錢(qián)奕含 無(wú)錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)占據(jù)著關(guān)鍵性的地位與作用。其可以有效地減小我國(guó)的就業(yè)壓力，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益健全與市場(chǎng)改革步伐不斷加快的情況下，使得中小企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的生存危機(jī)。稅制改革也為該類(lèi)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)極大的影響，提供了政策與稅收等方面的大力支持，對(duì)于無(wú)錫地區(qū)中小企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展發(fā)揮良好的推動(dòng)作用。

一、稅制改革對(duì)無(wú)錫地區(qū)中小企業(yè)帶來(lái)的積極影響

（一）提供資金保障

與大型企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析可知，中小企業(yè)有著很小的規(guī)模，并且管理較為松散。所以，為了可以獲得更好的發(fā)展，企業(yè)需要得到充足的資金支持。對(duì)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析可知，目前我國(guó)中央財(cái)政預(yù)算會(huì)對(duì)中小企業(yè)提供更多的扶持項(xiàng)目，投入大量的資金，這也為無(wú)錫地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展提供有力的幫助，使得企業(yè)可以在技術(shù)方面進(jìn)行創(chuàng)新與改革。不僅如此，無(wú)錫政府的部門(mén)也投入更多的資金，用于當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的發(fā)展，例如，為當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè)提供全面信貸扶持資金、提供新型產(chǎn)品的扶持資金等。

（二）提供政策傾斜

在政策方面，財(cái)政稅收制度會(huì)對(duì)中小企業(yè)提供一定的傾斜。政府部門(mén)在采購(gòu)中會(huì)為中小企業(yè)提供傾斜。其采購(gòu)行為是該類(lèi)企業(yè)的資金投入，能夠達(dá)到產(chǎn)品與經(jīng)濟(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)化的目的，可以有效地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。在政府部門(mén)采購(gòu)中能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)建立采購(gòu)平臺(tái)，提供良好的優(yōu)惠扶持政策，在此基礎(chǔ)上幫助無(wú)錫地區(qū)中小企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益，增大其市場(chǎng)份額。

（三）營(yíng)改增稅制改革對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)生的促進(jìn)作用

近些年，營(yíng)改增稅制改革從最初的試點(diǎn)逐步發(fā)展為全面推廣和實(shí)施，毫無(wú)疑問(wèn)這個(gè)過(guò)程是非常復(fù)雜的，并且稅制改革中的問(wèn)題被逐一解決，而這種新型納稅模式慢慢被越來(lái)越多人接受，也間接推動(dòng)中小型企業(yè)不斷尋找與自身實(shí)際狀況相一致的新型經(jīng)營(yíng)模式。營(yíng)改增稅制改革尤其是對(duì)服務(wù)型及建筑行業(yè)中小型企業(yè)帶來(lái)了更多影響，稅制改革在很大程度上減少中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，并且?guī)椭渫ㄟ^(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方式緩解自身負(fù)擔(dān)，對(duì)于規(guī)模較小的納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅幅度高達(dá)40%，為中小型企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供了強(qiáng)勁動(dòng)力。另外，營(yíng)改增對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算等方面也產(chǎn)生了一定影響，改革之前，企業(yè)在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)往往以營(yíng)業(yè)稅額為基礎(chǔ)，而改革后則以增值稅為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，再加上增值稅屬于一種價(jià)外稅，并未歸納于存貨成本當(dāng)中，在核算過(guò)程中一旦存貨價(jià)值下降，那么稅費(fèi)也會(huì)隨之降低，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，營(yíng)改增正式實(shí)施之后，小規(guī)模納稅人的稅率下降至3%，這樣一來(lái)稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)隨之減少，稅務(wù)部門(mén)開(kāi)放了諸多限制并提升上限額度，這就為小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了更多有利條件，然而中小型企業(yè)要想利用營(yíng)改增稅改政策獲得更多利益，應(yīng)該對(duì)自身增值稅抵扣程序進(jìn)行優(yōu)化和完善，同時(shí)提升獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票能力。

（四）稅制改革間接推動(dòng)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新

稅制對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新欲望產(chǎn)生了間接影響，現(xiàn)階段我國(guó)創(chuàng)新意識(shí)逐步加強(qiáng)，并且政府部門(mén)也針對(duì)創(chuàng)新頒布了一系列激勵(lì)政策，并且也頒布了一些稅收優(yōu)惠政策，除了出臺(tái)了激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策以外，企業(yè)創(chuàng)新意識(shí)對(duì)稅收結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了一定影響，例如企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)利潤(rùn)總額進(jìn)行計(jì)算的，換句話說(shuō)，企業(yè)只有在盈利的狀況下才會(huì)繳納企業(yè)所得稅，另外從間接稅角度來(lái)說(shuō)企業(yè)繳納稅費(fèi)與其盈利并不存在必然聯(lián)系，無(wú)論企業(yè)盈利與否都是需要繳納的，所以絕大多數(shù)企業(yè)往往青睞于在直接稅的情況下進(jìn)行技術(shù)方面的創(chuàng)新。

（五）有效解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題

稅制改革間接對(duì)中小企業(yè)緩解融資難問(wèn)題提供了一定幫助，針對(duì)投資企業(yè)以及融合組織制定的稅收減免政策及優(yōu)惠政策，以此激勵(lì)他們加大對(duì)中小企業(yè)的投資力度，幫助中小企業(yè)盡快擺脫融資難的困境。

二、稅制改革中在中小企業(yè)扶持方面的不足

（一）缺乏系統(tǒng)化的規(guī)劃

現(xiàn)在，國(guó)家以及各級(jí)政府都在采取科學(xué)、有效的方法加強(qiáng)財(cái)政稅收改革，在此基礎(chǔ)上為中小企業(yè)提供扶持。然而，因?yàn)檎咝蝿?shì)比較多元化、管理局面比較混亂，尚未建立完善的系統(tǒng)，更多的是對(duì)發(fā)展比較顯著、或者較為具有典型代表的企業(yè)，提供大力的扶持，為其提供各種專(zhuān)項(xiàng)基金與資金，于是就會(huì)造成扶持的系統(tǒng)性不足。另外，也尚未制定針對(duì)扶持行為進(jìn)行管理與約束的政策性條例，在立法上也缺乏保證。特別是各級(jí)地方政府采用的財(cái)政稅收制度比較多元化，有著不同的形式，然而卻缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，在稅收優(yōu)惠與扶持力度等方面為達(dá)到統(tǒng)一，于是就會(huì)導(dǎo)致資源與優(yōu)惠分布不均情況的發(fā)生。于是，會(huì)導(dǎo)致很多扶持提供給有著良好發(fā)展優(yōu)勢(shì)或有著全新生產(chǎn)技術(shù)的中小企業(yè)。然而，發(fā)展比較滯后，而且十分需要得到幫助的企業(yè)沒(méi)有得到政策方面的傾斜與扶持。

（二）財(cái)政制度執(zhí)行受限

目前，在政府財(cái)政制度的實(shí)施方面還比較固化，許多企業(yè)會(huì)受到稅收征收目標(biāo)的限制，要求中小企業(yè)在稅收上可以協(xié)助其完成指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上才可以對(duì)其進(jìn)行扶持。該行為是不正確的，是與財(cái)政制度投放理念相違背的。不僅如此，在執(zhí)行財(cái)政制度方面還面臨很多問(wèn)題，例如尚未制定科學(xué)、健全的實(shí)施細(xì)則等，執(zhí)行方法與模式也比較落后，靈活性不足，比較固化。此外，由于中小企業(yè)有著十分單一的資金來(lái)源，而且規(guī)模較小，因此沒(méi)有實(shí)力和大型企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，這也會(huì)影響到其生存與發(fā)展。例如在銀行貸款方面，中小企業(yè)會(huì)面臨較高的利率與門(mén)檻，其審批流程比較復(fù)雜，而且信貸額度較小等，這都會(huì)影響到中小企業(yè)的融資。

（三）單一性較為顯著

通過(guò)對(duì)當(dāng)前稅制改革的落實(shí)情況進(jìn)行分析可知，我國(guó)財(cái)政稅收制度對(duì)于中小企業(yè)的扶持有著十分顯著的單向性特點(diǎn)。不僅如此，其采用的扶持手段、模式與措施等都不夠科學(xué)。在扶持工作中更多的是重視短期效果，然而卻忽視了長(zhǎng)期效益，沒(méi)有充分關(guān)注其他有關(guān)市場(chǎng)主體及社會(huì)群體在扶持方面發(fā)揮的重要價(jià)值，于是會(huì)影響到整體的扶持效果，會(huì)在一定程度上影響到中小企業(yè)的發(fā)展。

三、稅制改革背景下推動(dòng)無(wú)錫地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的路徑

（一）引導(dǎo)自主創(chuàng)新與改革

為有效地推動(dòng)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，無(wú)錫地區(qū)的企業(yè)就必須要充分發(fā)揮其自身的自主創(chuàng)新能力。在財(cái)政稅收制度中要充分重視對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的大力扶持，從而使得企業(yè)能夠在該方面投入更多的人力、物力與資金，有效地推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新與改革。要為其進(jìn)行大力扶持，加大對(duì)其的優(yōu)惠力度，進(jìn)而使得企業(yè)可以加強(qiáng)創(chuàng)新及改革。要做好對(duì)企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資方面的引導(dǎo)工作，為企業(yè)的自主創(chuàng)新提供有力的保障。借助于稅制改革可以幫助企業(yè)得到更多的效益，使得中小企業(yè)利用更加科學(xué)、先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備創(chuàng)造更多的價(jià)值，提升其能力水平，增強(qiáng)無(wú)錫地區(qū)中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，加快其經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度。

（二）加強(qiáng)優(yōu)惠政策的針對(duì)性

目前，我國(guó)對(duì)于高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)提供了15%的優(yōu)惠稅率，基于此能夠在一定程度上推動(dòng)該行業(yè)的發(fā)展，然而也會(huì)破壞市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的平衡。所以，為了可以推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，在開(kāi)展稅制改革時(shí)就要對(duì)15%的優(yōu)惠適用范圍進(jìn)行拓展，在此基礎(chǔ)上幫助更多的企業(yè)享受該優(yōu)惠政策。不僅如此，要優(yōu)化優(yōu)惠模式：第一種，直接優(yōu)惠模式。即為在中小企業(yè)符合相關(guān)規(guī)定的前提下就能享受由政府部門(mén)提供的優(yōu)惠政策。第二種，間接優(yōu)惠。即為中小企業(yè)提供間接優(yōu)惠，使得企業(yè)能夠主動(dòng)地配合財(cái)政稅收工作，對(duì)于良好的表現(xiàn)進(jìn)行一定獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)以上兩種模式的合理運(yùn)用與有機(jī)配合，可以更好地推動(dòng)中小企業(yè)的良好發(fā)展。

（三）創(chuàng)造良好的融資便利

在稅制改革過(guò)程中，為了不斷地優(yōu)化中小企業(yè)的融資擔(dān)保體系，就要妥善處理該類(lèi)企業(yè)在發(fā)展方面面臨的資金問(wèn)題，減小其面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。要采取以下措施：首先，政府部門(mén)要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，制定科學(xué)、健全的相關(guān)信用體系，從而提供大量準(zhǔn)確的信息資料，幫助融資機(jī)構(gòu)了解中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，企業(yè)在發(fā)展中也要充分重視自身在融資信用度方面的積累，在此基礎(chǔ)上才可以更好地進(jìn)行投資以及貸款。其次，要在信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)中納入由政府部門(mén)為中小企業(yè)提供的基金以及專(zhuān)項(xiàng)資金，在此基礎(chǔ)上更好地發(fā)揮其具有的第三方擔(dān)保價(jià)值，更好地解決社會(huì)資本不足的問(wèn)題。在實(shí)踐中，要選擇使用市場(chǎng)化的模式，從而幫助中小企業(yè)更好地完成融資操作。最后，要為擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供更多的便利與支持，使其可以變得更加強(qiáng)大。不僅如此，要在稅收的優(yōu)惠與獎(jiǎng)勵(lì)等諸多方面提供一定的政策支持，科學(xué)地補(bǔ)償擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金，在此基礎(chǔ)上可以更好地加大對(duì)無(wú)錫地區(qū)中小企業(yè)的扶持，為其排憂解難，推動(dòng)其良好的發(fā)展。

（四）合理強(qiáng)化監(jiān)管力度

為了充分貫徹落實(shí)財(cái)政制度、深化稅制改革，無(wú)錫政府要充分保證財(cái)政制度的全面貫徹與落實(shí)，要全面地執(zhí)行對(duì)于中小企業(yè)的扶持政策，及時(shí)、足額地交付投放資金，真正地發(fā)揮政府部門(mén)的職責(zé)。在投放資金時(shí)，要充分關(guān)注不同經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合具體存在的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)調(diào)節(jié)，充分做好重點(diǎn)扶持以及區(qū)分對(duì)待工作。在實(shí)踐中，如果企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)困難，并且有著良好的發(fā)展?jié)摿?，無(wú)錫政府就要加大對(duì)該類(lèi)企業(yè)資金的投放，或是為其減免稅收。通過(guò)這些方法幫助無(wú)錫地區(qū)的中小企業(yè)克服困難，推動(dòng)其良好發(fā)展。

（五）科學(xué)地調(diào)節(jié)稅率

伴隨我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)揮的作用也日益顯著。所以，我國(guó)要加強(qiáng)稅制改革，以此來(lái)緩解該類(lèi)企業(yè)面臨的納稅壓力。為了可以更好地推動(dòng)無(wú)錫地區(qū)中小企業(yè)的良好發(fā)展，就要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、合理地調(diào)節(jié)。各個(gè)行業(yè)都要盡可能地降低對(duì)該類(lèi)企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)，而且要根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r為其提供一系列的優(yōu)惠政策，在此基礎(chǔ)上才可以更好地緩解其納稅壓力，推動(dòng)無(wú)錫地區(qū)中小企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

四、稅制改革下無(wú)錫地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)管理的有效措施

（一）提升會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性，避免會(huì)計(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生

企業(yè)會(huì)計(jì)的處理方式隨著稅制改革發(fā)生了一定變化，在改革后納稅主體出現(xiàn)差異，而增值稅的繳納范圍遠(yuǎn)比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜的多，尤其是稅率以及計(jì)稅方式有著很大差異，根據(jù)企業(yè)增值稅政策要求需要企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)科目重新設(shè)置，并且對(duì)會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度及財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，在稅制改革后積極進(jìn)行會(huì)計(jì)核算改革，以免新增稅制產(chǎn)生影響導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)核算問(wèn)題。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)銜接

在稅制改革過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該掌握自身稅務(wù)管理實(shí)際狀況，并對(duì)以往產(chǎn)生的稅務(wù)管理問(wèn)題及解決方式進(jìn)行全面系統(tǒng)分析，確保其稅務(wù)管理工作可以更好地順應(yīng)稅制改革，與此同時(shí)強(qiáng)化部門(mén)之間的交流與溝通，促進(jìn)不同業(yè)務(wù)項(xiàng)目正常開(kāi)展，同時(shí)了解和掌握稅制改革后事務(wù)管理存在的問(wèn)題，做好各項(xiàng)工作的銜接，循序漸進(jìn)地增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量及水平。及時(shí)創(chuàng)新和優(yōu)化稅務(wù)管理內(nèi)容及功方式，并結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，確保稅務(wù)工作緊隨時(shí)代發(fā)展，與此同時(shí)引進(jìn)先進(jìn)管理理念及制度，有效規(guī)避稅務(wù)管理問(wèn)題的產(chǎn)生以免對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)科技水平也越來(lái)越成熟，各種各樣的先進(jìn)技術(shù)逐步運(yùn)用于中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作當(dāng)中，尤其是物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，大數(shù)據(jù)及云計(jì)算技術(shù)，可以對(duì)海量數(shù)據(jù)信息、資源及內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一整合，分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的方式，強(qiáng)化自身稅務(wù)管理狀況。

（三）建立健全的內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)要想不斷提升稅務(wù)管理水平，應(yīng)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理和控制的重視程度，第一，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，例如稅務(wù)登記和變更、稅務(wù)核算及文件管理以及申報(bào)管理等；第二，中小企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)自身發(fā)展過(guò)程中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理，以免埋下稅務(wù)隱患；第三，在國(guó)家稅收政策發(fā)生變化之后，應(yīng)該對(duì)當(dāng)前所實(shí)施的政策進(jìn)行全面分析，了解與稅務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)工作，采取針對(duì)性手段對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，加強(qiáng)防范力度。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中稅務(wù)管理是其中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，并且加大稅務(wù)管理工作當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理力度對(duì)企業(yè)自身稅務(wù)管理水平的提高產(chǎn)生了重要影響，而提升稅務(wù)管理質(zhì)量及效果的首要任務(wù)就是對(duì)稅務(wù)管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理?，F(xiàn)階段某些中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善，且認(rèn)識(shí)不全面。為此，在稅制改革背景下應(yīng)該建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，以此準(zhǔn)確識(shí)別和預(yù)測(cè)稅務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，并予以實(shí)施監(jiān)控，同時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)管理等系統(tǒng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施。另外，提高各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行常態(tài)化管理，定期組織相關(guān)工作人員深挖企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，采用多樣化對(duì)稅務(wù)管理工作進(jìn)行全方位監(jiān)督和控制，以此確保稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理等各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。

結(jié)語(yǔ)

總之，伴隨改革開(kāi)放的逐漸深化，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也獲得蓬勃的發(fā)展。中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮良好的推動(dòng)作用，有效地促進(jìn)了就業(yè)。新時(shí)期，我國(guó)加強(qiáng)稅制改革，以此來(lái)更好地推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。無(wú)錫地區(qū)也要抓住稅制改革帶來(lái)的機(jī)遇，加強(qiáng)研究與探索，進(jìn)而充分推動(dòng)當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的良好發(fā)展。