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引言

公司上市前期的準(zhǔn)備工作是一項漫長且復(fù)雜的過程，同時各項工作都極為繁瑣且艱巨，在此項準(zhǔn)備過程中，公司不僅需要對不同職能部門進(jìn)行統(tǒng)籌與調(diào)整，也需要兼顧生產(chǎn)與經(jīng)營的不同環(huán)節(jié)，對各方面存在的問題都能做好預(yù)判，并實施科學(xué)處理，以此推進(jìn)公司上市進(jìn)程。會計工作是支持公司運營的有力保障，因此在公司上市前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，更應(yīng)當(dāng)注重會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，提升會計信息的真實性，以使公司能順利上市。

一、會計基礎(chǔ)工作概述

以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為依據(jù)加強會計基礎(chǔ)工作，使會計工作秩序更為規(guī)范化是提升會計整體工作水平的有力保障。會計基礎(chǔ)工作的重要組成部分是會計核算與管理服務(wù)兩項，同時也包括會計相關(guān)的其他工作內(nèi)容，如填寫會計憑證、審批工作、資產(chǎn)管理工作、票據(jù)管理工作、管理會計檔案等各項復(fù)雜且瑣碎的工作等。在會計核算工作中，從業(yè)人員需要以《中華人民共和國會計法》及國家出臺的會計制度等為依據(jù)構(gòu)建臺賬，進(jìn)一步完成會計核算工作，以此使會計信息更具真實性與合法性，同時能保障會計工作的完整性與準(zhǔn)確性。在經(jīng)濟體制不斷完善的新時代，會計工作涉及的內(nèi)容也日漸廣泛，會計基礎(chǔ)工作相應(yīng)更為優(yōu)化。在公司上市前期，會計基礎(chǔ)工作更為重要，完善會計基礎(chǔ)工作后，公司各項運營才能更有保障，也能在一定程度上促進(jìn)上市順利完成。

二、公司上市前會計基礎(chǔ)工作現(xiàn)存不足

（一）公司歷史遺留的財務(wù)問題尚未完全解決

大部分公司在上市前都已經(jīng)歷了多年運營，且在運營期間也與各類供應(yīng)商和客戶乃至其他合作企業(yè)都存在財務(wù)往來。部分公司甚至存在擔(dān)保鏈條，一旦后期會計基礎(chǔ)工作處理不當(dāng)，即可能出現(xiàn)相關(guān)財務(wù)風(fēng)險，甚至可能對企業(yè)資金鏈存在一定威脅。解決此類歷史遺留問題往往耗費周期過長且進(jìn)展速度過慢，甚至部分問題拖延到上市前期尚不能得到有效解決。例如公司收款確認(rèn)方式存在漏洞，并未遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，而是仍以收付實現(xiàn)制統(tǒng)計收款，或公司主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)存在模糊情況，年度業(yè)務(wù)部門任務(wù)指標(biāo)與公司銷售收入等，都以發(fā)票開具時間作為銷售行為發(fā)生時間，此類問題都與會計準(zhǔn)則存在偏差。與此同時，部分公司在對成本進(jìn)行核算時所遵循的標(biāo)準(zhǔn)與政策規(guī)定存在前后矛盾等情況，部分公司在成本管理工作中存在混亂問題，且核算過程中并未遵循業(yè)務(wù)類別實施分項目核算，公共成本分?jǐn)傇瓌t與分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)存在不明確等問題，使得部分相關(guān)產(chǎn)品或涉及的項目所具備的毛利未能獲得客觀反映。

（二）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性尚待提升

1.原始憑證審核仍需提升規(guī)范性

公司上市前期需要對自身會計基礎(chǔ)工作進(jìn)行逐項排查，以確定工作中的漏洞，原始憑證審核工作是其中相對重要的一項內(nèi)容。在公司以往運營過程中，除自制憑證、出行票據(jù)與內(nèi)部結(jié)算票據(jù)外，統(tǒng)一發(fā)票與收款收據(jù)等也在原始憑證范圍內(nèi)。部分公司會計從業(yè)人員在審核原始憑證過程中存在操作缺乏規(guī)范性的問題，此類從業(yè)人員在審核過程中僅注重形式，對憑證內(nèi)容則缺乏應(yīng)有的關(guān)注，使得內(nèi)容不規(guī)范的原始憑證難以被識別，同時辦理手續(xù)不完善、內(nèi)容過于粗略、缺少應(yīng)有蓋章等原始憑證也無法得到有效識別。原始憑證是否規(guī)范，是否符合會計制度要求，也是上市審核中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。近期深交所對上市申請審核披露的相關(guān)信息顯示，創(chuàng)業(yè)板上市委以“原始憑證不完整的會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范情形”為理由，終止了一家IPO公司的上市審核申請。因此，公司上市前期應(yīng)不斷加強對原始憑證審核，提升原始憑證規(guī)范性。

2.記賬憑證內(nèi)容仍需提升規(guī)范性

記賬憑證內(nèi)容缺乏應(yīng)有的規(guī)范程度是影響會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性的另一問題，部分公司存在記賬憑證內(nèi)容不完善的問題，此類記賬憑證中的出納、審核、主管等各類人員身份缺乏明確度，同時缺乏應(yīng)有的簽單。且部分記賬憑證存在摘要填寫過于粗略等問題，此類記賬憑證都難以對公司經(jīng)濟狀況進(jìn)行有效展示。涵蓋了不同類別經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證都在同一張記賬憑證中，容易導(dǎo)致記賬混亂模糊，此類問題都屬于記賬憑證內(nèi)容不規(guī)范，亟待在公司上市前有效整頓。

3.記賬規(guī)則仍需提升規(guī)范性

部分公司在記賬時也存在缺乏規(guī)范性的問題，并未從國家出臺的會計制度出發(fā)，因而存在建賬不完善、用錯會計科目且未按時入賬等問題。部分公司也存在未對經(jīng)費與專項撥款進(jìn)行有效區(qū)分的問題，核算過程中仍將二者合并。此外，有些公司的同一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在不同月份會計處理出現(xiàn)不一致情況，前面可能記入了管理費用，后面又記入了銷售費用，企業(yè)在制定會計記賬規(guī)則時，缺乏對實際業(yè)務(wù)的考量，甚至根本未制定記賬規(guī)則，記賬時讓會計人員隨意發(fā)揮等情形，使得會計基礎(chǔ)工作難以實現(xiàn)高質(zhì)量開展。

（三）會計信息真實性仍需提升

公司在以往會計基礎(chǔ)工作中，一旦缺乏完善的財務(wù)審核與監(jiān)督環(huán)節(jié)，則極易出現(xiàn)會計信息失真等問題。同時由于財務(wù)審核工作存在一定的主觀性，不同的會計從業(yè)人員在進(jìn)行財務(wù)審核時可能采取不同的核算方式，且審核自身的流程也相對復(fù)雜，種種原因使得會計信息難以保障全面性，尤其在公司運營發(fā)展進(jìn)程中涉及的綜合申報與資產(chǎn)管理、預(yù)算等工作都需要使用相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理軟件，此類軟件使財務(wù)管理工作更趨近于財務(wù)數(shù)據(jù)庫管理工作。但現(xiàn)階段公司尚未具備全國范圍內(nèi)統(tǒng)一使用的財務(wù)數(shù)據(jù)庫處理軟件，也相應(yīng)缺乏完善的全國統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，此類問題都需要會計從業(yè)人員深入審核相關(guān)會計數(shù)據(jù)庫內(nèi)的各類信息，以此使會計信息更具準(zhǔn)確性。

（四）財務(wù)風(fēng)險防范意識仍需提升

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中曾對各類公司的會計從業(yè)人員都提出了明確要求，需要對本單位涉及的各類經(jīng)濟活動都實施相應(yīng)的會計監(jiān)督，如原始憑證、會計賬簿與審批手續(xù)等內(nèi)容。但在公司實際運營過程中仍有部分單位存在會計管理工作職權(quán)分配缺乏合理性等情況，如會計管理工作中的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏應(yīng)有的風(fēng)險防范意識且專業(yè)技能有待加強，使得公司易存在資金運轉(zhuǎn)流程缺乏合理性的問題，更有甚者，會計管理人員私自挪用資金等問題也時有發(fā)生。此外，會計從業(yè)人員也存在缺乏風(fēng)險防范意識的問題，此類從業(yè)人員并未依照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定的內(nèi)容完成會計監(jiān)督，使得會計基礎(chǔ)工作難以達(dá)到應(yīng)有的規(guī)范性，從而使公司財務(wù)監(jiān)管質(zhì)量無法提升。

三、公司上市前應(yīng)加強會計基礎(chǔ)工作的策略

（一）合理處置公司歷史遺留的財務(wù)問題

在公司上市前期，對歷史遺留財務(wù)問題進(jìn)行合理處置是最為重要的環(huán)節(jié)之一，以往運營過程中涉及的公司與其他單位或個人尚未解決的財務(wù)問題都應(yīng)在此環(huán)節(jié)中得到有效解決。同時對現(xiàn)有財務(wù)問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格核實，以防財務(wù)問題被拖延至公司上市后或上市前的審計階段，對公司整體信譽與未來經(jīng)濟效益都將產(chǎn)生一定影響。

對于復(fù)雜程度較高的歷史遺留的財務(wù)問題，在具體處理過程中，可由收入方面入手，先使用現(xiàn)場盤點的方法對各項內(nèi)容進(jìn)行驗證與核實，再結(jié)合近期購入的存貨物品單價與市場價格對原材料與包裝材料進(jìn)行單價定價，同時對其歷史成本等進(jìn)行綜合考量，再由專業(yè)技術(shù)人員全面評估庫存貨物中的成品與半成品、處于生產(chǎn)流程中的產(chǎn)品等，完成評估后計算得出貨品單價。解決全部財務(wù)問題后，進(jìn)一步構(gòu)建完整的成本與存貨調(diào)控體系，同時建立相應(yīng)核算機制，如依照項目對收入費用與成本費用進(jìn)行歸集，并以考核工時為途徑，依照項目所耗費的工時數(shù)確定成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將人工成本與其余各項成本費用都分配到各個項目中，并對項目分包體制與其他尚能聯(lián)系上的項目直接成本進(jìn)行綜合考量，使各項目總成本數(shù)都能得到全面統(tǒng)計，由此構(gòu)建項目收益成本匹配程序與毛利分析程序，同時需要嚴(yán)格監(jiān)督工時考核制度，以此保障工時考核能得到實質(zhì)性落實。

對于收入確認(rèn)制度，公司在上市前也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理改善，使公司業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門間構(gòu)建完善的信息共享機制，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強跟進(jìn)項目進(jìn)展情況的力度，在收取相關(guān)驗收單據(jù)與批復(fù)文件的物證后，需要在第一時間將其交予公司財務(wù)部門，以此為財務(wù)部門的入賬處理工作提供便利，使公司賬目中與銷售相關(guān)的各類收款余額能維持自身合理度，對于賬目中存在的未結(jié)轉(zhuǎn)與長期掛賬的應(yīng)收賬款，則需要盡力完成清理工作。

（二）提升公司會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度

對于公司會計基礎(chǔ)工作中存在的原始憑證審核缺乏規(guī)范性問題、記賬憑證缺乏規(guī)范性問題、賬簿設(shè)置缺乏規(guī)范性問題，都應(yīng)當(dāng)強化對《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的宣傳力度，公司內(nèi)部管理層與會計從業(yè)人員也都需要相應(yīng)對《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》加強解讀，樹立加強會計基礎(chǔ)工作的意識，并能有效改善自身在思想認(rèn)知層面存在的問題。

對于公司內(nèi)部會計管理制度，相關(guān)管理人員與會計從業(yè)人員可依照自身工作實際情況與會計法律條例，對各項管理制度進(jìn)行完善，并將會計管理活動的規(guī)范工作視為重點項目，使會計管理體系、財務(wù)處理程序制度、會計從業(yè)人員崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制制度、原始記錄管理制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度等各方面規(guī)章制度都能相應(yīng)完善。在各項制度相繼完善的基礎(chǔ)上，完整的會計管理制度也將同步構(gòu)成。以相關(guān)會計法律條例為依據(jù)，結(jié)合會計管理制度，才能使公司上市后的會計基礎(chǔ)工作更具秩序性。

此外，也需要強化考核與檢查環(huán)節(jié)。會計基礎(chǔ)工作并非局限于公司內(nèi)部財務(wù)管理領(lǐng)域，更屬于政府管理領(lǐng)域，因此會計部門與業(yè)務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間內(nèi)做好相關(guān)管理工作，以此使會計基礎(chǔ)工作更為規(guī)范，在考核環(huán)節(jié)則需要以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中的各項條例為依據(jù)而開展。

（三）提升會計從業(yè)人員整體素質(zhì)

為解決會計信息失真的問題，提升會計從業(yè)人員整體素質(zhì)的環(huán)節(jié)亟待完善。在公司會計處理工作中，導(dǎo)致會計信息失真的最主要問題之一是會計從業(yè)人員所具備的業(yè)務(wù)水平仍有提升空間，部分會計從業(yè)人員難以將自身經(jīng)驗與所掌握的專業(yè)技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合。為解決此問題，提升公司會計從業(yè)人員整體素質(zhì)尤為重要。為實現(xiàn)此目標(biāo)，公司可定期針對會計從業(yè)人員開展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，以培訓(xùn)促進(jìn)會計從業(yè)人員對國家相關(guān)法律條例的了解程度，同時使其了解會計相關(guān)政策與規(guī)范，并對會計基礎(chǔ)工作各項內(nèi)容加強熟悉程度。還可以設(shè)立獎勵政策，積極鼓勵在職會計人員參加各類專業(yè)考試，比如初、中、高級會計職稱、注冊會計師、稅務(wù)師等考試，使會計人員在備考過程中，通過學(xué)習(xí)不斷提升自身理論知識和專業(yè)技能。在此基礎(chǔ)上，公司也可積極引進(jìn)專業(yè)會計技術(shù)人員，提升對各類會計數(shù)據(jù)處理軟件的利用率。此外，公司也需要對會計工作中的各項獎懲制度加以完善，使會計從業(yè)人員能對自身工作更具積極性，以此提升自身業(yè)務(wù)水平與整體素質(zhì)，從而能全面提升會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量，使其能在上市前得到規(guī)范化運行。

（四）強化會計基礎(chǔ)工作監(jiān)管環(huán)節(jié)

部分公司囿于內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作監(jiān)督機制缺乏完善性，在運營過程中易存在財務(wù)風(fēng)險，也于無形中使內(nèi)部會計從業(yè)人員素質(zhì)無法實現(xiàn)有效提升，私自挪用資金等問題不時出現(xiàn)。為解決此類問題，公司需要建立會計監(jiān)督機制，使會計基礎(chǔ)工作監(jiān)督與管理等環(huán)節(jié)都能得到強化。在相關(guān)監(jiān)管工作中，可依托于先進(jìn)科技完善相關(guān)會計基礎(chǔ)工作，使會計工作全面實現(xiàn)信息化建設(shè)，會計相關(guān)工作內(nèi)容也將相應(yīng)得以完善與規(guī)范。針對會計基礎(chǔ)工作中的原始憑證與資金運用、資金收繳等環(huán)節(jié)，更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格管控，以此提升資金運轉(zhuǎn)流程的規(guī)范性與合理性。

（五）強化會計核算環(huán)節(jié)

隨著公司在運營過程中不斷發(fā)展壯大，會計工作也日漸復(fù)雜，各類相關(guān)工作量都在不斷增加。同時由于會計工作自身具備一定復(fù)雜性，使得報表等相關(guān)編制工作更為繁瑣且艱巨。針對此類情況，需要強化會計核算環(huán)節(jié)，使會計制度能在日常工作中得到有效落實。并在會計各項處理工作中提升先進(jìn)技術(shù)的利用率，使網(wǎng)絡(luò)在線業(yè)務(wù)能順利開展，加強線上會計業(yè)務(wù)與線下會計業(yè)務(wù)的交流力度，使財務(wù)云系統(tǒng)能在公司中全面推行。公司可選派業(yè)務(wù)能力相對較強的會計從業(yè)人員率先加入財務(wù)云系統(tǒng)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的線上會計工作處理方法后，帶動其余會計從業(yè)人員共同步入線上辦公狀態(tài)，使會計核算基礎(chǔ)知識與記賬憑證、科目維護(hù)等各方面業(yè)務(wù)都能得到規(guī)范化操作。此外，公司也需要以《會計法》與會計制度等各項內(nèi)容為依據(jù)，使新舊會計處理系統(tǒng)能合理銜接，以此為財務(wù)資金的預(yù)算環(huán)節(jié)與執(zhí)行環(huán)節(jié)、決策環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)等提供良好的運營基礎(chǔ)。

結(jié)語

綜上所述，加強會計基礎(chǔ)工作是保障公司順利上市的重要因素，尤其在經(jīng)濟全球化程度日漸深化的當(dāng)今時代，公司上市后不僅代表的是個人形象，更代表了整體形象，因此公司在上市前的各方面準(zhǔn)備工作尤為重要。會計基礎(chǔ)工作是支撐公司平穩(wěn)運行的關(guān)鍵因素之一，加強會計基礎(chǔ)工作更是公司上市前準(zhǔn)備工作中的重要環(huán)節(jié)。從現(xiàn)階段公司整體會計基礎(chǔ)工作情況來看，仍存在一定提升空間，各類制度缺乏完善性與歷史遺留財務(wù)問題等情況依舊存在，無形中為公司上市造成了一定阻礙。為解決此類問題，公司內(nèi)部會計從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)規(guī)范會計基礎(chǔ)性工作，并強化對會計各項工作的監(jiān)督與管理環(huán)節(jié)，同時提升自身專業(yè)技術(shù)水平與整體素質(zhì)，以提升會計工作整體水平，促進(jìn)公司順利上市。