馮雪景

（廣東水電二局股份有限公司，廣東 廣州 511340）

近些年來，我國的城市化發(fā)展腳步在不斷加快，一線城市建筑不斷增多，周邊的農(nóng)村建設(shè)也在規(guī)劃中，為建筑施工企業(yè)的發(fā)展提供了機(jī)遇。但是面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，建筑施工企業(yè)想要做大做強(qiáng)，就必須從自身進(jìn)行改革，不斷提升自己的能力，才能長期穩(wěn)定的發(fā)展下去。企業(yè)在不斷改革、提升自身管理水平的同時(shí)需要雄厚的資金作為支撐，目前建筑施工企業(yè)對(duì)于資金管理給予高度重視，其對(duì)于建筑施工企業(yè)后期的發(fā)展十分重要。但目前由于工程周期長、投資大、費(fèi)用高、成本高，加之同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，建筑施工企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效率、減少費(fèi)用、控制成本，才能在建筑業(yè)市場(chǎng)中立足。隨著時(shí)代的發(fā)展，當(dāng)前信息化技術(shù)已融入各行各業(yè)，面對(duì)同行間相互壓價(jià)及透明的市場(chǎng)標(biāo)價(jià)，建筑施工企業(yè)只能從施工工藝、施工質(zhì)量、施工成本方面著手，保障施工資金的正常流轉(zhuǎn)，施工項(xiàng)目才能順利推進(jìn)、如期竣工。

一、建筑施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制中存在的問題

（一）建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不足

建筑施工企業(yè)普遍擁有一定數(shù)量的應(yīng)收賬款，但是應(yīng)收賬款占總資金比例過大，就會(huì)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)及其下游勞務(wù)分包、材料供應(yīng)商生存困難，導(dǎo)致施工單位中施工條件惡劣，建筑施工企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)不利嚴(yán)重影響了其長期穩(wěn)定發(fā)展。

造成建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的原因主要有以下五個(gè)方面：第一，競(jìng)爭(zhēng)激烈，目前建筑施工項(xiàng)目較少，施工項(xiàng)目單位較多，導(dǎo)致有的單位為了生存，不得不接受先對(duì)工程款進(jìn)行墊付的苛刻條件。第二，由于企業(yè)的管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，盲目不斷地承包較多的工程項(xiàng)目。在承包的過程中未對(duì)業(yè)主單位進(jìn)行調(diào)查，比如業(yè)主單位的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、借貸情況及誠信問題等，未提前了解并評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)主單位的長期拖欠，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。第三，企業(yè)管理層對(duì)于應(yīng)收賬款管理缺乏重視。對(duì)于應(yīng)收賬款沒有制定相關(guān)的規(guī)章制度，在具體的實(shí)施過程當(dāng)中，造成了無制度可依。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門沒有及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款賬目進(jìn)行溝通核對(duì)及時(shí)處理，使建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款賬目越來越多，出現(xiàn)了很多陳年舊賬，導(dǎo)致很多賬目無處可追，只能進(jìn)行壞賬處理。第四，建筑施工企業(yè)存在自身問題，施工項(xiàng)目波及時(shí)間長、波及人數(shù)比較多，所以在實(shí)際工作當(dāng)中，也會(huì)出現(xiàn)一些意想不到的問題，造成項(xiàng)目工程不能如期完成。第五，工程層層分包，施工單位與業(yè)主間接對(duì)話，不能及時(shí)地掌握業(yè)主的全面信息。由于中間環(huán)節(jié)較多，也是造成工程款審批、結(jié)算、支付困難的主要原因。

（二）建筑施工企業(yè)資金管理意識(shí)不強(qiáng)

建筑施工企業(yè)資金管理意識(shí)不強(qiáng)的原因主要有以下兩個(gè)方面：第一，管理層缺乏資金管理的意識(shí)，缺乏相關(guān)的知識(shí)儲(chǔ)備，覺得項(xiàng)目資金歸公司統(tǒng)一管理支配，有關(guān)項(xiàng)目的收入要詳細(xì)匯報(bào)，核對(duì)每筆賬目，有關(guān)成本、費(fèi)用的支出，要走各種流程審批簽字。管理層認(rèn)為流程煩瑣，浪費(fèi)時(shí)間，所以對(duì)于企業(yè)資金集中管理的方式一直存在抵觸，不積極配合相關(guān)工作的展開。第二，缺乏專門的資金管理部門對(duì)于資金進(jìn)行管控，建筑施工企業(yè)認(rèn)為資金管理是財(cái)務(wù)部門的事情，各項(xiàng)目間安排項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算、核算等就可以，缺乏整體觀念。有的項(xiàng)目是盈利、有的項(xiàng)目是虧損，如果沒有專門的資金管理人員進(jìn)行監(jiān)督與管理，容易導(dǎo)致建筑施工企業(yè)因長期虧損，資金不到位，從而出現(xiàn)加速破產(chǎn)的情形。

（三）建筑施工企業(yè)融資渠道有限

我國建筑施工企業(yè)主要采用自給自足的方式，在融資方面受到了很大的阻礙，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，由于建筑施工企業(yè)大多數(shù)負(fù)債較多，所以去銀行申請(qǐng)貸款時(shí)流程多、手續(xù)煩瑣，申請(qǐng)往往難以得到批復(fù)。銀行會(huì)嚴(yán)格審核建筑施工企業(yè)申請(qǐng)貸款的相關(guān)資料，抵押貸款時(shí)需要抵押足額甚至超額的資產(chǎn)來提供擔(dān)保，而建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)較少，無法滿足貸款的要求，常常被拒。對(duì)于建筑施工企業(yè)中規(guī)模較大、成立時(shí)間較長、信用良好的企業(yè)來說，在銀行申請(qǐng)貸款的過程中往往成功率較高；對(duì)于建筑施工企業(yè)中規(guī)模小、成立時(shí)間短、信用較低的企業(yè)來說，銀行為了自身的發(fā)展，不愿意向此類建筑施工企業(yè)放貸，甚至提高了對(duì)小規(guī)模建筑施工企業(yè)貸款的要求。第二，建筑施工企業(yè)在面對(duì)資金缺口時(shí)往往會(huì)采用民間融資，民間融資的方式風(fēng)險(xiǎn)極高、利率較大、安全性極差。一旦出現(xiàn)問題，沒有及時(shí)應(yīng)對(duì)措施的辦法，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的破產(chǎn)。第三，相關(guān)扶持政策不健全，對(duì)于建筑施工企業(yè)的長期發(fā)展，國家制定了一系列相關(guān)的扶持政策，來解決建筑施工融資困難的問題，由于在具體實(shí)施過程中存在差異性，小部分的建筑施工把握住了機(jī)會(huì)，扭轉(zhuǎn)局面，順勢(shì)發(fā)展。大部分的建筑施工企業(yè)在面對(duì)新機(jī)遇的同時(shí)，由于自身競(jìng)爭(zhēng)能力弱，無法在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中生存。

（四）建筑施工企業(yè)信息化水平不高

信息化技術(shù)在建筑施工企業(yè)內(nèi)的廣泛應(yīng)用，不僅能提高工作效率，還能及時(shí)提供最新消息。目前造成建筑施工企業(yè)信息化水平不高的原因主要有以下兩個(gè)方面：第一，政府有關(guān)信息化的推行雖然出臺(tái)了相關(guān)的政策，但是建筑施工企業(yè)在具體實(shí)施過程中受到了阻礙，企業(yè)的員工習(xí)慣于傳統(tǒng)的工作方式，改變新的工作方式還要花費(fèi)時(shí)間精力去學(xué)習(xí)、去改變，大部分人員不容易接受，嚴(yán)重影響了信息化的實(shí)施。第二，沒有配備信息化軟件等設(shè)備，管理層沒有及時(shí)遞交購買設(shè)備的資金計(jì)劃，造成設(shè)備遲遲不到位，也阻礙了信息化水平的推行。

（五）專業(yè)人才缺乏

企業(yè)內(nèi)部資金管理是決定企業(yè)能否長遠(yuǎn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的資金管理，需要由專業(yè)的人員完成，目前，在建筑施工企業(yè)中，無論是中高層管理人員還是財(cái)務(wù)人員，對(duì)于這方面都比較欠缺。導(dǎo)致專業(yè)人才缺乏的原因主要包括以下兩個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)人員傳統(tǒng)的工作方式，導(dǎo)致工作內(nèi)容單一，缺乏主觀能動(dòng)性。財(cái)務(wù)人員獲得的數(shù)據(jù)是通過各部門的反饋，不是第一時(shí)間獲取的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，財(cái)務(wù)人員編制好財(cái)務(wù)報(bào)表給中高管理層人員時(shí)，管理層根據(jù)報(bào)表作出判斷缺乏及時(shí)性，由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，容易導(dǎo)致管理層錯(cuò)過最佳的決策機(jī)會(huì)。第二，施工管理制度不完善，建筑施工企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員沒有定期或者不定期地組織有關(guān)資金管理的相關(guān)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員不學(xué)習(xí)新知識(shí)，不提升專業(yè)技能，依舊采用傳統(tǒng)的工作方式，不僅浪費(fèi)時(shí)間成本，還會(huì)存在很多的隱患，影響各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，由于管理制度不完善，企業(yè)員工在實(shí)際工作中造成無規(guī)章制度可依，容易鉆制度的漏洞，做出有害建筑施工企業(yè)的行為，等事情發(fā)生在做出補(bǔ)救則為時(shí)已晚。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的優(yōu)化策略

（一）構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款管理體系

對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不足出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析匯總，發(fā)現(xiàn)相關(guān)優(yōu)化建議可以從以下五個(gè)方面來著手。第一，對(duì)于應(yīng)收賬款加大催收力度。應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越長越不容易收回，更容易導(dǎo)致壞賬。建筑施工企業(yè)可以在欠款發(fā)生的最開始階段就采取一些相關(guān)的收賬措施。要定期地對(duì)債務(wù)人的償債能力進(jìn)行跟蹤，對(duì)于正常經(jīng)營的建筑施工企業(yè)，要多聯(lián)系、多了解企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營情況，利用節(jié)假日發(fā)放民工工資等理由，通過催要的方式將應(yīng)收賬款盡快收回。對(duì)于長期難以收回的應(yīng)收賬款來說，運(yùn)用法律的武器、強(qiáng)制的手段進(jìn)行收回。對(duì)于有錢不還故意拖欠的企業(yè)來說，先進(jìn)行催款和追款，如果長期未果，需借助法律途徑來保護(hù)自己的權(quán)益。第二，從源頭做起，對(duì)建設(shè)方的資產(chǎn)、信用、誠信、還款能力進(jìn)行全方位了解。不能為了承攬工程而忽視后期的收款，對(duì)于墊付工程以及收取部分預(yù)付款的事項(xiàng)，更應(yīng)該高度警惕，盡可能地從源頭來控制應(yīng)收賬款。第三，建立建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度。對(duì)于施工過程中的資料進(jìn)行分類管理，對(duì)于各種簽證資料要?dú)w檔。對(duì)工程結(jié)算資料需提前上報(bào)，對(duì)結(jié)算資料要進(jìn)行監(jiān)督管理、盡早批復(fù)，使應(yīng)收賬款盡快收回。第四，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，建立企業(yè)員工應(yīng)收賬款的內(nèi)部考核機(jī)制，應(yīng)收賬款收回對(duì)于企業(yè)的每位員工都是有益的。員工有責(zé)任和義務(wù)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與管理，對(duì)作出貢獻(xiàn)的部門及個(gè)人進(jìn)行現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)其造成損失的員工進(jìn)行現(xiàn)金處罰，賞罰分明，促進(jìn)應(yīng)收賬款的收回。第五，成立專門的清收機(jī)構(gòu)，由于建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，項(xiàng)目完工后就轉(zhuǎn)移到下一個(gè)項(xiàng)目，沒有時(shí)間和精力來處理應(yīng)收賬款，需要組織專門的清收機(jī)構(gòu)對(duì)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤與清理，保證應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。

（二）樹立現(xiàn)代化的資金管理理念，提高資金使用效率

建筑施工企業(yè)可以通過以下三方面來提高資金管理意識(shí)：第一，要打破傳統(tǒng)的資金管理模式，改變項(xiàng)目資金?？顚Ｓ玫谋锥耍F(xiàn)代化的資金管理模式，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配，提高資金的使用效率，避免項(xiàng)目之間資金交叉使用，有效解決資金沉淀的問題。第二，提高管理層的資金管理意識(shí)，建筑施工企業(yè)要定期組織管理層進(jìn)行資金管理的知識(shí)學(xué)習(xí)，真正地理解企業(yè)實(shí)行資金管理集中化的意義所在，對(duì)于定期學(xué)習(xí)的知識(shí)，要進(jìn)行考核評(píng)分并加入年度考核中，提高管理層的執(zhí)行力，避免影響資金管理的進(jìn)程。第三，大型的建筑施工企業(yè)可以成立資金管理部門，不僅可以提高資金的使用效率，還可以對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，開展存款、貸款、擔(dān)保等多種金融業(yè)務(wù)，大大降低資金使用成本。

（三）拓寬資金來源，降低資金成本

建筑施工企業(yè)可以從以下四個(gè)方面拓展融資渠道：第一，建筑施工企業(yè)要認(rèn)真地核查項(xiàng)目提供企業(yè)的資產(chǎn)情況、信用情況，判斷有無定時(shí)償還的能力，優(yōu)先選擇無法律糾紛、資產(chǎn)豐富、誠信良好的項(xiàng)目，規(guī)避項(xiàng)目額外貸款風(fēng)險(xiǎn)。第二，由于銀行融資途徑存在客觀難度，所以建筑施工企業(yè)可以尋找新的融資方法：比如融資租賃、內(nèi)部融資、供應(yīng)鏈融資、債券融資等方式。第三，建筑施工企業(yè)提高信用的重要途徑就是從企業(yè)自身做起，制定良好的制度并嚴(yán)格執(zhí)行。提高企業(yè)自身實(shí)力，在資產(chǎn)、質(zhì)量、信用、識(shí)別、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力等方面都做到最優(yōu)，這樣才能減少銀行審核帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)積極地配合銀行的評(píng)估，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。第四，中小型建筑施工企業(yè)要想發(fā)展得更好，需要得到國家的幫助與扶持，國家應(yīng)注重建筑行業(yè)的整體發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步加大相關(guān)政策的扶持力度，發(fā)揮對(duì)市場(chǎng)的引導(dǎo)作用，對(duì)于金融市場(chǎng)，降低基本要求條件，特殊情況特殊處理，保證融資方式的多樣化。

（四）建立資金管理信息化體系

建立資金管理信息化體系的建設(shè)可以從以下兩方面開展：第一，建筑施工企業(yè)的中高層管理人員對(duì)于資金管理信息化建設(shè)有明確的認(rèn)知，不僅僅是為了配合政府出臺(tái)的相關(guān)政策的實(shí)施，提高中高層管理的主觀能動(dòng)性，管理層根據(jù)企業(yè)目前的實(shí)際情況頒布一系列相關(guān)的政策，鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)資金管理信息化技術(shù)，改變自己、提升能力，從而促進(jìn)信息化的順利展開。第二，管理層還要積極籌措資金，更換一批新的軟硬件設(shè)備，推動(dòng)信息化建設(shè)的開展。

（五）提高人才素養(yǎng)

信息時(shí)代的發(fā)展也為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)提供了便利。但是，仍有少數(shù)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門仍采用較為傳統(tǒng)的資金核算方法，這不僅增加了工作量，也容易導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。此外，大部分財(cái)務(wù)人員的工作范圍還停留在財(cái)務(wù)核算的層面，從項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)收集數(shù)據(jù)，估算材料的使用量，結(jié)合人工費(fèi)和設(shè)備使用費(fèi)，為項(xiàng)目分配資金。這種機(jī)械化的數(shù)據(jù)分析缺乏主觀能動(dòng)性，使員工無法準(zhǔn)確理解數(shù)據(jù)和概念，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作跟不上實(shí)際施工進(jìn)程。財(cái)務(wù)部門給出會(huì)計(jì)報(bào)告后，如果發(fā)現(xiàn)問題，就會(huì)錯(cuò)過補(bǔ)救的最佳時(shí)機(jī)，導(dǎo)致資金管理風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。因此，財(cái)務(wù)人員要提高自身的管理和會(huì)計(jì)技能，不要拘泥于施工現(xiàn)場(chǎng)反饋的信息，完成數(shù)據(jù)的收集和分析，更要積極參與企業(yè)其他部門的學(xué)習(xí)，涉獵更多的專業(yè)知識(shí)，為后續(xù)的會(huì)計(jì)工作打好基礎(chǔ)。同時(shí)，在建設(shè)項(xiàng)目施工過程中，要保證各崗位員工具備專業(yè)素養(yǎng)，建立工程竣工結(jié)算問責(zé)制度。企業(yè)還需要定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，讓他們更加清晰地了解相關(guān)法律知識(shí)，強(qiáng)化法律意識(shí)，有效減少違紀(jì)行為的發(fā)生，制定合理的考核制度，通過該系統(tǒng)可以綜合評(píng)價(jià)每個(gè)員工的工作能力和工作態(tài)度，確保投入到工作中的財(cái)務(wù)人員具有專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，從而調(diào)動(dòng)員工的積極性，使其認(rèn)識(shí)到自己的工作職責(zé)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，高效準(zhǔn)確地完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

三、結(jié)束語

綜上所述，對(duì)于施工企業(yè)來說，進(jìn)一步轉(zhuǎn)移、防控資金管理，減少負(fù)效益是促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)營的生存基礎(chǔ)。此外，在“防風(fēng)險(xiǎn)、降杠桿”的政策指引下，提升資本管控，升級(jí)高負(fù)債經(jīng)營模式，逐漸成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的信息管理，大大提高企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和經(jīng)營質(zhì)量。如今，建筑企業(yè)要想在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)一席之地，就必須做好項(xiàng)目資金管理，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。