張輝 華譽(yù)制罐（東莞）有限公司

引言

工業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的相關(guān)工作開展加強(qiáng)投入，將其與企業(yè)發(fā)展實(shí)際和戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險，保障財(cái)務(wù)供給，并為業(yè)務(wù)實(shí)施提供支持。但在實(shí)踐過程中，因受到多種因素影響，工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作依然存在不足之處，難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，從而在一定程度上影響企業(yè)以及員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)可度和投入度，不利于這一工作推行。因此，還需要在有關(guān)方面繼續(xù)加強(qiáng)研究投入，基于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)理論，并結(jié)合工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，進(jìn)行問題解決和改進(jìn)。

一、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需求分析

在市場化經(jīng)濟(jì)時期，工業(yè)企業(yè)發(fā)展中面臨的競爭壓力不斷增加，應(yīng)通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，以實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)，促進(jìn)業(yè)務(wù)開展，提升其競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。經(jīng)過分析，工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需求如下：

第一，全面實(shí)施。工業(yè)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時，應(yīng)全面實(shí)施，做到全面覆蓋，這樣才能避免某一環(huán)節(jié)漏洞導(dǎo)致的內(nèi)部控制效果弱化問題。同時，基于內(nèi)部控制理念分析，也需要細(xì)化，將其與各項(xiàng)工作結(jié)合在一起，增強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)效。第二，針對性開展。工業(yè)企業(yè)在發(fā)展中面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境各有不同，且其內(nèi)部控制基礎(chǔ)和能力也存在差異，尤其是每個部門，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識和執(zhí)行情況各有不同，必須根據(jù)現(xiàn)狀和業(yè)務(wù)開展需求，設(shè)置內(nèi)部控制目標(biāo)、方案和策略。第三，持續(xù)開展。工業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)持續(xù)實(shí)施，并不是僅限于某個時期。同時，這一工作還應(yīng)伴隨著企業(yè)發(fā)展而不斷調(diào)整和改進(jìn)，這樣才能增強(qiáng)其現(xiàn)實(shí)意義。而在實(shí)踐中，一些工業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的熱度和投入皆有所波動，持續(xù)性較差，從而影響其作用發(fā)揮。第四，與業(yè)務(wù)結(jié)合在一起。新時期對于工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制提出新的要求，應(yīng)有效與業(yè)務(wù)開展融合在一起，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、統(tǒng)籌分析、協(xié)調(diào)控制的目標(biāo)。第五，與外部環(huán)境有效結(jié)合。工業(yè)企業(yè)在發(fā)展時，外部環(huán)境處于不斷的變化之中，且對于企業(yè)自身發(fā)展和決策制定會產(chǎn)生較大影響，所以，工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須具有大局觀，詳細(xì)了解外部環(huán)境變化，并基于外部環(huán)境變化合理進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略改進(jìn)，做到內(nèi)外兼顧，協(xié)調(diào)發(fā)展。整體而言，工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)做到創(chuàng)新且求真務(wù)實(shí)，更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展需求。

二、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足

（一）內(nèi)部控制文化氛圍營造滯后

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中，內(nèi)部控制文化營造屬于其軟實(shí)力建設(shè)的重要內(nèi)容之一，更是內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分，其直接影響工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制效果。當(dāng)前，工業(yè)企業(yè)對其重視不夠，在有關(guān)方面投入不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果較差。有關(guān)方面的問題具體表現(xiàn)在以下兩方面：其一，缺乏全員參與的內(nèi)部控制文化氛圍。其他非財(cái)務(wù)部門工作人員，對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識片面，認(rèn)為這一工作屬于財(cái)務(wù)部門職責(zé)范疇，與業(yè)務(wù)之間不具有關(guān)聯(lián)性，因此，在有關(guān)方面投入較少，積極性較低。其二，缺乏主動服務(wù)意識。在實(shí)踐過程中，工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制過程中，屬于主要的責(zé)任體，但其在有關(guān)方面缺乏主動服務(wù)意識，只是機(jī)械化的執(zhí)行內(nèi)部控制工作，弱化其實(shí)際價值。例如，一些財(cái)務(wù)人員在開展內(nèi)部控制工作時，重監(jiān)管輕服務(wù)，致使內(nèi)部控制以“管理文化”為主，缺乏有效的“服務(wù)文化”。

（二）內(nèi)部控制方法缺乏創(chuàng)新

工業(yè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制時，在有關(guān)方面的方法缺乏創(chuàng)新，會導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。相關(guān)問題表現(xiàn)如下：其一，信息化技術(shù)使用不足。工業(yè)企業(yè)開展內(nèi)部控制時，將會涉及大量的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的信息，要及時對其進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，才能總結(jié)內(nèi)部控制的問題，為相關(guān)策略制定提供依據(jù)，提升內(nèi)部控制水平。但當(dāng)前有關(guān)方面的信息化技術(shù)使用較少，依然依靠人工操作，降低了這一工作的質(zhì)量和效率。其二，內(nèi)部控制手段單一。工業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制方面，主要通過預(yù)算制定與審核、內(nèi)部審計(jì)等方式，開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，相對較為單一，弱化其效果。例如，工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)分期進(jìn)行，對于各部門財(cái)務(wù)使用情況難以及時了解，致使問題影響擴(kuò)大化。同時，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)不夠細(xì)化，僅對整體資金使用是否超標(biāo)進(jìn)行分析，缺乏細(xì)化分析，不利于問題發(fā)現(xiàn)。其三，內(nèi)部控制方法初級，未實(shí)現(xiàn)價值最大化。工業(yè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制時，僅以內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為目的，缺乏在此基礎(chǔ)之上的深度挖掘，致使其存在較大潛力。例如，工業(yè)企業(yè)采購部門雖然沒有存在超預(yù)算行為，但某種材料市場價格下滑，實(shí)施工藝改進(jìn)之后，可以節(jié)約物料使用量，依然可以繼續(xù)降低成本。如果按照原有的目標(biāo)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，則是一種“浪費(fèi)”。

（三）風(fēng)險防控方面投入不足

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，風(fēng)險必然存在，這是一種客觀事實(shí)，難以及時消除，但當(dāng)前有關(guān)方面的投入不足，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)風(fēng)險防控能力薄弱，增加問題發(fā)生概率。在管理層方面，對于風(fēng)險認(rèn)識存在片面性，認(rèn)為風(fēng)險即為問題，不出現(xiàn)問題，便不存在風(fēng)險，從而導(dǎo)致其對風(fēng)險管控定位錯誤，投入不足，最終影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果。在財(cái)務(wù)人員層面，雖然具有風(fēng)險意識，但對于如何實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險防控方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)不足，致使一些風(fēng)險難以得到有效管控。例如，在財(cái)務(wù)使用方面的風(fēng)險，其僅關(guān)注使用率、專款專用等問題，對于外部市場、政策環(huán)境等因素帶來的不可控風(fēng)險則關(guān)注較少，不利于風(fēng)險防控。在其他員工層面，對于財(cái)務(wù)風(fēng)險管控專業(yè)知識掌握不足，缺乏風(fēng)險意識，僅按照相關(guān)要求和規(guī)定執(zhí)行具體工作。更有甚者，存在僥幸心理，在風(fēng)險防控方面冷淡而漠視，認(rèn)為這一工作不具有實(shí)效性，從而增加問題發(fā)生率。

三、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化氛圍營造投入

工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施，需要良好的文化氛圍保障其運(yùn)行。有關(guān)方面的建議如下：首先，營造全員參與的內(nèi)部控制文化氛圍。工業(yè)企業(yè)應(yīng)在制度中明確規(guī)定，各部門皆具有內(nèi)部控制的責(zé)任，皆應(yīng)參與其中。同時，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制總體規(guī)劃，制定各部門內(nèi)部控制目標(biāo)、方案、實(shí)施策略等，并將其作為各部門績效考核的內(nèi)容之一，根據(jù)考核結(jié)果，適當(dāng)獎懲，從而提升全員參與內(nèi)部控制的意識。同時，對于一些在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面主動提出問題、合理化建議等方面的人員，應(yīng)給予獎勵。例如，工業(yè)企業(yè)在運(yùn)營過程中，對于原材料需求較大，且成本較高，一些普通的操作人員能夠在材料使用方面體現(xiàn)內(nèi)部控制意識，及時回收相應(yīng)的邊角余料，節(jié)約成本，企業(yè)應(yīng)對其進(jìn)行獎勵。此外，工業(yè)企業(yè)還可以在每個月、每個部門、每個項(xiàng)目中評出一名“內(nèi)部控制優(yōu)秀員工”，組織相應(yīng)的表揚(yáng)大會，從而起到帶動作用，并為內(nèi)部控制文化氛圍營造提供支持。其次，提升財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制方面的主動服務(wù)意識，營造良好的服務(wù)文化。工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制人員，應(yīng)改變原有的思想意識，深入認(rèn)識到內(nèi)部控制并不是僅以管理為中心，而是注重管理與服務(wù)的結(jié)合，通過服務(wù)為各部門提供業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障。例如，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)材料采購方面的支出增加，超出原有的預(yù)算額度，經(jīng)過分析，這一問題產(chǎn)生是源于市場環(huán)境變化，為了保障生產(chǎn)順利進(jìn)行，則應(yīng)增加材料采購方面的預(yù)算。與此同時，還應(yīng)使各部門意識到，內(nèi)部控制與其業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)息息相關(guān)，應(yīng)在有關(guān)方面加強(qiáng)投入。最后，本文認(rèn)為，有關(guān)方面工作開展時，還應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的信息披露和反饋制度，從而使員工能夠及時了解有關(guān)信息，并對其進(jìn)行監(jiān)督，更好地參與其中。例如，工業(yè)企業(yè)借助現(xiàn)有的公司網(wǎng)站進(jìn)行信息公示，并設(shè)置24小時實(shí)時在線留言系統(tǒng)，還可以設(shè)置針對性的LED顯示屏，發(fā)布具體信息。

（二）結(jié)合實(shí)際需求進(jìn)行內(nèi)部控制方法創(chuàng)新

工業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，應(yīng)不斷引進(jìn)新的方法，提高內(nèi)部控制水平和能力，實(shí)現(xiàn)價值最大化。首先，使用信息化技術(shù)，建立信息化的內(nèi)部控制體系。具體操作時，工業(yè)企業(yè)可以與一些軟件開發(fā)公司、高校等合作，研發(fā)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的系統(tǒng)，用于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制?；蛘咭M(jìn)現(xiàn)有的系統(tǒng)和技術(shù)，開展這一工作，例如，SAP、BI等軟件和系統(tǒng)皆可以用于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。同時，還應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的配套制度，明確各部門上傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)信息的時間、模式、內(nèi)容等，保證內(nèi)部控制的及時性。具體操作時，可以在每個部門設(shè)置“內(nèi)部控制信息專員”，負(fù)責(zé)這一工作。同時，為了強(qiáng)化實(shí)際效果，還可以將工業(yè)企業(yè)自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)與其他相關(guān)的系統(tǒng)連接在一起，進(jìn)行信息統(tǒng)籌分析，得出現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)劣勢并及時改進(jìn)，為工業(yè)企業(yè)提升競爭力奠定基礎(chǔ)。例如，工業(yè)企業(yè)行業(yè)的云平臺、國家統(tǒng)計(jì)部門的數(shù)據(jù)庫等，皆可以作為工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的依據(jù)。其次，創(chuàng)新內(nèi)部控制手段，實(shí)現(xiàn)多元化。工業(yè)企業(yè)應(yīng)基于現(xiàn)有的內(nèi)部控制手段和方法進(jìn)行改進(jìn)，引入其他的內(nèi)部控制手段，提升內(nèi)部控制效果。例如，在有關(guān)方面可以使用預(yù)算績效管理模式，將預(yù)算管控與各部門的績效結(jié)合在一起，通過合理進(jìn)行預(yù)算管理，增加各部門績效，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。例如，生產(chǎn)部門在設(shè)備購置時，如果引進(jìn)一些大型的先進(jìn)設(shè)備，將會增加預(yù)算，但也能夠提升效率，減少質(zhì)量問題，有助于品牌建立和市場銷售，因此，應(yīng)增加預(yù)算，購置先進(jìn)的設(shè)備。同時，使全員意識到內(nèi)部控制并不是以減少資金使用量為目標(biāo)，而是為了提升資金使用價值。最后，深度挖掘內(nèi)部控制的潛力。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中，相應(yīng)的控制目標(biāo)可以為這一工作提供導(dǎo)向，作為考核依據(jù)，但并不是最終目標(biāo)，需要根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整，改變原有的思想認(rèn)識，實(shí)現(xiàn)效果最大化。例如，工業(yè)企業(yè)計(jì)劃在生產(chǎn)方面提高效率，降低10%的人力成本，當(dāng)引進(jìn)自動化設(shè)備之后，采取相應(yīng)的激勵手段，員工積極性提升，投入度加大，效率提高，可以降低20%的人力成本，所以，內(nèi)部控制方面的目標(biāo)也要隨之調(diào)整。

（三）重視風(fēng)險防控并“分層”實(shí)施

工業(yè)企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險防控工作開展，加強(qiáng)有關(guān)方面的投入，從而提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平。在管理人員層面，應(yīng)提升對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險防控的認(rèn)識深度，合理對這一工作進(jìn)行定位，加強(qiáng)投入。其中，在風(fēng)險防控定位方面，應(yīng)做到防患于未然，并不是發(fā)生問題后的解決，而是問題發(fā)生之前的控制，盡量避免問題的出現(xiàn)。例如，市場上某一原材料價格處于逐年增長趨勢，基于風(fēng)險管理視角在有關(guān)方面的預(yù)算管控時，應(yīng)分析其價格上漲原因，并統(tǒng)計(jì)每年的上漲幅度，預(yù)測下一年的上漲幅度，在此基礎(chǔ)之上進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃制定，避免因后期采購資金不足，從而影響生產(chǎn)運(yùn)行。此外，為了強(qiáng)化風(fēng)險防控能力，工業(yè)企業(yè)還應(yīng)設(shè)置健全的風(fēng)險防控體系，對風(fēng)險識別、分析、評價、防控等實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化管理，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險防控能力。例如，工業(yè)企業(yè)將風(fēng)險防控作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)，并明確工作人員對內(nèi)部控制中的風(fēng)險進(jìn)行識別，分析風(fēng)險來源，評價風(fēng)險程度，制定相應(yīng)的策略，有效防范；在財(cái)務(wù)人員層面，工業(yè)企業(yè)應(yīng)聘請專業(yè)人士，進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險管理知識、技能等培訓(xùn)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)例分析如何開展風(fēng)險防控工作。同時，還要加強(qiáng)對外部風(fēng)險的關(guān)注程度。例如，我國的稅收政策變化，企業(yè)所屬地區(qū)在有關(guān)方面的稅收政策也有所改變，如果按照原有的稅務(wù)籌劃方法，將會增加稅負(fù)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)壓力加大，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂問題。則工作人員應(yīng)結(jié)合政策變化情況，適當(dāng)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案和與之對應(yīng)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險。在其他員工層面，工業(yè)企業(yè)應(yīng)積極組織相應(yīng)的宣教會和交流會，詳細(xì)介紹什么是“風(fēng)險”，并將風(fēng)險防控與員工自身工作業(yè)績和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)結(jié)合在一起，從而增強(qiáng)其在有關(guān)方面的認(rèn)識和投入。對于一些在有關(guān)方面存在問題的員工，應(yīng)給予處罰，使其意識到風(fēng)險防控并不是“華而不實(shí)”。

結(jié)語

綜上所述，在新時期背景下，工業(yè)企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展，在有關(guān)方面加強(qiáng)研究投入，不斷基于企業(yè)發(fā)展需求，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作改進(jìn)和完善，提升其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，做到與時俱進(jìn)，從而為企業(yè)發(fā)展提供有力支持和保障。具體操作時，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化氛圍營造投入，結(jié)合實(shí)際需求進(jìn)行內(nèi)部控制方法創(chuàng)新，重視風(fēng)險防控并“分層”實(shí)施，為工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作優(yōu)質(zhì)高效開展奠定基礎(chǔ)。