在進行經(jīng)營管理時,需要考慮到稅收法律規(guī)定明確稅收標準,從而改善經(jīng)營管理效果。政府借助于科學的鼓勵性政策和稅收優(yōu)惠政策,可以使企業(yè)業(yè)務(wù)更加多樣化,擴大企業(yè)規(guī)模,為設(shè)備工藝和技術(shù)的應(yīng)用提供更多資金,進而展現(xiàn)出企業(yè)的社會價值。從企業(yè)的角度來進行分析,其還應(yīng)該考慮到稅法變化調(diào)整結(jié)構(gòu),科學的分配資源,在保障政府利益的同時滿足企業(yè)后續(xù)發(fā)展需求。
從宏觀的角度來進行分析,特別是當前借助于納稅籌劃可以推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。雖然企業(yè)納稅籌劃會在一定程度上降低國家財政稅收資金,但是從長期的角度來進行分析,開展行之有效的納稅籌劃可以積極發(fā)揮稅收職能作用,使企業(yè)在經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中減少企業(yè)成本負擔,獲得更多經(jīng)濟收益。只有企業(yè)利潤增加,才能夠為國家稅收提供支持。企業(yè)開展納稅籌劃可以增強其抗風險能力,推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展,達成良性循環(huán)。
納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中至關(guān)重要,會對于企業(yè)后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生較為直觀的影響,納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用表現(xiàn)為以下幾點:
隨著企業(yè)的不斷發(fā)展以及規(guī)模不斷提高,在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要承擔多種不同風險,為了滿足企業(yè)發(fā)展需求,降低企業(yè)納稅風險出現(xiàn)概率,就必須要考慮到稅收環(huán)境,增強自身風險預(yù)測能力,做好內(nèi)部財務(wù)管理監(jiān)督。企業(yè)開展高質(zhì)量的納稅籌劃,可以在較短的時間內(nèi)對于新政策進行分析、解讀,了解相關(guān)信息,從而將納稅工作落實到位,避免企業(yè)由于不了解信息變化所引發(fā)的稅務(wù)政策執(zhí)行風險,推動企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。納稅籌劃不是打擦邊球,擦邊球的“點子”是有風險的,絕不做法律禁止的事,做合規(guī)合法的事。
納稅籌劃,既要考慮當下的節(jié)稅,更要考慮企業(yè)未來發(fā)展需要。只考慮當期節(jié)約稅款的多少,并未通盤考慮企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的實際情況,導致策劃手段與公司經(jīng)營相脫節(jié),策劃的“性價比”很低。將納稅籌劃和財務(wù)管理相聯(lián)系,可以確保企業(yè)的利益,減少企業(yè)稅務(wù)壓力,調(diào)整企業(yè)資金結(jié)構(gòu),借助于財務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)濟收益,推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這一情況下,企業(yè)戰(zhàn)略目標可以被循序漸進的落實,在增強自身經(jīng)濟收益的同時,推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
部分企業(yè)在開展籌資時過于隨意,很可能會對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生影響。不論是權(quán)益籌資還是負債籌資,企業(yè)都需要借助于降低稅負而增強自身經(jīng)濟收益。財務(wù)人員在進行納稅籌劃時,需要分析權(quán)益籌資和負債籌資的區(qū)別。從權(quán)益籌資的角度來進行分析,分配最終利益需要明確基礎(chǔ)參考,使售后企業(yè)獲利。從負債籌資的角度來進行分析,借助于負債籌資,可以減少企業(yè)欠款,降低企業(yè)稅務(wù)負擔。需要注意的是,增加負債籌資很可能會降低權(quán)益籌資占比,導致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險,企業(yè)需要增強自身風險意識,對其予以充分關(guān)注。
經(jīng)營活動生產(chǎn)成本是對于企業(yè)經(jīng)濟收益產(chǎn)生影響的重要因素,大多數(shù)財務(wù)人員都會運用增加成本投入的方式開展納稅籌劃,在對于存貨計價方式進行挑選時,很可能會提高存貨成本,因此必須要提高目前銷售存貨成本,并運用當期利潤減少這一方式降低稅務(wù)負擔。在這一環(huán)節(jié)中,財務(wù)人員要將納稅籌劃和經(jīng)營活動相關(guān)聯(lián),考慮到會對其產(chǎn)生影響的多種不同因素,一定要還原業(yè)務(wù)真實面貌,不符合業(yè)務(wù)真實面貌的節(jié)稅,其實就是偷稅。避免企業(yè)將減少支付稅收作為唯一的目標,應(yīng)將增強企業(yè)財務(wù)管理能力和確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作為主要目標。
在現(xiàn)階段,企業(yè)需要應(yīng)對更多的機遇與挑戰(zhàn),納稅籌劃必須打通企業(yè)的全部流程,跳出現(xiàn)有的思維框架,通過股權(quán)設(shè)計、組織架構(gòu)、商業(yè)模式和資本戰(zhàn)略層面來實現(xiàn)合法節(jié)稅。企業(yè)是否能夠挑選出適宜的新項目、新戰(zhàn)略能夠在一定程度上決定企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。企業(yè)在財務(wù)管理中進行納稅籌劃,會對于企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響,提高決策的科學性。這主要是因為企業(yè)內(nèi)任何經(jīng)營活動的開展都需要具有充足的資金作為支持,如果可用的資金比較少,就難以在規(guī)定時間內(nèi)支付資金,導致企業(yè)無法穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。財務(wù)人員將納稅籌劃工作和企業(yè)現(xiàn)實情況相聯(lián)系,能夠制定行之有效的納稅籌劃方案,在減少企業(yè)稅負的同時,為企業(yè)提供更多發(fā)展的機會,減少企業(yè)經(jīng)營需要投入的資金,推動企業(yè)健康發(fā)展。
企業(yè)納稅籌劃和偷稅漏稅在實質(zhì)上是不同的,納稅籌劃是在我國相關(guān)法律法規(guī)支持下開展的,可以減少企業(yè)稅務(wù)負擔,增強企業(yè)經(jīng)濟收益。因此,納稅籌劃工作不僅是需要深刻了解稅收政策、稅法、其他相關(guān)的一些法律法規(guī),還要與當?shù)囟悇?wù)局溝通,了解相關(guān)稅務(wù)處理時的征管口徑。生搬硬套地運用稅收優(yōu)惠政策,結(jié)果往往會漏洞百出、麻煩不斷。
企業(yè)在開展納稅籌劃時,最為關(guān)鍵的是要減少企業(yè)稅務(wù)負擔,為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟收益。因此,在開展納稅籌劃時,需要將產(chǎn)生的效益作為關(guān)注重點,有針對性的應(yīng)用稅收政策,制定出可以滿足企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的納稅方案,比如說稅負轉(zhuǎn)嫁、延遲繳納等,減少企業(yè)稅務(wù)負擔,增加企業(yè)經(jīng)濟收益,提高企業(yè)社會影響力。
納稅籌劃是決策藝術(shù),一旦把稅收和商業(yè)模式結(jié)合,將是一種變革,甚至決定一個公司的興衰。由于企業(yè)經(jīng)營活動需要長期開展,并且不同經(jīng)營環(huán)節(jié)都需要有財務(wù)工作作為保障。因此,企業(yè)納稅籌劃也需要長期、持續(xù)開展。這就需要在落實納稅籌劃時,考慮到長遠持續(xù)這一特征,明確當前財務(wù)管理現(xiàn)狀,并探究其后續(xù)發(fā)展情況,尤其是要做好繳稅狀況的分析,從而保證納稅籌劃是完整的,可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持。
稅收籌劃更多的要從企業(yè)組織形式和控制方式的頂層設(shè)計,在企業(yè)經(jīng)營過程中有著不容忽視的作用。因此,企業(yè)在開展納稅籌劃時,要將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃作為立足點,使其符合整體要求。在進行納稅籌劃工作時,需要從整體角度出發(fā)分析納稅籌劃方案,并明確多種不同稅種,確保所進行的納稅籌劃可以增強企業(yè)經(jīng)濟收益,防止稅種單一導致企業(yè)稅務(wù)負擔提高的情況,從而選擇出最為適宜的方案。
納稅籌劃一定要從大處著手,小處完善。從大處著手,就是要求納稅籌劃需要有全局性和前瞻性;而小處完善,因為納稅籌劃本身是一個風險很高的措施,稍有不慎,就有可能陷入偷稅的陷阱。納稅籌劃更多的是注重降低風險,而不是一味地降低稅負。因此,在開展納稅籌劃時,很可能會出現(xiàn)和避稅活動相混淆的情況。雖然企業(yè)在避稅時并不會出現(xiàn)違法違規(guī)行為,但是也可能會引發(fā)不符合稅法的情況。同時,企業(yè)納稅籌劃所處的外部環(huán)境會出現(xiàn)動態(tài)變化,尤其是國家稅收政策的變化,會增加企業(yè)的稅負,這是不容忽視的。如果沒有合理的進行處理,很可能會引發(fā)納稅風險。
納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中有著非常關(guān)鍵的作用,能夠在一定程度上決定企業(yè)財務(wù)管理水平,因此企業(yè)必須要對于納稅籌劃予以充分關(guān)注。加大力度分析當前納稅籌劃過程中較為常見的問題,并有針對性的作出改善,從而展現(xiàn)出納稅籌劃在財務(wù)管理中的作用,相關(guān)人員可以從以下幾點出發(fā)進行相關(guān)工作:
納稅籌劃從來不是單純的財稅技術(shù)問題,而是牽一發(fā)而動全身的系統(tǒng)工程,需要自上而下地進行設(shè)計。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵,企業(yè)在進行內(nèi)部管理工作時,需要認識到納稅籌劃的關(guān)鍵作用,增強財務(wù)管理能力。這要求企業(yè)意識到納稅籌劃和偷稅漏稅的不同之處。企業(yè)在進行納稅籌劃時,需要將其分為短期和長期兩類。從短期的角度來看,需要將納稅籌劃工作和企業(yè)財務(wù)管理相聯(lián)系,增強企業(yè)資金收益。從長期的角度來看,企業(yè)要認識到納稅籌劃工作的關(guān)鍵作用,為企業(yè)的健康長遠發(fā)展提供條件。
企業(yè)在開展納稅籌劃時,很可能會由于諸多方面因素的影響出現(xiàn)變化,具有不確定性,這就導致企業(yè)納稅籌劃需要承擔較大風險。企業(yè)在開展納稅籌劃時,需要對于這些風險形成正確認識,并運用行之有效的措施降低出現(xiàn)風險的概率。企業(yè)應(yīng)該從自身現(xiàn)實情況出發(fā),打造完善的風險預(yù)警體系。一是需要考慮到納稅籌劃落實過程中可能會出現(xiàn)的風險,明確周圍環(huán)境和經(jīng)濟的變化。對于風險要素識別而言,需要借助于稅務(wù)清單、報表分析等方式,明確納稅籌劃落實過程中可能出現(xiàn)的多種風險,并有針對性地進行預(yù)防。二是為了將納稅風險出現(xiàn)概率降到最低,除了要進行預(yù)警,還需要增強內(nèi)部管理能力,充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計工作優(yōu)勢,從源頭改善出現(xiàn)的問題。
企業(yè)在開展納稅籌劃時,不但要從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展角度出發(fā)提高納稅籌劃的科學性,還需要和第三方服務(wù)機構(gòu)建立合作。通過中介機構(gòu)的專業(yè)服務(wù),可以減少企業(yè)涉稅風險,提高企業(yè)納稅行為的規(guī)范程度,加強各稅務(wù)工作之間的協(xié)調(diào),為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟收益。納稅籌劃不僅僅是外部專家的事,也不僅僅是企業(yè)內(nèi)部財稅人員的事,是一個內(nèi)外部專業(yè)人員不斷溝通,不斷優(yōu)化的過程。
納稅籌劃不是標準化的模式,一定要具有靈活變通的能力。納稅籌劃工作人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)會對于納稅籌劃產(chǎn)生較為直觀的影響。因此,企業(yè)在開展納稅籌劃工作時,需要運用多種不同方式增強納稅籌劃人員的整體實力。首先,要定期地組織納稅籌劃人員參與到學習之中,在增強其法律法規(guī)相關(guān)知識儲備的同時,提高納稅籌劃人員對于金融、管理、會計等專業(yè)知識的認識,提高納稅籌劃工作的專業(yè)性,確保納稅籌劃工作可以有序開展。其次,要加大力度提高納稅籌劃人員的職業(yè)道德修養(yǎng),保證其能夠?qū)⑾嚓P(guān)法律法規(guī)和企業(yè)制度落實到位,降低納稅風險出現(xiàn)概率。
綜上,納稅籌劃一定要融入業(yè)務(wù)中去、融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中,而不是單純?yōu)榱耸《惗I劃。開展納稅籌劃,將納稅籌劃應(yīng)用到企業(yè)管理中有著非常關(guān)鍵的作用,可以使企業(yè)在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,提高企業(yè)財務(wù)管理能力,推動企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。納稅籌劃就是更多的利用稅收優(yōu)惠,依法、合規(guī)、恰當、合理地享受企業(yè)應(yīng)該享受的優(yōu)惠,應(yīng)享盡享政策既是國家給納稅人的權(quán)利,也是我們作為企業(yè)財務(wù)人的義務(wù)。