鄭杰 德州市武城縣財政局

引言

現(xiàn)階段預算執(zhí)行日益引起人們的關(guān)注，預算執(zhí)行是各級預算部門按照年初財政部門審批下達的預算編制進行的，但是在實際的預算執(zhí)行實施過程中，由于種種主觀因素和客觀因素的影響，導致了預算執(zhí)行不順暢。為此，作者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗，對預算執(zhí)行實施過程中出現(xiàn)的問題進行了歸納，并提出了相應的對策。

一、預算執(zhí)行的積極意義

預算執(zhí)行是落實一個國家或區(qū)域政策的重要組成部分，它既能保障經(jīng)濟穩(wěn)定，又能保障政府的正常運轉(zhuǎn)。同時，預算執(zhí)行在我國的財政工作中具有舉足輕重的地位，它對全面預算管理的完善、績效評價的實施具有積極的作用。具體來說，體現(xiàn)在下列幾個方面：一是提高預算執(zhí)行的整體水平，有利于推動國家有關(guān)政策的落實，有利于提高政府的整體管理水平，推動社會經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。在實際工作中，預算執(zhí)行與政府工作的順利開展息息相關(guān)，對促進社會和經(jīng)濟的全面發(fā)展具有十分重要的作用。強化預算執(zhí)行力度可以為國家有關(guān)政策的落實打下堅實的基礎(chǔ)，既有利于政府行政工作的順利進行，又有利于保障政府的正常運轉(zhuǎn)，從而使我國政府的現(xiàn)代化公共治理水平得到提升。二是強化預算執(zhí)行，可以促進我國財政制度的現(xiàn)代化，提高財政管理水平，提高財政資金的利用效率。同時還可以有效地利用財政資源，為我國的社會經(jīng)濟發(fā)展提供有力的資金支撐。所以，各級財政部門要切實提高預算執(zhí)行的質(zhì)量，加強對預算執(zhí)行的管理，確保各項措施的有效實施，不斷增強預算執(zhí)行的綜合性，有效地強化財政監(jiān)督和管理，確保資金有效使用、資源利用更加合理。三是強化預算執(zhí)行，可以對財政資金的合理運用進行規(guī)范。強化預算執(zhí)行管理可以有效地解決資金的浪費問題，避免各類資金使用中出現(xiàn)的各種風險，提高財政資金的使用效率。

二、現(xiàn)階段預算執(zhí)行存在的問題

（一）預算執(zhí)行不到位

（1）存在基本支出擠占項目支出問題。一是有些預算單位在項目支出中列支招待費、辦公費和差旅費等日常經(jīng)費支出。二是會計核算不規(guī)范，專項資金與預算單位日常公用經(jīng)費之間、不同專項資金之間混淆核算，致使會計信息反映不明晰。

（2）公務(wù)卡政策落實不到位。實行公務(wù)卡結(jié)算制度是深化國庫集中支付改革、強化財務(wù)管理、節(jié)儉公用經(jīng)費、遏制違規(guī)開支、預防腐敗行為的重要舉措。預算單位在公務(wù)卡使用和管理中存在一些普遍問題，主要表現(xiàn)：一是部分預算單位未按公務(wù)卡強制結(jié)算目錄進行結(jié)算；二是操作不規(guī)范，有些預算單位財務(wù)人員尋求簡便，未按規(guī)定的公務(wù)卡操作流程進行支付，而是向單位個人轉(zhuǎn)款；三是公務(wù)卡信息變更未及時更新，財政系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)與實際情況不同步，導致消費記錄查詢時無此信息。主要原因：一是財務(wù)人員對公務(wù)卡制度認識不足，意識不強，思想上不重視；二是有關(guān)部門監(jiān)管不到位；三是代理銀行未及時上傳消費記錄。

（3）部分項目支出管理不規(guī)范，相關(guān)政策執(zhí)行不到位。如某單位列支租車費用，未建立租車審批制度，并未與租車公司簽訂租車合同、未明確費用標準，報銷單據(jù)僅一張租車匯總明細，無具體出行人員、車型、用車時間、行程明細、費用標準等詳細記錄，管理不規(guī)范。

（4）部分項目資金未及時撥付使用，執(zhí)行率不高。如某些項目資金年終預算執(zhí)行率不到90%，年終形成資金沉淀。

（二）預算執(zhí)行監(jiān)督監(jiān)管落實不嚴

有效的預算監(jiān)督與調(diào)控是保證預算執(zhí)行的關(guān)鍵，而健全的監(jiān)督與約束機制則是保證財政收支平衡的關(guān)鍵。而一個松散的預算管制與約束機制，很可能會引發(fā)預算執(zhí)行不能達到預定目標，從而影響到預算的實施。在預算執(zhí)行實施過程中，預算執(zhí)行監(jiān)督的薄弱表現(xiàn)為以下三個方面：第一，缺少對特定預算執(zhí)行人員的制約；第二，預算撥款不能按預定計劃進行；第三，預算執(zhí)行進度不均衡，導致預算項目審批太早而造成預算執(zhí)行遲緩；或者由于在年末期間，由于突擊花錢而導致了預算資源的利用效率低下，造成公共資源的緊張和浪費，進而會影響到財政部門的正常運轉(zhuǎn)。

（三）預算執(zhí)行績效評價質(zhì)量不高

預算績效評估是高質(zhì)量預算發(fā)展的一個重要方法。當前，預算執(zhí)行效果評價處于初級階段，財政預算案的實施質(zhì)量還需要進一步提高，與要求相比還有很大差距。在實施過程中，對預算執(zhí)行效果的評價存在三個問題：第一，績效評價制度不夠健全，評價對象單一，以自上而下為主；難以對預算實施的業(yè)績指標進行定量和精細調(diào)整，很多項目的預算無法通過一系列的指標來衡量；第二，由于對定量指標的研究缺少科學、客觀的數(shù)據(jù)支撐和對數(shù)據(jù)的分析與評估，進而造成該指標的界定在全面、有效、科學、可理解方面存在一些小的問題；第三，部分新增重大項目未開展事前績效評估。如某預算單位未對項目立項的必要性、績效目標合理性、投入經(jīng)濟性、實施方案可行性等內(nèi)容進行事前評估，部分項目以領(lǐng)導批示、部門文件代替評估論證。

三、現(xiàn)階段預算執(zhí)行存在問題的原因分析

（一）全面預算管理認識不夠

預算執(zhí)行應當是一個單位所有成員的集體參與，也就是全面的預算管理。但從當前的形勢來看，部分單位的管理層只是單純地認為預算管理只由財政部門來完成。但是，在預算管理中財政部門僅僅是一個最終報告人和部分的參與方，并非完成整個的預算管理。

（二）預算編制不科學、不精準

預算單位編制當年預算時，往往是參照上一年的支出情況進行編制，對于本年度可能發(fā)生的事項沒有進行準確詳盡的預估；而對于一些大型項目來說，編制預算需要部門單位項目科室與財務(wù)科室共同商討決定，人為評估占主要因素，對合理編制預算缺乏前瞻性和計劃性，導致預算編制不細化，以及與預算執(zhí)行有脫節(jié)現(xiàn)象發(fā)生。

（三）預算執(zhí)行正向反饋不足，監(jiān)督監(jiān)管體系搭建不全

財政預算執(zhí)行能否順利實施，與其是否有一個正向的反饋機制有很大關(guān)系。目前，我國預算監(jiān)督制度包括：人大監(jiān)督，同級審計部門審計，本部門內(nèi)部財政監(jiān)督。財政工委是人大日常監(jiān)督預算執(zhí)行的重要部門，但它的工作范圍較大和任務(wù)比較繁重，難以全程跟蹤和監(jiān)控。作為法定的審計機構(gòu)，審計部門對財政預算的執(zhí)行只局限在審計結(jié)束后的監(jiān)督，而財政部門的內(nèi)部財務(wù)管理方法過于簡單、手段單一，總體上是對典型專項資金的監(jiān)管，缺乏全面、普遍的預算執(zhí)行的監(jiān)督，進而造成預算執(zhí)行正向反饋不足，監(jiān)督監(jiān)管體系搭建不全。

（四）績效管理意識淡薄

規(guī)范嚴格的財政預算績效管理審核標準流程，能夠為財政資金管理的合理性、高效使用率提供重要依據(jù)。一些部門對績效評價工作重視不夠、開展不深入，未能系統(tǒng)性地落實政府過“緊日子”要求和全面提高財政資金使用效益，間接影響了績效評價工作效益的發(fā)揮，弱化了績效管理的約束力度和管控力度。

（五）對財務(wù)人員培養(yǎng)不足，缺乏綜合型人才

要保證預算執(zhí)行工作高效、科學的開展，保證預算執(zhí)行工作的開展效果，高素質(zhì)、高能力、高水平的財務(wù)人員必不可少。然而，一些部門缺乏專業(yè)財務(wù)人員，有些部門財務(wù)人員身兼多職，對政府會計制度、預算績效管理及上級政策措施理解、把握不到位，部門單位財務(wù)難以發(fā)揮“管理”作用。

四、加強預算執(zhí)行的具體策略

（一）深化預算管理，提高財政管理水平

財政部門要完善預算編制管理，進一步提高預算編制科學化、精細化水平，加強對部門預算編制過程的業(yè)務(wù)指導和編制結(jié)果的審核把關(guān)；部門項目人員及財務(wù)人員應加強預算會計制度學習，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，既要充分反映本部門各項業(yè)務(wù)所需資金，又要考慮財力可能，準確把握部門工作重點，統(tǒng)籌安排，提高預算編制的科學性、準確性。

（二）嚴格加強預算執(zhí)行控制

預算一經(jīng)批準非經(jīng)法定程序不得調(diào)整，嚴禁超預算、無預算安排支出或開展政府采購。各部門要合理安排執(zhí)行進度，避免年底突擊花錢，同時及時調(diào)整、收回不具備實施條件或無法按原預算執(zhí)行的支出。

一是大力推進公務(wù)卡制度改革。一方面應加強監(jiān)督和管理。對預算單位公務(wù)卡制度執(zhí)行情況進行不定期的檢查監(jiān)督，特別是對公務(wù)卡強制結(jié)算目錄執(zhí)行率較低、現(xiàn)金使用率較高的預算單位，加大檢查監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)問題并督促整改。同時，建議將公務(wù)卡強制結(jié)算目錄內(nèi)的支出經(jīng)濟科目全部納入監(jiān)控系統(tǒng)，從技術(shù)層面對公務(wù)卡使用情況進行監(jiān)控，加大公務(wù)卡使用力度；另一方面應嚴格公務(wù)卡結(jié)算報銷管理。規(guī)范和完善公務(wù)卡結(jié)算和報銷程序，堵塞管理漏洞，引導和督促正確使用公務(wù)卡；還應改善公務(wù)卡刷卡環(huán)境。代理銀行要不斷完善電子支付系統(tǒng)、普及POS機刷卡網(wǎng)點，確保預算單位公務(wù)卡消費方便、快捷，預算單位能及時、準確地查詢到消費信息。

二是加快重點項目支出進度，提高預算執(zhí)行率。要嚴格落實《預算法》要求，按照規(guī)定時限及時下達和批復預算，加快財政支出進度，盡早發(fā)揮財政資金使用效益。財政部門應切實增強資金保障能力和管理水平，督促部門單位加快執(zhí)行進度，對有明確原因無法實施的項目，及時收回預算指標，避免形成資金沉淀。

（三）提高財政預算的透明度，加強財政收支執(zhí)行進度管理

提高財政預算的透明度，可以從以下三方面進行：首先，政府要明確地方財政的規(guī)范化運作規(guī)則，使之具有可操作性、賞罰分明等特征；其次，要進一步完善財政預算，主動接受有關(guān)部門的監(jiān)督；最后，政府可以在合適的位置設(shè)立財務(wù)專欄，定期公布預算執(zhí)行情況，比較和分析當前的預算情況，并明確解釋其預算編制的標準，進而為后期財政部門有效進行預算執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。同時，要想加強財政收支執(zhí)行進度管理。首先，按照每年的總體預算，每月一次的編制預算和支出都要有一個對應的進度表，這樣就可以清楚地看到每月的財務(wù)狀況，精確地掌握財政的收入和支出。其次，要建立健全的審計監(jiān)督體系，進而對每月的財務(wù)報表和預算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督，從而提高預算執(zhí)行的有效性。最后，在無預算、超預算的情況下，要對財政開支進行嚴格的控制，要嚴格按照《預算法》的要求，杜絕亂編。

（四）加強財政預算監(jiān)察，完善財政預算執(zhí)行管理制度

要堅持“先預算、后用”的思想，堅決杜絕“無預算有支出、有預算不支出情況發(fā)生”的現(xiàn)象，以維護編制權(quán)限、提高預算執(zhí)行效率為目標，健全預算執(zhí)行監(jiān)督制度。加強對財政、審計等部門的聯(lián)合監(jiān)督和管理，加強對財政收支的監(jiān)督和控制，同時還要建立定期通報和紀律處分機制，對發(fā)現(xiàn)的典型問題、熱點問題要及時通報，并對發(fā)現(xiàn)的這些問題進行限期改正，對屢次犯罪不改正、改正不力的要嚴肅問責。通過對資金預算的事前、事中、事后的全面監(jiān)控，確保預算編制與預算執(zhí)行的一致性，從而確保預算執(zhí)行的合法性和有效性。

（五）注重預算績效管理，發(fā)揮預算績效評價的作用

要突破現(xiàn)有的評價體系，建立人大評價、單位內(nèi)部評價、社會公眾評價等多維度、多主體的評價機制，從科學性、理解性、可操作性等方面進行深入的研究，把定性和定量的評價有機地結(jié)合起來，對重點民生政策進行定性、客觀、公正的評價。同時，根據(jù)財政部相關(guān)的績效管理制度，在財政部門編制預算時，必須指定一名項目主管或項目聯(lián)系人，進而讓其對整個預算執(zhí)行實施過程進行全程監(jiān)控。每一項工作的表現(xiàn)指標都是經(jīng)過仔細考慮的，項目的業(yè)績指標是在準備和匯報時確定的，填寫項目績效目標申報表，將績效目標融入項目執(zhí)行當中，并且在項目結(jié)束后還需要提交業(yè)績報告。還可以運用預算執(zhí)行績效評估的結(jié)果，強調(diào)運用預算成果的導向，進而真正實現(xiàn)對預算績效的評估與資源配置的有機結(jié)合，讓預算執(zhí)行得好的部門得到切實的好處，切實保障資金合理安排；將年度考核和干部選拔任用工作結(jié)合起來，從而提高預算績效評價的作用。要對預算執(zhí)行績效進行評估，建立長效的責任追究制度，使預算執(zhí)行績效考核工作得到全面的落實。

（六）聚焦業(yè)務(wù)培訓，提升業(yè)務(wù)能力

財政部門一方面應高度重視財政財務(wù)培訓工作，每年定期組織業(yè)務(wù)培訓班，著力提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，不斷提升財政財務(wù)管理水平；另一方面還應加強宣傳，持續(xù)開展會計人員繼續(xù)教育，全面采用網(wǎng)絡(luò)學習線上測試方式，引導財務(wù)人員通過電腦、移動端隨時隨地學習，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

結(jié)語

預算是一個整體的行動，也是一個共同的工作目標，它要求各個部門積極配合，共同努力，從而使預算的執(zhí)行更加有效。在具體工作中，要加強財務(wù)部門與各部門的協(xié)調(diào)，同時還要有上級領(lǐng)導和各有關(guān)部門的關(guān)注與支持，進而形成一個完整的工作模式。并且要在預算執(zhí)行實施中不斷地提升自己的道德觀念，增強自己的思想意識，并根據(jù)財務(wù)部門的實際情況，全面提升整體的管理水平，進而使得預算執(zhí)行變得規(guī)范化。