姜海清 威海廣安城市建設投資有限公司

引言

當前國內外市場環(huán)境日益復雜化，企業(yè)資金問題日益突出，在營運資金方面面臨前所未有的壓力，企業(yè)如何做好營運資金管理工作對企業(yè)持續(xù)發(fā)展至關重要。在大數據征管、云計算、5G通信技術的大環(huán)境下，運用管理會計在預算編制、成本控制、經營決策及業(yè)績考核等方面的作用，制定科學合理的制度流程，能有效地解決企業(yè)營運資金 效率問題，促進企業(yè)快速發(fā)展，因此企業(yè)有必要就營運資金管理方面進行深入分析和探討。

一、管理會計應用于企業(yè)營運資金管理的必要性

管理會計主要是為企業(yè)內部管理決策服務的，是運用專門的方式方法和手段，收集分析和報告各種經濟信息，提供給管理層，以保證企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。營運資金管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，企業(yè)需要對其資金的收支進行合理管理，如果沒有足夠的資金，企業(yè)則無法正常支付工資、采購原材料等維持日常經營運轉。企業(yè)若要正?？沙掷m(xù)發(fā)展則必須對營運資金管理引起重視，發(fā)揮管理會計對未來的營運資金的預測、決策、規(guī)劃，對現(xiàn)在的營運資金各方面的控制、考核、評價作用，提高企業(yè)的財務管理水平，滿足企業(yè)營運資金管理需求。

二、企業(yè)在資金營運管理方面存在的問題難點

目前國內很多企業(yè)資金營運管理手段比較粗糙，管理者更多關注于經營利潤的追求，在營運資金管理方面沒有過多重視，并且相對于西方國家經濟發(fā)展的歷史長河，我國經濟發(fā)展自改革開放以來發(fā)展不到50年，營運資金管理方面的經驗和知識也無法與他們相媲美，很多企業(yè)在資金營運管理方面沒有形成相應的系統(tǒng)化和精細化管理，在管理上存在了一些問題和難點，致使企業(yè)發(fā)展受到局限。以下從幾個方面進行分析：

（一）管理者的資金管理意識淡薄，專業(yè)管理技術人才緊缺

在日新月異的國際經濟形勢下，市場經濟競爭愈發(fā)激烈，我國企業(yè)普遍存在流動資金短缺的情況，面對這種情況很多企業(yè)管理者選擇各種形式貸款，常見的有流動資金貸款、信用貸款、擔保貸款、單位定期存單質押貸款等，但由于缺乏資金管理意識，缺乏在資金管理方面的經驗和知識，缺乏行之有效的管理措施和策略，造成企業(yè)延遲還款，流動負債比重日高、還本付息的承受壓力日益增大，有的超出了理性的極限，陷入借新債還舊債的惡性循環(huán)，給企業(yè)經營帶來巨大風險，這就需要企業(yè)管理者加強合理籌劃資金管理的意識，加強對企業(yè)營運資金的系統(tǒng)化管理。但我國在資金管理方面大多數企業(yè)的經驗還是比較落后，這方面的專業(yè)人才非常緊缺，管理者對資金管理的忽視也導致這方面人才的缺失，而企業(yè)的資金管理是一項專業(yè)復雜的工作，傳統(tǒng)的會計人員無法滿足資金管理工作的需要，做好資金管理工作，需要財務資金管理人員能掌握相關的專業(yè)理論知識，還需要他們掌握實踐應用技能，具備創(chuàng)新意識，才能解決營運資金管理中遇到的各種問題。

（二）流動資產管理弱化

1.貨幣資金管理混亂

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，經營模式越來越多樣化，企業(yè)收付款模式也隨之變化，企業(yè)除了傳統(tǒng)的貨幣資金現(xiàn)金和銀行存款外，其他貨幣資金的應用也越來越廣泛，外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和保函押金等已在企業(yè)中應用，多樣化的貨幣資金形式需要企業(yè)對資金進行精細化管理。另外，目前很多企業(yè)因為人員或管理問題，貨幣資金分類混亂，個人賬戶和企業(yè)賬戶隨意轉賬，貨幣資金的審批流程不夠嚴謹，沒有嚴格按照不相容崗位職責執(zhí)行，出現(xiàn)了一個部門甚至一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。還有在企業(yè)管理中缺乏對資金的合理規(guī)劃，缺乏對資金持有量的統(tǒng)籌規(guī)劃，無法對資金的流動過程進行合理監(jiān)控，造成資金出現(xiàn)部分閑置或不足的情況，資金使用效率低下。

2.忽視對應收賬款管理

企業(yè)為了擴大規(guī)模、實現(xiàn)利潤、銷售更多產品，經常采用賒銷的經營模式。在這種模式下企業(yè)片面追求銷售業(yè)績，忽視對應收賬款的管理，沒有可行的監(jiān)控管理，對客戶信用狀況缺乏控制，資金回收困難，經營凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負，應收賬齡結構越來越趨于惡化，最終應收賬款中有很大一部分可能發(fā)生壞賬，造成企業(yè)資金周轉困難，甚至出現(xiàn)財務危機。為防范經營風險，企業(yè)需要做好應收賬款管理，用好客戶信用拓展市場銷售，以最小的壞賬損失代價保證公司的資金安全，縮短應收賬款占用資金時間，提高資金使用效率。

3.沒有科學合理地進行存貨管理

存貨不僅包括為企業(yè)生產經營需要所采購的原材料、物料等，還包含企業(yè)持有的以備出售的產成品和商品，所以存貨管理至少需要從兩方面進行把控，一方面是采購，另一方面是銷售，但由于許多企業(yè)對存貨缺乏科學管理，不在乎庫存占用多少資金，對市場認識不足，企業(yè)生產缺乏計劃性，盲目擴大生產，盲目采購原材料，未合理控制存貨成本，導致存貨占流動資產比重較大，存貨積壓在企業(yè)，增加了倉儲成本，同時無形中積壓了大量資金，資金占用過多，流動資金緊缺，資金周轉緩慢，影響企業(yè)正常的生產經營活動。

（三）缺少對流動負債的規(guī)范管理

流動負債主要來源有短期借款、短期融資、商業(yè)信用、應付賬款、其他應付款等，各種來源具有不同的獲取速度、靈活性、成本和風險。企業(yè)對流動負債的這些來源缺乏規(guī)范管理，可能會導致企業(yè)承擔較大的風險。對流動負債中的短期借款缺乏規(guī)范管理可能會引起借款到期無法按時償還，企業(yè)承擔違約風險，造成企業(yè)資金成本的增加；對應付賬款的管理不善可能會給企業(yè)帶來嚴重的財務風險，比如延后合同規(guī)定的付款期限，出現(xiàn)違約賠償，給公司帶來經濟損失，應付賬款超出資金預算，材料采購超出企業(yè)需求，導致企業(yè)信用下降，企業(yè)運行風險增加；對其他應付款大多企業(yè)管理比較雜亂，會計核算不明確，往來賬因溝通不及時，導致核算不準確核銷不及時，降低了企業(yè)資產結構和質量，容易出現(xiàn)稅收預警。

三、管理會計在企業(yè)資金營運管理中的運用建議

針對企業(yè)在營運資金管理方面的問題和難點，為提高營運資金管理效率，提高企業(yè)自身的管理能力，發(fā)揮管理會計在企業(yè)經營中的作用成為當務之急。

（一）重視管理會計在企業(yè)資金營運中的應用，提高管理意識和能力

管理會計需要企業(yè)管理者的高度重視，因為它不僅是財務管理的工作需要，也是一種創(chuàng)新的財務理念，更能適應新型企業(yè)的發(fā)展需要。資金管理是財務管理工作中的一部分，發(fā)揮管理會計在財務管理中的作用，也意味著在營運資金管理中運用管理會計的管理思路和模式。運用管理會計在企業(yè)資金管理中的作用，扭轉落后傳統(tǒng)的管理思維，激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力，營造適宜管理會計應用的環(huán)境，提高企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。管理者對企業(yè)資金管理的重視，就會對資金管理專業(yè)人才的重視，由此能調動企業(yè)資金管理人員的工作積極性和企業(yè)忠誠度，調動企業(yè)資金管理人員不斷學習專業(yè)的財會知識，加強對金融經濟知識，管理會計方面的信息化知識和風險識別能力等方面提升。企業(yè)可通過專業(yè)的能力培訓，完善的考核機制，對相關人員進行多方面崗位培訓，增強企業(yè)財會人員對資金管理的敏感程度和分析預測能力，對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

（二）推動企業(yè)在資金營運管理中的信息化管理

隨著經濟環(huán)境的變化、互聯(lián)網技術蓬勃發(fā)展，企業(yè)的管理工作日趨精準化、智能化，信息化管控在企業(yè)管理中的應用日益重要?，F(xiàn)代信息處理系統(tǒng)，可實現(xiàn)對大數據搜集、整理和分析，對資金數據進行信息化管控，可實現(xiàn)企業(yè)內外部信息的共享和有效利用，幫助企業(yè)對資金活動進行科學分析和監(jiān)控，找出資金活動中的異常和風險情況，從而實現(xiàn)企業(yè)生產經營過程的信息流、物流、資金流的數據共享，保證企業(yè)財務管理工作的規(guī)范化和高效化，提高企業(yè)管理者的決策能力。

（三）完善資金管理的內部流程和制度

1.加強企業(yè)資金的集中管理，實行統(tǒng)一的資金審批流程

對于集團公司的子公司多、業(yè)務雜、經營模式各異的結構特點，通過采用資金的集中管理模式、統(tǒng)一嚴格的資金審批流程，控制資金支出，實現(xiàn)集團內部資金的整合和調配，促進資金的優(yōu)化配置。管理會計在營運資金管理中的應用可以實現(xiàn)企業(yè)對資金進行高度集中，集中管理資金的收支以及信貸等工作，一方面可以保證資金使用效率和運行的安全性，實現(xiàn)營運資金效益最大化，另一方面也有助于提高集團公司決策的準確性，有利于各子分公司的和諧發(fā)展和集團的可持續(xù)性發(fā)展。

2.實行對應收賬款客戶的信用管理制度

財務部門和銷售部門應加強對應收賬款客戶的信用管理，制定相應的應收賬款回收制度。加快應收賬款的周轉速度，及時收回應收賬款，可減少資金的過分占用，降低資金占用成本，減少企業(yè)資金風險，從而提高企業(yè)資金使用效率。其中銷售部門對催收應收賬款負主要責任，首先在簽訂銷售合同時，在合同中約定應收賬款的收款時間和收款進度，約束客戶在規(guī)定時間內償還貨款，降低壞賬風險。其次建立客戶信用檔案，根據企業(yè)的注冊資本、歷史回款周期、有無拖欠稅款記錄等情況設置信用等級，根據不同等級實行不同的信用政策，減少賒銷風險。最后對銷售部門的應收賬款情況采取績效考核制度，加強銷售人員在提供賒銷商品時，要承擔收回應收賬款的責任，減少企業(yè)損失。

3.增強存貨內部管控，提高存貨運營效率

存貨管理對于企業(yè)發(fā)展和控制成本有著重要作用，企業(yè)根據生產銷售需要合理安排采購計劃，合理確定庫存存貨的結構和數量，對存貨的采購進行預算管理，對于根據季節(jié)或市場變化活躍的存貨，提前安排合理的存儲數量，保證生產順利進行所需要的物資儲備經濟合理，減少資金浪費。企業(yè)根據銷售計劃合理安排生產和倉儲，加強存貨倉儲管控，制定科學合理的存貨業(yè)務流程，保證存貨采購、驗收、入庫、倉儲、領用、銷售、處置等各環(huán)節(jié)得到有效控制。

4.強化對流動負債的規(guī)范性管理

第一，加強對短期借款的管理，根據企業(yè)自身的經營特點和風險承受力確定借款規(guī)模，比較金融市場不同借款時機的資金成本，確定借款時間，促使借款成本最小化。同時加強對期限結構的管理，對每筆借款期限和金額統(tǒng)籌規(guī)劃，對借款時間和金額進行分散，減輕流動性需要過于集中的壓力，及時籌集資金償還到期借款，避免出現(xiàn)違約或資金風險。

第二，提高應付賬款的內部控制，對應付賬款的相關合同明確付款周期和付款方式等條款，充分利用應付賬款的信用支付方式，減少資金成本；建立供應商基礎信息檔案，對供應商進行考核分析，在同質同量的前提下，選擇價格更優(yōu)惠的合作方；和供應商定期對賬，定期對應付賬款進行賬齡分析，結合合同和業(yè)務特點，確定付款比例和付款順序。不斷加強應付賬款的管理可維護企業(yè)和供應商的良好合作關系，保證企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，用好企業(yè)的應付賬款可緩解企業(yè)信貸約束，提高信貸靈活度，降低融資成本。

第三，理順其他應付款的管理，制定其他應付款管理細則，規(guī)定具體的處理流程。財務人員根據業(yè)務實質準確核算該科目，正確進行會計計量和確認；加強與業(yè)務人員溝通，及時處理該科目的賬目往來，與對方及時對賬；根據詳細的清理辦法，規(guī)定清理時間和程序，及時有序地清理；設置專人負責往來賬目，及時溝通及時核銷，使其嚴謹化、規(guī)范化。

5.做好企業(yè)資金預算管理工作

資金預算是企業(yè)對資金管理的重要內容，具體包括預算編制、預算審批、預算下達、預算追加、預算的執(zhí)行與監(jiān)督、預算分析、分析結果處理等環(huán)節(jié)，為合理有效地籌措、分配、使用資金，加強對資金使用的監(jiān)督和管理，提高資金利潤率，保證資金安全，要求財務管理應站在企業(yè)全局的角度，構建科學的預測體系，進行科學預算，做好資金預算管理工作。

首先在財會管理實踐中，資金預算是全面預算管理的一部分，做好資金預算工作先是企業(yè)做好全面預算工作，全面預算包括業(yè)務預算、專項預算和財務預算三個方面，業(yè)務預算主要反映企業(yè)預算期間的日常供應、生產、銷售、管理等經營活動的預算，專項預算包括資本支出預算和一次性專門業(yè)務預算，財務預算包含現(xiàn)金預算、預計資產負債表和預計利潤表。這些預算使企業(yè)能預測未來風險，及時得到資金的各種信息，協(xié)調企業(yè)各部門的工作，及時采取措施，提高內部協(xié)作的效率，防范風險，提高公司整體效益。

其次資金由于其特殊性，受到外在金融環(huán)境和市場環(huán)境變動的制約，必須不斷對資金預算進行適時調整，才更有利于日常資金的管理。比如集團公司根據經營總目標制定合理的資金預算指標，由各個基層單位根據經營目標上報各項業(yè)務、環(huán)節(jié)、流程中的資金預算，層層上報后與集團公司的總預算進行對照，管理層集體決策后對預算指標進行重新修訂，并將預算目標層層分解落實至各個單位和部門。在資金預算執(zhí)行的過程中，不定時根據情況進行微調，才能保證預算工作實施的有效性。

最后做好資金預算管理的關鍵是各項資金收支業(yè)務必須合法、真實，各項活動根據授權程序進行審批，按照正規(guī)流程操作和統(tǒng)籌規(guī)劃，保證資金安全，提高資金使用效益，確保公司整體利益最大。

結語

管理會計在我國企業(yè)管理中的應用越來越廣泛，我們應充分發(fā)揮管理會計在企業(yè)資金營運管理中的作用，積極推進企業(yè)現(xiàn)代化管理，運用一切先進的信息技術手段和管理模式，提升企業(yè)營運資金水平，做好對營運資金的規(guī)劃、執(zhí)行和使用等工作，從而幫助企業(yè)在資金管理上的價值實現(xiàn)，促進企業(yè)未來可持續(xù)健康發(fā)展。