華陽集團機電設(shè)備管理中心 趙志錄

作為重要的能源類型，保障煤炭供應(yīng)、價格穩(wěn)定，是促進市場發(fā)展的關(guān)鍵要素，中國的煤炭資源消耗量占世界前列，巨大的煤炭能源損耗也需要煤炭企業(yè)引起重視。在“節(jié)能減排”的倡議之下，中國企業(yè)也需要將煤炭企業(yè)的成本管理工作落實到位，在國家經(jīng)濟發(fā)展的背景之下，通過提升產(chǎn)業(yè)投入標準，減低產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)成本，可以推動煤炭企業(yè)的發(fā)展。

一、煤礦企業(yè)成本管理現(xiàn)狀

（一）國內(nèi)煤礦企業(yè)成本構(gòu)成

因為煤產(chǎn)品本身的技術(shù)含量較低，設(shè)備從投入到開采的過程鏈條較短，又因為煤炭企業(yè)的特殊性，其成本管理也具有特殊性，所以煤礦企業(yè)的生產(chǎn)模式與其他企業(yè)不同。

煤礦開采屬于地下作業(yè)，其成本管理特點突出，煤炭開采受到多方面影響。

例如，水文條件、地形地勢、資源儲量等問題都是難以掌控的。而隨著時間的變化、設(shè)備的更迭，這些生產(chǎn)成本將出現(xiàn)變動，而這些都是影響煤礦企業(yè)成本的重要因素。煤礦企業(yè)中需要重點關(guān)注的成本方面主要有：

（1）安全成本

安全作業(yè)是煤礦企業(yè)生產(chǎn)的關(guān)鍵要素，安全措施越多、成本投入越大，就越能提升煤礦生產(chǎn)的安全性，通過安全成本控制能最大程度上保證整體安全管理工作落到實處。

（2）人力成本

煤礦企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，整體上企業(yè)的發(fā)展需要大量的勞動力支撐，人力成本是不可忽視的因素，見表2。

表2 煤礦企業(yè)人力成本——薪酬構(gòu)成

（3）環(huán)境治理成本

煤礦企業(yè)生產(chǎn)中會對環(huán)境產(chǎn)生各種不利的影響，而治理環(huán)境所產(chǎn)生的支出是非常大的。

（4）管理成本

這一成本主要是指為了支持煤礦事業(yè)生產(chǎn)而產(chǎn)生的費用。

（5）稅費

國家稅收具有強制性，以表1為參考。

（二）煤礦企業(yè)成本管理特點分析

由于生產(chǎn)的特殊性，煤炭企業(yè)的產(chǎn)品成本核算也有其特殊性，其成本核算具有深加工、全過程的特點：

一是計算原煤成本。這是所有煤炭企業(yè)需要計算的初始產(chǎn)品成本階段和成本核算階段，煤炭質(zhì)量是煤炭成本核算的另一個關(guān)鍵要素。其中，原煤中灰分、矸石等雜質(zhì)的比例也直接影響原煤單位成本的真實價值和可比口徑。這種原始產(chǎn)品屬于自然資源開發(fā)，其質(zhì)量不確定性也直接影響其產(chǎn)品單位成本和單位價值的真實體現(xiàn)和標桿空間。

二是計算加工成本，即洗選階段成本，包括部分介質(zhì)成本、水電、人工及洗選設(shè)備折舊成本等。

三是計算商品煤成本，即成品階段成本，這是銷售階段成本的主要依據(jù)。

從以上成本管理來說，在煤炭企業(yè)的“三去一降一補”五大任務(wù)中，除“去杠桿”外，大多數(shù)煤炭企業(yè)直接面臨四大任務(wù)，尤其是“去產(chǎn)能”的結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略。煤炭企業(yè)整體上也處于持續(xù)低迷、產(chǎn)能過剩、市場需求疲軟、煤炭價格低迷、資金嚴重短缺的困境。不同階段成本在計算每個階段的產(chǎn)量單位成本（洗煤量和商品煤量）時，因為單位數(shù)量不同，也分別反映了原煤、在產(chǎn)品、成品和銷售量的單位價值[2]。

（三）煤礦企業(yè)成本管理的影響因素

1.客觀因素

中國煤炭資源的分布不均，不同礦場的資源儲程度也不同，會導(dǎo)致生產(chǎn)成本上的差距。而隨著煤礦開采年限的增加，煤礦企業(yè)的開采成本也逐漸上升，加上環(huán)境補償?shù)母鞣N費用增多，也逐漸產(chǎn)生了生產(chǎn)成本增加的問題。煤炭資源的品質(zhì)影響企業(yè)成本管理，因為煤炭資源的儲存數(shù)量有限、深度和廣度存在差異，加上煤礦資源層的地質(zhì)條件參差不齊，就容易出現(xiàn)開采成本較高的情況。

2.主觀因素

如果具有良好的技術(shù)條件，本質(zhì)上能提升生產(chǎn)效率。比如，綜合化機械化采煤機器的效率是普通機械采煤機器的3～4倍。

企業(yè)需要綜合考慮各項成本的關(guān)系、選擇好工藝，規(guī)范好生產(chǎn)的細節(jié)，這樣才能提升生產(chǎn)成本。而本質(zhì)上，如果企業(yè)對于煤礦成本管理工作不重視的話，就會影響成本管理效能，不僅不能提升生產(chǎn)效率，而且可能因為煤炭生產(chǎn)質(zhì)量一般、環(huán)境補償費用過高等問題影響整體的價值。

二、信息技術(shù)對煤礦企業(yè)成本管理的作用

（一）提高管理效率

在新時代由信息技術(shù)帶來的發(fā)展效益不可忽視，當下信息化已經(jīng)在全球范圍內(nèi)推廣，而信息化建設(shè)也成為企業(yè)發(fā)展的重要砝碼。在信息技術(shù)不斷發(fā)展帶動下，信息化成本管理模式已經(jīng)在各個行業(yè)中廣泛應(yīng)用。煤礦企業(yè)內(nèi)部成本數(shù)據(jù)具有數(shù)據(jù)規(guī)模較大、成本數(shù)據(jù)呈現(xiàn)爆炸式增長的特點，在智能化技術(shù)的應(yīng)用帶動之下，通過整合多元的煤礦成本數(shù)據(jù)，并形成數(shù)據(jù)資源庫，最大程度上提升數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，為煤礦企業(yè)的智能化發(fā)展提供有效的支撐。企業(yè)信息化的內(nèi)涵就是通過精簡管理，提高管理效益。例如，在票據(jù)批量導(dǎo)出功能上線之后，傳統(tǒng)的資金審票、手動錄入的方式被取代，這樣原來兩個人都很難一天完成的工作，可能一個人一小時就能全部完成。而在企業(yè)規(guī)模擴大之后，所從事管理工作的人員沒有增加，反而可能減少，這就是信息化成本管理的魅力[1]。

（二）提高成本管理精準性

根據(jù)企業(yè)的成本效益比=總效益/總成本。

在同等情況下，企業(yè)的成本效益比越高，企業(yè)的收益越大。企業(yè)信息化成本管理中，煤炭企業(yè)所需要付出的信息化管理成本主要有：網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和系統(tǒng)開發(fā)的成本、技術(shù)人員成本、維護成本、人員結(jié)構(gòu)調(diào)整成本，而信息化所帶來的效益為提高了管理效率、精簡了人員成本、降低經(jīng)營費用、降低庫存成本，這在“三去一降一補”給煤礦企業(yè)帶去更大發(fā)展考驗的時刻，更是提升企業(yè)競爭力的關(guān)鍵。運用信息化的成本管理模式，能讓成本管理工作更加精準、可靠、協(xié)同，讓企業(yè)管理者能將更多的精力放在提升煤礦生產(chǎn)技術(shù)含量之上，提高了煤礦企業(yè)成本結(jié)構(gòu)的精準性，且提升了企業(yè)的競爭力。

三、信息技術(shù)在煤礦企業(yè)成本管理中的運用途徑

（一）構(gòu)建覆蓋全局的信息化管理平臺

成本管理信息化系統(tǒng)是未來煤礦企業(yè)所需要的發(fā)展方向，僅憑現(xiàn)在的成本管理模式很難達到高效管理的目標，為了實現(xiàn)企業(yè)優(yōu)質(zhì)化發(fā)展，就需要建立一套集合科學(xué)性和統(tǒng)一性的管理系統(tǒng)，實現(xiàn)資源的協(xié)同利用。

在整體的煤礦企業(yè)成本管理過程中，需要建立在保障成本預(yù)算的基礎(chǔ)之上，盡可能完善、統(tǒng)籌各個流程的管理和控制，將項目WBS分配到單項工作中，實現(xiàn)整體的煤礦企業(yè)成本管理統(tǒng)籌。成本管理軟件應(yīng)當能對煤炭生產(chǎn)中所需進行的基本經(jīng)濟活動進行統(tǒng)籌管理，在煤礦企業(yè)成本管理信息化平臺構(gòu)建中，應(yīng)當關(guān)注以下內(nèi)容。

（1）在項目管理上。煤礦企業(yè)成本管理可以采用MS-Project軟件為管理工具，因為這一軟件可以提供豐富的報表，且能幫助分析項目范圍、進度、人力資源、成本等內(nèi)容，在MS-Project的支持下，煤礦企業(yè)成本管理工作才能有效落實。在MS-Project中，有四種活動排序方式可以應(yīng)用，見圖1。這種方式能實現(xiàn)煤礦生產(chǎn)流程的有效管控。在項目開展之初，需要在MS-Project的支持之下，建立完整的WBS，導(dǎo)入WBS任務(wù)信息并進行大綱編排之后，才能將信息化系統(tǒng)中的工作內(nèi)容設(shè)置進度計劃，利用人工智能技術(shù)分化投入資源，并自動生成工期。這樣一來，就能避免資源的過度投入，優(yōu)化資源配置[3]。

（2）項目資源估算。根據(jù)項目總成本＝∑（項目任務(wù)總用時*項目資源數(shù)量*項目資源單價）+一次性使用資源成本。

只有做好了項目資源的估算（見表3），才能更好地實現(xiàn)成本的估算。根據(jù)這一計算公式，在系統(tǒng)中設(shè)置項目資源估算，并優(yōu)化了資源種類、數(shù)量、單價的管理。對于煤礦企業(yè)信息化成本管理來說，煤礦企業(yè)生產(chǎn)所需要的資源量眾多，確定正確的資源數(shù)量，并對資源提供特定的現(xiàn)金流，這樣才是控制支出和成本的關(guān)鍵要素。

表3 項目資源估算內(nèi)容

（二）推行標準化、精細化管理模式

煤礦企業(yè)選擇科學(xué)合理的成本管理方式是非常關(guān)鍵的，根據(jù)不同成本管理方法的不同，以及煤礦企業(yè)的主要生產(chǎn)模式、產(chǎn)品、預(yù)期投入成本等進行嚴格的把控。比如，原來的成本管理方法A和信息化成本管理方法B在四種煤產(chǎn)品的成本比較中的情況如表4[4]。

表4 兩種成本管理方法下的成本比較（單位：元/噸）

因為不同煤炭產(chǎn)品的成本不同，在合適的情況下，要分析信息化成本管理模式是否能對提升煤礦企業(yè)的整體經(jīng)濟效益為出發(fā)點，為管理層的決策做出參考。在實際的成本管理中，有必要建立成本管理規(guī)范，按照“產(chǎn)品消耗作業(yè)、作業(yè)消耗資源”的原則，分析煤礦企業(yè)生產(chǎn)的各項成本，明確信息化成本管理的優(yōu)勢，將一些費用中不利的偏差糾正，建立在企業(yè)全面監(jiān)督管理之上，對可能引起成本變化的內(nèi)容如材料的采購、材料的整理、材料下料回收等工作進行有效控制。在信息化系統(tǒng)中，需要實現(xiàn)的重要功能是成本的差異分析。將目標成本和實際發(fā)生的成本進行對比分析，針對其中成本的偏離程度優(yōu)化成本管理工作，并根據(jù)成本管理的效能、對企業(yè)產(chǎn)生的積極影響等，做好整體的規(guī)劃，并定期生成可編制的差異分析表。利用人工智能技術(shù)、云計算技術(shù)分析成本問題的產(chǎn)生因素，分析企業(yè)哪一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)受到影響，從而明確責任并進行獎懲。

（三）實施全面預(yù)算管理

要根據(jù)市場環(huán)境進行煤礦企業(yè)生產(chǎn)目標和銷售利潤率的制定。因為大多數(shù)的煤礦企業(yè)產(chǎn)品品種較為單一，需要結(jié)合上一年度企業(yè)的整體利潤完成情況，確定下一年度的目標利潤。例如，在2022年，企業(yè)需要達到5%的目標利潤，而結(jié)合商品煤的預(yù)測售價（不含稅）和預(yù)計銷量，計算出整體所需要達到的利潤。具體的公式為：

目標成本=煤炭銷售收入×（1-銷售毛利率）[5]。

采用該公式計算方法，將生產(chǎn)目標成本進行分解，需要對生產(chǎn)指標進行分解、目標成本指標（比如人工成本、材料成本、折舊成本、資源價款攤銷、投融資成本等）進行項目分解，最后進行目標成本控制。針對歷史成本管理中存在成本數(shù)據(jù)不準確的問題。其需要利用信息化系統(tǒng)，規(guī)范整體的操作流程。比如，核算工作需要按期計提，如果涉及跨期提取的問題，則需要發(fā)出警告，在員工薪酬核算工作中，建立在“先提后支”的原則進行整體優(yōu)化。如果沒有獲批，就不得超標準發(fā)放。同時，在信息化成本管理系統(tǒng)中，運用人工智能技術(shù)進行整體成本費用的區(qū)分、細化等，準確、及時、完整地做好成本核算工作，是做好全面成本管理的關(guān)鍵要素。

四、總結(jié)

在社會發(fā)展帶動之下，經(jīng)濟全球化和市場競爭逐漸加劇，在技術(shù)的加持下，企業(yè)加強成本控制和規(guī)劃，才能在市場競爭中奪取發(fā)展先機。信息技術(shù)的應(yīng)用能帶動企業(yè)成本管理工作的順利落實，而加速信息技術(shù)在成本管理工作中的應(yīng)用，能提升管理價值。信息化系統(tǒng)在煤礦企業(yè)中的應(yīng)用，能減輕人工負擔，提升整體的管理效能，也是解決長期以來困擾著廣大煤礦企業(yè)的成本管理短板問題的關(guān)鍵。利用信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)標準化、精細化、全面化的預(yù)算管理，能促進煤礦企業(yè)的管理效能提升，“向管理要效益”，實現(xiàn)信息化成本管理模式在煤礦企業(yè)的應(yīng)用勢在必行。