田秀娟

（中鐵十四局集團(tuán)第一工程發(fā)展有限公司，山東 日照 276800）

當(dāng)前，我國建筑施工行業(yè)正在由快速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。在傳統(tǒng)意義上建筑企業(yè)往往只注重?cái)U(kuò)大規(guī)模、追求利潤，這種經(jīng)營模式已經(jīng)難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。新時(shí)期，對建筑施工企業(yè)提出了更高的要求，不僅要注重企業(yè)的發(fā)展速度，更需要注重企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量與可持續(xù)性。健全的內(nèi)部控制制度不僅能夠?qū)ㄖ┕て髽I(yè)進(jìn)行全方位、科學(xué)、高效的管理，而且可以有效防范和化解企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。因此，建立完善的內(nèi)部控制制度是解決建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)管控問題的迫切需要，也是建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。

一、建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義

（一）有助于提高建筑施工企業(yè)的綜合管理質(zhì)量

內(nèi)部控制涉及企業(yè)經(jīng)營的各方面、各環(huán)節(jié)、各流程和各崗位，它通過明確的職責(zé)分工、嚴(yán)密的流程、嚴(yán)格的審批程序和檢查監(jiān)督等手段，有效地控制企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的順利運(yùn)營，防止出現(xiàn)偏差；內(nèi)部控制不僅關(guān)注企業(yè)經(jīng)營的合法性和合規(guī)性，而且更多地關(guān)注執(zhí)行效率和風(fēng)險(xiǎn)防范，并且也越來越趨向與公司管理和公司治理相結(jié)合。一套規(guī)范的內(nèi)控制度，可以使企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度成為系統(tǒng)性、可操作性和完整性很強(qiáng)的內(nèi)部管理制度，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的統(tǒng)一化管理，更有效地體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理理念，提高企業(yè)的綜合管理質(zhì)量。

（二）有助于企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場競爭日趨激烈、信息技術(shù)的快速發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日趨增加，健全的內(nèi)部控制制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。建筑施工企業(yè)在施工過程中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，如果管理不當(dāng)容易造成人員傷害和形成質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制可以有針對性地從企業(yè)各個(gè)層面開展風(fēng)險(xiǎn)識別，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，從而制定出具體措施對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，有助于企業(yè)防范各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

對建筑施工企業(yè)而言，實(shí)施內(nèi)部控制首先可以優(yōu)化施工組織計(jì)劃，對施工進(jìn)行合理的安排，充分調(diào)動(dòng)資源，從而保證按照合同規(guī)定完成任務(wù)。其次，有助于降低生產(chǎn)成本，保證生產(chǎn)質(zhì)量。在施工項(xiàng)目啟動(dòng)之前可以做好相應(yīng)的預(yù)算準(zhǔn)備，通過嚴(yán)格控制材料采購、機(jī)械設(shè)備管理、勞務(wù)準(zhǔn)入和使用等方面流程，降低項(xiàng)目成本。再次，可以有效管控施工工期。內(nèi)部控制要求項(xiàng)目嚴(yán)格根據(jù)施工組織方案進(jìn)行，不同的環(huán)節(jié)需要預(yù)先準(zhǔn)備好相應(yīng)的材料、勞務(wù)等工作，從而實(shí)現(xiàn)有效的管理和協(xié)調(diào)。最后，可以助力企業(yè)加強(qiáng)資金控制。通過建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度，從而提升企業(yè)對施工生產(chǎn)資金流的控制和管理，建立應(yīng)收賬款制度，根據(jù)不同的情況，采用不同的催收方式，降低壞賬的發(fā)生率等。內(nèi)部控制對建筑施工企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)都加以控制，不僅能夠降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，還能促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量的提升，加快施工流程，提升資金的運(yùn)轉(zhuǎn)率，對建筑施工企業(yè)有著重要的作用。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理、更新不及時(shí)

目前，很多建筑施工企業(yè)已經(jīng)制定了系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)控制度，但有些建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立并沒有結(jié)合建筑施工企業(yè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，沒有把握好工程投標(biāo)、勞務(wù)分包、施工組織、安全質(zhì)量等關(guān)鍵控制點(diǎn)，設(shè)計(jì)不夠合理，造成控制點(diǎn)盲區(qū)、控制漏洞。另外，很多企業(yè)在實(shí)際工作中極少更新內(nèi)部制度，尤其是當(dāng)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)發(fā)生變化時(shí)，其實(shí)際業(yè)務(wù)也會發(fā)生變更，但內(nèi)部控制制度卻不能及時(shí)實(shí)現(xiàn)同步優(yōu)化，甚至一些新業(yè)態(tài)、新模式、新業(yè)務(wù)存在內(nèi)控制度缺失的情況。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制流于形式

目前，部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制流于形式，未能發(fā)揮真正的作用。在風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找存在不結(jié)合實(shí)際、不到位、不夠深入、避重就輕的情況，對一些重大決策事項(xiàng)沒有開展風(fēng)險(xiǎn)評估或者風(fēng)險(xiǎn)評估流于形式，發(fā)生重大的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)也未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)；在風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)節(jié)，沒有分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的深層次原因，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控未從源頭上堵塞漏洞；在制定防控措施環(huán)節(jié)，沒有從根源上制定措施或者制定的防控措施缺乏可操作性，只是片面地自己查找、自己制定防控措施，導(dǎo)致防控措施只是寫在紙上，沒有取得真正的風(fēng)險(xiǎn)防控實(shí)效。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

建設(shè)施工企業(yè)由于項(xiàng)目工期緊等原因，在履行內(nèi)部控制程序問題方面存在“先辦事、后補(bǔ)程序”或者不履行程序的情況。例如，有些隊(duì)伍已進(jìn)場，但存在合同未簽訂或者事后補(bǔ)簽合同的情況；有的未嚴(yán)格按照規(guī)定履行相應(yīng)的合同審批程序；有的進(jìn)行了審批，但未按照審批意見修改，執(zhí)行力度不夠等。同時(shí)，有的施工企業(yè)招投標(biāo)管理方面存在應(yīng)招未招、化整為零等規(guī)避招標(biāo)問題。例如，有的項(xiàng)目進(jìn)行大宗材料采購，不經(jīng)招標(biāo)采購，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人隨意指定材料供應(yīng)商等情況；有的勞務(wù)分包未通過招標(biāo)程序招標(biāo)，由項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)直接指定分包。另外，有的施工項(xiàng)目部內(nèi)部溝通不暢，導(dǎo)致超計(jì)價(jià)、超付款的現(xiàn)象。例如，有些分包隊(duì)伍存在超過合同量或者業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)工程量結(jié)算，有的財(cái)務(wù)部門與計(jì)劃部門溝通不暢，財(cái)務(wù)部門直接按照領(lǐng)導(dǎo)審批就付款，導(dǎo)致付款超過計(jì)價(jià)等情況。

（四）企業(yè)員工內(nèi)控意識薄弱

部分員工對內(nèi)控意識認(rèn)知不到位，理解不夠深刻、全面，未能意識到內(nèi)控管理對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要性，未能意識到對企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要意義。有的員工認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施只是一個(gè)部門的工作，而沒有意識到需要全員的工作協(xié)同，這導(dǎo)致內(nèi)控工作難以統(tǒng)籌推進(jìn)。有的員工對內(nèi)控制度文件學(xué)習(xí)不夠系統(tǒng)和深入，不同程度地存在不知道該怎么干的問題，面對問題時(shí)，只是憑簡單的經(jīng)驗(yàn)和想象處理。有的員工對工作不夠重視，內(nèi)控意識薄弱，未按照公司的規(guī)章制度和流程執(zhí)行相關(guān)工作，相關(guān)的審核把關(guān)工作也層層失守。

（五）內(nèi)部審計(jì)工作不健全

內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮，離不開健全、完善的內(nèi)部監(jiān)督。部分企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全、專業(yè)人員缺乏等問題，這導(dǎo)致企業(yè)難以完成工作計(jì)劃和方案確定的任務(wù)；有的雖然成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但工作開展未實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化，未能達(dá)到減少內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行缺陷，堵塞漏洞的目的，難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督作用。有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通能力欠佳，導(dǎo)致不能及時(shí)了解與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、運(yùn)行、內(nèi)部控制、治理程序等關(guān)鍵業(yè)務(wù)，造成工作被動(dòng)；有的不能就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)地與領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門溝通等。

三、強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)控體系，提升管控效能

施工企業(yè)要建立一套適合自己公司的內(nèi)部控制體系，首先要建立分工合理、職責(zé)明確的組織架構(gòu)，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和公司發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)保障，要進(jìn)行科學(xué)、合理的崗位設(shè)置、明確各層級的管理職責(zé)，確定管理的歸口部門，保證內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)、權(quán)限及其相互關(guān)系得到有效的溝通，保證內(nèi)部控制體系得到有效的運(yùn)行。要定期維護(hù)內(nèi)部控制體系，當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)地修改和完善內(nèi)部控制體系和各項(xiàng)管理制度，改進(jìn)控制活動(dòng)，保障內(nèi)控制度體系的有效運(yùn)行和不斷改進(jìn)。要定期梳理管理制度和業(yè)務(wù)流程存在的缺陷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，完善內(nèi)部體系的管控要求。企業(yè)各業(yè)務(wù)部門在制定具體的制度或者流程時(shí)，要嵌入統(tǒng)一的內(nèi)控體系管控要求。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，健全風(fēng)控機(jī)制

企業(yè)要堅(jiān)持“事前防范、事中控制為主，事后救濟(jì)為輔”的指導(dǎo)思想，提前想到、提前發(fā)現(xiàn)、提前管控各類風(fēng)險(xiǎn)。要通過全面風(fēng)險(xiǎn)評估，識別主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、深入查擺分析可能存在的管理漏洞、制度空白和監(jiān)督缺位，有針對性地制定管控措施，并逐步形成動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)摸排機(jī)制。尤其對于可能存在的特別重大風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)，要做好資源調(diào)配，制定應(yīng)對措施，實(shí)現(xiàn)提前預(yù)控，抓好過程管控，避免風(fēng)險(xiǎn)變成事故，給企業(yè)造成損失。建筑施工企業(yè)要重點(diǎn)把握招投標(biāo)、勞務(wù)分包、施工組織、物資采購、資金收付、安全質(zhì)量、法律合規(guī)等關(guān)鍵控制點(diǎn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制，克服控制盲點(diǎn)，避免控制漏洞。

（三）增強(qiáng)人員內(nèi)控意識，提高工作執(zhí)行力

企業(yè)管理者特別是主要負(fù)責(zé)人，其內(nèi)控重視程度對風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的開展具有導(dǎo)向作用。因此，提高管理層的認(rèn)識是做好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的前提和保證，管理層要樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和對內(nèi)部控制制度建設(shè)的責(zé)任意識，要帶頭遵守風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，并向員工強(qiáng)調(diào)開展內(nèi)控工作的重要性和必要性，為形成良好的內(nèi)控環(huán)境做好榜樣。企業(yè)全體人員的責(zé)任感，是增強(qiáng)內(nèi)控意識和提高執(zhí)行力的保障。要想充分地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，杜絕業(yè)務(wù)中出現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，必須從源頭抓起，教育和引導(dǎo)每位員工以小見大，從小處著手，狠抓業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，把握好流程中的每一步，強(qiáng)化內(nèi)部過程的全員參與，要加強(qiáng)對員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識的培養(yǎng)，使員工充分地認(rèn)識企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，營造一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍。

（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，夯實(shí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作

員工是企業(yè)內(nèi)控制度的推動(dòng)者和執(zhí)行者，員工的綜合素質(zhì)，關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制是否能執(zhí)行到位和內(nèi)部控制的效果。當(dāng)前，各種新事物、新業(yè)務(wù)、新模式、新知識層出不窮，對企業(yè)內(nèi)控人員的要求也不斷提高。因此，企業(yè)人員要不斷自學(xué)新知識，企業(yè)要定期對員工進(jìn)行崗位培訓(xùn)，確保每位員工都能清楚地知道自己的權(quán)利與責(zé)任，積極參與到公司企業(yè)內(nèi)部控制工作中。同時(shí)，要通過培訓(xùn)和宣傳去引導(dǎo)每一位員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識、責(zé)任意識、增強(qiáng)憂患意識。抓好宣傳教育不是簡簡單單的說教，要結(jié)合不同的崗位因材施教，突出教育的針對性。例如，針對高風(fēng)險(xiǎn)崗位的工作人員主要是抓好警示教育，讓他們時(shí)時(shí)處處緊繃弦；對領(lǐng)導(dǎo)干部主要是抓好責(zé)任意識，牢固樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理理念；對年輕的職工主要抓好業(yè)務(wù)流程教育，讓他們懂得工作的流程，有更多的風(fēng)險(xiǎn)防控理論，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。在加強(qiáng)教育的同時(shí)，還要營造一種良好的風(fēng)氣，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化，將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理要求轉(zhuǎn)化為全體員工的共同意識和自覺行動(dòng)。

（五）加強(qiáng)信息化管理，保證內(nèi)部控制順暢運(yùn)行

內(nèi)部控制的有效實(shí)施離不開信息的及時(shí)溝通。建筑施工企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人智能等技術(shù)，收集傳遞內(nèi)控相關(guān)信息；可以與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)進(jìn)行溝通，促進(jìn)內(nèi)控流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，互聯(lián)互通，提升資源利用效率，降低企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)；可以通過數(shù)據(jù)平臺及時(shí)了解現(xiàn)場施工的控制情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常，制定解決方案，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的預(yù)研預(yù)判和總體評估優(yōu)勢，開展跨板塊、跨層級數(shù)據(jù)挖掘分析，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題，并精準(zhǔn)揭示和解決。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，必須有審計(jì)和監(jiān)督作為保證機(jī)制，審計(jì)和監(jiān)督能夠及時(shí)反饋企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行及執(zhí)行的結(jié)果，幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。建筑施工企業(yè)應(yīng)構(gòu)建統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、職責(zé)分工明確、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)有效、信息共享體系，形成人人自我監(jiān)督、崗位牽制監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)帶頭監(jiān)督，職能部門全面監(jiān)督、專職部門重點(diǎn)監(jiān)督的工作格局。應(yīng)利用日常監(jiān)督檢查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查相結(jié)合的方式，對企業(yè)各部門和各崗位進(jìn)行監(jiān)督，各部門要全面履行自身業(yè)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，明確監(jiān)督重點(diǎn)和內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并落實(shí)整改。同時(shí)，內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)充分發(fā)揮權(quán)力，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)揭露，并及時(shí)反饋到相關(guān)部門，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息共享。要結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的典型問題開展通報(bào)或者警示教育，并進(jìn)行跟蹤和整改，有效地發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督對規(guī)范企業(yè)行為的保障作用。

（七）建立內(nèi)部考評監(jiān)督體系，強(qiáng)化責(zé)任追究制度

建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度考評監(jiān)督體系，能真實(shí)地反映各單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的重要推動(dòng)力，能夠促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營效率的提高。建筑施工企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和工作機(jī)制，明確考核對象、內(nèi)容、期間、程序、指標(biāo)及考核結(jié)果應(yīng)用要求，對風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作實(shí)施考核，要制定階段性的目標(biāo)的評估考核，掌握目標(biāo)進(jìn)度，不斷優(yōu)化工作質(zhì)量和效果，并對考核結(jié)果進(jìn)行評估，應(yīng)充分利用考核結(jié)果，健全獎(jiǎng)懲工作機(jī)制。對于在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作中做出突出成績的集體和個(gè)人，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對于因內(nèi)控機(jī)制缺失、內(nèi)控重大缺陷、重大風(fēng)險(xiǎn)事件等造成重大損失和影響的單位、部門和個(gè)人，依照有關(guān)規(guī)定和程序追究相關(guān)人員的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

四、結(jié)語

綜上所述，新時(shí)期，建筑施工企業(yè)的迅速發(fā)展，以及基建投資、工程總承包規(guī)模的快速增長，在為企業(yè)帶來更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，各種風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和發(fā)生概率也大大增加。當(dāng)前，部分企業(yè)仍存在內(nèi)部控制體系不健全、風(fēng)險(xiǎn)防范化解能力不夠、內(nèi)部監(jiān)督乏力及員工內(nèi)控意識薄弱等問題。對此，建筑施工企業(yè)要規(guī)范內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)防范的積極作用，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制制度建立后并非一勞永逸，需要企業(yè)在實(shí)踐中不斷地總結(jié)和完善，這樣才能使內(nèi)部控制制度和企業(yè)實(shí)際情況相融合，提升企業(yè)的風(fēng)控管理水平，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。