喬海明 東平湖管理局

引言

企業(yè)是以盈利為最終目的來向社會(huì)提供服務(wù)的。資金管控手段能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金收支明細(xì)進(jìn)行監(jiān)管，幫助企業(yè)了解資金的流向動(dòng)態(tài)，提高資金的使用效率，確保企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中收入大于支出，強(qiáng)化企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。鑒于此，對(duì)施工企業(yè)來說，探討資金管控對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性是有一定研究?jī)r(jià)值的。

一、施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題

(一)缺乏行之有效的資金管理機(jī)制

施工企業(yè)具有工程流動(dòng)性強(qiáng)、項(xiàng)目數(shù)量多的性質(zhì)，這就決定了施工企業(yè)的資金將會(huì)被分散到各個(gè)工程上，不利于企業(yè)總公司對(duì)資金進(jìn)行籌集和調(diào)配。而且一些施工企業(yè)承接了不同的項(xiàng)目，以此開設(shè)多個(gè)賬戶，造成了多頭開戶的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金進(jìn)一步被分散和閑置，造成企業(yè)資金的流動(dòng)性變差，資金使用效率低下。另外，由于資金管理機(jī)制的不健全，總公司難以對(duì)分支機(jī)構(gòu)的資金使用情況進(jìn)行控制和監(jiān)管，很容易出現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目資金申請(qǐng)額度過多，導(dǎo)致總公司擔(dān)負(fù)繁重的資金壓力，造成資金鏈斷裂，不利于施工企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

(二)成本管控意識(shí)薄弱

盈利是企業(yè)提供服務(wù)的最終目的，當(dāng)成本低于收入時(shí)，企業(yè)呈現(xiàn)出盈利狀態(tài)，反之，當(dāng)成本高于收入時(shí)，企業(yè)將面臨虧損狀態(tài)。因此，施工企業(yè)對(duì)施工時(shí)的成本造價(jià)進(jìn)行管控是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一條重要路徑?，F(xiàn)階段，不少施工企業(yè)在施工成本的管控上存在一定的形式主義，在成本控制計(jì)劃的編制上常常套用以往工程的經(jīng)驗(yàn)，沒有立足本工程的工期、材料、環(huán)境、人員等實(shí)際情況，違背了實(shí)事求是的原則，導(dǎo)致工程施工的成本造價(jià)管控浮于表面，沒有發(fā)揮出貼合實(shí)際的效果。比如，在工程后期的成本核算、工期延誤索賠、簽證變更、返工造價(jià)等多個(gè)環(huán)節(jié)都容易出現(xiàn)成本控制失真的現(xiàn)象，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)債權(quán)債務(wù)的管理難度大

保證金是投資人員對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行制約的一種表現(xiàn)形式，隨著保證金的數(shù)額與范圍不斷提升，施工企業(yè)在賬面上的債權(quán)債務(wù)份額也在持續(xù)擴(kuò)大，進(jìn)一步增加了施工企業(yè)對(duì)債券債務(wù)的管理難度，如果不能采取有效措施對(duì)其進(jìn)行及時(shí)清理，很容易形成壞賬，對(duì)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成嚴(yán)重的消極影響。一般來說，施工企業(yè)的債券債務(wù)有以下幾種體現(xiàn)：第一，應(yīng)收賬款的回收效率不高。由于施工企業(yè)的應(yīng)收賬款大多是從流動(dòng)資金撥款出去的，如果施工企業(yè)在提供勞務(wù)之后未能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，將會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)賬戶的流動(dòng)資金嚴(yán)重縮水，不僅對(duì)員工的正常開支造成了不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)，而且還會(huì)嚴(yán)重影響施工企業(yè)的后續(xù)工程項(xiàng)目實(shí)施。第二，如果工程的竣工材料沒有準(zhǔn)備完全，很有可能造成竣工結(jié)算延遲，不能及時(shí)支付應(yīng)付款項(xiàng)，此時(shí)施工企業(yè)將面臨嚴(yán)峻的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，在保證期限之內(nèi)，如果施工工程的質(zhì)量出現(xiàn)問題將很有可能造成相關(guān)人員相互推諉責(zé)任現(xiàn)象，引發(fā)壞賬，延誤保證金的預(yù)期收回期限。

二、資金管控對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作起到的重要作用

(一)有助于提高企業(yè)資金的集聚性

施工企業(yè)加強(qiáng)自身對(duì)資金的管控力度能夠最大限度地規(guī)避資金分散和閑置的問題。一方面，加強(qiáng)資金管控可以保證施工企業(yè)資金不被大規(guī)模分流，提高資金的完整程度。負(fù)責(zé)資金管控的財(cái)務(wù)人員立足于企業(yè)多頭開戶的現(xiàn)狀，對(duì)現(xiàn)有的多余賬戶進(jìn)行清理，提高企業(yè)資金的集聚性。進(jìn)而提升了總公司對(duì)資金籌集和調(diào)配力度，減少了閑散資金的擱置，提升資金的使用效率。另一方面，加強(qiáng)資金管控有助于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金使用明細(xì)的了解，監(jiān)控資金的使用情況，尤其是當(dāng)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)項(xiàng)目資金時(shí)，總公司加強(qiáng)資金管控可以清晰地監(jiān)控分支結(jié)構(gòu)對(duì)資金的詳細(xì)分配，從而做好資金結(jié)算工作，避免了因資金流向不清導(dǎo)致的資金結(jié)算缺乏可靠性，造成資金成本開支增加。

(二)有助于提高企業(yè)資金預(yù)算管理的科學(xué)有效性

施工企業(yè)重視資金管控手段的應(yīng)用能夠明顯提升企業(yè)資金的統(tǒng)籌優(yōu)化與合理配置，切實(shí)提升資金的使用效率。企業(yè)在正式施工之前通常都要就工程項(xiàng)目的資金使用進(jìn)行預(yù)算管理，而資金管控能夠提升預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性，保證資金在預(yù)算管理中得到合理的應(yīng)用。就水利工程建設(shè)施工來說，工程需要引進(jìn)大量的水泥、黃砂、鋼筋等材料，材料采購部門需要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分的調(diào)研，了解材料行情，并將市場(chǎng)價(jià)格上報(bào)給財(cái)務(wù)管理部門，財(cái)務(wù)部根據(jù)調(diào)研而來的價(jià)格信息制定材料的預(yù)算撥款，在材料順利買入材料的同時(shí)也避免了資金浪費(fèi)。當(dāng)企業(yè)各個(gè)部門獲得本部門的預(yù)算資金之后，各部門的施工活動(dòng)資金支出要嚴(yán)格控制在資金預(yù)算范圍之內(nèi)，確保資金預(yù)算規(guī)劃有效落實(shí)。與此同時(shí)，在資金預(yù)算規(guī)劃落實(shí)過程中，財(cái)務(wù)部通過資金管控手段可以監(jiān)管預(yù)算規(guī)劃的具體落實(shí)情況，減少資金的無效應(yīng)用，保證企業(yè)資金有的放矢。

(三)有助于緩解施工企業(yè)的資金緊缺

施工企業(yè)在完成一項(xiàng)工程之后，會(huì)受到多種外界因素影響導(dǎo)致款項(xiàng)不能及時(shí)收回，從而導(dǎo)致施工企業(yè)擔(dān)負(fù)繁重的財(cái)務(wù)壓力，后續(xù)的工程項(xiàng)目存在明顯的資金缺口，嚴(yán)重影響了企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的承接效率和承辦質(zhì)量。有鑒于此，企業(yè)進(jìn)行必要的資金管控能夠加大應(yīng)收賬款的催收力度，提高賬款回流的效率，防止賬款長期得不到回收造成壞賬現(xiàn)象；規(guī)避工程預(yù)付款不能及時(shí)支付的問題；減少因債務(wù)無法回收造成的資金損失情況等。

三、強(qiáng)化施工企業(yè)資金管控能力的可行性對(duì)策

(一)統(tǒng)籌施工企業(yè)的資金管理工作

對(duì)施工企業(yè)總公司和分支機(jī)構(gòu)的資金管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金的集中調(diào)配，提高資金籌集的效率并降低籌資成本。在統(tǒng)籌工作落實(shí)過程中，應(yīng)當(dāng)確保分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)部門隸屬于總公司財(cái)務(wù)部門，分支結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理人員也要從總公司財(cái)務(wù)部派遣，同時(shí)分支機(jī)構(gòu)賬戶中賬面上的項(xiàng)目資金也要集中到總公司賬戶，當(dāng)分支機(jī)構(gòu)需要項(xiàng)目資金時(shí)再通過申請(qǐng)、審批流程來獲取項(xiàng)目資金并接受總公司對(duì)項(xiàng)目資金使用明細(xì)的監(jiān)督。另外，施工企業(yè)應(yīng)建立其內(nèi)部資金結(jié)算中心，對(duì)承建工程項(xiàng)目的分支機(jī)構(gòu)資金管理情況進(jìn)行結(jié)算與評(píng)定。同時(shí)，鑒于部分企業(yè)多頭開戶造成企業(yè)資金分散，導(dǎo)致企業(yè)在某些工程項(xiàng)目需要進(jìn)行資金投入出現(xiàn)缺口而又無法及時(shí)調(diào)配資金填補(bǔ)的現(xiàn)象，施工企業(yè)應(yīng)安排專人對(duì)不用的賬戶進(jìn)行清理注銷，以便于賬戶資本的集約化統(tǒng)籌。

(二)提高施工企業(yè)資金預(yù)算管理水平

1.做好前期準(zhǔn)備工作

施工企業(yè)預(yù)算管理水平與施工企業(yè)的預(yù)算規(guī)劃息息相關(guān)，只有預(yù)算規(guī)劃在科學(xué)性與合理性上有所保障才能為提高企業(yè)資金預(yù)算管理水平奠定前提基礎(chǔ)。而財(cái)務(wù)管理部門的相關(guān)人員作為預(yù)算規(guī)劃制定的主體，要充分重視前期的準(zhǔn)備工作如企業(yè)投資的環(huán)境條件、投資的風(fēng)險(xiǎn)因素以及投資的可行性等，立足于施工實(shí)際編制資金預(yù)算規(guī)劃，確保已編制的資金預(yù)算規(guī)劃在施工中具有良好的實(shí)用性，從而推動(dòng)施工企業(yè)資金預(yù)算管理水平的有效提升。

2.建立健全資金預(yù)算管理體系

(1)預(yù)算指標(biāo)管理體系

在施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中設(shè)立預(yù)算指標(biāo)管理體系能夠?qū)⒁酝拇址判凸芾磙D(zhuǎn)化為精細(xì)化管理，以設(shè)立預(yù)算指標(biāo)的方式全面統(tǒng)籌建筑企業(yè)各部門在建筑施工期間出現(xiàn)的一切與成本費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為。資本管控人員在對(duì)各部門進(jìn)行資金支付時(shí)要嚴(yán)格遵守預(yù)算指標(biāo)的范圍，確保施工企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)管理能夠切實(shí)起到提高資金預(yù)算管理水平的成效。另外，預(yù)算指標(biāo)管理體系在執(zhí)行過程中的執(zhí)行效果直接影響著施工企業(yè)資金的預(yù)算管理水平，關(guān)系到施工企業(yè)的最終成本造價(jià)支出數(shù)額。因此，施工企業(yè)要強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)管理體系落實(shí)到實(shí)踐中的執(zhí)行效果以達(dá)到通過預(yù)算控制成本的目標(biāo)。施工企業(yè)可以將預(yù)算指標(biāo)管理體系與獎(jiǎng)懲機(jī)制相結(jié)合，通過預(yù)算執(zhí)行考核的方式來檢驗(yàn)各部門對(duì)預(yù)算指標(biāo)管理的執(zhí)行效果。如果某一部門在預(yù)算指標(biāo)管理體系下較為良好地管控了本部門的成本，將其控制在了預(yù)算指標(biāo)范圍之內(nèi)，施工企業(yè)可以給予該部門一定的精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)部門人員的主觀能動(dòng)性和積極參與性，進(jìn)一步提高部門人員對(duì)預(yù)算指標(biāo)管理的執(zhí)行力度。反之，如果某部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的資金支出超出了預(yù)算指標(biāo)范圍，就需要對(duì)該部門進(jìn)行一定的懲罰并進(jìn)行思想意識(shí)教育，有助于夯實(shí)該部門員工對(duì)預(yù)算指標(biāo)管理的理解程度和認(rèn)可度，并提高預(yù)算指標(biāo)管理體系的權(quán)威性。

(2)資金預(yù)算組織體系

資金預(yù)算組織體系是以最大限度節(jié)約成本造價(jià)開支為目標(biāo)、以資金管理組織為抓手，以施工項(xiàng)目為對(duì)象，以施工企業(yè)各部門為實(shí)施者形成的一套資金預(yù)算組織體系結(jié)構(gòu)。在施工企業(yè)中，該體系結(jié)構(gòu)的主要作用就是提高企業(yè)的資金預(yù)算管理水平。在該體系下，施工企業(yè)可以設(shè)立一個(gè)專門負(fù)責(zé)資金預(yù)算和執(zhí)行監(jiān)管的資金管理部門，即預(yù)算委員會(huì)。該部門的主要工作有核實(shí)工程的財(cái)務(wù)信息、協(xié)調(diào)控制各個(gè)部門的資金預(yù)算、定期對(duì)工程施工各部門的預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行檢查并根據(jù)檢查結(jié)果組織部門會(huì)議進(jìn)行討論等多項(xiàng)與資金預(yù)算管理方面有關(guān)的工作。資金預(yù)算組織體系的構(gòu)建提升了施工企業(yè)的資金預(yù)算管理效能，對(duì)于幫助施工企業(yè)界定合適的資金持有量閾值和推動(dòng)資金流動(dòng)方面起到了良好的效果，進(jìn)而管控施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和提高施工企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著重要的作用。

(三)加強(qiáng)資金審計(jì)監(jiān)督力度

資金審計(jì)監(jiān)督是保障施工企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作順利開展的重要手段。一方面，資金管控人員應(yīng)采取有效的資金審計(jì)方式對(duì)工程施工的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)與監(jiān)管，在施工成本費(fèi)用開支、款項(xiàng)往來和多項(xiàng)資產(chǎn)等方面要加大審計(jì)監(jiān)督力度，切實(shí)把控資金流向。另一方面，如果施工企業(yè)承建的工程存在規(guī)模較大、流動(dòng)資金款項(xiàng)額度高的特征，那么施工企業(yè)有必要開展工程項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，切實(shí)保證施工企業(yè)的項(xiàng)目資金的使用具有規(guī)范性與科學(xué)化，借助資金審計(jì)監(jiān)督的工作性質(zhì)來提高施工企業(yè)對(duì)資金管理的水平，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量提升。

(四)加強(qiáng)施工企業(yè)對(duì)資金的管控力度

1.做好企業(yè)內(nèi)部資金的管理工作

資金管控相關(guān)人員以資金管控為切入點(diǎn)做好施工企業(yè)內(nèi)部資金的管理工作加強(qiáng)施工企業(yè)對(duì)資金的管控力度可以采取以下三種措施：第一，加強(qiáng)施工企業(yè)的現(xiàn)金收支管控力度。當(dāng)下，隨著網(wǎng)上支付的興起和廣泛普及，很多施工企業(yè)的資金流動(dòng)多以電子賬戶為主進(jìn)行流水記錄，但并不意味著施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)了“零現(xiàn)金”管理，仍然需要資金管控人員對(duì)工程施工中的現(xiàn)金收支進(jìn)行把控，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)部的資金管控人員要定期對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行清點(diǎn)、可以以半月或整月為檢查期限進(jìn)行現(xiàn)金收支核對(duì)清查，防止賬面上記錄的可流動(dòng)現(xiàn)金金額與施工企業(yè)的實(shí)際存款數(shù)額出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象。第二，實(shí)行銀行存款管理機(jī)制。在銀行存款管理機(jī)制下，施工企業(yè)在管理人員的設(shè)置上不允許出現(xiàn)一人兼任數(shù)職的現(xiàn)象發(fā)生，比如在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和出納業(yè)務(wù)上不可以由同一人兼任。一方面可以在很大程度上規(guī)避腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，另一方面可以提高施工企業(yè)內(nèi)部資金的安全等級(jí)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開展也可以建立在銀行存款管理機(jī)制上。另外，如果需要賬戶的資金流通，借助銀行存款管理機(jī)制可以以網(wǎng)銀的形式劃轉(zhuǎn)，減少了現(xiàn)金流通，不僅為施工企業(yè)的資金流通提供了便利條件，而且也規(guī)避了現(xiàn)金流通中的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。第三，重視現(xiàn)金存量管理。施工企業(yè)要充分結(jié)合各項(xiàng)施工成本來編制先進(jìn)存量方案，為企業(yè)的日常經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)行提供資金基礎(chǔ)。一方面，企業(yè)的現(xiàn)金存量要滿足施工企業(yè)的成本費(fèi)用支出，如施工企業(yè)在工程施工中的材料采購成本、管理費(fèi)用支出、支付給企業(yè)員工的薪酬等。為了保證施工企業(yè)在經(jīng)營管理中持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，防止經(jīng)營鏈條發(fā)生中斷，需要施工企業(yè)預(yù)留出一部分資金以備不時(shí)之需。另一方面，現(xiàn)金存量在施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中也發(fā)揮著重要的作用，不僅能夠保證企業(yè)具有一定的額外支付能力，而且還具備著預(yù)防財(cái)務(wù)規(guī)劃存在不確定性的效果。

2.加大應(yīng)收賬款回收力度與信用檢測(cè)力度

施工企業(yè)的應(yīng)收賬款回收力度與施工企業(yè)的可流動(dòng)資金份額息息相關(guān)，而且對(duì)后續(xù)工程項(xiàng)目的承建施工具有重要的影響。鑒于部分施工企業(yè)在應(yīng)收賬款方面的意識(shí)薄弱，應(yīng)收賬款回收力度不高或出現(xiàn)呆賬、壞賬的現(xiàn)象，一方面施工企業(yè)要及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置好回收工程應(yīng)收賬款的具體內(nèi)容，并將其作為相關(guān)人員進(jìn)行賬款催收的重要依據(jù)。另一方面，施工企業(yè)要組織專門人員加大應(yīng)收賬款的催收力度，堅(jiān)持自身的崗位職責(zé)，務(wù)必按照約定期限回收完畢應(yīng)收賬款，避免因施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款重視程度低下或相關(guān)單位支付應(yīng)收賬款不及時(shí)對(duì)施工企業(yè)資金管理方面造成的消極影響。施工企業(yè)在回收應(yīng)收賬款方面應(yīng)該重視客戶的信用等級(jí)，并根據(jù)信用程度進(jìn)行劃分，針對(duì)不同信用等級(jí)的用戶要采取差異化的催收手段，確保應(yīng)收賬款都能夠在規(guī)定時(shí)限內(nèi)回收成功。

3.強(qiáng)化應(yīng)付款項(xiàng)的管理力度

施工企業(yè)在應(yīng)付款項(xiàng)的管理力度上應(yīng)實(shí)施應(yīng)付款項(xiàng)的核對(duì)機(jī)制，將產(chǎn)生應(yīng)付賬款的各項(xiàng)明細(xì)如材料采購方面的應(yīng)付款項(xiàng)要將采購計(jì)劃、采購材料清單和采購合同等書面材料進(jìn)行整理，在指定日期內(nèi)通過線上電子郵件形式發(fā)送到供應(yīng)商郵箱內(nèi)進(jìn)行核對(duì)。

四、結(jié)語

綜上所述，資金管控對(duì)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的開展具有重要作用。施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，從集約化施工企業(yè)資金、提高預(yù)算管理水平、加強(qiáng)資金審計(jì)監(jiān)督和強(qiáng)化資金管控力度等方面進(jìn)一步增強(qiáng)施工企業(yè)的資金管控成效，提高施工企業(yè)的資金使用效率和經(jīng)濟(jì)效益?！?/p>