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        金融企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的應(yīng)用

        2022-11-13 15:43:48馬專浙江金融資產(chǎn)交易中心股份有限公司
        財會學(xué)習(xí) 2022年13期
        關(guān)鍵詞:審計工作風(fēng)險管理金融

        馬專 浙江金融資產(chǎn)交易中心股份有限公司

        引言

        隨著金融市場的一體化進程逐漸加快,金融風(fēng)險也明顯增加,金融企業(yè)所面臨的風(fēng)險受到廣泛關(guān)注和重視,金融企業(yè)的發(fā)展需求也使得金融行業(yè)面臨著更為復(fù)雜的挑戰(zhàn),金融風(fēng)險將長期存在,金融企業(yè)尤其是銀行的風(fēng)險管理工作也受到重視。內(nèi)部審計工作作為獨立且客觀的約束及評價機制,在金融風(fēng)險管理工作中具有重要作用,結(jié)合不同金融企業(yè)的特點完善內(nèi)部審計機制,推動金融企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計得以更好地應(yīng)用。

        一、金融企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計工作的重要原則

        (一)權(quán)威性原則

        現(xiàn)階段多數(shù)金融企業(yè)開展內(nèi)部審計處理時,更加關(guān)注審計工作人員自身的素質(zhì),在對審計工作人員自身素質(zhì)培養(yǎng)時,主要是幫助審計工作人員可以更好地適應(yīng)相關(guān)審計工作的順利實施,推動金融企業(yè)的審計工作人員能夠更好地參與到審計工作中,為金融企業(yè)的發(fā)展作出自身貢獻,使得金融企業(yè)可以更好地發(fā)展,在這一基礎(chǔ)上促使金融企業(yè)得到更好的發(fā)展,為之后的發(fā)展奠定必要基礎(chǔ)。金融企業(yè)要對員工賞罰制度加以有效實施,對審計工作比較認(rèn)真的工作人員有效表揚,對一些態(tài)度不夠積極認(rèn)真的員工也要進行一定處罰,促使員工具備更好地工作態(tài)度,培養(yǎng)員工自身的抗風(fēng)險意識,使金融企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠更好地實施,這一過程中也要盡可能的遵循權(quán)威性的原則,促使金融企業(yè)風(fēng)險管理工作的質(zhì)量得到必要保障。

        (二)時效性原則

        金融企業(yè)內(nèi)部審計工作具體實施時,需要堅持從根本出發(fā),明確金融企業(yè)的發(fā)展需要和需要解決的主要問題,在開展內(nèi)部審計工作的過程中,工作人員也要增強審計工作具體實施的實際效果,且在優(yōu)化內(nèi)部審計方式的過程中完善相關(guān)工作模式,結(jié)合金融企業(yè)自身的經(jīng)營情況,創(chuàng)新和完善金融企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計工作模式,結(jié)合更為科學(xué)有效的措施提高內(nèi)部審計工作的效率。另外,金融企業(yè)也要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況和科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用情況,發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的作用,提高金融企業(yè)的水平,進一步強化審計工作力度,為今后企業(yè)管理機制的完善和實際利用提供相關(guān)依據(jù)和應(yīng)用基礎(chǔ)。

        二、內(nèi)部審計在金融企業(yè)風(fēng)險管理中的動因

        全球化經(jīng)濟的發(fā)展給企業(yè)的風(fēng)險管理帶來了機遇的同時,也帶了極大的挑戰(zhàn)。如企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得越來越復(fù)雜,財務(wù)風(fēng)險等級不斷擴大,此時,企業(yè)如果想在激烈的市場競爭下始終處于領(lǐng)先地位,必須要將內(nèi)部審計科學(xué)應(yīng)用于金融企業(yè)風(fēng)險管理中,從而實現(xiàn)對企業(yè)管理風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的科學(xué)化、規(guī)范化管控。由此可見,加強對內(nèi)部審計的應(yīng)用,在提高金融企業(yè)風(fēng)險管理水平方面具有重要意義。

        三、內(nèi)部審計發(fā)揮風(fēng)險管理職能的實施框架

        (一)確定風(fēng)險審計對象

        對于金融企業(yè)而言,其風(fēng)險管理內(nèi)容比較豐富和多樣,涉及方方面面,風(fēng)險不同,所對應(yīng)的風(fēng)險處理方式也存在一定的差異。目前,風(fēng)險處理方式主要包含控制管理法、轉(zhuǎn)移管理法和規(guī)避管理法。并非所有的風(fēng)險都會對金融企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。所以,在進行風(fēng)險統(tǒng)計期間,相關(guān)人員要針對風(fēng)險嚴(yán)重程度,通過科學(xué)的控制審計風(fēng)險大小,完成被審計對象的確定。

        (二)編制風(fēng)險審計計劃

        審計計劃主要是指通過對內(nèi)部審計人員進行科學(xué)合理的指導(dǎo),確保審計人員能夠利用較低的成本,實現(xiàn)對審計證據(jù)的全面收集和整理,這樣一來,不僅可以確保審計業(yè)務(wù)執(zhí)行的高效性和合理性,還能實現(xiàn)對審計機構(gòu)和人員之間的被審計與審計關(guān)系。所以,在處理審計項目期間,要確保審計計劃的全面性和合理性。某一風(fēng)險審計對象所對應(yīng)的審計計劃主要包含以下兩個部分,一個是總體審計計劃,另一個是具體審計計劃。其中,總體審計計劃主要包含風(fēng)險審計范圍、風(fēng)險審計目的、風(fēng)險審計方案等;具體審計計劃主要是在參照總體審計計劃的基礎(chǔ)上提出,該計劃主要包含風(fēng)險審計目標(biāo)、風(fēng)險審計程序、風(fēng)險審計執(zhí)行日期等。

        (三)實施風(fēng)險審計

        相關(guān)人員除了要結(jié)合風(fēng)險審計計劃外,還要充分考慮風(fēng)險審計對象,使得風(fēng)險審計工作能夠正常、有序、順利地開展。首先,要明確審計目標(biāo)。對于企業(yè)風(fēng)險審計而言,其審計目標(biāo)通常包含以下四種:①風(fēng)險范圍確定的合理性。企業(yè)戰(zhàn)略范圍、企業(yè)業(yè)務(wù)范圍、企業(yè)風(fēng)險范圍。這些目標(biāo)在具體的實現(xiàn)中,通常需要用到SWOT分析法、財務(wù)收益分析法以及統(tǒng)計趨勢分析法,通過利用這些方法,可以實現(xiàn)對企業(yè)市場環(huán)境的精確化確定,從而實驗企業(yè)的戰(zhàn)略范圍確定目標(biāo)和風(fēng)險范圍確定目標(biāo)。②風(fēng)險識別的充分性。要找出未能成功識別的主要風(fēng)險。③風(fēng)險評價指標(biāo)的合理性。根據(jù)風(fēng)險評價基礎(chǔ),完成對評價方法的制定,同時,為了實現(xiàn)對風(fēng)險評價指標(biāo)的科學(xué)評價,還要根據(jù)不同等級風(fēng)險的確定情況,科學(xué)化、專業(yè)化地分析和判斷風(fēng)險性質(zhì),然后,利用坐標(biāo)圖,將企業(yè)風(fēng)險實際狀態(tài)直觀、形象地呈現(xiàn)出來,同時,還要根據(jù)所統(tǒng)計的風(fēng)險指標(biāo)數(shù)值,全面地分析該指標(biāo)數(shù)值所對應(yīng)的區(qū)域。④風(fēng)險管理措施的合理性。內(nèi)部審計部門要提出一系列行之有效的改進措施和建議,從而提高企業(yè)風(fēng)險管理水平,使得企業(yè)風(fēng)險降到最低。此外,為了確保審計方法選擇的科學(xué)性和合理性,在進行風(fēng)險審計期間,要采用預(yù)警分析法,開展相關(guān)分析工作,以實現(xiàn)對風(fēng)險管理相關(guān)程序的全方位、自動化測試。

        (四)對審計發(fā)現(xiàn)的處理

        審計發(fā)現(xiàn)內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下四個方面:①發(fā)現(xiàn)的問題。②標(biāo)準(zhǔn)或期望,被審計單位要嚴(yán)格按照程序相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求,確定相應(yīng)的財務(wù)目標(biāo)。③原因。審計人員通過全面地測試風(fēng)險,快速分析和找出問題背后的根本原因。④提出的科學(xué)建議。被審計部門要根據(jù)所存在的各種問題,提出相應(yīng)的補救措施,同時,內(nèi)部審計人員要積極配合和協(xié)助該工作。

        (五)編制風(fēng)險審計報告

        為了提高風(fēng)險管控水平,審計執(zhí)行主管要全面地分析和整理風(fēng)險審計中出現(xiàn)的風(fēng)險管控問題和風(fēng)險治理問題,同時,還要采用報告的方式,將這些問題反饋給相關(guān)部門,由相關(guān)部門負(fù)責(zé)對這些問題進行分析和解決,從而實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理流程的優(yōu)化和完善。

        (六)后續(xù)審計

        在進行后續(xù)審計期間,審計執(zhí)行主管要根據(jù)后續(xù)審計過程完善情況,確保相關(guān)管理行為能夠得以有效落實,同時,還要及時規(guī)避管理層建議無法得以有效實施所帶來的風(fēng)險。對于后續(xù)審計而言,其重點需要解決的問題是控制目標(biāo)沒有完全實現(xiàn)所帶來的風(fēng)險問題。總之,在進行后續(xù)審計期間,相關(guān)人員必須要重點分析和處理重大審計難點問題,為進一步提高金融企業(yè)風(fēng)險管控水平打下堅實的基礎(chǔ)。

        四、內(nèi)部審計在金融企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題

        (一)內(nèi)部審計工作不獨立

        當(dāng)前我國多數(shù)金融企業(yè)都將內(nèi)部審計部門直接歸于總行企業(yè)的管理,對內(nèi)部審計工作人員而言,無論是提升空間還是薪資分配都是總行領(lǐng)導(dǎo)階層統(tǒng)一制定相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn),分行管理人員也要對內(nèi)部審計部門工作人員直接管理處理,這也就造成金融企業(yè)內(nèi)部審計部門無法獨立運行,長期受到上級部門干涉,不能充分發(fā)揮出內(nèi)部審計部門的作用,容易影響金融企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警的功能,也就會造成內(nèi)部審計的應(yīng)用面臨著較大的風(fēng)險。

        (二)內(nèi)部審計內(nèi)容復(fù)雜

        在當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟水平提升的背景下,我國社會經(jīng)濟水平也隨之提高,隨著市場經(jīng)濟體系的延伸,我國金融企業(yè)規(guī)模也隨之?dāng)U大,金融企業(yè)的財務(wù)報表和金融業(yè)務(wù)復(fù)雜程度比較高,內(nèi)部審計的職責(zé)就是要找出企業(yè)運營中所需要面對的風(fēng)險,并且向管理層級提出相關(guān)應(yīng)對措施,使得金融企業(yè)得以健康發(fā)展,內(nèi)部審計工作包含著企業(yè)各個方面內(nèi)容,在金融企業(yè)運營管理時會產(chǎn)生一定風(fēng)險和問題,每種風(fēng)險的產(chǎn)生也都需要金融企業(yè)審計工作人員科學(xué)合理的管理。內(nèi)部審計工作涉及的內(nèi)容比較多且復(fù)雜程度比較高,在內(nèi)部審計逐漸繁瑣的情況下,也會使得金融企業(yè)內(nèi)部審計部門無法更好地滿足企業(yè)發(fā)展需求,進一步優(yōu)化金融企業(yè)內(nèi)部審計方式,加劇企業(yè)風(fēng)險問題。

        (三)內(nèi)部審計方式規(guī)范程度不高

        當(dāng)前,金融市場具有較多信息內(nèi)容,應(yīng)用相關(guān)數(shù)據(jù)信息內(nèi)容時,我國金融企業(yè)內(nèi)部審計管理部門整合信息的科學(xué)程度不高,造成金融企業(yè)開展內(nèi)部審計工作時也存在著效率較低和成本比較高等問題,在短期間內(nèi)頻繁發(fā)生。當(dāng)前社會多數(shù)情況下是以網(wǎng)絡(luò)社會為主,金融企業(yè)也包含著較多網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù),尤其是金融資產(chǎn)交易所,網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的占比更高,這些業(yè)務(wù)的出現(xiàn)需要金融企業(yè)內(nèi)部審計工作進行風(fēng)險評估處理,只是利用傳統(tǒng)審計工作方式無法滿足當(dāng)前金融企業(yè)風(fēng)險管理的需要,對企業(yè)風(fēng)險管理效果也有不利影響,需要有新的工作思路、新的技術(shù)手段來應(yīng)對這些變化。

        五、內(nèi)部審計在金融企業(yè)風(fēng)險管理中的具體應(yīng)用

        (一)制定更高的審計標(biāo)準(zhǔn),提升審計工作效率

        金融企業(yè)在內(nèi)部審計工作開展時,需要對金融企業(yè)各個部門的數(shù)據(jù)報表加以優(yōu)化處理,結(jié)合審計工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)開展具體審計行為,促使金融企業(yè)的管理工作人員能夠更準(zhǔn)確掌握企業(yè)的實際經(jīng)營情況,明確金融企業(yè)自身的發(fā)展情況及未來的具體發(fā)展方向,關(guān)注企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),確定金融企業(yè)發(fā)展所需要遵守的審計標(biāo)準(zhǔn)之后,金融企業(yè)內(nèi)部審計工作人員需要能夠更為科學(xué)合理地實施審計工作,幫助金融企業(yè)內(nèi)部工作人員掌握更加準(zhǔn)確有效的相關(guān)觀念,并且金融企業(yè)在根據(jù)時效性的特點基礎(chǔ)上不斷促使其自身的范圍得以擴大,為之后金融企業(yè)風(fēng)險管理工作的實施奠定必要基礎(chǔ),便于金融企業(yè)內(nèi)部審計人員正確引導(dǎo)金融企業(yè)可以提高審計工作質(zhì)量。內(nèi)部審計工作人員在實際工作開展的時候,要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況,確定針對性特點突出的審計工作對策。

        (二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的職能作用

        金融企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要是對金融企業(yè)財務(wù)工作實施相關(guān)監(jiān)督及必要管理,在金融企業(yè)開展審計工作的情況下,注重對企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)完善,充分利用內(nèi)部資源,優(yōu)化資源的相關(guān)內(nèi)容,使得金融企業(yè)的發(fā)展具備更為有效的條件。在這一基礎(chǔ)上,金融企業(yè)在內(nèi)部審計工作開展時,也要從企業(yè)內(nèi)部出發(fā),利用更為有效的監(jiān)督管理措施,對審計范圍不斷擴展,全面評估金融企業(yè)內(nèi)部審計工作情況,為之后金融企業(yè)內(nèi)部審計工作的職能的有效發(fā)展奠定相關(guān)基礎(chǔ),使得金融企業(yè)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性特點更為突出,使得金融企業(yè)的整體風(fēng)險管理效率進一步提高。

        (三)提升金融企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能

        在經(jīng)濟全球化背景下,金融企業(yè)發(fā)展的過程中,在金融企業(yè)內(nèi)部審計工作具體實施方面,審計工作人員需要對自身的專業(yè)技能加以提高,在學(xué)習(xí)相關(guān)知識內(nèi)容和具體應(yīng)用時,金融企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員也要根據(jù)企業(yè)員工自身的要求,具體提升審計人員專業(yè)素養(yǎng),促使金融企業(yè)員工的業(yè)務(wù)處理能力顯著提高。金融企業(yè)也要注重提高企業(yè)審計隊伍的綜合水平,為金融企業(yè)審計工作人員的綜合素養(yǎng)培養(yǎng)提供必要支撐,金融企業(yè)也需要對企業(yè)綜合管理環(huán)境加以優(yōu)化,為企業(yè)員工的工作開展?fàn)I造更為良好的氛圍,推動金融企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理,金融企業(yè)內(nèi)部審計管理人員的專業(yè)提升,對企業(yè)資源不斷優(yōu)化和發(fā)展,使得企業(yè)風(fēng)險管理工作的效率顯著提高,為之后金融企業(yè)風(fēng)險發(fā)生率的降低存在著重要的推動作用。金融企業(yè)員工在閑暇時期盡可能提升自身水平,使得審計工作人員能夠?qū)W習(xí)更多先進的相關(guān)知識內(nèi)容,幫助相關(guān)審計工作人員可以更積極參與到社會實踐活動中,為之后審計工作的順利開展提供更為有利的條件。

        (四)做好金融企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作

        金融企業(yè)在內(nèi)部審計工作質(zhì)量提升的時候,也要關(guān)注金融企業(yè)內(nèi)部審計部門工作職能的發(fā)揮,對內(nèi)部審計工作實施全面監(jiān)督管理,金融企業(yè)在分析當(dāng)前階段經(jīng)營發(fā)展情況的時候確定相關(guān)監(jiān)督管理機制,隨后增強金融企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際開展力度。金融企業(yè)和整體人力資源的具體分配情況融合在一起的時候也要注重相關(guān)審計工作監(jiān)督管理部門的成立及具體運轉(zhuǎn),可以招聘更多專業(yè)程度較高的監(jiān)督管理工作人員,嚴(yán)格根據(jù)必要制度進行監(jiān)管,存在著較高的執(zhí)行力度,為之后金融企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督結(jié)構(gòu)的完善提供輔助作用。金融企業(yè)在做好內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作的時候,也可以進一步為企業(yè)內(nèi)部審計工作的科學(xué)性的增強提供更為重要的推動力,對于金融企業(yè)的風(fēng)險管理具備相關(guān)幫助作用。

        (五)完善我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則

        目前,部分金融企業(yè)已經(jīng)形成比較系統(tǒng)完善的內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系,并極大地提高了風(fēng)險審計水平。但是,為了促進風(fēng)險審計的健康、可持續(xù)發(fā)展,金融企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系期間,要充分發(fā)揮和利用內(nèi)部審計師在企業(yè)風(fēng)險管理中的核心價值和作用,具體實現(xiàn)途徑主要體現(xiàn)在以下幾個方面:①組織內(nèi)部審計方積極參與到企業(yè)風(fēng)險管理相關(guān)理論知識分析活動中,并不斷修改、優(yōu)化和完善內(nèi)部審計實務(wù)指南,為后期內(nèi)部審計 準(zhǔn)則的有效實施打下堅實的基礎(chǔ)。②加強對國際優(yōu)秀內(nèi)部審計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和借鑒,確保企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部審計準(zhǔn)則達到國際水平,同時,還要引導(dǎo)內(nèi)部審計人員明確自身的角色定位,為提高企業(yè)風(fēng)險管理水平貢獻自己一份力量。

        結(jié)語

        金融企業(yè)在風(fēng)險管理工作具體開展的時候,需要和企業(yè)發(fā)展的實際情況結(jié)合在一起,更好地利用內(nèi)部審計部門,金融企業(yè)也要充分加強對員工專業(yè)技能的培養(yǎng),在有效開展實踐活動的過程中,推動金融企業(yè)工作人員可以更好地樹立正面積極的工作觀念,在促使自身工作理念更新和創(chuàng)新的情況下完善相關(guān)工作模式,為之后金融企業(yè)的發(fā)展提供必要推動作用。金融企業(yè)風(fēng)險管理工作的順利實施更好地遵守內(nèi)部審計工作的具體實施原則,在金融企業(yè)風(fēng)險管理工作具體實施的情況下,充分實現(xiàn)金融企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

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