智世奇

（國家電投集團(tuán)鋁電投資有限公司）

API 公司作為業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的A&P 公司，在世界能源變革的背景下，依據(jù)自身優(yōu)勢，積極推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，取得較好成效。通過不斷發(fā)展，API 公司逐步形成了以A&P 產(chǎn)業(yè)鏈為核心的產(chǎn)業(yè)集群，資產(chǎn)分布多個(gè)地區(qū)，共有17 家所屬單位，已成為規(guī)?；?、效益化、管理現(xiàn)代化的大型國有制造企業(yè)。API 公司作為SPIC 集團(tuán)下屬的重要組成部分，承接集團(tuán)下達(dá)的計(jì)劃預(yù)算目標(biāo)及各項(xiàng)重要任務(wù)。

近年來SPIC 集團(tuán)不斷推動(dòng)JYKJ 管理體系建設(shè)與運(yùn)行，JYKJ 管理體系與經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)現(xiàn)較好融合。JYKJ 管理體系已經(jīng)成為SPIC 集團(tuán)與下屬公司保障戰(zhàn)略與經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要工具與手段。本文以API 公司內(nèi)部審計(jì)在JYKJ 管理體系中的應(yīng)用與創(chuàng)新研究為例，闡述API 公司如何借助JYKJ 審計(jì)的創(chuàng)新與應(yīng)用來推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作與JYKJ 管理體系的有效融合，積極發(fā)揮公司內(nèi)部審計(jì)作用及價(jià)值。

一、JYKJ 審計(jì)研究概述

（一）JYKJ 審計(jì)研究目標(biāo)

JYKJ 審計(jì)研究是為了形成標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一、規(guī)范的JYKJ 審計(jì)理論、審計(jì)操作規(guī)范與要求，并嘗試通過創(chuàng)新審計(jì)方法以提升審計(jì)效率和效果，從而避免審計(jì)人員在實(shí)施JYKJ 審計(jì)時(shí)，盲目參照經(jīng)營績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)理論，導(dǎo)致JYKJ 審計(jì)內(nèi)容不完整、切入點(diǎn)不準(zhǔn)確、側(cè)重角度不同，難以通過審計(jì)真正發(fā)現(xiàn)JYKJ 管理體系在設(shè)計(jì)及運(yùn)行過程中存在的問題及客觀評價(jià)JYKJ 管理體系運(yùn)行的效率與效果。

（二）JYKJ 審計(jì)研究過程

公司審計(jì)部門以理論支持實(shí)踐、實(shí)踐驗(yàn)證理論的形式，結(jié)合經(jīng)營績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等其他傳統(tǒng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，探索JYKJ 審計(jì)理論，并將探索的JYKJ 審計(jì)理論用于公司JYKJ 審計(jì)工作，驗(yàn)證JYKJ 審計(jì)理論是否能有效支持JYKJ 審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。通過不斷地實(shí)踐驗(yàn)證、客觀評價(jià)、分析JYKJ 審計(jì)理論及改進(jìn)其內(nèi)容，最終形成JYKJ 審計(jì)理論。

（三）開展JYKJ 審計(jì)研究重要性

JYKJ 管理體系作為一種創(chuàng)新型精細(xì)化管理模式，對接公司“戰(zhàn)略—規(guī)劃—計(jì)劃”體系，是保障公司承接集團(tuán)公司戰(zhàn)略落地的重要管理工具、管理平臺(tái)及管理方法。將JYKJ 管理體系作為戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的連接途徑，能有效促進(jìn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃落地、工作系統(tǒng)開展、組織高效協(xié)作及對標(biāo)改進(jìn)創(chuàng)新。

API 公司審計(jì)部門通過實(shí)踐積極探索JYKJ 管理體系的審計(jì)模型及實(shí)操，總結(jié)JYKJ 管理體系審計(jì)的執(zhí)行程序、工作標(biāo)準(zhǔn)及其發(fā)揮的作用，構(gòu)建JYKJ 經(jīng)營績效審計(jì)體系，從而規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、深入地對JYKJ 管理體系設(shè)計(jì)及運(yùn)行開展全方位審計(jì)，保證有效識(shí)別JYKJ 管理體系運(yùn)行過程中存在的不足，并推動(dòng)其優(yōu)化，在PDCA 閉環(huán)管理中，內(nèi)部審計(jì)保持全過程監(jiān)督，尤其在C（check）環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，成為JYKJ 管理體系循環(huán)的重要補(bǔ)充，即 “A+PDCA”的新模式，使得內(nèi)部審計(jì)在JYKJ管理體系運(yùn)行過程中起到“啄木鳥”及“監(jiān)視器”的作用。

（四）JYKJ 審計(jì)研究成果

JYKJ 審計(jì)研究成果主要涉及到制度、操作指引及標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)賦能和創(chuàng)新審計(jì)方法及模式等方面，從而形成以基礎(chǔ)制度、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、操作表單為載體的JYKJ 審計(jì)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評估與審計(jì)賦能雙輪驅(qū)動(dòng)的JYKJ 審計(jì)模式。通過不斷地探索及實(shí)踐，API 公司編制了符合API 公司業(yè)務(wù)特性的JYKJ 審計(jì)指引及相關(guān)制度及標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新性地建立PPRA 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型及JYKJ 信息化作業(yè)平臺(tái)。通過審計(jì)賦能，將JYKJ 審計(jì)流程變得更加柔性及可視化，使JYKJ 審計(jì)工作開展更加高效。

二、JYKJ 審計(jì)應(yīng)用與創(chuàng)新

基于JYKJ 管理體系運(yùn)行模式，API 公司審計(jì)部門在結(jié)合經(jīng)營績效審計(jì)的基礎(chǔ)上，針對JYKJ 管理體系完成了定制化的審計(jì)體系。將JYKJ 審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對組織JYKJ管理體系的合理性、有效性、經(jīng)濟(jì)性和效率性進(jìn)行審查和評價(jià)，對組織的計(jì)劃、預(yù)算、考核及激勵(lì)的管理活動(dòng)內(nèi)容、運(yùn)行程序、運(yùn)行效果提出意見，以改進(jìn)JYKJ 管理工作，促進(jìn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

API 審計(jì)部門通過理論結(jié)合實(shí)踐，實(shí)踐修正理論的C+A 結(jié)合方式，形成了JYKJ 審計(jì)體系的“一二三”模式：即一個(gè)方法論（“1 個(gè)模型+4個(gè)結(jié)合”）、兩個(gè)創(chuàng)新（“創(chuàng)新PPRA 模式+賦能作業(yè)平臺(tái)”）、三種效果性審計(jì)（“運(yùn)行效果審計(jì)+戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)+戰(zhàn)略管理能力審計(jì)”）。

（一）創(chuàng)新方法論（“1 個(gè)模型+4 個(gè)結(jié)合”）

1.構(gòu)建JYKJ 審計(jì)模型

為保障JYKJ 審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量與效果，基于JYKJ 審計(jì)定位，結(jié)合審計(jì)部門近兩年的JYKJ 審計(jì)實(shí)踐，API 公司探索出較為完整的JYKJ 審計(jì)模型。該模型通過建立“四位一體”的保障體系，在作業(yè)端通過規(guī)范JYKJ 審計(jì)程序，明確JYKJ 審計(jì)內(nèi)容，充分發(fā)揮JYKJ 審計(jì)各項(xiàng)成果在JYKJ 管理體系改進(jìn)、戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整、保障考核客觀、推動(dòng)專項(xiàng)監(jiān)督等方面的價(jià)值。

2.將JYKJ 審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合

JYKJ 管理體系是基于公司經(jīng)營管理及控制管理層面的閉環(huán)模式，審計(jì)組以JYKJ 管理體系執(zhí)行情況為出發(fā)點(diǎn)，針對被審計(jì)單位主要考核指標(biāo)與重點(diǎn)任務(wù)完成情況，分別從計(jì)劃、預(yù)算、考核、績效四個(gè)方面，向采購、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、人力等管理領(lǐng)域延伸，以整合審計(jì)的視角，分析并識(shí)別導(dǎo)致被審計(jì)單位考核目標(biāo)與重點(diǎn)任務(wù)未完成的根源問題。

（二）兩個(gè)創(chuàng)新（創(chuàng)新PPRA 模式+賦能作業(yè)平臺(tái)）

1.秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維，引入PPRA 模式

為了提升JYKJ 審計(jì)的效率和效能，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，API 公司審計(jì)部門創(chuàng)新引入PPRA（Pre-Project Risk Assessment 審前風(fēng)險(xiǎn)評估）概念，將PPRA 作為JYKJ 審計(jì)的橋頭堡。通過成立PPRA 小組，評估年度項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)、制定年度審計(jì)計(jì)劃、確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、制定審計(jì)方案、執(zhí)行審計(jì)程序以及出具審計(jì)結(jié)果。其中制定審計(jì)方案中的“確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”和“設(shè)計(jì)審計(jì)程序”最為關(guān)鍵。在PPRA 小組運(yùn)行的整個(gè)閉環(huán)管理體系中，PPRA 小組承擔(dān)發(fā)起、監(jiān)督及審核的作用，保證JYKJ 審計(jì)項(xiàng)目能達(dá)到預(yù)期效果。

PPRA 基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維，有效地解決了審計(jì)效率的問題。通過PPRA 模式，讓JYKJ 審計(jì)更快地響應(yīng)業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)變化。

2.賦能信息化作業(yè)平臺(tái)，積極探索敏捷審計(jì)

API 公司審計(jì)部門在SPIC 集團(tuán)開發(fā)的審計(jì)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，探索高效自動(dòng)化的信息化作業(yè)，并將JYKJ 審計(jì)深度融合，提出了階段性的建設(shè)藍(lán)圖。第一階段：即確定JYKJ 審計(jì)模型，明確方法論及流程；第二階段：內(nèi)審作業(yè)平臺(tái)的建設(shè)，主要實(shí)現(xiàn)JYKJ 審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、流程自動(dòng)化及文檔電子化；第三階段：主要實(shí)現(xiàn)JYKJ 審計(jì)計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、績效管理及知識(shí)管理等；第四階段：遠(yuǎn)程審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，主要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的獲取，用于風(fēng)險(xiǎn)評估及JYKJ 關(guān)鍵指標(biāo)的獲取。數(shù)據(jù)來源主要為電子信息化平臺(tái)如OA、ERP、招議標(biāo)平臺(tái)、CRM、SRM 等系統(tǒng)數(shù)據(jù)及線下月報(bào)、經(jīng)營分析數(shù)據(jù)、決策會(huì)議議題及管理臺(tái)賬等。

（三）三種效果性審計(jì)（“運(yùn)行效果+戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)+戰(zhàn)略管理能力”）

基于JYKJ 管理體系的頂層設(shè)計(jì)特性，JYKJ 管理體系效果性作為JYKJ 審計(jì)的最終結(jié)論，既是起點(diǎn)亦是終點(diǎn)。JYKJ 效果性審計(jì)確定了JYKJ 審計(jì)的主方向，最終也回歸到JYKJ 管理體系運(yùn)行效果評價(jià)的終點(diǎn)。JYKJ 管理體系效果性審計(jì)，既是對JYKJ 管理體系目標(biāo)實(shí)現(xiàn)效果的評價(jià)過程，同時(shí)也是對目標(biāo)未達(dá)成原因的分析過程。

基于JYKJ 管理體系目標(biāo)，JYKJ 管理體系效果性審計(jì)可分為運(yùn)行效果審計(jì)、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)以及戰(zhàn)略管理能力審計(jì)三部分，運(yùn)行效果審計(jì)是對JYKJ 管理體系運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性進(jìn)行評價(jià)，衡量計(jì)劃預(yù)見性、預(yù)算合理性、考核科學(xué)性、激勵(lì)有效性是否實(shí)現(xiàn)。戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)審計(jì)是對戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)效果進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)被審計(jì)單位是否最終實(shí)現(xiàn)了戰(zhàn)略目標(biāo)，并分析最終未達(dá)成目標(biāo)的內(nèi)外部原因，為被審計(jì)單位提供相應(yīng)警示。戰(zhàn)略管理能力審計(jì)是對戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)能力情況進(jìn)行評價(jià)，是為了可以審計(jì)評價(jià)被審計(jì)單位是否具備支持JYKJ 管理體系有效運(yùn)行的各項(xiàng)管理能力，發(fā)現(xiàn)影響JYKJ 管理體系運(yùn)行的各項(xiàng)管理能力存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析其原因，以推動(dòng)被審計(jì)單位管理能力的全面提升。

三、案例分享

API 公司為A&P 一體化的產(chǎn)業(yè)模式，上下游各個(gè)業(yè)務(wù)板塊的特異性較強(qiáng)，JYKJ 審計(jì)過程中，在體現(xiàn)JYKJ 管理體系要求的同時(shí)，考慮各個(gè)業(yè)務(wù)板塊的差異性設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容及其相關(guān)指標(biāo)。上游YHL 的核心指標(biāo)如自持礦山的建設(shè)能力及產(chǎn)能、物流運(yùn)輸能力、環(huán)保安全等；中游DJL 的核心指標(biāo)如產(chǎn)能及成本控制等，DJL 配套（TS 及HD）的核心指標(biāo)如原料采購成本控制、產(chǎn)能最大化、能耗成本控制等；下游的LHJ 制品及工程施工的核心指標(biāo)如市場開拓、研發(fā)投入、產(chǎn)能最大化、生產(chǎn)成本控制等；QJNY 板塊的核心指標(biāo)如增量電站開發(fā)及并購、運(yùn)維成本控制等；以及各業(yè)務(wù)板塊的管理創(chuàng)新指標(biāo)，如API 公司下屬的QXTS 公司，隨著市場需求的不斷增加，針對產(chǎn)能提升創(chuàng)新設(shè)計(jì)了SDSJ 獎(jiǎng)勵(lì)措施，并將SDSJ 目標(biāo)分解至CX-BS-JJ-ZJ 各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

以QXTS 公司審計(jì)為例，審計(jì)部通過PPRA 模式，PPRA 小組在年初審計(jì)計(jì)劃中將QXTS 公司定義為中風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，主要的依據(jù)為QXTS 公司屬于扭虧為盈的企業(yè)，隨著市場需求的不斷提高，其產(chǎn)能實(shí)現(xiàn)了較大提升，經(jīng)營指標(biāo)實(shí)現(xiàn)了歷史較高水平，銷售額及現(xiàn)金流均實(shí)現(xiàn)了雙高，并且償還了大額銀行借款，但由于其產(chǎn)品相對單一，對大客戶依賴較強(qiáng)，市場風(fēng)險(xiǎn)較高。相關(guān)指標(biāo)對JYKJ 經(jīng)營目標(biāo)的影響程度較高。通過審閱研產(chǎn)供銷人資財(cái)?shù)认嚓P(guān)內(nèi)控制度，QXTS 公司已建立較完善的內(nèi)控體系，審計(jì)組通過穿行測試及關(guān)鍵控制測試，得出其內(nèi)控體系設(shè)計(jì)及運(yùn)行無重大異常的結(jié)論。通過整體風(fēng)險(xiǎn)評估，PPRA小組將QXTS 公司審計(jì)項(xiàng)目劃分為中等風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目。

在對QXTS 開展JYKJ 審計(jì)之前，審計(jì)組針對項(xiàng)目進(jìn)行了進(jìn)一步風(fēng)險(xiǎn)評估，通過經(jīng)營與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、成本管控審查、采銷執(zhí)行情況審核、JYKJ 體系執(zhí)行情況摸底等方式，制定了審計(jì)方案，并梳理出QXTS 公司JYKJ 管理體系審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域。

現(xiàn)場審計(jì)階段，審計(jì)組根據(jù)進(jìn)一步風(fēng)險(xiǎn)評估得出的關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，針對性地開展審計(jì)工作。針對關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，審計(jì)組最終發(fā)現(xiàn)QXTS 公司JYKJ管理體系運(yùn)行過程中存在問題。

針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的典型問題，審計(jì)組編制審計(jì)整改建議，細(xì)化具體措施，落實(shí)整改責(zé)任單位及部門，推進(jìn)JYKJ 體系的優(yōu)化。

針對JYKJ 管理制度缺失、組織機(jī)構(gòu)不完善、制度內(nèi)容落實(shí)不到位等“盲人摸象”的問題，明確缺失的制度及其內(nèi)容，協(xié)助被審計(jì)單位確定整改措施，推動(dòng)通過修訂或新增制度、設(shè)立或完善部門職責(zé)等方式，保障JYKJ 管理體系運(yùn)行。

針對目標(biāo)未根據(jù)完成情況及時(shí)調(diào)整，目標(biāo)與資源不符，與戰(zhàn)略目標(biāo)存在差異等目標(biāo)設(shè)定不合理的情況，協(xié)助被審計(jì)單位制訂目標(biāo)與預(yù)算管理機(jī)制，從而提升被審計(jì)單位目標(biāo)制訂的合理性，目標(biāo)完成情況跟進(jìn)的及時(shí)性。

針對實(shí)際執(zhí)行與目標(biāo)不匹配，重點(diǎn)任務(wù)推進(jìn)不及時(shí)等執(zhí)行偏差問題，審計(jì)組協(xié)助被審計(jì)單位完善優(yōu)化JYKJ 管理運(yùn)行監(jiān)督與分析機(jī)制，對關(guān)鍵目標(biāo)、重點(diǎn)任務(wù)進(jìn)行及時(shí)分析與監(jiān)督，識(shí)別執(zhí)行中內(nèi)外部因素變化導(dǎo)致的影響，提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并確定應(yīng)對措施，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

針對考核設(shè)置不合理，績效薪酬占工資比例較低等問題，審計(jì)組協(xié)助被審計(jì)單位明確考核機(jī)制，完善考核指標(biāo)、指標(biāo)計(jì)算公式及指標(biāo)取數(shù)路徑，確定績效薪酬占比，突出績效考核的激勵(lì)作用。同時(shí)從頂層推動(dòng)數(shù)據(jù)信息化管理工作，以通過數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)集成的方式，實(shí)現(xiàn)考核標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化。

基于患者口服用藥關(guān)注內(nèi)容調(diào)查的221份中成藥說明書分析 ……………………………………………… 李辛未等（2）：272

四、JYKJ 審計(jì)實(shí)踐成效及借鑒價(jià)值

API 公司基于SPIC 集團(tuán)公司JYKJ 管理體系總要求，深入解讀管理體系PCDA 模式的理論性及操作性，創(chuàng)新JYKJ 審計(jì)模型，將JYKJ 審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)審結(jié)合，秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維，創(chuàng)新引入PPRA 模式，精準(zhǔn)高效地開展審計(jì)工作。在實(shí)踐過程中發(fā)現(xiàn)，通過開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的JYKJ 審計(jì)工作，對公司JYKJ 管理體系、其他業(yè)務(wù)管理的優(yōu)化，可以發(fā)揮巨大作用。

（一）有效促進(jìn)JYKJ 管理體系優(yōu)化

公司JYKJ 管理體系的程序按照PDCA 循環(huán)進(jìn)行設(shè)計(jì)，其中檢查階段主要的方式是執(zhí)行部門的自我檢查等仍是在管理體系內(nèi)看管理體系，存在一定的局限性，且受各部門檢查能力、檢查意識(shí)的影響，缺乏統(tǒng)一性、規(guī)范性和一致性，檢查結(jié)果差異較大。對JYKJ 審計(jì)的研究與實(shí)踐，是從內(nèi)部審計(jì)角度對JYKJ 管理體系進(jìn)行完善，促進(jìn)JYKJ 管理體系優(yōu)化，提高了公司JYKJ 管理體系科學(xué)性。

JYKJ 審計(jì)實(shí)踐中，在被審計(jì)單位JYKJ 管理體系整體方面，審計(jì)組主要發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位JYKJ 制度與辦法設(shè)計(jì)不合理，與實(shí)際執(zhí)行不一致，計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，任務(wù)分解不細(xì)致等JYKJ 管理體系的設(shè)計(jì)與執(zhí)行問題，在被審計(jì)單位各部門具體執(zhí)行方面，審計(jì)組主要發(fā)現(xiàn)各部門考核指標(biāo)不合理，也未根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；考核過程中未對數(shù)據(jù)真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格校驗(yàn)，單純獲取已有數(shù)據(jù)計(jì)算，考核結(jié)果與實(shí)際情況存在差異等問題?；诎l(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)具體問題，審計(jì)組針對性的提出建議，并協(xié)助被審計(jì)單位通過優(yōu)化修訂JYKJ 管理相關(guān)制度、落實(shí)業(yè)務(wù)執(zhí)行、改進(jìn)工作方式等方法推動(dòng)被審計(jì)單位JYKJ 管理體系的優(yōu)化。

（二）充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用

API 公司自從開展JYKJ 審計(jì)研究與實(shí)施工作以來，通過多次JYKJ 審計(jì)的探索與完善，進(jìn)一步清晰JYKJ 審計(jì)定位，豐富JYKJ 審計(jì)內(nèi)涵，優(yōu)化JYKJ 審計(jì)工具，充分挖掘JYKJ 審計(jì)的作用，不僅聚焦JYKJ 管理體系本身，更關(guān)注JYKJ 管理體系問題背后所體現(xiàn)的管理問題。JYKJ 管理體系涉及公司各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，其目標(biāo)與預(yù)算的實(shí)現(xiàn)需要公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范、高效的開展。審計(jì)部通過JYKJ 審計(jì)，協(xié)助公司發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)管理、采購管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等業(yè)務(wù)管控中存在的問題及疑點(diǎn)，并對發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問題疑點(diǎn)，靈活采用多種方式推進(jìn)整改與優(yōu)化。

對于發(fā)現(xiàn)的具體問題，如存貨盤點(diǎn)數(shù)據(jù)不規(guī)范、材料備件出入庫未及時(shí)記錄、廢舊設(shè)備處理程序與制度不符、技改項(xiàng)目滯后、能源計(jì)量不準(zhǔn)確、對賬程序執(zhí)行不到位、合同糾紛等業(yè)務(wù)管理問題、業(yè)務(wù)表格內(nèi)容不完整、關(guān)鍵數(shù)據(jù)缺少確認(rèn)等，通過問題跟進(jìn)及后續(xù)審計(jì)等方式，確定各項(xiàng)問題的整改方式及路徑，推動(dòng)問題的整改；對于在JYKJ 審計(jì)中由于問題發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，統(tǒng)籌公司內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢等監(jiān)督力量，通過綜合審計(jì)、聯(lián)合監(jiān)督等方式，深入挖掘公司管理問題，如在JYKJ 審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的涉及到人力數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、預(yù)算或重點(diǎn)專項(xiàng)任務(wù)數(shù)據(jù)異常、多項(xiàng)工程延誤、較多生產(chǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、采購供應(yīng)商管理異常等疑點(diǎn)，在年度內(nèi)組織實(shí)施工程審計(jì)、采購審計(jì)、薪酬績效審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)，對疑點(diǎn)涉及領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從而推動(dòng)公司整體管理能力的提升，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法論，將JYKJ 審計(jì)融入審計(jì)信息化平臺(tái)

秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向思維，創(chuàng)新引入PPRA 風(fēng)險(xiǎn)評估模式，有效識(shí)別審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，合理調(diào)配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。集中精力關(guān)注JYKJ 管理體系中的核心問題，充分發(fā)揮審計(jì)價(jià)值。

（四）為其他管理體系審計(jì)提供經(jīng)驗(yàn)

五、總結(jié)與展望

（一）總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施是企業(yè)內(nèi)部主動(dòng)行為，以使企業(yè)更好地了解自身，更大程度的防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)部門不僅需要履行監(jiān)督與確認(rèn)職責(zé)，更需要向增值型內(nèi)部審計(jì)方向發(fā)展，更多地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，增加附加價(jià)值，時(shí)刻保持著敏銳的嗅覺和洞察力，努力走在行業(yè)發(fā)展的前列。

JYKJ 審計(jì)是針對JYKJ 管理體系的獨(dú)立性審計(jì)與監(jiān)督，更是一種增值型內(nèi)部審計(jì)，其重要意義在于能夠促進(jìn)公司戰(zhàn)略落地，一是通過對JYKJ 管理體系設(shè)計(jì)的一致性、合理性、完整性進(jìn)行評價(jià)，確保JYKJ 管理體系的規(guī)范性、科學(xué)性；二是對JYKJ管理過程中制定的經(jīng)營績效目標(biāo)合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行評價(jià)，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的正確分解，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)一步落實(shí)；三是評價(jià)經(jīng)營績效目標(biāo)執(zhí)行情況，識(shí)別過程管理薄弱環(huán)節(jié)，協(xié)助公司開展管理優(yōu)化；四是評價(jià)考核與激勵(lì)結(jié)果的真實(shí)性與合理性，確保考核的公平、公正，激勵(lì)措施達(dá)到預(yù)期效果。

（二）展望

JYKJ 審計(jì)理論及實(shí)踐是不斷發(fā)展進(jìn)步的。JYKJ 審計(jì)應(yīng)根據(jù)公司發(fā)展和JYKJ 管理體系優(yōu)化而調(diào)整，通過對JYKJ 審計(jì)的內(nèi)容、方式及工具的改進(jìn)，JYKJ 審計(jì)隊(duì)伍的優(yōu)化與壯大，擴(kuò)寬JYKJ 審計(jì)的深度，提高JYKJ 審計(jì)效果，保障JYKJ 審計(jì)科學(xué)性和適用性。

在JYKJ 審計(jì)內(nèi)容方面，審計(jì)部建立JYKJ 審計(jì)體系總結(jié)、評價(jià)與改進(jìn)機(jī)制。通過每次審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，結(jié)合公司內(nèi)部管理發(fā)展的變化，及時(shí)更新補(bǔ)充JYKJ 審計(jì)內(nèi)容，持續(xù)細(xì)化與量化JYKJ 審計(jì)指標(biāo)，定期更新JYKJ 經(jīng)營績效審計(jì)工作指引，從而保障JYKJ 審計(jì)內(nèi)容具有可操作性、前瞻性，能真實(shí)、完整、可靠識(shí)別被審計(jì)單位在管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)。

在JYKJ 審計(jì)方式及工具方面，審計(jì)部積極擁抱數(shù)字化，在數(shù)字化工具的使用領(lǐng)域積極探索，利用大數(shù)據(jù)、云儲(chǔ)存、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，提高JYKJ 審計(jì)前的分析能力，準(zhǔn)備把握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定JYKJ 審計(jì)方向；通過JYKJ審計(jì)智能化、共享化建設(shè)，提高JYKJ 審計(jì)過程中的效率，實(shí)現(xiàn)規(guī)范、快速的敏捷審計(jì)；加強(qiáng)JYKJ審計(jì)結(jié)果應(yīng)用與落實(shí)，自動(dòng)化跟進(jìn)并檢查JYKJ 審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改，發(fā)揮JYKJ 審計(jì)推動(dòng)公司管理提升的價(jià)值與作用。

在JYKJ 審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面，審計(jì)部從專業(yè)審計(jì)人員培養(yǎng)與發(fā)展、審計(jì)專家?guī)旖⑴c使用兩方面入手。一是逐步補(bǔ)充專業(yè)審計(jì)人員配置，建立審計(jì)人員培養(yǎng)機(jī)制，豐富審計(jì)人才培養(yǎng)方式與培養(yǎng)內(nèi)容，建立審計(jì)部復(fù)合型的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍；二是建立審計(jì)專家?guī)?，從集團(tuán)內(nèi)外部選擇IT、經(jīng)營、生產(chǎn)、研發(fā)等領(lǐng)域的專家，為審計(jì)部開展JYKJ 審計(jì)時(shí)，提供專業(yè)支持，提高審計(jì)質(zhì)量。