遲英娟 濰坊力元資產(chǎn)評估有限公司

引言

為了規(guī)范和約束企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，財務(wù)收支審計工作發(fā)揮重要的作用。由于財務(wù)收支審計工作涉及大量的內(nèi)容，工作難度也比較大，導(dǎo)致其工作開展存在諸多的問題。財務(wù)共享為企業(yè)財務(wù)收支審計工作提供了便利條件，為了強化財務(wù)收支審計工作質(zhì)量，企業(yè)需要結(jié)合財務(wù)共享模式特點與優(yōu)勢，使其更好應(yīng)用于財務(wù)收支審計工作中，這也是實現(xiàn)審計工作優(yōu)化的必要途徑。

一、財務(wù)共享和財務(wù)收支審計工作概述

共享服務(wù)是時代現(xiàn)代化發(fā)展中產(chǎn)生的理念，它具有顯著的特點，在企業(yè)管理中逐漸得到廣泛運用，特別是信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和媒體技術(shù)迅速發(fā)展，進一步推動了共享服務(wù)的實現(xiàn)與應(yīng)用。而財務(wù)共享就是共享理念在財務(wù)工作中的運用體現(xiàn)，主要是將企業(yè)內(nèi)部和財務(wù)相關(guān)的分散性、獨立性的工作環(huán)節(jié)以共享中心為載體實施整合處理，并通過對其流程優(yōu)化與再造、標準化和規(guī)范化管理實現(xiàn)統(tǒng)一控制，進而結(jié)合顧客或者用戶的需求，能夠為企業(yè)進行專業(yè)化和精準化服務(wù)內(nèi)容的提供，對企業(yè)各個部門及各項工作實現(xiàn)優(yōu)化，為企業(yè)規(guī)范管理、節(jié)省資源和持續(xù)發(fā)展提供保障。

企業(yè)經(jīng)營管理期間，幾乎所有業(yè)務(wù)工作都和財務(wù)有著密切關(guān)系，這也使企業(yè)無時無刻發(fā)生財務(wù)收支活動，但想要實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)情況的掌握，保證企業(yè)財務(wù)活動和業(yè)務(wù)活動的合理性，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障，就需要做好企業(yè)財務(wù)收支審計工作。對于財務(wù)收支審計工作來說，主要是由獨立機構(gòu)與人員，按照國家相關(guān)法規(guī)、制度、會計理論和要求等，對企業(yè)內(nèi)部會計資料（會計賬目和報表等）、財務(wù)收支的活動等審查、分析、評價，得到客觀和公正的結(jié)果，判斷財務(wù)信息的準確性、真實性、合法性、有效性。此項工作主要的目的是對企業(yè)財務(wù)錯誤情況發(fā)現(xiàn)，讓企業(yè)能夠明確認識自身弊端，進而嚴格遵守國家相關(guān)法令制度并實現(xiàn)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益的提升。

二、財務(wù)共享模式對企業(yè)財務(wù)收支審計工作產(chǎn)生的影響

（一）審計數(shù)據(jù)方面

企業(yè)財務(wù)工作涉及大量的財務(wù)信息，傳統(tǒng)模式主要對這些信息進行收集和整理，然后以紙質(zhì)方式進行呈現(xiàn)，審計人員獲取的此類信息往往是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，他們想要對這些數(shù)據(jù)分析與評價，還需要進行進一步的整理、處理。而基于財務(wù)共享模式的支持，企業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)實現(xiàn)了電子化采集、儲存和管理，它們具有規(guī)范的保管方式和統(tǒng)一的格式，在數(shù)據(jù)庫內(nèi)涵蓋結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，如電子式記賬憑證、影像和視頻等。審計人員在工作開展中，所獲取的數(shù)據(jù)就不局限在紙質(zhì)類、結(jié)構(gòu)化類的數(shù)據(jù)中，而是能夠更加便捷和全面地獲取各方面數(shù)據(jù)，便于他們審計工作的更好開展。

（二）審計方式方面

在傳統(tǒng)審計工作中，主要通過人工檢查的方式開展，審計方式費時費力，財務(wù)共享模式為審計工作開展提供了便利的手段。審計人員能夠以財務(wù)共享中心或者共享平臺為工具，對所需財務(wù)收支信息與數(shù)據(jù)實現(xiàn)遠程調(diào)取，還可以借助數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)開展審計，這樣就實現(xiàn)了由現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場審計方式的轉(zhuǎn)變，促進審計工作質(zhì)量與效率的同步提升。將非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計有效結(jié)合，能夠?qū)ΜF(xiàn)場審計工作壓力有效緩解，基于非現(xiàn)場審計能夠更好地服務(wù)于現(xiàn)場審計工作，對現(xiàn)場審計工作的開展提供線索，促進現(xiàn)場審計針對性和有效性的提升。

（三）審計人員方面

財務(wù)共享需要借助計算機技術(shù)、信息技術(shù)和軟件技術(shù)等先進技術(shù)來實現(xiàn)，而審計人員的工作開展想要充分發(fā)揮財務(wù)共享的作用，需要他們對這些先進技術(shù)具有良好的素養(yǎng)。若審計人員自身技術(shù)素養(yǎng)存在不足，可能不能對這些技術(shù)手段有效運用，無法讓它們的功能在工作中充分發(fā)揮；甚至如果操作存在不規(guī)范，還可能會導(dǎo)致財務(wù)收支信息風(fēng)險的發(fā)生，影響財務(wù)收支數(shù)據(jù)的安全性與可靠性。面對這種情況，審計人員就需要掌握諸多技術(shù)知識與技能，提升自身計算機水平，具備大數(shù)據(jù)意識，加強電子數(shù)據(jù)規(guī)范采集與使用，能夠借助這些技術(shù)手段更好開展審計工作，只有以這些先進技術(shù)結(jié)合自身良好的職業(yè)素養(yǎng)，才能夠?qū)崿F(xiàn)事半功倍的效果。

三、企業(yè)財務(wù)收支審計工作現(xiàn)狀

（一）審計工作的財務(wù)共享手段沒有有效利用

隨著社會現(xiàn)代化發(fā)展，越來越多先進手段在企業(yè)管理中得到了運用，很多企業(yè)針對財務(wù)工作也積極進行信息化和智能化建設(shè)，并有效推動了財務(wù)共享模式的發(fā)展。但在實際的審計工作開展中，很多審計人員主要還是選擇傳統(tǒng)現(xiàn)場審計方式開展工作，工作材料主要集中在紙質(zhì)資料方面，對電子信息資料的使用并不多；同時審計人員開展工作中也沒有對先進審計軟件有效使用，使用的軟件最多的仍然為EXCEL表格，且使用時僅僅發(fā)揮文檔管理、進程管理作用，一些審計人員會嘗試使用一些軟件輔助審計工作的開展，但他們對這些軟件的使用功能并沒有充分利用，操作規(guī)范和便捷使用方面存在很大的不足，導(dǎo)致使用中的質(zhì)量與效率并不能顯著提升。由于很多企業(yè)在財務(wù)收支的審計工作中存在方法與技術(shù)手段的落后，沒有充分發(fā)揮財務(wù)共享模式的作用，導(dǎo)致海量數(shù)據(jù)的價值和優(yōu)勢并沒有充分體現(xiàn)，而這也和其工作的現(xiàn)代化發(fā)展要求存在很大差距。

（二）財務(wù)收支審計報告存在質(zhì)量問題

企業(yè)財務(wù)收支審計工作中，需要由審計小組協(xié)同開展工作。一些審計人員在工作中存在工作懈怠的情況，工作開展習(xí)慣依賴傳統(tǒng)經(jīng)驗，這也導(dǎo)致很多特殊情況不能有效發(fā)現(xiàn)，審計報告的結(jié)果呈現(xiàn)出模式的相似性，導(dǎo)致其內(nèi)容缺乏針對性。為了實現(xiàn)審計工作的按期完成，企業(yè)還會從一些其他部門借調(diào)一些人員，而這些人員在審計知識、專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平等方面可能較為欠缺，工作中更加注重數(shù)量與效率，對工作質(zhì)量沒有過于關(guān)注，這也導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)審計程序的簡化和審計證據(jù)的不充分等問題。審計工作的開展采用抽樣審計，此審計模式中對樣本選取的標準有著明確和嚴格規(guī)定，但此模式的弊端也是顯而易見，可能有一些問題或者風(fēng)險沒有在抽樣范圍內(nèi)而導(dǎo)致未被發(fā)現(xiàn)，最終審計的報告內(nèi)也不能有效反映審計對象的全面情況。

（三）審計后續(xù)工作沒有得到重視與落實

完成審計工作后，企業(yè)會獲取相應(yīng)的審計報告和結(jié)果，此時就要結(jié)合審計報告要求在期限內(nèi)進行整改方案的制定。整改方案內(nèi)需要對整改實施、整改進度以及相關(guān)責(zé)任人進行明確，且及時向內(nèi)部的審計部門報送；而內(nèi)部的審計部門結(jié)合報送的方案，針對重要項目開展后續(xù)審計工作，對企業(yè)的審計意見采納和整改執(zhí)行情況進行監(jiān)督與檢查，確保企業(yè)切實實現(xiàn)問題和風(fēng)險的處理。但在工作實踐中，很多企業(yè)對整改工作的落實不是很好，面對審計報告所提出的問題與反饋意見，企業(yè)一般都會采取相應(yīng)的措施實施整改活動，而因為整改期間缺乏規(guī)范的指導(dǎo)與監(jiān)督，導(dǎo)致很多問題并沒有有效解決，或者后續(xù)又出現(xiàn)同樣的問題。另外，一些企業(yè)面對審計報告并沒有重視整改工作，導(dǎo)致遺留問題長期存在，問題一拖再拖勢必會影響相應(yīng)工作，這都需要企業(yè)重視起來并積極做好整改落實。

四、基于財務(wù)共享模式下的企業(yè)財務(wù)收支審計優(yōu)化策略

（一）做好審計準備工作

首先，在企業(yè)財務(wù)收支的審計工作開展前，審計準備工作十分重要，其工作的質(zhì)量和后續(xù)審計工作開展有著密切關(guān)系。此階段，相關(guān)審計人員要做好對企業(yè)內(nèi)部情況的了解，特別是要結(jié)合財務(wù)共享平臺，做好企業(yè)詳細基本情況的調(diào)查和掌握，基于此進行審計計劃的合理制定。其次，此環(huán)節(jié)內(nèi)，審計工作要做好對企業(yè)經(jīng)營具體情況、經(jīng)營規(guī)模大小、財務(wù)現(xiàn)行制度以及組織機構(gòu)等全面了解，同時還要做好對財務(wù)共享中心信息情況的關(guān)注，如共享中心組織結(jié)構(gòu)、共享中心平臺組成、共享中心的業(yè)務(wù)處理與日志、共享中心的運營管理與管理日志等，便于后續(xù)結(jié)合實際情況更好進行審計工作的開展。在財務(wù)共享模式使用中，審計人員要對系統(tǒng)合理性、業(yè)務(wù)處理規(guī)范性、會計核算邏輯性等關(guān)注，且要確保配套控制程序的完善，使輸出數(shù)據(jù)具有良好準確性，還要檢查權(quán)限管理機制，避免相關(guān)人員對數(shù)據(jù)進行篡改和刪除等操作。最后，審計人員還要和企業(yè)財務(wù)共享中心負責(zé)人做好溝通，并得到系統(tǒng)訪問權(quán)限，有效實現(xiàn)相關(guān)運行日志以及管理日志等信息的獲取。

（二）非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計有效結(jié)合

借助信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，審計工作能夠以非現(xiàn)場審計的方式開展，審計人員可以借助企業(yè)財務(wù)共享中心系統(tǒng)，來對財務(wù)收支重點內(nèi)容展開審計。在企業(yè)財務(wù)共享中心中，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)資金、企業(yè)費用、企業(yè)收入等有著密切關(guān)系，基于此系統(tǒng)就能夠為審計工作提供所需數(shù)據(jù)。通過數(shù)據(jù)接口可以對業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫內(nèi)的所需數(shù)據(jù)下載，再對數(shù)據(jù)進行清洗和過濾，所得數(shù)據(jù)再進入到審計的數(shù)據(jù)資源庫內(nèi)儲存，便于審計工作使用。通過查詢功能的使用，審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)實現(xiàn)快捷查詢；通過數(shù)據(jù)分析的功能還能夠?qū)崿F(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的高效、準確分析，另外，此平臺系統(tǒng)還有著賬證表的勾稽關(guān)系檢查及稽核財務(wù)指標、自動匯總審計的疑點和工作底稿、設(shè)置閾值實現(xiàn)自動檢測等功能，為非現(xiàn)場審計工作提供支持。

僅僅借助非現(xiàn)場審計并不能對審計目標與任務(wù)有效完成，如現(xiàn)金和存貨等的盤點工作，此類工作還要借助傳統(tǒng)現(xiàn)場審計方式方可實現(xiàn)。基于財務(wù)共享的模式，審計工作對非現(xiàn)場審計方式運用同時，還要合理使用現(xiàn)場審計，實現(xiàn)兩者的相互補充，確保審計工作具有全面性、準確性和可靠性。現(xiàn)場審計工作開展通過檢查、詢問、盤點和觀察等手段進行，因為是手工作業(yè)的方式，需要審計人員具備嚴謹態(tài)度和責(zé)任意識，同時還要求他們合理使用先進技術(shù)手段進行現(xiàn)場數(shù)據(jù)的采集、獲取、處理與分析，為現(xiàn)場審計工作的高質(zhì)高效開展提供支持。另外，審計人員還要做好現(xiàn)場審計證據(jù)的合理保管，尤其紙質(zhì)資料需要規(guī)范裝訂和管理，保證資料的完整性。

（三）優(yōu)化和落實審計后續(xù)工作

后續(xù)審計工作的落實直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，因此審計部門一定要重視審計后續(xù)工作，做好后續(xù)審計的有效落實。在后續(xù)審計工作中，也可以以非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計結(jié)合的方式開展，具體方式按照審計報告具體問題以及工作情況合理選擇，如實物資產(chǎn)在完整性方面的問題就要選擇現(xiàn)場審計的方式，而費用的支出管理方面就可以借助財務(wù)共享系統(tǒng)實現(xiàn)相應(yīng)信息的獲取，以非現(xiàn)場審計的方式開展工作。如果條件允許，審計部門還可以具備財務(wù)共享中心的持續(xù)訪問權(quán)限，便于他們做好對后續(xù)審計工作的開展，督促企業(yè)做好審計整改工作。另外，審計部門還可以建立和財務(wù)共享中心系統(tǒng)具有關(guān)聯(lián)性的系統(tǒng)，便于非現(xiàn)場審計工作的開展，基于此系統(tǒng)還要構(gòu)建審計反饋機制，針對企業(yè)審計整改意見與問題做好處理。借助此系統(tǒng)，審計人員對所采集信息實施分類，依據(jù)不同類型采取針對處理措施，若企業(yè)對審計結(jié)果存在不認同的情況，審計人員要做好分歧問題的求證與落實，若企業(yè)對審計結(jié)果不接受，審計人員要與他們進行溝通，做好后續(xù)工作的開展與實施。

（四）財務(wù)收支審計做好IT審計的結(jié)合

企業(yè)財務(wù)共享中心一般都會對所提交資料嚴格檢查和審核，只有滿足規(guī)定要求后方可被儲存到數(shù)據(jù)庫內(nèi)使用，正是因為如此很多人都會認為那些不合法和不合規(guī)的信息已經(jīng)受到攔截，出現(xiàn)對共享中心內(nèi)財務(wù)收支信息的過分依賴。其實企業(yè)財務(wù)共享中心只是具備篩選的作用，實現(xiàn)對財務(wù)信息質(zhì)量一定程度的提升，但一些企業(yè)可能存在對不合理費用的支出報銷等情況，進行虛假財務(wù)資料的制作，此時審計人員如果對財務(wù)共享中心內(nèi)數(shù)據(jù)過于依賴的話勢必會影響其工作質(zhì)量。盡管財務(wù)共享中心為審計工作提供了技術(shù)支持，但審計人員并不能對從共享中心內(nèi)所采集的數(shù)據(jù)盲目信賴，在開展審計工作時要避免這種現(xiàn)象，做好對財務(wù)共享中心可靠性的考慮，對財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響因素全面關(guān)注，保證財務(wù)收支數(shù)據(jù)的準確性。審計部門進行審計工作開展前，要對企業(yè)外部的審計人員所得IT審計結(jié)果全面分析，并和財務(wù)共享中心財務(wù)數(shù)據(jù)進行比對，確保其財務(wù)可靠性與真實性滿足要求。只有保證財務(wù)共享中心內(nèi)數(shù)據(jù)可靠后，審計人員才能夠充分利用其內(nèi)部數(shù)據(jù)進行審計工作的開展，此時得到的審計結(jié)果才能夠具備客觀性和準確性。

結(jié)語

綜上所述，財務(wù)共享模式為企業(yè)財務(wù)收支審計工作提供了有力的支持，同時也對企業(yè)財務(wù)收支審計產(chǎn)生了較大的影響，此背景下為了確保企業(yè)財務(wù)收支審計工作能夠有效開展，就需要審計部門正視企業(yè)財務(wù)收支審計工作中存在的問題，并基于財務(wù)共享模式積極采取財務(wù)收支審計優(yōu)化策略，這不僅是企業(yè)高效運營和穩(wěn)定發(fā)展的要求，而且對企業(yè)的競爭力提升以及持續(xù)發(fā)展具有重要意義。