許 琪

一、前言

近年來，我國市場經(jīng)濟出現(xiàn)翻天覆地的變化，傳統(tǒng)財務(wù)管理方式已無法滿足社會發(fā)展要求,要求創(chuàng)新傳統(tǒng)會計管理方式,讓其轉(zhuǎn)變成財務(wù)共享方式，通過智能分工和流程再造流程等方面,有效提高財務(wù)工作效率,給國有企業(yè)發(fā)展提供有利支持。在信息化時代背景下，為科學(xué)規(guī)劃“十四五”時期會計信息化工作，指導(dǎo)國家機關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）應(yīng)用會計數(shù)據(jù)標準，推進會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，支撐會計職能拓展，推動會計信息化工作向更高水平邁進，根據(jù)《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》《財政“十四五”規(guī)劃》和《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》有關(guān)精神，制定本規(guī)劃。目前已在我國成功運行二十多年，但主要經(jīng)營現(xiàn)金管理、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)收付等業(yè)務(wù)，并未深入研究全面預(yù)算管理體系。同時,隨著財務(wù)共享服務(wù)不斷完善，財務(wù)共享中心形式也出現(xiàn)一定變化,從流程規(guī)范性向多樣化方向轉(zhuǎn)變。再加上機器人流程自動化技術(shù)逐漸趨于成熟，給管理會計帶來新機遇，并產(chǎn)生各種數(shù)據(jù)資源，能給企業(yè)數(shù)據(jù)分析工作提供各種數(shù)據(jù)支持，從而給企業(yè)管理人員決策提供有利依據(jù)。

二、全面預(yù)算管理和財務(wù)共享服務(wù)的概念

（一）全面預(yù)算管理概述

在信息化時代背景下，我國國企預(yù)算管理方式趨于多樣化，大部分是通過不同預(yù)算模式相互融合，最終形成全面預(yù)算管理體系。但由于我國經(jīng)濟發(fā)展與其他國家相比較為滯后，給企業(yè)內(nèi)部管理帶來很多方面的問題，給企業(yè)發(fā)展帶來不同程度的阻礙，甚至讓很多國有企業(yè)出現(xiàn)倒閉風(fēng)險。同時，在全面預(yù)算管理過程中,很容易產(chǎn)生多樣化管理模式，如參與性預(yù)算管理模式、結(jié)合協(xié)商型管理模式等,由于其并非是獨立運行的個體，需要企業(yè)全體人員參與,導(dǎo)致其完成效率和企業(yè)管理層職業(yè)素養(yǎng)存在一定聯(lián)系，會隨著高級管理層不同產(chǎn)生不同程度的改變，并具有較強可塑性。此外，預(yù)算管理部門具有一定特殊性，但并非是特殊機構(gòu)和特定部門，是由不同部門共同組成完成，該部門日常工作不僅負責(zé)預(yù)算工作，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進行處理和分析，可作為考核的主要標準。

（二）財務(wù)共享服務(wù)概述

新一代信息技術(shù)得到初步應(yīng)用，推動了會計工作創(chuàng)新發(fā)展。大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈等新技術(shù)在會計工作中得到應(yīng)用，智能財務(wù)、財務(wù)共享等理念、財務(wù)機器人等自動化工具逐步推廣，優(yōu)化了會計機構(gòu)組織形式，拓展了會計人員工作職能，提升了會計數(shù)據(jù)的獲取和處理能力。近年來，我國科技不斷發(fā)展，給財務(wù)管理帶來更高要求，傳統(tǒng)財務(wù)管理機制已無法滿足企業(yè)需求，企業(yè)如何建立高效率管理機制以及投入最少資金取得最大回報，是目前企業(yè)最需要解決的問題。而財務(wù)共享服務(wù)則能有效解決這一問題，共享服務(wù)是一種新型的管理模式，它將企業(yè)所有部門進行整合，由專業(yè)部門進行管理，從而提升企業(yè)核心競爭力，給企業(yè)帶來長期競爭優(yōu)勢，從而提升生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本的目的。基于國際共享服務(wù)市場不斷拓展，根據(jù)有關(guān)人員調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前財務(wù)共享服務(wù)市場變化重點在歐美國家，這些國家對共享服務(wù)需求量一直處于直線上升的趨勢。

三、財務(wù)共享服務(wù)對國有企業(yè)發(fā)展的重要性

（一）提高企業(yè)管理效率

通過財務(wù)共享服務(wù)能提高管理會計水平和財務(wù)管理效率。財務(wù)共享服務(wù)對提高企業(yè)管理效率一般體現(xiàn)在幾個方面：第一，通過企業(yè)經(jīng)營信息整合工作，讓信息化技術(shù)將財務(wù)數(shù)據(jù)匯聚在統(tǒng)一系統(tǒng)內(nèi)，有利于財務(wù)信息進行統(tǒng)一管理，讓管理方式更標準化和集中化。第二，可提高財務(wù)處理智能化水平，可由計算機統(tǒng)一處理財務(wù)數(shù)據(jù)，能降低管理會計工作量，讓管理會計能將工作重心放在財務(wù)數(shù)據(jù)審核上面，從而提高財務(wù)數(shù)據(jù)準確性。第三，可優(yōu)化財務(wù)管理流程，整合財務(wù)管理中間環(huán)節(jié)，確保財務(wù)系統(tǒng)能對信息進行自動處理，從而可以讓財務(wù)人員的時間和精力投入到高增值業(yè)務(wù)活動中去。

（二）降低企業(yè)管理成本、提升管控力度

利用財務(wù)共享服務(wù)能提高管理會計管理水平，將企業(yè)管理成本控制在一定范圍內(nèi)。同時，財務(wù)共享服務(wù)和企業(yè)管理成本之間能密切聯(lián)系，能提升管理會計對財務(wù)數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性，幫助企業(yè)制定出合理的財務(wù)管理策略，并且讓整個財務(wù)管理方案更具有科學(xué)性和合理性，給提高財務(wù)管理質(zhì)量提供有利支持。同時，可提高財務(wù)管理時效性，確保管理會計能在最短時間內(nèi)獲得財務(wù)變化信息，從而采取科學(xué)措施，避免出現(xiàn)財務(wù)信息滯后處理的問題，進而提高管理會計應(yīng)對能力和處理事情的能力。此外，財務(wù)共享中心還能通過統(tǒng)一管控標準、統(tǒng)一業(yè)務(wù)處理方式，提升國有企業(yè)管控力度。

四、財務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制過程中存在的問題

1.業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分散、編制誤差大

目前很多國有企業(yè)只根據(jù)本年度前三季度的情況來制定預(yù)算方向，再將企業(yè)目標下放到各分公司，各分公司再將其分攤到具體項目和部門，再由各部門進行協(xié)調(diào)完成。但從目前國有企業(yè)實際情況來看，存在如歷史數(shù)據(jù)來源分散、質(zhì)量較低等，給完成公司戰(zhàn)略計劃帶來嚴重阻礙。同時，國有企業(yè)部分預(yù)算目標和執(zhí)行實際結(jié)果間存在較大差異性，且波動幅度越來越大，說明國有企業(yè)對預(yù)算目標出現(xiàn)偏差，從國有企業(yè)預(yù)算差異分析可知，預(yù)算目標缺乏準確數(shù)據(jù)支持，需求測算存在誤差，與戰(zhàn)略目標較大差異。

2.預(yù)算編制工作效率低，全員參與意識薄弱

近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢良好，從而形成全新的經(jīng)濟局面。而全面預(yù)算管理體系作為國有企業(yè)在內(nèi)部管理的重要方式，可將企業(yè)內(nèi)部的資源進行整合，再利用科學(xué)方式合理分配該資源，充分發(fā)揮資源在國有企業(yè)實際運行中的作用，讓公司具有可持續(xù)發(fā)展。基于我國社會經(jīng)濟高速發(fā)展，給市場經(jīng)濟形式帶來嚴重變化，我國市場經(jīng)濟逐漸趨于多樣，對國企外部環(huán)境帶來較大變化，給全面預(yù)算管理體系帶來一定困擾。一般國有企業(yè)都有擁有大量子公司，子公司內(nèi)都有大量人員。因此，在預(yù)算編制過程中會涉及到各種預(yù)算表單，而表單都以Excel表格為基礎(chǔ)，編制時通常會使用手工填報數(shù)據(jù)方式，來處理各種數(shù)據(jù)，這其中會經(jīng)歷繁瑣的計算、匯總過程，消耗了大量的時間和流程，給工作效率造成嚴重影響。大部分國有企業(yè)全面預(yù)算管理仍然停留在傳統(tǒng)粗放階段，人為操作的滯后性會給預(yù)算編制準確性帶來嚴重阻礙，從而限制全面預(yù)算管理對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略價值的推動作用。與此同時，全面預(yù)算管理現(xiàn)階段往往只有財務(wù)部門的人員主導(dǎo)與參與；而并沒有提升至國有企業(yè)全員參與的程度，容易導(dǎo)致預(yù)算編制不合理而無法形成全面預(yù)算。

（二）預(yù)算控制與執(zhí)行方面存在的問題

1.共享服務(wù)建設(shè)不完善，未能連接所有業(yè)務(wù)財務(wù)系統(tǒng)

目前國有企業(yè)正身處高速發(fā)展階段，一些大型國有企業(yè)已構(gòu)建財務(wù)共享模式，預(yù)算系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)已完成對接，但還未真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，預(yù)算管控體系仍然存在很多方面的問題，這會給企業(yè)管理階層預(yù)算控制決策造成嚴重影響。目前，大部分國有企業(yè)只是針對費用報銷業(yè)務(wù)進行管理，還未對其他業(yè)務(wù)進行有效監(jiān)督，缺乏全面預(yù)算預(yù)警機制，導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)沒有在預(yù)算對比環(huán)境中運行，很容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象。同時，企業(yè)在某種程度上存在嚴重的管理問題，缺乏對業(yè)務(wù)環(huán)境的事中控制，無法及時接受信息反饋，很容易失去最佳調(diào)整時間，無法有效監(jiān)督各項業(yè)務(wù)開展，增加了企業(yè)經(jīng)驗風(fēng)險和管理風(fēng)險。

2.共享服務(wù)模式下業(yè)務(wù)系統(tǒng)較多，信息數(shù)據(jù)流通不暢

國有企業(yè)目前全面預(yù)算管理系統(tǒng)無法和其他系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)共享，大部分預(yù)算制單和審批都是通過手工方式來完成，系統(tǒng)無法自動發(fā)出預(yù)警限制、提醒預(yù)算超標等不合理情況。同時，企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)無法進行及時更新和監(jiān)督，不能在有效期內(nèi)進行預(yù)警，給預(yù)算控制帶來嚴重影響，通常只能使用事后懲罰措施，無法做好事中控制和事前預(yù)測，嚴重影響工作質(zhì)量和效率，根本無法發(fā)揮預(yù)算控制的重要作用，讓預(yù)算控制和執(zhí)行管理工作流于形式，不利于控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

（三）預(yù)算分析和考核存在的問題

1.預(yù)算分析時效性、有效性低，未能充分利用數(shù)據(jù)資源

企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中，需經(jīng)歷業(yè)務(wù)擴張、部門分離等內(nèi)容，很容易讓企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)之間，員工職能之間出現(xiàn)問題，這種現(xiàn)象會導(dǎo)致管理層次增加，從而降低企業(yè)決策能力和執(zhí)行能力。而在財務(wù)共享服務(wù)正式運行前，仍然有很多企業(yè)在使用分散式財務(wù)管理方式，從而引發(fā)財務(wù)管理出現(xiàn)很多方面的問題。同時，在國企全面預(yù)算管理體系中出現(xiàn)很多方面的影響因素，而其中最重要的是考核入口安排規(guī)范性不足，給考核過程帶來嚴重影響。再加上一部分企業(yè)雖然擁有健全的預(yù)算編制，但在實際運行的過程中對考核監(jiān)管力度不足,甚至很多管理人員認為考核角度并不重要，根本無法體現(xiàn)出考核意義，給預(yù)算編制過程帶來不同程度的阻礙。

2.預(yù)算考核重視程度不夠，考核指標體系單一

雖然在很多國有企業(yè)已實現(xiàn)財務(wù)共享，擁有豐富的信息數(shù)據(jù)，但在預(yù)算考核方面仍然存在一些問題，如過于重視財務(wù)指標，將利潤收入指標作為考核的唯一標準。一方面缺乏對費用類預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算整體使用情況等了解，無法將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進行合理應(yīng)用，未能實現(xiàn)財務(wù)共享下的業(yè)務(wù)財務(wù)深度融合；另一方面，國企現(xiàn)存的預(yù)算考核制度，只是將預(yù)算目標和預(yù)算實際執(zhí)行之間的差異性進行對比，缺乏對國企內(nèi)部資源進行深度挖掘，并未構(gòu)成健全的預(yù)算考核體系，導(dǎo)致國有企業(yè)雖已將預(yù)算完成情況納入到考核體系內(nèi)，但未真正起到預(yù)算考評激勵企業(yè)發(fā)展的作用。

五、財務(wù)共享模式下國企全面預(yù)算管理優(yōu)化提升措施

（一）基于RPA的全面預(yù)算編制流程優(yōu)化

國有企業(yè)在制定預(yù)算目標過程中，要應(yīng)用大量歷史數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)往往再本地數(shù)據(jù)庫中，而RPA技術(shù)可連接數(shù)據(jù)源，采用人工方式將歷史預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)作用完全發(fā)揮出來，并自動訪問外部站點，將服務(wù)定價與企業(yè)市場物價水平持平，再將這些流程在系統(tǒng)上進行模擬，從而處理所提取的數(shù)據(jù)，能有效提升數(shù)據(jù)準確度，滿足企業(yè)對數(shù)據(jù)質(zhì)量要求。同時，在模擬財務(wù)人員手工操作過程中，要選擇合適機器學(xué)習(xí)算法，從而發(fā)現(xiàn)各預(yù)算項目數(shù)據(jù)中存在的聯(lián)系，對每年數(shù)據(jù)變化進行合理預(yù)測，再按照標準模板編制文件。此外，通過財務(wù)共享服務(wù)可提升管理會計對財務(wù)信息采集效率，讓財務(wù)信息采集數(shù)據(jù)更加準確和標準，讓財務(wù)信息數(shù)據(jù)具有更加重大的意義。提高信息采集效率計劃如下：第一，管理會計需要對企業(yè)財務(wù)信息進行集中管理，將各個環(huán)節(jié)的財務(wù)信息收集到財務(wù)系統(tǒng)中，將這些數(shù)據(jù)作為樣本庫，財務(wù)信息樣本收集的越全面、越詳細，那么樣本采集準確率越高。第二，需要引進先進的智能化工具，對財務(wù)信息數(shù)據(jù)進行處理和收集，這樣能極大降低財務(wù)信息收集的難度系數(shù)，提高讓其能靈活使用信息采集工具，確保人和計算機能相互配合，從而提高財務(wù)信息采集效率。

（二）全面預(yù)算控制與執(zhí)行的優(yōu)化

國有企業(yè)在費用預(yù)算過程中，會使用單項控制、單項分析等方式，控制費用預(yù)算的分權(quán)管理，而不同的費用預(yù)算是由各預(yù)算業(yè)務(wù)部門進行管理。在信息化時代背景下，控制項目則是由國有企業(yè)進行統(tǒng)一制定，并配合控制項目使用說明，從而提高預(yù)算控制的合理性和有效性，避免出現(xiàn)日常經(jīng)營沖突的情況。財務(wù)管理工作人員要根據(jù)實際使用效果，調(diào)整企業(yè)預(yù)算控制方式，再利用信息系統(tǒng)控制預(yù)算事項，避免出現(xiàn)超過預(yù)算項目的情況出現(xiàn)。同時，在業(yè)務(wù)部門提交單據(jù)時，不需要在進行人為判斷。此外，通過財務(wù)共享服務(wù)能提升財務(wù)信息管理質(zhì)量，提高財務(wù)人員的財務(wù)管理水平和效率，整合財務(wù)信息，讓財務(wù)信息管理趨于集中化，將所有財務(wù)信息集中在財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)，從而提高財務(wù)數(shù)據(jù)信息化管理水平，而提高數(shù)據(jù)處理效率，確保管理會計能技術(shù)處理財務(wù)數(shù)據(jù)，避免出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)堆積的情況，造成財務(wù)信息處理滯后，對財務(wù)信息處理效率造成嚴重影響。例如：財務(wù)管理人員可合理利用云計算方式，提升給財務(wù)信息處理效率，這樣不僅能讓財務(wù)信息處理方式更加方便、快捷，還能提高財務(wù)信息統(tǒng)計準確率。

（三）強化預(yù)算執(zhí)行，激發(fā)預(yù)算管理激勵

隨著我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模也同樣產(chǎn)生較大變化，出現(xiàn)很多大型企業(yè)集團，同時帶來了很多方面的問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的限制。為了面對日漸嚴峻的發(fā)展形勢，很多企業(yè)都開始將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)融入到財務(wù)管理當(dāng)中，對傳統(tǒng)財務(wù)管理模式進行優(yōu)化和創(chuàng)新，從而建立出高效率、低成本的財務(wù)共享服務(wù)管理模式，并取得較好的效果。該種財務(wù)管理模式是將不同區(qū)域內(nèi)的實體會計業(yè)務(wù)集合，再利用專業(yè)方式進行集中處理，如賬戶管理、各種財務(wù)報表的業(yè)務(wù)處理工作、資金收入支出等。同時，管理會計要完成財務(wù)核算工作，對財務(wù)組成部分進行深入分析，確保財務(wù)核算工作能正常運行。在財務(wù)共享背景下，充分利用財務(wù)信息化來強化預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤，定期分析，有效指導(dǎo)業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展，從而激發(fā)全面預(yù)算管理激勵。

六、總結(jié)

綜上所述，全面預(yù)算管理是提升國有企業(yè)管理水平的作用方式，已受到國有企業(yè)的高度重視。我國很多企業(yè)開始著手統(tǒng)一管理財務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)建健全的財務(wù)共享服務(wù)中心，有效處理數(shù)據(jù)內(nèi)容，在財務(wù)信息化的背景下，國有企業(yè)全面預(yù)算也要充分利用財務(wù)共享系統(tǒng)，提高全面預(yù)算管理的效率、提升全面預(yù)算管理的分析決策能力，從而能夠更好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，為實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來助力。