袁 莉

一、引言

財務(wù)管理工作在制造業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中越來越占據(jù)著核心地位。為了提高財務(wù)管理的效率，財務(wù)管理工作需要適度轉(zhuǎn)型，以業(yè)財融合的方式，提高財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中監(jiān)督管理的力度和深度，提高財務(wù)管理工作的質(zhì)量，有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險，為經(jīng)營決策者提供更加科學(xué)、更加精準(zhǔn)的決策支持，在企業(yè)發(fā)展過程中創(chuàng)造更多的價值。

業(yè)財融合是指財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門通過信息化技術(shù)和手段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等數(shù)據(jù)源的及時共享，基于價值目標(biāo)共同做出規(guī)劃、決策、控制和評價等管理活動，以保證企業(yè)價值創(chuàng)造過程得以實(shí)現(xiàn)。業(yè)財融合在利用信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，將財務(wù)流和業(yè)務(wù)流融為一體，將財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)打通，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程的全鏈路貫通，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的線上化、自動化、統(tǒng)一化。

二、業(yè)財融合對制造業(yè)企業(yè)的重要性

（一）業(yè)財融合有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效率

制造業(yè)的業(yè)務(wù)鏈通常都會比較長，涉及研發(fā)、生產(chǎn)、質(zhì)量、技術(shù)、采購、銷售、財務(wù)等多個部門，人員素質(zhì)參差不齊，各職能部門的工作往往都以本部門工作為主，對其他部門的工作了解甚少，各部門的本位主義導(dǎo)致在工作中容易產(chǎn)生矛盾，相互指責(zé)，效率低下。業(yè)財融合將各業(yè)務(wù)部門的工作放在一個平臺上，信息透明、數(shù)據(jù)共享、及時互通、減少重復(fù)工作，讓流程化、制度化提高工作效率。

（二）業(yè)財融合有助于提高經(jīng)營決策準(zhǔn)確性

以業(yè)財融合為背景，財務(wù)管理的職能從單一財務(wù)環(huán)節(jié)延伸至企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程中，有效地將業(yè)務(wù)和財務(wù)有機(jī)融合起來。改變了傳統(tǒng)制造業(yè)財務(wù)的管理職責(zé)在企業(yè)經(jīng)營決策方面固有的滯后性，將原來以事后記錄為主，變成參與事前經(jīng)營決策，有助于企業(yè)更多了解市場信息，更多地對自身的生產(chǎn)能力、成本控制、銷售渠道拓展進(jìn)行分析，在創(chuàng)新管理的模式下，使各業(yè)務(wù)部門之間的信息互聯(lián)與共享，做出準(zhǔn)確的經(jīng)營決策。

（三）業(yè)財融合有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標(biāo)

以業(yè)財融合為背景，可以通過科學(xué)的計算方法，對預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整，幫助企業(yè)做出正確決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利潤最大化的目標(biāo)。傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)部門把注意力集中在本部門利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，忽略了企業(yè)整體價值的實(shí)現(xiàn)。在市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品門類、品種各不相同，各種產(chǎn)品對企業(yè)的利潤貢獻(xiàn)也各不相同，低端產(chǎn)品靠銷量占領(lǐng)市場，單個利潤低但有量的支撐，還可以分擔(dān)掉閑置的產(chǎn)能，對利潤也有貢獻(xiàn)；中端產(chǎn)品暢銷又有利潤，是主要的利潤來源，但隨時間的推移、技術(shù)進(jìn)步發(fā)展，最終會淪為低端產(chǎn)品；高端產(chǎn)品銷售不大但單個利潤大，這類產(chǎn)品可以為企業(yè)樹立品牌，是公司研發(fā)能力、技術(shù)水平的標(biāo)志，但對總體的利潤貢獻(xiàn)小。這就要求企業(yè)通過財務(wù)管理對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和利潤進(jìn)行博弈、對生產(chǎn)和銷售做出決策方案，從而實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

三、信息化視角下制造業(yè)企業(yè)業(yè)財融合的應(yīng)用演變過程分析

業(yè)財融合屬于管理學(xué)范疇，融合是一個持久不斷的過程，是持續(xù)演化的方向，而業(yè)財一體化則是信息化的范疇，則通過信息化手段推動業(yè)財融合的結(jié)晶。下面以一家制造業(yè)的數(shù)年信息化發(fā)展歷程來說明信息化不同階段對制造業(yè)企業(yè)業(yè)財融合的價值體現(xiàn)及改善對策。

（一）完全不使用信息化階段

在公司發(fā)展前幾年中，業(yè)務(wù)量很小，公司內(nèi)部部門較少，員工數(shù)量很少，OFFICE辦公軟件已滿足公司業(yè)務(wù)全部需求，主要的辦公文檔處理工作、統(tǒng)計報表工作均可由OFFICE辦公軟件完成。各部門之間的文件傳遞用紙質(zhì)文件、傳真或EMAIL，各業(yè)務(wù)流程簡明，效率高，財務(wù)部門使用用友U8總賬模塊網(wǎng)絡(luò)版記錄財務(wù)核算的全過程，技術(shù)部門的圖紙采用繪圖軟件繪制，公司有專職IT人員，主要負(fù)責(zé)電腦硬件的維護(hù)、軟件的安裝、電子辦公設(shè)施的維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)保障。

這一階段信息系統(tǒng)的價值體現(xiàn)：人員少、業(yè)務(wù)流程簡單明了、效率較高；無信息系統(tǒng)。這一階段信息系統(tǒng)待改善的地方：單一信息系統(tǒng)、辦公信息化處于原始狀態(tài)，員工沒有意識要利用信息化提高工作效率。但隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，沒有信息系統(tǒng)將無法滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，成為阻礙公司業(yè)務(wù)發(fā)展絆腳石。

（二）完全使用用友ERP階段：兩次上成品ERP系統(tǒng)失敗

公司在高速發(fā)展期后，出現(xiàn)了管理效率、各職能部門的業(yè)務(wù)處理效率和業(yè)務(wù)增長的速度完全不匹配，企業(yè)規(guī)模小時看似高效的管理的工具、管理的方法已不適用。突出的現(xiàn)象是管理人員激增、加班加點(diǎn)司空見慣，各項(xiàng)管理流程冗長，紙質(zhì)辦公文件堆成山，財務(wù)核算只運(yùn)用財務(wù)軟件系統(tǒng)最原始的模塊、無法完成存貨、成本的系統(tǒng)核算。面對企業(yè)發(fā)展到一定階段出現(xiàn)的這類問題，希望運(yùn)用先進(jìn)的信息管理工具ERP來幫助企業(yè)適應(yīng)發(fā)展，提高工作效率。但在忽略公司經(jīng)營的實(shí)際情況下盲目地推進(jìn)成品ERP，導(dǎo)致兩次失敗。

第一次的失敗，由IT部負(fù)責(zé)公司整體上ERP系統(tǒng)，IT部和用友公司一起在各部門做了很多調(diào)研、搜集需求，也做了大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理，并最終確定的方案。但在進(jìn)入實(shí)施階段后，各部門在使用ERP過程中各類矛盾很快暴露出來，IT部因不擔(dān)任供應(yīng)鏈、財務(wù)中任何一職，對具體的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)、實(shí)務(wù)操作不清楚，對出現(xiàn)的問題無法找出原因、無從協(xié)調(diào)，最終在各部門一片抱怨聲中，公司放棄已進(jìn)入實(shí)施階段的ERP系統(tǒng)。

第二次的失敗，由財務(wù)部負(fù)責(zé)公司整體運(yùn)行ERP系統(tǒng)。因財務(wù)主管的保守，導(dǎo)致在調(diào)研結(jié)束后就做出ERP無法在公司使用的結(jié)論，宣告失敗，理由是公司供應(yīng)鏈上有太多非常規(guī)的處理方式均無法通過系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，不可能靈活地處理公司各類業(yè)務(wù)，還是手工處理最為靈活，故成品ERP系統(tǒng)無法在公司使用。

這一階段信息系統(tǒng)的價值體現(xiàn)：通過ERP的調(diào)研、實(shí)施，發(fā)現(xiàn)了公司存在的流程缺陷，公司首次考慮梳理工作流程、編制存貨編碼、倉庫電子化記賬對于管理準(zhǔn)確性的意義等。雖未實(shí)現(xiàn)ERP，但讓各部門有了信息系統(tǒng)的概念和意識，在供應(yīng)鏈的員工也有機(jī)會體會了信息系統(tǒng)的優(yōu)越性。這一階段信息系統(tǒng)待改善的地方：公司需要對自身的生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)有很清楚的認(rèn)識，需要花時間梳理各業(yè)務(wù)模塊之間的聯(lián)系、摸索出與自身經(jīng)營管理相匹配的信息系統(tǒng)。

（三）完全自主開發(fā)信息系統(tǒng)階段

經(jīng)歷成品ERP失敗后，公司決定成立軟件開發(fā)部，招聘了大批的軟件開發(fā)工程師來開發(fā)應(yīng)用軟件，成功地開發(fā)了公司的營運(yùn)平臺、訂單系統(tǒng)，解決了大量訂單的訂貨、發(fā)貨信息、查詢跟蹤問題以及績效計算等與公司個性化管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)。同時針對不同的產(chǎn)品開發(fā)了不同的選型軟件，大大提高了公司的競爭力，擴(kuò)大了銷售業(yè)績。

自從公司有了軟件開發(fā)部，軟件的需求一個接一個，每個部門為了提高自己的工作，頻繁向軟件部門提出各類需求，軟件開發(fā)部陸續(xù)開發(fā)除訂單系統(tǒng)以外的回款計算系統(tǒng)、客戶額度系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、庫存系統(tǒng)、清欠系統(tǒng)、庫存EHR系統(tǒng)、訂餐系統(tǒng)、考勤系統(tǒng)、工作匯報系統(tǒng)等近四、五十個軟件。

這一階段信息系統(tǒng)的價值體現(xiàn)：軟件開發(fā)部開發(fā)的訂單系統(tǒng)、產(chǎn)品選型系統(tǒng)的開發(fā)和設(shè)計，這在銷售層面上具有非常重要的意義。公司內(nèi)部依靠強(qiáng)大的訂單系統(tǒng)對客戶進(jìn)行信用管理、訂單管理、發(fā)貨管理、回款管理，確保了高速增長的業(yè)務(wù)很少出現(xiàn)差錯和混亂的局面，做到了有效控制。同時對外有強(qiáng)大的產(chǎn)品選型軟件滿足客戶的需求，也能擴(kuò)大公司對客戶的影響程度。各種軟件的開發(fā)的確起到了很強(qiáng)大的作用，提高了工作準(zhǔn)確性，數(shù)據(jù)保存完整、有據(jù)可查。這一階段信息系統(tǒng)待改善的地方：最致命的弱點(diǎn)是公司由于沒有一個全局的考慮部署，多個的軟件同時使用，各個軟件之間的關(guān)聯(lián)性很小，使得軟件之間數(shù)據(jù)不通暢，還經(jīng)常出現(xiàn)不穩(wěn)定的情況，造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致在使用軟件的同時手工統(tǒng)計不敢放棄，部分部門的工作效率無法提高。所有自行開發(fā)的軟件都沒有和財務(wù)用友軟件實(shí)現(xiàn)集成，財務(wù)需要的數(shù)據(jù)只有月末從營運(yùn)平臺中導(dǎo)出使用，造成財務(wù)部門月初工作量倍增，財務(wù)核算水平?jīng)]有提高。

（四）用友ERP和自主開發(fā)相結(jié)合階段

針對出現(xiàn)的財務(wù)核算系統(tǒng)不完整、效率低下、僅有的模塊中數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)通道被人為打斷、大量的數(shù)據(jù)無法實(shí)時處理、工作量極不平衡、財務(wù)對銷售核算的準(zhǔn)確性很大程度受制于訂單系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確這些情況。為了將訂單系統(tǒng)和與用友軟件做有效集成，實(shí)現(xiàn)公司特色的ERP。公司新購用友出納、庫存、存貨、成本核算、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、總賬、UFO報表九大模塊，銷售從訂單系統(tǒng)中實(shí)時觸發(fā)，完成財務(wù)核算全部在用友系統(tǒng)中完成。生產(chǎn)管理、采購、質(zhì)量管理三個模塊，完整實(shí)現(xiàn)ERP系統(tǒng)。公司的ERP全部模塊涵蓋了外購的用友模塊、公司自行開發(fā)的銷售訂單系統(tǒng)、結(jié)算比對系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了從采購、質(zhì)檢、倉庫、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等各職能部門使用一個管理平臺。成功解決了公司自行開發(fā)各軟件沒有一個系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性問題，標(biāo)志著公司信息化水平進(jìn)行新的高度。

這一階段信息系統(tǒng)的價值體現(xiàn)：一是整個供應(yīng)鏈中只有第一道銷售訂單需求錄入需要訂貨的信息形成銷售訂單，接下來的生產(chǎn)訂單、原材料采購、質(zhì)量檢驗(yàn)、原料入庫、依據(jù)產(chǎn)品BOM生產(chǎn)領(lǐng)用、半成品、產(chǎn)品入庫、產(chǎn)成品出庫發(fā)貨信息都是從上道流程中調(diào)用，減少每道人員的工作量，使得日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)順暢、單據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性大大提高。二是用友啟用出納模塊，出納及時登記各類收支記錄，會計每日與銀行網(wǎng)銀核對收支余額，找到未達(dá)項(xiàng)，做到真正的日清月結(jié)、賬實(shí)相符。大量的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)在出納模塊中明細(xì)登記，對持有情況、背書轉(zhuǎn)讓、到期托收、托管情況一目了然，及時盤點(diǎn)核對，做到賬實(shí)相符，減小以前月末在途托收票據(jù)的盤點(diǎn)難度。三是財務(wù)部門從大量瑣碎的錄入業(yè)務(wù)流程單據(jù)，變?yōu)閷徍藰I(yè)務(wù)流程的單據(jù)，運(yùn)用成本核算模塊卷積運(yùn)算，使得各成本中心的成本計算正確、快速。四是供應(yīng)鏈中各部門業(yè)務(wù)人員、財務(wù)核算人員精減壓縮，節(jié)約人力成本。五是成功完成用友ERP與公司自行開發(fā)的訂單系統(tǒng)對接集成。這一階段信息系統(tǒng)待改善的地方體現(xiàn)在：在已實(shí)現(xiàn)的ERP中，還沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)算管控、費(fèi)用管控等控制作用，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)工作僅限于完成，公司各部門每年編制的預(yù)算并沒有真正在業(yè)務(wù)流程中起到控制作用，尚沒有實(shí)現(xiàn)與銀行支付的直聯(lián)，從審批到付款未實(shí)現(xiàn)閉環(huán)。

（五）用友ERP和自主開發(fā)對接OA辦公平臺，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管控、銀企直聯(lián)

公司為解決預(yù)算管控、銀企直聯(lián)的問題、OA平臺協(xié)同辦公，讓整個業(yè)務(wù)流程、資金流向、財務(wù)核算實(shí)現(xiàn)閉環(huán)控制，有效的達(dá)到管控的目的。在用友ERP的基礎(chǔ)上繼續(xù)擴(kuò)展預(yù)算模塊、銀企直聯(lián)模塊、資金平臺模塊，同時選用的泛微的OA平臺與用友集成實(shí)現(xiàn)管控目的，同時泛微OA自帶的員工卡片、考勤管理、用車管理、會議管理、發(fā)文管理、人事管理、E-MESSAGE功能也彌補(bǔ)了公司原來的信息化空白點(diǎn)。

這一階段信息系統(tǒng)的價值體現(xiàn)：一是從預(yù)算的事后控制改為實(shí)時控制，現(xiàn)啟用預(yù)算模塊后，各類采購訂單、費(fèi)用申請時就實(shí)現(xiàn)預(yù)算強(qiáng)控，有預(yù)算才可能使用，沒有預(yù)算或預(yù)算不足必須觸發(fā)預(yù)算調(diào)整流程，待調(diào)整的預(yù)算經(jīng)過審批后才能使用。統(tǒng)計報表可以做到實(shí)時查詢，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)計的及時性、準(zhǔn)確性、也減少可能存在的統(tǒng)計舞弊。二是銀企直聯(lián)實(shí)現(xiàn)了銀行與企業(yè)的真正直聯(lián)，結(jié)算數(shù)據(jù)在審批后自動傳遞到銀行網(wǎng)銀，減少出納原在銀行網(wǎng)銀端錄入支付信息工作，杜絕錄入可能產(chǎn)生的差錯或舞弊。同時結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生的同時記錄在用友出納模塊和總賬模塊中，減少出納這一高風(fēng)險崗舞弊的可能性。三是有效的實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的大管控，通過資金平臺，集團(tuán)公司每天可有效地將各子公司的資金收回到集團(tuán)，第二天再將子公司需要使用的資金劃到各子公司賬戶中，有利于資金的集中使用，增加公司與銀行商務(wù)談判能力。四是費(fèi)用控制流程完成后都會在用友中生成記賬憑證，憑證號自動填入流程表，以供日后聯(lián)查。五是員工實(shí)時查詢自己提交的流程進(jìn)展，解決了以前員工對自己發(fā)起的業(yè)務(wù)流程、報銷流程、付款流程到哪個節(jié)點(diǎn)不知情的現(xiàn)象。六是移動版泛微APP，使流程審批人員不再受辦公地點(diǎn)的限制，可以實(shí)時審批，極大提高工作效率。

這一階段信息系統(tǒng)待改善的地方：一是公司實(shí)施泛微OA平臺，供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)、財務(wù)口子的人員每天需頻繁登錄用友、泛微、公司訂單系統(tǒng)，雖然工作效率有所提高，但在實(shí)際使用時還是感到不方便。二是公司內(nèi)部各類文件、資料、歷史數(shù)據(jù)、成功案例、客戶信息、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存儲在不同的系統(tǒng)中，造成資料太分散，沒有統(tǒng)一在一個平臺中共享，不利于公司的知識管理。三是除用友與泛微OA平臺之外，公司之前開發(fā)的各個軟件獨(dú)立運(yùn)用，各軟件之間與用友ERP和泛微OA平臺間的無關(guān)聯(lián)。

四、結(jié)束語

公司信息化發(fā)展歷程頗為曲折，業(yè)財融合發(fā)展到今天這一步，我們已深深體會到信息化下的業(yè)財一體化給公司帶來的突飛猛進(jìn)變化。我們深知公司在信息化建設(shè)這條路上還有很長的路要走，我們愿意在信息化建設(shè)這條路繼續(xù)前進(jìn)，迎接更大的機(jī)會和挑戰(zhàn)，使企業(yè)在行業(yè)內(nèi)立于不敗之地。