劉朝霞 濰坊力元有限責任會計師事務所

引言

在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，內(nèi)部審計屬于極為重要的內(nèi)容，對內(nèi)部審計相關工作重要性和作用加以充分認識，對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務開展情況全面分析，結合當前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，戰(zhàn)略目標以及市場環(huán)境分析企業(yè)后續(xù)業(yè)務開展存在風險。在財務管理中，內(nèi)部審計的有效落實，對規(guī)避會計風險發(fā)揮著重要作用，確保企業(yè)資金合理分配和利用，實現(xiàn)企業(yè)長久、持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計相關概述

內(nèi)部審計屬于三大類審計之一，具有獨立、客觀特性，屬于對企業(yè)發(fā)展、業(yè)務經(jīng)營情況的咨詢和確認，相關工作展開應用規(guī)范、系統(tǒng)方式，對企業(yè)內(nèi)控情況、業(yè)務活動開展情況以及風險管控的科學性、有效性與適當性進行審評。實現(xiàn)企業(yè)組織整體管理水平提升，按照所制定的戰(zhàn)略目標不斷發(fā)展，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益提升。工作的開展由單位、部門內(nèi)部的專職人員開展。內(nèi)部審計工作開展主要作用，對企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)進行全面、細致的分析，輔助企業(yè)內(nèi)部管理人員和職工開展相應的管理工作與日常工作。在企業(yè)管理中需要積極開展內(nèi)部審計、外部審計雙重審計，兩者之間互相補充、配合，滿足新時代背景下企業(yè)發(fā)展需求，屬于現(xiàn)代審計具有特色。企業(yè)、組織需要積極建立完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，確保審計工作的開展有章可循，并為外部審計有關工作開展提供準確、可靠、實時性數(shù)據(jù)信息，緩解外部審計任務量。新時代環(huán)境中，內(nèi)部審計屬于企業(yè)、單位財務管理重要關節(jié)，為國家審計工作開展的基礎，并被納入至審計監(jiān)督體系。

（一）內(nèi)部審計和外部審計聯(lián)系與區(qū)別

首先，聯(lián)系區(qū)別。不同外部審計，兩者均需要掌握審計技術，兩者審計數(shù)據(jù)在一定范圍中能夠相互借鑒、補充完善，保證審計數(shù)據(jù)的完整性、準確性。內(nèi)部審計、外部審計區(qū)別表現(xiàn)在以下五方面：第一，獨立特性。企業(yè)內(nèi)審的獨立性包括：①人員獨立，行使權力不會受外力威脅；②機構建立獨立性，機構與企業(yè)董事會進行之間的聯(lián)系，匯報工作不經(jīng)過其他部門。由于企業(yè)內(nèi)審與外審工作展開所提供服務的對象、最終目標有所不同，兩者在獨立性方面存在區(qū)別。第二，工作目標不同。外審工作的開展將受有關法律法規(guī)約束限制，例如報表審計目標按照財報公允性、合法性進行評價，企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的最終目標為對企業(yè)管理中存在的評價積極發(fā)現(xiàn)，并針對風險誘發(fā)原因制定相關措施加以改善，對管理流程科學性、有效性加以合理控制，促使企業(yè)達到某一目標，促使企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。第三，關注點差異。首先，企業(yè)外部審計重點將法律法規(guī)和合同中的約定作為準則。其次，工作重點主要在于保障財務數(shù)據(jù)信息規(guī)范性、質量，滿足規(guī)定要求，系統(tǒng)評價企業(yè)財務報表規(guī)范性、公允性。企業(yè)內(nèi)部審計則主要針對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務，對其合法性、是否能夠有效達到成效、提升經(jīng)營效率。第四，業(yè)務范圍區(qū)別。外部審計業(yè)務范圍受合同、法律制定。例如嚴格調查、內(nèi)部控制審計與報表審計等。而內(nèi)部審計工作的開展需要將企業(yè)各項經(jīng)營活動為基礎，并通過審計提升企業(yè)整體管理水平所展開的日常工作。第五，勝任要求差異，內(nèi)部審計需要參與工作的相關人員具有完善的管理認知結構，熟練掌握相關知識，全面積極開展并落實內(nèi)部審計，確保相關工作開展的有效，能夠推動企業(yè)逐步完成其近期、中期、遠期戰(zhàn)略目標，同時對于實現(xiàn)企業(yè)組織結構改善，提升其市場價值發(fā)揮積極作用。

（二）內(nèi)審對象

①實物對象。審計企業(yè)內(nèi)部存貨、固定資產(chǎn)時點狀態(tài)與期間狀況。涉及存貨清查、收支等審計工作。②財務對象。指的是對商品提供、勞務時所產(chǎn)生債務債權，對期間過程、時點狀態(tài)加以審計。包括壞賬、回款審計。③規(guī)則對象。主要是對企業(yè)所制定的審計標準、規(guī)章制度、有關標準、計劃、程序、執(zhí)行情況及結果加以科學審計。包括短期、中期、長期戰(zhàn)略目標實現(xiàn)情況，折扣權限、政策執(zhí)行、采購流程、預算落實等情況的規(guī)范性、合理審計。④責任對象。主要對責任人的期間責任、期末狀態(tài)加以審計，包括責任人的經(jīng)濟責任、目標成本進行審計。

二、內(nèi)部審計在會計管理中的作用

（一）有助于監(jiān)管相關活動

企業(yè)審計工作開展中，可對企業(yè)以及其子公司業(yè)務經(jīng)營狀態(tài)全面監(jiān)管，系統(tǒng)了解企業(yè)內(nèi)部管理人員、職工參與管理工作、日常工作情況，對內(nèi)部員工遵守規(guī)章制度開展工作的情況進行觀察，明確業(yè)務活動開展的科學性、規(guī)范性。日常工作中，內(nèi)部審計在會計管理中作用主要為審查企業(yè)利潤表、負債表和現(xiàn)金流量，對企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息進行全面分析，確保會計核算相關工作開展的規(guī)范性，保障數(shù)據(jù)信息可靠性、真實性。除此之外，需要界定企業(yè)、子公司以及子項目經(jīng)營運作規(guī)范性，避免項目開展時出現(xiàn)挪用資金、貪污受賄情況發(fā)生，對企業(yè)所開展項目第一時間加以監(jiān)督管控，做好事前預警，規(guī)避問題發(fā)生，大幅度提升企業(yè)管理工作開展質量和效率。

（二）有助于發(fā)揮顧問、咨詢作用

企業(yè)內(nèi)部審計相關工作開展時，如果出現(xiàn)財務風險，審計人員應當及時對財務活動開展情況進行監(jiān)督分析，對企業(yè)的框架結構、資金往來情況以及近期、中期、遠期戰(zhàn)略目標實施過程中存在的風險進行研究分析，通過團隊對項目具體經(jīng)營狀態(tài)分析，并得出相關檢查報告，為企業(yè)會計活動開展保駕護航，保證其準確性、可靠性，最大化發(fā)揮其咨詢作用。

該期間，管理人員倘若在爭取某項目開發(fā)并中標，審計人員應當對企業(yè)當前資金經(jīng)營具體、真實情況及時考察，對各項因素加以充分考慮，明確項目潛在風險和預估利潤，如果確定項目拓展對企業(yè)運營存在不利可能，則需要停止項目準備與執(zhí)行，但管理人員若一味根據(jù)自身意愿參與招投標、資金管控，則內(nèi)部審計人員需要如實向董事會匯報情況，并要求董事會有關人員協(xié)調、決策。該期間，內(nèi)部審計需要充分發(fā)揮其顧問作用，確保企業(yè)經(jīng)濟利益，規(guī)避財務風險，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（三）有助于有關內(nèi)容風險預警

內(nèi)部審計工作開展中，審計部門能夠監(jiān)督企業(yè)、子公司的經(jīng)營情況的同時對企業(yè)進行全面分析和了解，根據(jù)審計部門所搜集匯總資料與數(shù)據(jù)，結合風險情況和誘發(fā)因素制定行之有效的預案計劃。針對企業(yè)評價、監(jiān)督中存在弊病，需要對內(nèi)部管理存在缺陷充分了解，第一時間提出建議，幫助企業(yè)內(nèi)部人員有效實施分析與檢驗。審計人員應當以財務報表、相關憑證為基礎，確保報表數(shù)據(jù)有效性、真實性、可靠性，避免錯誤數(shù)據(jù)出現(xiàn)概率，提升企業(yè)風險規(guī)避能力，促使企業(yè)領導層以及基層人員對會計風險積極作用加以充分認識，落實應對預案制定，確保企業(yè)財務安全和資金的合理、有效利用。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)會計風險管理中存在的問題

（一）內(nèi)部審計監(jiān)管體系不完善

在企業(yè)會計風險管控中，審計監(jiān)督管理體系不完善將對內(nèi)部審計工作的有效開展造成嚴重的影響，缺乏管理，各項工作難以達到科學性、規(guī)范性。審計監(jiān)督管理體系缺失，導致財務流程模糊，財務人員展開日常管理時，多通過傳統(tǒng)管理理念和管理方式，難以評估潛在財務風險，審計風險始終存在，并逐漸由小風險演變?yōu)榇箫L險，增加企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風險。導致審計監(jiān)督管理體系缺失的主要原因是管理準則、管理方法缺失，有關部門和人員沒有發(fā)揮自身職能，從而導致監(jiān)管力度不足，對企業(yè)會計風險管控工作質量不佳。

（二）管理方法過于簡單

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)在進行審計風險管控中沒有隨著時代的進步發(fā)展創(chuàng)新管理方法，仍然采用單一方式進行風險管控，過于注重審計方法選擇，未全面落實。財務管理工作的開展多在問題發(fā)生后。當風險發(fā)生后已經(jīng)對企業(yè)造成一定程度的損失，對于部分風險雖然可以及時控制，但是期間所投入的資金和人力也造成一定的損失，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升造成一定的影響。另外，當前企業(yè)，尤其是小型企業(yè)對信息化設施建設意識缺失，大量財務管理、會計風險管控工作的開展采用人工方式，工作效率較低，同時因為人為統(tǒng)計資料時難免出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失、錯誤情況，對后續(xù)審計工作的開展造成影響。

（三）審計人員綜合素質不足

由上可知，企業(yè)會計風險管控、內(nèi)部審計工作的開展對相關人員綜合素質要求極高，但是部分企業(yè)在人員招聘時沒有對其能力進行全面評價，導致審計人員綜合能力、專業(yè)水平以及工作經(jīng)驗難以企業(yè)實際需求。另外，部分企業(yè)過于注重經(jīng)濟效益的提升，忽略財務管理和會計風險管控的重要性，進而沒有積極開展財務人員能力培訓工作，沒有按照審計人員專業(yè)能力考慮崗位需求，導致人員在崗時對審計內(nèi)容、流程、標準要求了解不足，不僅造成人才浪費，并且達不到良好的工作質量和效率。最后，部分審計人員自身職業(yè)素養(yǎng)意識樹立不足，在工作中存在懈怠、玩忽職守等情況，對企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展造成嚴重的影響。

四、強化內(nèi)部審計在企業(yè)會計風險管理中的應用策略

（一）組建高素質審計隊伍

企業(yè)需要按照自身發(fā)展需求、市場發(fā)展現(xiàn)狀以及市場的發(fā)展趨勢組建高素質內(nèi)部審計隊伍。首先，企業(yè)領導層需要對內(nèi)部審計和會計風險管控的重要性加以充分的認識了解，以優(yōu)化內(nèi)部管控為最終目標，從審計隊伍建設方面著手，為內(nèi)部審計工作的有效開展奠定基礎。其次，企業(yè)需要結合自身需求，建立健全合理、科學的人才招聘制度，招聘人才時需要提高入職門檻，注重人才理論知識掌握程度的同時需要其具有良好的審計技能水平，明確專業(yè)要求，對應聘人才綜合素質進行全面評價，確保人員滿足企業(yè)實際需求，能夠勝任內(nèi)部審計工作。人員入職后，在前期應當展開培訓工作，讓人員對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務加以充分的了解，為其參與財務審計工作提供參考，熟知企業(yè)管理規(guī)章制度，規(guī)范人員行為，減小審計工作風險，促進企業(yè)發(fā)展。再次，后期企業(yè)也需定期開展培訓工作，確保審計人員認知結構與時俱進、不斷完善。最后，需要加強人員職業(yè)素質教育，使其樹立崇高的思想觀念，為財務審計和風險管控工作的有效開展奠定基礎。

（二）強化企業(yè)成本管控效率

內(nèi)部審計管控工作開展中需要充分發(fā)揮其風險管控作用，對企業(yè)內(nèi)部管控制度、規(guī)章標準加以不斷完善，規(guī)范處理工作內(nèi)容，降低會計風險。企業(yè)在業(yè)務經(jīng)營中需要對產(chǎn)品生產(chǎn)原材料加以分析，做好成本管控，降低管理難度，并建立健全物資管理制度，精準記錄各環(huán)節(jié)實施情況，涉及材料采購、入庫、庫存、出庫，確保用料準確性，有針對性地對財務核算進行調查。在材料管理時，需有計劃消耗原材料，以免造成不必要的材料浪費。另外，建立健全風險管控制度，明確風險管控工作開展中各部門責任和職責，重視部門評估和檢測，提升工作認知度，確定具體工作范圍，在不影響其他部門工作進度的同時提升運營效率，促進部門之間溝通交流，增強管理效率。

（三）確保會計信息準確性

內(nèi)部審計相關工作展開時，首先，需結合企業(yè)經(jīng)營實際情況，實現(xiàn)內(nèi)部審計在企業(yè)會計風險管理中作用的充分發(fā)揮，及時、準確獲取財務數(shù)據(jù)、會計信息，為審計人員提供真實、可靠的數(shù)據(jù)信息，為其對企業(yè)當前財務狀況和業(yè)務活動開展情況準確預測，最大化發(fā)揮審計作用。其次，審計人員應當遵循企業(yè)準則、要求展開審計工作，確保會計核算質量和真實性。根據(jù)出臺法律法規(guī)、稅收政策、行業(yè)信息，不斷更新信息內(nèi)容，讓審計人員有所認識，提升其業(yè)務能力。再次，企業(yè)需要加強對信息化技術的應用，為審計工作的開展提供技術支撐，提升審計管理質量和效率，最后，為實現(xiàn)信息化技術的有效應用，需要積極開展培訓工作，促使人員熟練應用計算機，確保財務會計信息真實性、準確性，為管理者確定決策提供參考依據(jù)。

（四）優(yōu)化財務報表應用

首先，需要提高財務報表速度，借助計算機、專業(yè)軟件，以較短的時間為管理人員提供可靠、真實的報表。其次，企業(yè)需要摒棄傳統(tǒng)財務報表的編制原則，保留傳統(tǒng)報表編制優(yōu)勢基礎上擴展，提升財務報表有效性、真實性、實用性。再次，需要充實、豐富財務報表的內(nèi)容，從不同角度對具體情況深入分析，倘若數(shù)據(jù)類型、數(shù)量較多，所涉及的背景較為復雜，應當在附表中明確說明，對會計信息加以披露。最后，企業(yè)可按照報表使用人員不同訴求，歸類涉及報表體系，構建多角度、多層次報表系統(tǒng)。

（五）營造良好的審計環(huán)境

為實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的有效開展，強化會計風險管控，審計環(huán)境的良好性，能夠確保各項工作的有效開展，企業(yè)領導應當做好宣傳工作，讓員工認識審計工作重要性，對風險管控合理性、科學性加以明確。提升各層管理人員重視程度。相關工作開展中需要根據(jù)有關法律政策，加強內(nèi)部審計規(guī)范、標準建設，結合企業(yè)實際情況制定管理制度、控制制度，確保相關制度制定的科學性、可行性。同時，企業(yè)應當明確復核管理重要性，并不斷落實完善，對復核內(nèi)容進行審計時，將企業(yè)財務部門所遞交審計底稿、憑證、報告結合加以全面審核。另外，建立完善討論機制，在開展內(nèi)部審計工作之前，應當由負責人、團隊對審計計劃合理設計，結合以往工作情況分析審計時存在的問題，督促相關部門對問題進行整改，完善執(zhí)行計劃。審計工作開展時需要按照具體情況有效落實管理行為，強化審計基礎效率與實際結果，對審計最終行為加以改善。

結語

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟體制深度變革，市場競爭日益激烈，企業(yè)為在復雜的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地，需要提升內(nèi)部管理水平，內(nèi)部審計作為提升企業(yè)內(nèi)控水平的關鍵舉措，開展相關工作，提升企業(yè)財務管理水平，強化會計風險管控。企業(yè)需要做好市場調研工作，對新形勢下企業(yè)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)與機遇充分了解，調整管理思路，做好風險管控工作，使內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營業(yè)務潛在風險，實現(xiàn)資金的充分、合理利用，避免不必要的經(jīng)濟損失，推動企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。