黃 梅

隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速增長以及金融體系的深化改革，我國商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)雖然起步較晚，但是發(fā)展迅速，很快成為了各大商業(yè)銀行一項(xiàng)新興的重要的中間業(yè)務(wù)。銀行理財(cái)產(chǎn)品不僅直接使商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益得到提高，同時(shí)為商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。2018年資管新規(guī)和理財(cái)新規(guī)正式落地，在資管新規(guī)過渡期還余半年之際，2021年5月11日理財(cái)產(chǎn)品銷售新規(guī)正式發(fā)布。在新的監(jiān)管要求下，商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的蓬勃發(fā)展大大提升了商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)績，同時(shí)給銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理及信息披露等方面帶來了新的考驗(yàn)。

一、商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息處理理論基礎(chǔ)

我國商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品是指由商業(yè)銀行自行研發(fā)設(shè)計(jì)并發(fā)行的產(chǎn)品，銀行將客戶購買理財(cái)產(chǎn)品形成的募集資金按照產(chǎn)品合同約定進(jìn)行投資運(yùn)作并獲取投資收益后，在產(chǎn)品兌付日由銀行和投資者根據(jù)合同約定進(jìn)行分配。按照是否保證投資者本金安全，目前商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品主要分為保本理財(cái)產(chǎn)品和非保本理財(cái)產(chǎn)品等兩種類型。

（一）理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息處理相關(guān)理論

1.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目標(biāo)是指通過編制財(cái)務(wù)報(bào)告，將財(cái)務(wù)報(bào)告作為企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)會(huì)計(jì)信息的載體，并提供給財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者，幫助其作出相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策。即商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理及信息披露能夠滿足其使用者的需求。

2.會(huì)計(jì)信息的可比性。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性特征包含縱向和橫向可比，其中縱向可比性是指同一企業(yè)在不同時(shí)期的同一性質(zhì)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)信息相互可比，橫向可比性是指不同企業(yè)在同一時(shí)期的同一性質(zhì)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)信息相互可比。即要求各商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理及信息披露，應(yīng)當(dāng)相互可比。

（二）資管新規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)信息處理的影響

資管新規(guī)規(guī)定商業(yè)銀行不得對(duì)投資者承諾所發(fā)行銷售的理財(cái)產(chǎn)品剛性兌付，并要求商業(yè)銀行必須對(duì)理財(cái)產(chǎn)品實(shí)施凈值化管理，銀行理財(cái)業(yè)務(wù)回歸“代客理財(cái)”的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。但是，由于目前各大商業(yè)銀行對(duì)理財(cái)產(chǎn)品都采取“量身定制”的會(huì)計(jì)處理方法，因此理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理不統(tǒng)一不規(guī)范、信息披露內(nèi)容不完整、口徑不一致，造成了極為不利的影響。一是降低了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的效率和質(zhì)量，使得銀行治理水平降低；二是降低了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的相關(guān)性和可比性，使得投資者投資決策效率低下；三是加大了金融監(jiān)管難度，商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)信息處理方面的諸多不確定性導(dǎo)致無法防范金融風(fēng)險(xiǎn)在金融市場的傳染。因此，在資管新規(guī)下，急需對(duì)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)對(duì)其信息披露內(nèi)容和形式予以統(tǒng)一，確保商業(yè)銀行充分適當(dāng)?shù)嘏断嚓P(guān)理財(cái)產(chǎn)品信息，進(jìn)而提高投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、債權(quán)人等利益相關(guān)者的決策效率。

二、商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息處理實(shí)務(wù)問題

（一）商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息處理實(shí)務(wù)現(xiàn)狀

筆者整理了包括國有四大銀行在內(nèi)的10家上市商業(yè)銀行2020年的年報(bào)，并對(duì)10家上市商業(yè)銀行年報(bào)中理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理及披露情況進(jìn)行了深入分析，從中得出了現(xiàn)階段各商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)信息處理實(shí)務(wù)現(xiàn)狀。商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的資金分為負(fù)債端和資產(chǎn)端，其中負(fù)債端表示的是商業(yè)銀行從投資者募集的理財(cái)資金；資產(chǎn)端表示的是商業(yè)銀行將理財(cái)資金的在金融市場上投出運(yùn)作形成的投資資產(chǎn)。

1.保本理財(cái)產(chǎn)品

保本理財(cái)產(chǎn)品，是指商業(yè)銀行自主研發(fā)設(shè)計(jì)的一種投資工具，在為投資者提供本金保證的前提下，根據(jù)理財(cái)產(chǎn)品合同的相關(guān)條款，將理財(cái)資金在金融市場上進(jìn)行投資運(yùn)作，并將所獲得的收益進(jìn)行分配。即保本理財(cái)產(chǎn)品可實(shí)現(xiàn)投資者的本金由銀行保證全額兌付，收益根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分配。如下為2020年的10家上市商業(yè)銀行年報(bào)對(duì)保本理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)信息處理情況為：

一、工商銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端和資產(chǎn)端均未進(jìn)行披露；二、農(nóng)業(yè)銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端計(jì)入“吸收存款”，資產(chǎn)端計(jì)入“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)”；三、中國銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端和資產(chǎn)端均未進(jìn)行披露；四、建設(shè)銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端計(jì)入“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”，資產(chǎn)端計(jì)入“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入損益的金融資產(chǎn)-其他債務(wù)工具”；五、交通銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端和資產(chǎn)端均未進(jìn)行披露；六、興業(yè)銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端未進(jìn)行披露，資產(chǎn)端計(jì)入“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融投資”；七、平安銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端和資產(chǎn)端均未進(jìn)行披露；八、招商銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端計(jì)入“其他負(fù)債”，資產(chǎn)端未進(jìn)行披露；九、民生銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端和資產(chǎn)端均未進(jìn)行披露。十、光大銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端計(jì)入“金融負(fù)債”，資產(chǎn)端計(jì)入“金融資產(chǎn)”。

綜上，保本理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)信息處理方法有以下四種類型：一是將理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端計(jì)入“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”，如建設(shè)銀行；將理財(cái)產(chǎn)品的資產(chǎn)端計(jì)入“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”如：建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行。二是將理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端計(jì)入“吸收存款”，如：農(nóng)業(yè)銀行。三是將理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端計(jì)入“其他負(fù)債”，如：招商銀行。四是未進(jìn)行具體披露，如：光大銀行、民生銀行、平安銀行等。

2.非保本理財(cái)產(chǎn)品

非保本理財(cái)產(chǎn)品，是指商業(yè)銀行自主研發(fā)設(shè)計(jì)的區(qū)別于保本理財(cái)?shù)牧硪环N投資工具，將理財(cái)產(chǎn)品的募集資金在金融市場進(jìn)行投資運(yùn)作，根據(jù)實(shí)際投資結(jié)果兌付給投資者相應(yīng)的本金和收益，在極端情況下，客戶將損失全部本金。即商業(yè)銀行不承諾非保本理財(cái)產(chǎn)品的本金安全和收益穩(wěn)定，投資風(fēng)險(xiǎn)由客戶承擔(dān)，銀行按照合同約定進(jìn)行資產(chǎn)管理并取得管理費(fèi)和手續(xù)費(fèi)等。如下為2020年的10家上市商業(yè)銀行年報(bào)對(duì)非保本理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)信息處理情況：

一、工商銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端和資產(chǎn)端均未進(jìn)行披露；二、農(nóng)業(yè)銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端和資產(chǎn)端均未進(jìn)行披露；三、中國銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端和資產(chǎn)端均未進(jìn)行披露；四、建設(shè)銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端和資產(chǎn)端均未進(jìn)行披露；五、交通銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端和資產(chǎn)端均未進(jìn)行披露；六、興業(yè)銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端未進(jìn)行披露，資產(chǎn)端計(jì)入“委托理財(cái)”；七、平安銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端未進(jìn)行披露，資產(chǎn)端計(jì)入“委托理財(cái)”；八、招商銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端計(jì)入“其他負(fù)債”，資產(chǎn)端未進(jìn)行披露；九、民生銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端和資產(chǎn)端均未進(jìn)行披露；十、光大銀行：理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端和資產(chǎn)端均未進(jìn)行披露。

綜上，非保本理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)信息處理方法有以下三種類型：一是將理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端計(jì)入“其他負(fù)債”，如：招商銀行。二是將理財(cái)產(chǎn)品的資產(chǎn)端計(jì)入表外的“委托理財(cái)”中核算，如：興業(yè)銀行、平安銀行。三是未進(jìn)行具體披露，如：工商銀行、交通銀行、民生銀行等。

（二）商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息處理存在的問題

目前我國商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算，一方面受企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的規(guī)范，另一方面受銀行業(yè)各監(jiān)管部門的制度和文件的制約，但目前仍不存在專門的銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度。因此，商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息處理存在以下兩個(gè)問題：

1.會(huì)計(jì)處理方法不同，信息可比性較差

商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)科目各異，投資者難以對(duì)各銀行之間理財(cái)產(chǎn)品的經(jīng)營能力及盈利能力進(jìn)行有效率的比較。我國商業(yè)銀行在理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理上出現(xiàn)了會(huì)計(jì)科目各異的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

一是缺乏統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理方法。不同商業(yè)銀行在理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理方法上沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)也沒有形成一致的規(guī)則，導(dǎo)致目前商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理方法存在較大的差異性。上市商業(yè)銀行情況尚且如此，非上市銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)科目更是千差萬別。由于缺乏統(tǒng)一的理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理方法，商業(yè)銀行在選擇會(huì)計(jì)處理方法時(shí)都往往選擇更有利于其自身的處理方法。對(duì)于銀行自身而言，產(chǎn)生了盈余管理的渠道，存在粉飾報(bào)表的嫌疑；對(duì)于投資者而言，由于信息的相關(guān)性和可比性較差，導(dǎo)致其決策效率將大大降低；對(duì)于監(jiān)管者而言，相關(guān)會(huì)計(jì)信息處理存在模糊地帶，大大加大了監(jiān)管難度。

二是缺乏專門性會(huì)計(jì)指引。目前銀行理財(cái)產(chǎn)品的專門性會(huì)計(jì)指引領(lǐng)域仍然是一片空白，導(dǎo)致商業(yè)銀行無明確的規(guī)范依據(jù)。在金融創(chuàng)新的大環(huán)境下，金融領(lǐng)域的創(chuàng)新應(yīng)用引領(lǐng)著商業(yè)銀行不斷推出金融創(chuàng)新產(chǎn)品，特別是對(duì)于新興的銀行理財(cái)產(chǎn)品，在其蓬勃發(fā)展的同時(shí)急需專門性會(huì)計(jì)指引來規(guī)范其會(huì)計(jì)處理方法并提高其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。而在當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，商業(yè)銀行難以找到專門性的理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)指引。這就造成了不同商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理方式不一致，降低了其會(huì)計(jì)信息的可比性。

2.信息披露效率低，披露內(nèi)容不完整、口徑不統(tǒng)一

據(jù)統(tǒng)計(jì)，各商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)理財(cái)產(chǎn)品規(guī)模及業(yè)務(wù)收入披露率較高，而關(guān)于理財(cái)產(chǎn)品公允價(jià)值和估值方法卻較少披露。理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息披露水平參差不齊將導(dǎo)致商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息缺乏透明性，不利于監(jiān)管部門的監(jiān)督和投資者的決策。如此的會(huì)計(jì)信息披露不僅是一種效率低下的會(huì)計(jì)機(jī)制，而且還會(huì)造成巨大的資源浪費(fèi)。部分商業(yè)銀行利用表外項(xiàng)目的模糊不確定性，對(duì)非保本理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容不完整、口徑不統(tǒng)一，尤其是對(duì)經(jīng)濟(jì)決策有重大影響的會(huì)計(jì)信息沒有及時(shí)披露。各商業(yè)銀行在理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理上更注重選擇有利于其自身優(yōu)質(zhì)形象的方法，而往往忽略了投資者或者監(jiān)管者對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品復(fù)雜和敏感信息的關(guān)注和需求。這種做法，不僅不利于提高商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告利益相關(guān)者的相關(guān)性，而且理財(cái)產(chǎn)品表述形式口徑不一，大大增加了投資者基于各商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行投資決策負(fù)擔(dān)的工作量。

三、商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息處理的改進(jìn)措施

資管新規(guī)明確了銀行理財(cái)業(yè)務(wù)“代客理財(cái)”本質(zhì)，強(qiáng)調(diào)銀行需要對(duì)每只理財(cái)產(chǎn)品的資金進(jìn)行單獨(dú)管理、單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。從中可以看出，通過規(guī)范銀行理財(cái)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法和信息披露方式能夠進(jìn)一步防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

（一）改進(jìn)會(huì)計(jì)處理方法

針對(duì)銀行理財(cái)產(chǎn)品，制定專門性的會(huì)計(jì)指引，統(tǒng)一會(huì)計(jì)處理方法，設(shè)計(jì)明確的會(huì)計(jì)科目，有助于提高理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息橫向和縱向的可比性。通過相關(guān)會(huì)計(jì)指引明確商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)確認(rèn)應(yīng)當(dāng)使用新設(shè)或沿用原有的會(huì)計(jì)科目，至少明確到一級(jí)科目。各商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品即可按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，實(shí)現(xiàn)對(duì)理財(cái)產(chǎn)品負(fù)債端和資產(chǎn)端的會(huì)計(jì)計(jì)量。

具體會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量方法建議如下：一是保本理財(cái)產(chǎn)品。將理財(cái)產(chǎn)品的資產(chǎn)端作為金融資產(chǎn)予以確認(rèn)，同時(shí)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。將理財(cái)產(chǎn)品的負(fù)債端作為金融負(fù)債予以確認(rèn)，同時(shí)按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。在這種會(huì)計(jì)確認(rèn)方法下，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值依據(jù)為相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上的報(bào)價(jià)或者直接或間接可觀察到的輸入值或者以可觀察到的市場數(shù)據(jù)以外的變量為基礎(chǔ)確定的資產(chǎn)或負(fù)債的輸入值(不可觀察輸入值)計(jì)量的公允價(jià)值。二是非保本理財(cái)產(chǎn)品。商業(yè)銀行非保本理財(cái)產(chǎn)品歸屬于表外業(yè)務(wù)。將募集理財(cái)資金暫掛款作為“其他負(fù)債”予以確認(rèn)。

（二）改進(jìn)信息披露方式

目前，我國商業(yè)銀行的保本理財(cái)產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示，非保本理財(cái)產(chǎn)品在表外項(xiàng)目中披露，但是并未形成規(guī)范統(tǒng)一的披露機(jī)制?，F(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息披露提兩個(gè)建議：

1.關(guān)于表內(nèi)理財(cái)產(chǎn)品的列示

保本理財(cái)產(chǎn)品作為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的表內(nèi)項(xiàng)目，銀行應(yīng)采取規(guī)范的披露內(nèi)容和口徑來消除報(bào)表列示的隨意性。一方面，確保了商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品信息披露的完整性和準(zhǔn)確性，提高了理財(cái)產(chǎn)品信息的相關(guān)性和可比性；另一方面使得財(cái)務(wù)報(bào)告使用者使用財(cái)務(wù)報(bào)告的效率大大提升。對(duì)于保本理財(cái)產(chǎn)品，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將客戶購買理財(cái)產(chǎn)品形成的募集資金在資產(chǎn)負(fù)債表的金融負(fù)債部分明確列示；將理財(cái)資金投資運(yùn)作后形成的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表的金融資產(chǎn)部分明確列示。

2.關(guān)于表外理財(cái)產(chǎn)品的披露

目前的表外理財(cái)業(yè)務(wù)信息披露內(nèi)容僅包含期初余額、本期發(fā)行期數(shù)、本期募集金額、本期兌付金額和期末余額等簡單信息，既無法滿足投資者對(duì)理財(cái)產(chǎn)品信息的需求，也不利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督。所以，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)專門建立表外理財(cái)產(chǎn)品的披露制度，明確規(guī)定商業(yè)銀行有關(guān)表外理財(cái)產(chǎn)品的復(fù)雜敏感信息的披露要求。一方面，定期披露有關(guān)理財(cái)產(chǎn)品的底層資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及估價(jià)、投資運(yùn)作盈虧情況等信息，全面披露資產(chǎn)負(fù)債表日理財(cái)產(chǎn)品公允價(jià)值的估計(jì)、確認(rèn)方式。另一方面，保證商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品有強(qiáng)制披露要求內(nèi)容的最低披露標(biāo)準(zhǔn)，而且商業(yè)銀行還應(yīng)積極披露本應(yīng)自愿披露的相關(guān)內(nèi)容。另外，還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定此類業(yè)務(wù)中復(fù)雜和敏感問題的處理原則，以免為銀行表外非保本理財(cái)產(chǎn)品的模糊性操作提供可乘之機(jī)。

四、結(jié)束語

商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品是一種近年來新興的大眾價(jià)值投資工具，備受社會(huì)各界關(guān)注。但是全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不穩(wěn)定，讓金融投資領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理和信息披露問題的完善和解決將有利于促進(jìn)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品健康發(fā)展，提高商業(yè)銀行在金融市場的影響力；有助于將保護(hù)投資者的合法權(quán)益，提高投資者的經(jīng)濟(jì)決策效率；有益于提高監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)督銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)確認(rèn)和信息披露等工作的效率和水平。商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)信息處理研究具有重大意義，對(duì)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品健康發(fā)展尤為關(guān)鍵。本人希望通過本文的論述可以為促進(jìn)規(guī)范商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理及信息披露進(jìn)程起到拋磚引玉的作用，為商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息處理的發(fā)展和改進(jìn)貢獻(xiàn)綿薄之力。