姜艷輝 北京廣源信得會計服務(wù)有限公司

引言

中小企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，在我國國民經(jīng)濟的發(fā)展中處于重要地位，為解決適齡人口就業(yè)問題等發(fā)揮了重要作用，但中小企業(yè)財務(wù)管理工作普遍存在管理層認(rèn)識不足、管理意識淡薄、人員構(gòu)成不合理、融資渠道單一、投資效率不高、營運資金利用率低等問題。

一、我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀

中小企業(yè)又稱為中小型企業(yè)，中小型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和實力有限，但可以將有限的人、財、物投向大企業(yè)所忽視的小市場，其靈活性、適應(yīng)性較高，但基本產(chǎn)品比較單一，在單一市場上提高產(chǎn)品質(zhì)量改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，走專業(yè)化經(jīng)營“以專補缺、以小補大”的發(fā)展之路，此外中小企業(yè)通過專業(yè)化和大型企業(yè)平臺合作，不僅促進(jìn)了大型企業(yè)的發(fā)展，同時也為自身的生存和穩(wěn)定發(fā)展提供了很好發(fā)展機會。

據(jù)統(tǒng)計，我國的中小企業(yè)貢獻(xiàn)了全國稅收的50%以上，國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%以上，提供了城鎮(zhèn)75%以上的就業(yè)機會，在我國1.5億就業(yè)人口中就有1.1億人在中小型企業(yè)中就業(yè)。尤其是近幾年來在加大國有企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，政府機關(guān)精簡人員，農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移城鎮(zhèn)的壓力下，中小企業(yè)成了社會就業(yè)的重要場所，有效緩解了社會就業(yè)壓力，穩(wěn)定了社會物質(zhì)保障。中小企業(yè)規(guī)模較小，管理靈活，數(shù)量龐大，遍布全國各地，且適應(yīng)能力強，行業(yè)種類多，是活躍市場不可缺少的重要力量。

但與我國中小企業(yè)重要地位相對應(yīng)的是中小企業(yè)的平均存活壽命卻相當(dāng)短。據(jù)統(tǒng)計，我國中小企業(yè)平均壽命在3年左右，究其原因，一方面是面臨的外部宏觀環(huán)境的壓力與日俱增，另一方面是中小企業(yè)的財務(wù)管理水平普遍較低，所以，改進(jìn)中小企業(yè)的財務(wù)管理工作，不僅是中小企業(yè)自身亟待解決的問題，也是國內(nèi)外學(xué)者普遍關(guān)注的熱點問題。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）財務(wù)管理意識淡薄，缺乏內(nèi)部控制

中小企業(yè)往往規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部各部門設(shè)置相對較為簡單，管理人員包括普通員工的整體管理能力相對較弱，對于企業(yè)的日常管理控制也疏于管理或根本沒有意識到財務(wù)管理工作的重要性。因此在日常的管理當(dāng)中經(jīng)常存在不規(guī)范的行為，甚至出現(xiàn)老板的要求即報銷的嚴(yán)重漏洞。而中小企業(yè)公司往往處于創(chuàng)業(yè)初期，在一開始經(jīng)常是粗放型管理，老板的財務(wù)思維不高，出現(xiàn)公私混用情況較為普遍，財務(wù)人員迫于生存壓力，一般睜一只眼閉一只眼。

（二）專業(yè)人才缺乏，管理模式單一

中小企業(yè)的規(guī)模和實力決定了很難招聘到綜合能力非常強的專業(yè)人才，這導(dǎo)致中小企業(yè)的專業(yè)人才缺乏。中小企業(yè)在薪酬待遇、職務(wù)晉升、選人用人的規(guī)范性方面也往往不夠規(guī)范，外行管內(nèi)行，任人唯親的情況出現(xiàn)的概率更高。

（三）融資渠道單一，融資成本較高

我國中小企業(yè)融資難、融資貴問題由來已久，也是限制中小企業(yè)發(fā)展的重要因素之一，據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)融資的重要渠道來自銀行貸款等間接融資，通過企業(yè)債券或外部股權(quán)融資的方式還不到總體的1%。這主要是因為，一方面，中小企業(yè)普遍規(guī)模較小，抵抗外部風(fēng)險能力較弱，銀行在向中小企業(yè)貸款時往往審核非常嚴(yán)格。另一方面，從中小企業(yè)自身而言，中小企業(yè)財務(wù)管理制度不健全，會計核算不規(guī)范，對外提供的財務(wù)報告等信息欠缺公允性，透明度較低等這些因素，均影響中小企業(yè)的融資規(guī)模。

（四）投資能力弱，缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃

中小企業(yè)的管理人員在投資的過程中，做出投資規(guī)劃，往往缺少通盤考慮，經(jīng)常容易出現(xiàn)跟風(fēng)炒作的現(xiàn)象。比如，2020年新冠肺炎疫情突然爆發(fā)，市面上口罩奇缺，此時，大量的中小企業(yè)投入巨資用于口罩生產(chǎn)，在國家強有力的支援下，口罩短缺現(xiàn)象很快得到緩解，此時，后進(jìn)入口罩市場的中小企業(yè)就面臨了供過于求的危險境地。

（五）資金營運能力低，資金缺乏流動性

企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)或者完好運轉(zhuǎn)，離不開企業(yè)對營運資金的管理和運用，但中小企業(yè)對營運資金的運用往往不好。比如，中小企業(yè)為了爭搶客戶，經(jīng)常會采取不切實際的過于寬松的賒銷政策，雖然銷售額大幅增長，但由于資金被長期大量占用，實際上資金利用率奇低。此外，中小企業(yè)往往不夠重視對成本費用的控制，對于原材料等存貨的購置和流轉(zhuǎn)缺乏合理的安排，導(dǎo)致此類資產(chǎn)損失率較高，利用率較低。

三、我國中小企業(yè)財務(wù)管理改善對策

（一）完善財務(wù)管理工作制度，增強財務(wù)管理意識

首先，中小企業(yè)的老板及中上層管理人員應(yīng)該意識到財務(wù)管理工作的重要性，強化財務(wù)管理工作制度的建設(shè)，利用規(guī)范的財務(wù)管理工作來規(guī)范企業(yè)的各項工作，能夠保證資金高效利用，優(yōu)化和豐富企業(yè)各種資源。其次，各種財務(wù)管理制度的建立和完善也有助于企業(yè)員工的行為有章可循，提高企業(yè)財務(wù)分析的能力和工作效率。

（二）提高企業(yè)人員素質(zhì)，創(chuàng)新人才晉升渠道

中小企業(yè)應(yīng)該制定更為高效且有利于人才招聘和晉升的渠道。一方面，不隨意任用或任人唯親，制定規(guī)范的人員考核方式和方法，對于德才兼?zhèn)涞娜瞬艃?yōu)先選用，對于有德無才的人，培養(yǎng)使用，對于有才無德的人，堅決不用。另一方面，制定合理的招聘制度，利用招聘網(wǎng)站或參加高校雙選會招聘應(yīng)屆畢業(yè)生作為后備儲備干部來重點培養(yǎng)，另外，也可以通過獵頭公司招聘成熟的職業(yè)經(jīng)理人充實當(dāng)前的企業(yè)管理團隊。

（三）關(guān)注國家政策，改善融資渠道

近年來，國家非常關(guān)注中小企業(yè)成長，尤其是中小企業(yè)融資難問題，國家已經(jīng)有針對性地制定了一系列有效的解決方案，中小企業(yè)應(yīng)時時關(guān)注國家最新的針對中小企業(yè)融資的政策，并有針對性的制定適合自身融資的方案。包括直接融資和間接融資等各種形式，中小企業(yè)都可以通過改善企業(yè)財務(wù)報告公開性和公正性以使資金提供方更為容易接受。

（四）有效管控資金，提高使用效率

資金使用效率對中小企業(yè)來說更為重要，中小企業(yè)應(yīng)加強資金的利用計劃，合理調(diào)度資金。對于商品銷售行為，不應(yīng)盲目采取過于寬松的信用政策，應(yīng)在一定范圍內(nèi)保證資金的可回收性，加速資金周轉(zhuǎn)。及時清理欠款。對于原材料等存貨的購置，應(yīng)制定相應(yīng)的計劃，盡量減少庫存，并貨比三家，使購置的原材料的進(jìn)貨價格保持在較低水平。因投資行為往往規(guī)模較大，涉及的資金量較大，一旦投資失敗，很有可能嚴(yán)重影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，對于企業(yè)的投資行為，應(yīng)更為謹(jǐn)慎，在充分權(quán)衡企業(yè)的投資策略后再做出決策。

四、A公司案例分析

（一）公司基本情況

A公司是一家由一支音樂人團隊共同組建的青少年兒童音樂教育培訓(xùn)機構(gòu)。專注于音樂教育的中小型民營企業(yè)，行業(yè)屬于文化服務(wù)業(yè)，該公司成立于2016年，注冊資本300萬元。

A公司屬于初創(chuàng)型小微企業(yè)，目前設(shè)立了董事會、經(jīng)理、各個職能部門，經(jīng)理負(fù)責(zé)決策經(jīng)營活動和行政財務(wù)活動，在企業(yè)設(shè)立活動部門有財務(wù)部、行政部、市場部、教務(wù)部、后勤部、銷售部。

目前公司從業(yè)人數(shù)28人，學(xué)歷基本都是本科以上學(xué)歷，1人研究生，15人本科學(xué)歷，8人大專學(xué)歷，平均人員素質(zhì)尚可，?？普急仁?8%，本科以上的學(xué)歷占比是57%以上。從企業(yè)各個部門角度來看，人員素質(zhì)不甚合理，本科以上的集中在企業(yè)的市場部、教務(wù)部、領(lǐng)導(dǎo)層，而財務(wù)部、行政部基本上都是大專，其余部門學(xué)歷甚至更低，這從整體上使得分布極其不均衡。

（二）公司財務(wù)管理現(xiàn)狀及問題分析

1.管理者對財務(wù)認(rèn)知不足

A公司從2015年成立到2020年也有4年多的時間，按照公司發(fā)展的速度來說，A公司應(yīng)該處于發(fā)展中的企業(yè)并且已經(jīng)擴大經(jīng)營規(guī)模，然而其公司還是處于開始的初創(chuàng)和成長規(guī)模。企業(yè)也沒有財務(wù)管理、內(nèi)部核算、成本費用管理、預(yù)收賬款管理和財務(wù)報表相關(guān)的制度，由于領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)的知識欠缺、認(rèn)識不足，在費用上沒做到相應(yīng)節(jié)制，收入甚微，資金流動性差，沒有足夠的去了解企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)分析，未及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的財務(wù)問題。

2.財務(wù)部門人員構(gòu)成不合理

A公司的財務(wù)部屬于企業(yè)的最核心部門之一，財務(wù)部門應(yīng)該配備相應(yīng)的財務(wù)人員，不管是學(xué)歷還是能力，均是企業(yè)財務(wù)人員必備的硬性條件。當(dāng)前財務(wù)部配備3人，一個會計，一個出納，一個助理，學(xué)歷分別為本科、專科和其他，財務(wù)部整體素質(zhì)不是很高，其中董事親屬就有兩人，且兩名人員還同時擔(dān)任著經(jīng)理秘書和行政專員。其中會計最高學(xué)歷專科畢業(yè)，其余兩名學(xué)歷更低且對財務(wù)知識欠缺，除了會計一人，其他人均沒有財務(wù)相應(yīng)的從業(yè)資格證書，且長期為一人擔(dān)任。此外，為了節(jié)省成本，出納要擔(dān)任現(xiàn)金銀行的付款業(yè)務(wù)、行政的事務(wù)，其財務(wù)專業(yè)工作壓在會計一人身上，導(dǎo)致財務(wù)核算不能定期完成，為了應(yīng)付財務(wù)機關(guān)部門，會計人員草草出報表，沒有時間將原始憑證一一核對，沒有對其公司財務(wù)的籌資管理、資金運營合理計劃和安排，沒有對其理財環(huán)境和資金協(xié)調(diào)程度做出很好的判斷，更沒有對財務(wù)管理活動中的結(jié)構(gòu)性、整體性、動態(tài)性、功能性的特點有很好的詮釋。

3.公司籌資渠道單一

A公司同樣面臨籌資難、籌資貴的現(xiàn)實問題，因企業(yè)在發(fā)展中不斷擴大，在資金方面面臨資金周轉(zhuǎn)短缺，當(dāng)前A企業(yè)籌資渠道主要來自銀行貸款，但銀行貸款規(guī)模較小，且較多為短期融資方式，這些因素均會影響企業(yè)的戰(zhàn)略投資決策。尤其是2020年新冠肺炎疫情以來，A公司籌資規(guī)模急劇縮小，企業(yè)生存面臨嚴(yán)重難題。

4.公司營運資金運轉(zhuǎn)不暢

A公司的財務(wù)管理取決于領(lǐng)導(dǎo)層的個人判斷，現(xiàn)企業(yè)內(nèi)沒有制定內(nèi)部的管理相關(guān)體制，投資、應(yīng)收、存貨也未有明確的內(nèi)部管理規(guī)定，財務(wù)部門控制力薄弱，領(lǐng)導(dǎo)人對市場的了解不夠全面，對產(chǎn)品的市場定位不夠準(zhǔn)確，再加上領(lǐng)導(dǎo)的能力不突出，導(dǎo)致財務(wù)管理資金運作不得當(dāng)，資產(chǎn)管理疏松。投資資金主要用于購買設(shè)備、租賃、裝修上，其經(jīng)營所得主要支撐企業(yè)日常的開銷，在一定程度上影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）公司財務(wù)管理問題的解決對策

1.健全財務(wù)管理機制

A公司投資者的親屬插手管理層對于公司日常事務(wù)的處理的情況非常普遍，這容易導(dǎo)致管理者的安排得不到有效的實施。針對以上情況，企業(yè)首先要有健全的內(nèi)部組織架構(gòu)和財務(wù)工作機制，如健全層級領(lǐng)導(dǎo)管理機制、健全資金收支管理機制、健全庫存管理機制等，注重財務(wù)預(yù)算、注重企業(yè)資產(chǎn)積累和融資能力。管理者必須有前瞻性，要從管理者角度去面對財務(wù)出現(xiàn)的問題，對于出現(xiàn)的問題一定要保持正確的觀念，積極參與全方位分析。

2.改善企業(yè)籌資環(huán)境

政府制定中小型企業(yè)扶持政策，首先要有實際的管理政策，組建專門的中小企業(yè)籌資幫扶部門，負(fù)責(zé)本地中小企業(yè)籌資管理指導(dǎo)工作，為中小企業(yè)提供財政支持，根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，政府還可以組織中小企業(yè)合作平臺，通過加大宣傳力度，不斷完善中小企業(yè)的信用體系，制定中小企業(yè)內(nèi)部管理和市場行為規(guī)范，挖掘優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，使信貸機構(gòu)充分相信其發(fā)展前途。其次促進(jìn)信貸機構(gòu)完善中小企業(yè)融資服務(wù)體系，信貸機構(gòu)要給中小企業(yè)提供與大中型企業(yè)同等公平的籌資渠道和環(huán)境，在充分考察擬籌資的中小企業(yè)稅務(wù)征信情況和償債能力后，應(yīng)盡量安排合理的籌資渠道。

對于A公司來說，可以努力完善公司的財務(wù)管理各項規(guī)章制度，對外提供的財務(wù)信息要更為規(guī)范，充分利用國家給予中小企業(yè)融資方面的優(yōu)惠政策，相信通過以上努力，A公司的籌資環(huán)境和籌資渠道會更加廣泛。

3.加強往來資金管理

A公司往來資金管理的問題在于員工的個人往來資金，且企業(yè)沒有其相應(yīng)的規(guī)章制度，鑒于員工核銷不及時，財務(wù)管理人員可在辦公管理軟件中設(shè)置或是提醒借款使用期限，做到相應(yīng)的支付、報銷、核銷手續(xù)在規(guī)定的期限內(nèi)完成，企業(yè)也可設(shè)置相應(yīng)的個人信用政策，企業(yè)的財務(wù)部門設(shè)置專門機構(gòu)負(fù)責(zé)對借款的回收和信用政策的使用，定時向財務(wù)負(fù)責(zé)人匯報。

4.引進(jìn)人才

前文已經(jīng)針對A公司以及A公司內(nèi)部財務(wù)部門人員構(gòu)成做了較為詳細(xì)的分析，因此可知，A公司的人才結(jié)構(gòu)不甚理想，因此，A公司首先要通過獵頭公司等招聘渠道招聘富有經(jīng)驗的招聘人員。同時，也要到高校招聘一定量的優(yōu)秀應(yīng)屆畢業(yè)生來充實公司的后備管理人員隊伍，通過這樣的一系列操作，相信A公司的人才緊缺和結(jié)構(gòu)比例失衡問題定能得到解決。

結(jié)語

中小企業(yè)已經(jīng)成為當(dāng)前解決就業(yè)問題、擴大財政收入的市場經(jīng)濟的重要組成部分，我國的中小企業(yè)發(fā)展總體態(tài)勢良好，在習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想的引領(lǐng)下，正在不斷迸發(fā)新的增長活力，但由于種種原因，中小企業(yè)的財務(wù)管理仍然存在一定的問題，本文通過分析中小企業(yè)的現(xiàn)狀，總結(jié)了中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，并有針對性地提出了解決方案，同時本文通過A傳媒公司為例，詳細(xì)分析了A公司財務(wù)管理存在的問題及解決方案。不僅為我國中小企業(yè)財務(wù)管理工作的改善提供了一定的借鑒，也為國家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展提供了啟示。