王 濤

(中國農(nóng)業(yè)銀行審計局 西安分局，陜西 西安 710082)

1 引言

在20世紀(jì)末，我國商業(yè)銀行開始發(fā)展，短短幾年時間，商業(yè)銀行已經(jīng)成為銀行業(yè)的重要組成部分。目前來看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計已經(jīng)建立了較為完整的審查機制，針對可能存在金融商業(yè)風(fēng)險提出了一些有效的監(jiān)督方案。但是，還存在一些顯而易見的問題：由于商業(yè)銀行資金和人員規(guī)模的不同，不同銀行之間的管理水平還存在較大的差距，一些較小的商業(yè)銀行抵御金融商業(yè)風(fēng)險的能力較差，內(nèi)部審計機制還不夠完善。在這個基礎(chǔ)上，需要相關(guān)金融人員積極反思，在深刻理解商業(yè)銀行內(nèi)部審計含義的基礎(chǔ)上，更好地履行個人職責(zé)，促進(jìn)內(nèi)部審計合理高效地實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展，更好地適應(yīng)新經(jīng)濟常態(tài)下對于商業(yè)銀行內(nèi)部審計的新要求和新規(guī)范，為商業(yè)銀行審計策略的良性發(fā)展提供相對應(yīng)的保障。

2 商業(yè)銀行內(nèi)部審計含義

內(nèi)部審計對于商業(yè)銀行的發(fā)展和規(guī)劃是至關(guān)重要的，對于金融資本的管理起著舉足輕重的作用。在2006年銀監(jiān)會的相關(guān)文件中，對于銀行內(nèi)部審計有了一個精確的定義：“內(nèi)部審計規(guī)則是金融機構(gòu)發(fā)展和控制的重要組成部分，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，進(jìn)一步審查商業(yè)銀行的金融經(jīng)營活動?！边@一定義直接指明了商業(yè)銀行內(nèi)部審計的重要性，進(jìn)一步明確了審計的職能范圍和評定標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)部審計規(guī)則進(jìn)行了相對應(yīng)的細(xì)化和研究，正式成為商業(yè)銀行發(fā)展的支撐性職能部門之一。近年來，銀監(jiān)會出臺了一系列相關(guān)政策確保內(nèi)部審計的執(zhí)行效力，對于商業(yè)銀行的發(fā)展提出了更高的要求。銀監(jiān)會指出內(nèi)部審計是關(guān)系國有企業(yè)命脈的核心審查部門，需要對商業(yè)銀行所進(jìn)行的金融經(jīng)營活動給出合理的評估模型。對于金融風(fēng)險要有一定的前瞻性和預(yù)測性，更高效地運營金融資本，真正將金融發(fā)展與社會發(fā)展聯(lián)系起來，更好地開展金融服務(wù)。對于商業(yè)銀行的資本收益率和資本存儲率做出合理的統(tǒng)計和計算，完成商業(yè)銀行內(nèi)部審計的評級與分析，在充分發(fā)展商業(yè)銀行基本業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，積極拓展相關(guān)金融業(yè)務(wù)，合理地評估每一筆交易存在的金融風(fēng)險，對于信貸企業(yè)和商業(yè)銀行本身都是一種負(fù)責(zé)任的行為。內(nèi)部審計還可以進(jìn)一步提高經(jīng)濟運行效率，將金融資本的利潤和效果最大化，合理運用每筆資金，提高經(jīng)濟的整體發(fā)展活力。在當(dāng)前新的經(jīng)濟發(fā)展情況下，相關(guān)商業(yè)銀行也在積極轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展，不可避免地在相關(guān)金融投資之中出現(xiàn)一些紕漏和不足，及時地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用就顯得尤為重要。準(zhǔn)確識別相關(guān)金融風(fēng)險，將不利因素提前篩選出來，將金融風(fēng)險控制在一個合理的區(qū)間內(nèi)，還要積極開展一系列包括信息咨詢、投資管理等與國際先進(jìn)的商業(yè)銀行相接軌的項目。積極分析制約商業(yè)銀行發(fā)展的內(nèi)外部因素，通過建立合格有效的反饋機制，進(jìn)一步拓展檢測的范圍。內(nèi)部審計不僅要做到對風(fēng)險進(jìn)行合理的評估與分析，還要進(jìn)一步對商業(yè)銀行的金融發(fā)展提出建議和意見，更有效管控金融資本的流動。從整體化的監(jiān)督審計視角，對商業(yè)銀行的發(fā)展起到更有價值的宏觀判斷和微觀測評。

3 商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀

商業(yè)銀行在開展內(nèi)部審計工作過程中，還存在著一些現(xiàn)實問題。首先，內(nèi)部審計工作的獨立性較差，內(nèi)部審計部門受相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門的管轄和制約，在某些情況下不能保證審計工作的公平公正，在審計的過程中容易考慮其他內(nèi)部因素而受到影響，受到銀行利潤和發(fā)展的制約，做出的審計報告對于風(fēng)險部分不能做到很好的評估。某些商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計部門基本沒有話語權(quán)，僅僅完成日常監(jiān)督審查工作，沒有將內(nèi)部審計職能發(fā)揮出來，不能很好地防范重大金融風(fēng)險，使得內(nèi)部審計工作流于形式。其次，內(nèi)部審計部門的權(quán)威性沒有得到很好的發(fā)揮，由于商業(yè)銀行的決策權(quán)一般在公司的股東手中，內(nèi)部審計部門需要將評審意見交由董事會進(jìn)行批準(zhǔn)，隸屬關(guān)系和匯報流程也不夠清晰，同時混淆了內(nèi)部審計部門的服務(wù)對象和服務(wù)內(nèi)容，削弱了內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和準(zhǔn)確性，對于部分董事參與的金融類項目，內(nèi)部審計部門很難做出合理的評估與判斷。內(nèi)部審計向相關(guān)責(zé)任部門匯報時，實際上就已經(jīng)泄露了相關(guān)審計機密信息。隨著商業(yè)銀行對于利潤的進(jìn)一步追求，內(nèi)容審計部門勢必會受到相關(guān)利益群體的壓力，管理層通常會堅持選擇經(jīng)濟效益而忽略其中的風(fēng)險。在進(jìn)入新信息技術(shù)時代后，金融風(fēng)險進(jìn)一步加大，為商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了更多的不確定性，對于商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)提出了新的挑戰(zhàn)。在進(jìn)行相關(guān)大宗商品交易時，對于市場的規(guī)則把握得不夠準(zhǔn)確，對于偶發(fā)情況沒有充足預(yù)案，對于敏感性數(shù)據(jù)的感知力還有待于進(jìn)一步提高。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計方法手段相較于其他行業(yè)比較落后。目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門主要還是依據(jù)相關(guān)舊制度，對于現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險評估與評價，不能很好地運用信息化技術(shù)工具完成高質(zhì)量的內(nèi)部審計，沒有提升內(nèi)部審計的信息認(rèn)識，對于內(nèi)部審計投入的成本也不夠，無法開展扎實有效的審計工作，對于相關(guān)的數(shù)據(jù)處理不夠清晰，對于相關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的理解不夠透徹，信息安全的保護程度不夠，需要建立相關(guān)的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)，僅僅是為了完成審計而審計，無法接收內(nèi)部審計工作的反饋成果，對于后期監(jiān)督整改工作的認(rèn)真程度不夠，整個審計工作流于形式化，相關(guān)審計人員的專業(yè)知識和專業(yè)素養(yǎng)也沒有達(dá)標(biāo)，缺乏金融風(fēng)險領(lǐng)域相關(guān)知識，不能很好的完成商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作。

4 商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展

4.1 問責(zé)機制

內(nèi)部審計的工作核心就是構(gòu)建問責(zé)機制，從根本上實現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性和有效性。在這個基礎(chǔ)上，要明確各級管理層的職能，將具體責(zé)任規(guī)劃到人，進(jìn)一步實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部的職能反饋。在處理重大金融問題時，構(gòu)建完整的內(nèi)部審計機制，對于項目實施過程中出現(xiàn)的風(fēng)險做出合理的評估，加強經(jīng)營部門和管理部門的協(xié)調(diào)發(fā)展，對此可以設(shè)立相關(guān)的聯(lián)絡(luò)指揮小組，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計機制。各級部門在實際工作過程中要劃分具體的責(zé)任范圍，明確相關(guān)業(yè)務(wù)具體對應(yīng)的經(jīng)營部門，杜絕部門職能交叉重復(fù)的現(xiàn)象，做到職責(zé)邊界清晰可靠，便于內(nèi)部審計工作的開展與實施。同時要積極適應(yīng)時代的發(fā)展，認(rèn)真履行商業(yè)銀行發(fā)展過程中的把關(guān)效能，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部管理和風(fēng)險管理的功能，優(yōu)化內(nèi)部審計的監(jiān)督評價結(jié)果，積極開展新業(yè)務(wù)，由原有事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)樵谡麄€生產(chǎn)經(jīng)營過程中的監(jiān)督管理，正確處理金融行業(yè)面臨的新風(fēng)險，從根本上解決金融危機問題，將內(nèi)容審計的職能不斷前置，對于整個金融投資行為進(jìn)行審計，促進(jìn)資金和人員的最優(yōu)化配置，正確處理好風(fēng)險與投資的關(guān)系。在商業(yè)銀行內(nèi)部，每年也需要開展相關(guān)的審計工作考核，不僅要對生產(chǎn)經(jīng)營利潤進(jìn)行審計，還要對金融工作中的風(fēng)險進(jìn)行合理的評估，抽樣調(diào)查一部分金融風(fēng)險較大的部門，認(rèn)真分析相關(guān)的金融投資行為，真正發(fā)揮防范金融風(fēng)險的“防洪堤”作用。進(jìn)一步加強系統(tǒng)檢測工作，挖掘深層次的金融審計信息。從管理方面、制度方面和操作方面積極開展金融審計工作，提升審計效果，擴大審計工作的覆蓋面，由相關(guān)的金融部門直接向?qū)徲嫴块T負(fù)責(zé)，每季度提交相對應(yīng)的金融工作提綱，成立相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人構(gòu)成的審計委員會，針對金融工作提出相對應(yīng)的建議和意見，持續(xù)跟進(jìn)相關(guān)部門的后續(xù)整改，強化內(nèi)部審計部門的責(zé)任意識，構(gòu)建不同省份、不同地域、不同行業(yè)的立體化審計體系。

4.2 立體管理

在商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，審計管理的立體化和整體化也是至關(guān)重要的一個方面。商業(yè)銀行管理者應(yīng)當(dāng)重新定義內(nèi)部審計的角色，有針對性地對現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的評價，進(jìn)一步協(xié)調(diào)各部門之間的協(xié)作發(fā)展。對于不同的金融管理部門提出工作要求，積極主導(dǎo)商業(yè)銀行體制的改革，更好地發(fā)揮審計部門的服務(wù)作用，正確高效地分析商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略。對于商業(yè)銀行決策提供依據(jù)，將整個金融管理部門打通，采取多樣化的審計業(yè)務(wù)和審計服務(wù)，讓審計工作貫穿于金融管理的整個過程之中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正金融管理之中遇到的體制問題。內(nèi)部審計部門作為商業(yè)銀行監(jiān)管的主要組成部分，可以直接向銀行管理層匯報工作，與各部門沒有直接的利益沖突，站在更加客觀的角度實施商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作。審計工作立體管理的另一個核心是建立高效的反饋溝通渠道，與服務(wù)對象和銀行內(nèi)部都可以直接進(jìn)行點對點的溝通，進(jìn)一步提升相關(guān)從業(yè)人員的思想道德素養(yǎng)水平，積極更新審計理念，創(chuàng)新審計思維，符合新時代審計工作的要求。內(nèi)部審計部門也要積極思考全新的審計方式，不斷提升審計工作的運行效率，可以采用一部分國內(nèi)外先進(jìn)的審計思想，保障商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量的不斷提升。積極構(gòu)建宏觀層面的銀行金融審計體系，對于投資關(guān)系和貿(mào)易關(guān)系得出相對應(yīng)的結(jié)論，密切關(guān)注跨行業(yè)金融發(fā)展動向，將審計范圍進(jìn)一步擴大，對于金融管理相關(guān)項目可以制定相對應(yīng)的風(fēng)險收益等級，增強審計人員的觀察力與前瞻力，將系統(tǒng)化風(fēng)險降到最低。注重商業(yè)銀行的信用風(fēng)險管控，進(jìn)一步評估現(xiàn)實事件對于金融行業(yè)的影響和沖擊，防止市場的恐慌性波動，增強投資者的信息，充分考慮各種潛在風(fēng)險，對于新興事物要撰寫完整的內(nèi)部審計報告，做到“不盲從，不盲信”。針對市場中的金融現(xiàn)象要積極糾正，注意金融市場之中的高杠桿和多嵌套問題，增強商業(yè)層面和社會層面的預(yù)警技術(shù)體系，通過分析實踐案例，積極總結(jié)經(jīng)驗，更好地摸清系統(tǒng)化金融風(fēng)險的全貌，精準(zhǔn)地化解相關(guān)金融風(fēng)險。

4.3 信息技術(shù)

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)部審計方式也迎來了革命性的創(chuàng)新。利用信息手段，充分發(fā)揮新經(jīng)濟常態(tài)下的內(nèi)部審計報告特點，將審計信息數(shù)據(jù)化和系統(tǒng)化。改變傳統(tǒng)的審計方法，依靠全新的信息管理系統(tǒng)對金融活動的整個過程進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測。不斷深入挖掘?qū)徲嬤^程的現(xiàn)象和數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮信息工具的效能，從數(shù)據(jù)出發(fā)，對于金融工作中的經(jīng)營、投資、收益和分紅部分進(jìn)行評估與計算，得出最佳的投資方案，同時實現(xiàn)風(fēng)險的最小化。通過建立相關(guān)數(shù)據(jù)模型，構(gòu)建系統(tǒng)的信息審計方案，利用先進(jìn)的云計算、人工智能和機器學(xué)習(xí)等前沿技術(shù)，合理規(guī)劃商業(yè)銀行的金融行為。同時還要站在更高的角度上觀察審計工作，有計劃的完成事前審計、事中審計和事后審計，實現(xiàn)審計視角的全面覆蓋和全方位探索。積極依靠線上平臺實現(xiàn)遠(yuǎn)程審計，通過構(gòu)建相對應(yīng)的檢測系統(tǒng)，對于商業(yè)銀行的日常營運工作進(jìn)行持續(xù)的檢測和分析，實時分析和預(yù)測商業(yè)銀行的運營能力和盈利狀況，進(jìn)一步加大對于線上審計平臺的資金投入，構(gòu)建完整的商業(yè)銀行內(nèi)部審計系統(tǒng)，涵蓋商業(yè)銀行的全體部門，構(gòu)建完整的信息化審計反饋平臺。通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，構(gòu)建商業(yè)銀行的審計系統(tǒng)模型，對于數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入挖掘，從中發(fā)現(xiàn)審計線索，為審計人員和商業(yè)銀行的管理層決策提供重要的依據(jù)。認(rèn)真落實政府的相關(guān)政策，提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的使命感和責(zé)任感，加強對于相關(guān)技術(shù)人員網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的培訓(xùn)，培養(yǎng)一批高水平高素質(zhì)的線上審計團隊。可以根據(jù)現(xiàn)有的運營數(shù)據(jù)，經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹治?，給出合理的金融工作改革方案，充分把商業(yè)銀行的審計工作落到實處，依托大數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建完整的機構(gòu)監(jiān)測任務(wù)，構(gòu)建審計信息數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)化建設(shè)，改變原有審計工作的滯后性，提高審計工作的時效性。

5 結(jié)論

在現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展過程中，審計工作起著不可或缺的重要作用，能夠防范抵御金融風(fēng)險，進(jìn)一步融入商業(yè)銀行的日常經(jīng)營管理體系中，保持審計過程的透明性與客觀性，力求向管理層提供真實可靠的金融風(fēng)險評估報告，積極解決審計工作在發(fā)展過程中遇到的問題，構(gòu)建合理高效的反饋機制，積極開展新業(yè)務(wù)，促進(jìn)多部門之間的融合發(fā)展，積極配合政府和國家的相關(guān)政策。對于金融業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)化監(jiān)督的同時提出可行性建議，重構(gòu)商業(yè)銀行內(nèi)部審計管理機制，將大數(shù)據(jù)、人工智能和機器學(xué)習(xí)等信息技術(shù)積極運用于商業(yè)銀行的審計工作之中，結(jié)合國內(nèi)外先進(jìn)審計經(jīng)驗，實現(xiàn)商業(yè)銀行金融管理的科學(xué)化與規(guī)范化，為商業(yè)銀行的蓬勃發(fā)展注入新的活力。