張海江

（長(zhǎng)治市城鎮(zhèn)熱力有限公司，山西 長(zhǎng)治 046000）

一、預(yù)算管理在企業(yè)管理中所發(fā)揮的作用

（一）維系企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的有力保障

預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展等方面產(chǎn)生的影響作用是巨大的。在企業(yè)正常運(yùn)行的過(guò)程中，一旦資金預(yù)算環(huán)節(jié)處于失利局面，資金虧空時(shí)，資金周轉(zhuǎn)困難的情形將被引發(fā)，在此過(guò)程中，企業(yè)的生存受到極大程度地影響，企業(yè)資金長(zhǎng)期處于失控狀態(tài)，企業(yè)將一步步滑入倒閉的深淵之中。同時(shí)，人們長(zhǎng)時(shí)間的積累及實(shí)踐證明，開(kāi)展資金預(yù)算管理不僅有利于企業(yè)通透地掌握自身的運(yùn)營(yíng)狀況，而且對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效調(diào)控、有效控制資金等方面能夠發(fā)揮極大的支持作用，為此全面預(yù)算管理模式受到各企業(yè)的青睞。此外，管理人員進(jìn)一步通過(guò)調(diào)整資金投入、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售占比等方面的舉措，使資金利用率提升到新的層面，進(jìn)而為科學(xué)、合理管控資金發(fā)揮極大的助力作用。在此過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少了，企業(yè)支出環(huán)節(jié)處于合理、均衡態(tài)勢(shì)，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)獲取更多利益的目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的同時(shí)，為社會(huì)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮極大的貢獻(xiàn)力量。

（二）有助于完善企業(yè)成本控制模式的不足

眾所周知，成本控制在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理之中發(fā)揮著巨大作用。企業(yè)各部門(mén)之間相互配合良好，才能讓企業(yè)的未來(lái)利益實(shí)現(xiàn)最大化。企業(yè)在沒(méi)有運(yùn)用全面預(yù)算管理之前，管理層水平在很大程度上決定了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成敗，主要是管理層的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題能力與解決問(wèn)題能力和企業(yè)運(yùn)營(yíng)成敗息息相關(guān)，管理層的水平受到各種因素的影響難免會(huì)作出錯(cuò)誤的決策。但在成本控制中使用全面預(yù)算管理方法之后，將能夠有效解決管理層發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不及時(shí)的狀況。全面預(yù)算管理模式下，通過(guò)績(jī)效考核的方式，能進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)成本控制管理各個(gè)部門(mén)的控制責(zé)任，成本控制責(zé)任的落實(shí)能夠促進(jìn)成本控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。另外，企業(yè)成本管控的績(jī)效也可以通過(guò)全面預(yù)算管理效果準(zhǔn)確掌握，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本管理措施，有利于保證成本管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）有助于提高企業(yè)管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略管理能力跟成本控制能力呈正相關(guān)關(guān)系，這也就意味著，企業(yè)成本控制能力越強(qiáng)，戰(zhàn)略管理能力也就越高。企業(yè)戰(zhàn)略管理的執(zhí)行過(guò)程，其實(shí)也就是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程，因此，為了能夠盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，要對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算進(jìn)行有效監(jiān)控。企業(yè)對(duì)各種資源的運(yùn)用與調(diào)配可以在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算編制，以預(yù)算指標(biāo)作為企業(yè)各個(gè)部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的績(jī)效考核與成本控制依據(jù)，來(lái)協(xié)調(diào)各部門(mén)各環(huán)節(jié)的相關(guān)活動(dòng)，明確各個(gè)部門(mén)之間的權(quán)利與責(zé)任，進(jìn)而提高企業(yè)的整體管理水平。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的生存和發(fā)展都面臨巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地免遭淘汰，那就需要發(fā)展自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。所以，企業(yè)采取全面預(yù)算管理的方式對(duì)外部?jī)?nèi)部都有利，對(duì)外可以分析競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的相關(guān)狀況，對(duì)內(nèi)部能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，實(shí)施全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)知己知彼，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更好把握，深入分析出企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)潛在因素，制定針對(duì)性的措施有效降低或消除經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)置合理性不足

現(xiàn)有的一些企業(yè)簡(jiǎn)單引進(jìn)外部經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全面預(yù)算管理目標(biāo)的建設(shè)，缺乏對(duì)本企業(yè)實(shí)際需求的考察分析，導(dǎo)致全面預(yù)算管理策略在具體構(gòu)建過(guò)程中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)導(dǎo)向作用的有效開(kāi)發(fā)，難以為全面預(yù)算管理工作具體目標(biāo)的精準(zhǔn)把控，無(wú)法充分開(kāi)發(fā)出全面預(yù)算管理工作的重要價(jià)值。一些全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定存在短視問(wèn)題，未能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有市場(chǎng)環(huán)境的精準(zhǔn)分析，導(dǎo)致各類企業(yè)生產(chǎn)要素的把控缺乏足夠的科學(xué)性，無(wú)法在不同時(shí)期預(yù)算管理方案的精準(zhǔn)銜接之下，更加有效滿足預(yù)算管理目標(biāo)的制定需要，無(wú)法為全面預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)目標(biāo)創(chuàng)新積累必要經(jīng)驗(yàn)。

（二）全面預(yù)算監(jiān)督體系尚不完善

部分企業(yè)雖然進(jìn)行了全面預(yù)算管理方法的探索創(chuàng)新，但對(duì)于監(jiān)督體系所具備的多方面價(jià)值缺乏充分總結(jié)，未能對(duì)落實(shí)全面預(yù)算管理工作所需的各類條件進(jìn)行完整的研究，導(dǎo)致監(jiān)督性質(zhì)工作在實(shí)施的過(guò)程中，無(wú)法與預(yù)算的具體執(zhí)行情況相適應(yīng)，難以在預(yù)算信息得到精準(zhǔn)反饋的情況下，充分滿足全面預(yù)算監(jiān)督管理方案的構(gòu)建需要。一些全面預(yù)算監(jiān)督體系在構(gòu)建過(guò)程中，缺乏對(duì)職工成本管理意識(shí)特征的研究，未能結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的特征，對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行探索改良，導(dǎo)致全面預(yù)算監(jiān)督工作方案無(wú)法得到進(jìn)一步完善，也使得預(yù)算的編制方案無(wú)法在監(jiān)督機(jī)制的影響下，與企業(yè)的實(shí)際狀況形成緊密結(jié)合。一些全面預(yù)算監(jiān)督工作方案在探索建設(shè)的過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算管理工作內(nèi)容的構(gòu)成情況缺乏充分研究，未能對(duì)彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算的突出優(yōu)勢(shì)進(jìn)行詳細(xì)總結(jié)，難以保證預(yù)算管理機(jī)制得到進(jìn)一步改良。

（三）成本核算不合理

企業(yè)成本考核和分析的基礎(chǔ)是成本核算，預(yù)算考核和分析受成本核算的影響很大。如今，部分企業(yè)的成本核算存在不規(guī)范情況，主要是由于業(yè)務(wù)規(guī)模等因素的影響。這些企業(yè)大多缺乏嚴(yán)格的管理流程和標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理制度，有的甚至存在上個(gè)月的費(fèi)用發(fā)票留到下個(gè)月清算的狀況。企業(yè)的預(yù)算管理壓力主要來(lái)自于內(nèi)部規(guī)模較大，種類繁雜。所以，財(cái)務(wù)核算的最終結(jié)果常常受到一些模糊數(shù)據(jù)的影響，這給企業(yè)的成本預(yù)算管理和最終核算管理帶來(lái)了困難，并影響到員工的年終考核。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制活動(dòng)中的應(yīng)用策略

（一）在預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性方面下深功

只有有效提升預(yù)算管理的效果，打造良好的預(yù)算環(huán)境，進(jìn)一步在預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性方面下深功后，才能夠確保預(yù)算管理工作取得良好的發(fā)展成果。

在此過(guò)程中，增強(qiáng)人員的職業(yè)素質(zhì)將是核心所在，同時(shí)，只有促使每位員工的作用有效發(fā)揮出來(lái)后，預(yù)算管理工作才能夠取得巨大的成效。在實(shí)際管理工作中，應(yīng)建立嚴(yán)苛的責(zé)任機(jī)制，每位員工各司其職，抱有認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對(duì)待自身崗位工作，不僅其自身的工作能力能夠得到鍛煉，而且有利于預(yù)算工作質(zhì)量水平的提升。一方面，要強(qiáng)化預(yù)算宣傳的力度，任何時(shí)候都不能夠有一絲松懈。宣傳工作到位后，員工對(duì)于預(yù)算管理的認(rèn)知深度才能夠提升到新的層面。同時(shí)，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)予以分派到各部門(mén)、各員工后，員工才能夠重視預(yù)算工作，相互配合，相互協(xié)作，上下團(tuán)結(jié)，擰成一股繩，為預(yù)算管理工作的有效落實(shí)發(fā)揮極大的作用。另一方面，完善的責(zé)任機(jī)制將是關(guān)鍵所在。各部門(mén)、各員工的責(zé)任感、責(zé)任意識(shí)得以建立起來(lái)后，才能夠以身作則，加強(qiáng)部門(mén)溝通，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息的流通，進(jìn)而減少預(yù)算過(guò)程中的各種誤差、疏忽，進(jìn)而使預(yù)算的精確度獲得有力的保障。預(yù)算一旦出現(xiàn)偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)查找原因并處理，促使問(wèn)題獲得及時(shí)糾正后，正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能夠有效開(kāi)展及實(shí)施，同時(shí)，預(yù)算的權(quán)威性才能夠擁有保障的力量。

（二）提高企業(yè)事中控制管理方案完善程度

企業(yè)在探索全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化策略過(guò)程中，一定要對(duì)事中控制相關(guān)工作的重要性具備足夠的關(guān)注，并對(duì)影響事中控制方案精度的各類因素進(jìn)行創(chuàng)新考察，使符合企業(yè)預(yù)算管理方法創(chuàng)新需求的各類措施都可以充分符合企業(yè)的實(shí)際狀況，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)成本費(fèi)用預(yù)算管理方案的精細(xì)化處理，為事中控制工作的改良提供必要支持。一定要加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用歸口管理相關(guān)職能的關(guān)注，尤其要對(duì)成本費(fèi)用的主要用途加以總結(jié)，以便可以在充分明確各類費(fèi)用的應(yīng)用價(jià)值基礎(chǔ)上，更加合理地實(shí)現(xiàn)對(duì)之中控制相關(guān)工作價(jià)值的精準(zhǔn)把控，為全面預(yù)算管理作用的顯現(xiàn)提供幫助。企業(yè)務(wù)必實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)環(huán)境和作業(yè)方式等基礎(chǔ)性工作的重視，使用定額管理的方法制定可以與企業(yè)的成本控制需求相適應(yīng)，以便事中控制工作的改良能夠與企業(yè)的各方面成本管理需求相適應(yīng)，切實(shí)保證企業(yè)的主體成本支出內(nèi)容可以得到明確識(shí)別，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)定額管理方法的創(chuàng)新實(shí)踐。企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)成本偏差構(gòu)成情況的分析研究，尤其要對(duì)成本控制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行特征加以分析，使事中控制方法可以為企業(yè)關(guān)鍵性成本的管控提供有力支持。

（三）保證預(yù)算編制程序科學(xué)規(guī)范

全面預(yù)算管理的編制工作中，為了確保預(yù)算管理工作能高質(zhì)量進(jìn)行，企業(yè)要確保編制內(nèi)容的有效性。所以，在編制過(guò)程里為確保程序規(guī)范，要采用上下結(jié)合、從下而上、從上而下三種方法相結(jié)合的方式，這樣才能合理、科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算編制，為成本控制創(chuàng)造有利條件。

首先，在預(yù)算編制開(kāi)始之前，需要全面分析預(yù)算的總體目標(biāo)，詳細(xì)了解并根據(jù)實(shí)際情況分解企業(yè)內(nèi)部實(shí)際任務(wù)，將總業(yè)務(wù)以單位的形式分成各個(gè)不同的小業(yè)務(wù)，并根據(jù)各單位情況來(lái)設(shè)置單獨(dú)的預(yù)算編制方案。

其次，預(yù)算管理小組要承擔(dān)起責(zé)任，充分了解與把握企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)，以及各個(gè)部門(mén)相關(guān)的預(yù)算目標(biāo)，明確之后將其告知相關(guān)部門(mén)，這樣對(duì)應(yīng)部門(mén)才能根據(jù)預(yù)算目標(biāo)制定出預(yù)算草案。與此同時(shí)，各個(gè)部門(mén)制定完預(yù)算草案后，預(yù)算小組要對(duì)其進(jìn)行審核，審核通過(guò)后需要再交給管理小組再次進(jìn)行審查核對(duì)，確保預(yù)算方案完善無(wú)誤。

最后，企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理小組要根據(jù)各個(gè)部門(mén)最終上交的預(yù)算管理方案，來(lái)制作詳細(xì)預(yù)算方案、確定企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)和具體內(nèi)容，預(yù)算內(nèi)容最終確定好之后及時(shí)進(jìn)行審批和內(nèi)部公示。確保企業(yè)各部門(mén)和全體員工了解企業(yè)的預(yù)算管理方案，明確預(yù)算管理目標(biāo)和責(zé)任，切實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算管理在成本控制中的作用。

（四）加強(qiáng)預(yù)算日常管理

通常，預(yù)算日常管理包含預(yù)算的控制、調(diào)整、仲裁等方面的工作，促使這些方面的工作落實(shí)到位后，預(yù)算管理工作才能夠有序開(kāi)展。為此，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組需要充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，收集各部門(mén)的意見(jiàn)，制定合理可行的內(nèi)部控制方案，進(jìn)一步促使各部門(mén)嚴(yán)格按照流程及標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算任務(wù)，使預(yù)算工作的效率及質(zhì)量獲得有力的發(fā)展及成長(zhǎng)。另外，預(yù)算信息的流通務(wù)必做到暢通無(wú)阻，只有各部門(mén)之間的溝通交流工作不存在阻礙時(shí)，預(yù)算管理工作才能夠順利完成，進(jìn)而達(dá)到提升整體預(yù)算效果的目的。在實(shí)際預(yù)算管理過(guò)程中，日常管理工作看似微不足道，但發(fā)揮的作用卻是巨大的，因此，日常工作中的一點(diǎn)一滴，都需要切實(shí)嚴(yán)控及主抓，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患點(diǎn)，采取有效的措施防控，減少及化解隱患所帶來(lái)的巨大影響，日積月累下，各方面基礎(chǔ)工作得到有力夯實(shí)后，預(yù)算管理工作的目標(biāo)才能夠按期達(dá)成。

（五）加快完善全面預(yù)算監(jiān)督工作體系

企業(yè)在制定全面預(yù)算監(jiān)督工作方案的過(guò)程中，需要對(duì)預(yù)算信息反饋的實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)考察，尤其要對(duì)全面預(yù)算管理舉措的實(shí)際落實(shí)狀況進(jìn)行精準(zhǔn)研究，使各項(xiàng)監(jiān)管舉措可以得到合理運(yùn)行，以此凸顯出全面預(yù)算監(jiān)督工作的重要價(jià)值。要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果影響因素的考察，改良預(yù)算信息的反饋方法，尤其要對(duì)影響預(yù)算管理精準(zhǔn)性的各方面因素加以總結(jié)，使預(yù)算管理手段可以具備更強(qiáng)的針對(duì)性。要加強(qiáng)對(duì)成本控制工作方法的研究，尤其要將提升企業(yè)員工成本管理意識(shí)水平作為工作重點(diǎn)，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性工作可以得到有效促進(jìn)，借此體現(xiàn)出全面預(yù)算監(jiān)督工作的重要價(jià)值。全面預(yù)算監(jiān)督工作的設(shè)計(jì)還需要對(duì)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行詳細(xì)分析，尤其要對(duì)預(yù)算編制工作的參考依據(jù)進(jìn)行完整的分析，確保預(yù)算管理工作能夠與全面預(yù)算監(jiān)督體系相符合。一定要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作內(nèi)容構(gòu)成情況的考察，并對(duì)彈性預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算的構(gòu)成情況進(jìn)行詳細(xì)分析，確保預(yù)算管理機(jī)制可以得到進(jìn)一步完善。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)成本控制離不開(kāi)全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)放在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要位置。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中注重全面預(yù)算管理工作對(duì)于成本控制產(chǎn)生的實(shí)際價(jià)值，科學(xué)合理開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。對(duì)于諸多企業(yè)在全面預(yù)算成本控制中出現(xiàn)的分工不合理，預(yù)算組織機(jī)構(gòu)不健全，預(yù)算編制和成本核算不合理，成本預(yù)算的控制和執(zhí)行力不足，成本預(yù)算考核體系不規(guī)范等問(wèn)題，企業(yè)要采取有針對(duì)性的策略，例如明確分工職責(zé)，設(shè)置專門(mén)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，合理規(guī)定預(yù)算編制程序，加強(qiáng)成本預(yù)算控制和執(zhí)行力度，完善預(yù)算管理考核體系等，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的重要價(jià)值。