馬麗君

（新疆西部綠洲生態(tài)發(fā)展有限責(zé)任公司，新疆 克拉瑪依 834000）

財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營管理提供重要的數(shù)據(jù)支撐，現(xiàn)代企業(yè)管理中，經(jīng)營管理者應(yīng)使用更科學(xué)、更高效的財(cái)務(wù)分析方法，做好企業(yè)經(jīng)營決策。

一、企業(yè)經(jīng)營活動中財(cái)務(wù)分析的作用

（一）財(cái)務(wù)分析能夠真實(shí)、直觀地反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況

通常公司都會按照月度、季度、年度，根據(jù)收入、成本、利潤的實(shí)際發(fā)生情況，進(jìn)行經(jīng)營分析。對資產(chǎn)、負(fù)債、資金等各科目的分析，與上年同期進(jìn)行對比，同行業(yè)進(jìn)行對比，得出結(jié)果，增長或減少，超額完成、達(dá)標(biāo)或未完成相應(yīng)指標(biāo)，分析原因，并制定相應(yīng)工作措施，能夠持續(xù)改進(jìn)。更重要的是，現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)都在執(zhí)行全面預(yù)算，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，可以為公司高管或經(jīng)營管理都提供數(shù)據(jù)支撐，并通過各項(xiàng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行深入分析，適時地調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，為后期的經(jīng)營管理工作制定奮斗目標(biāo)，并可以依情況制定相應(yīng)措施、工作預(yù)案，確保全年工作任務(wù)指標(biāo)圓滿完成。

（二）能夠?yàn)槠髽I(yè)招投標(biāo)提供數(shù)據(jù)支撐

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營過程中，招投標(biāo)工作可謂是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開始。根據(jù)各大網(wǎng)站、報(bào)紙、廣告等，可以獲取相關(guān)招投標(biāo)信息，企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營范圍，篩選出符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的相關(guān)業(yè)務(wù)招標(biāo)內(nèi)容，經(jīng)過經(jīng)營班子討論研究，確定獲取招標(biāo)文件，全力以赴爭取相應(yīng)業(yè)務(wù)。招標(biāo)文件中會明確此項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作內(nèi)容、人員配置、車輛配置、結(jié)算金額等各項(xiàng)工作要求，在此時嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作就顯得尤為重要。需要根據(jù)合同金額、人員、機(jī)械、物料等進(jìn)行完整、準(zhǔn)確的計(jì)算，得出完成此項(xiàng)合同內(nèi)容的成本費(fèi)用，預(yù)計(jì)完成此項(xiàng)合同的盈利空間，根據(jù)盈利空間的大小，以及對各個應(yīng)標(biāo)單位的了解，合理確定投標(biāo)報(bào)出金額，根據(jù)價低者中、服務(wù)優(yōu)者中等的慣例，方可中標(biāo)。因此在招投標(biāo)工作中，既要能夠保證公司經(jīng)營此項(xiàng)業(yè)務(wù)的盈利空間，又要在合理的范圍對招標(biāo)報(bào)價做一個下浮，因此，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)事前分析的作用是非常重要的。

（三）為企業(yè)的經(jīng)營過程進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，為公司開源節(jié)流、降本增效方案提供依據(jù)

在公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的人工成本、物料消耗、機(jī)械成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，定期或不定期按照項(xiàng)目分別進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，根據(jù)項(xiàng)目收入、成本、利潤率數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，與往年同期數(shù)據(jù)、本地區(qū)同行業(yè)數(shù)據(jù)分別從縱向和橫向進(jìn)行比較分析，找出差異，說明差異原因，根據(jù)具體內(nèi)容制定相應(yīng)措施，提高工效，降低各項(xiàng)不必要、不合理的開支，為公司開源節(jié)流、降本增效。例如，一個項(xiàng)目合同中要求配備人員有管理人員、業(yè)務(wù)人員、和現(xiàn)場操作人員完成相應(yīng)工作內(nèi)容，公司根據(jù)合同要求配備相應(yīng)人員，但一段時間，進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，此項(xiàng)目為虧損項(xiàng)目，這時公司就應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，對現(xiàn)有人員的編制進(jìn)行核定，精簡人員編制，節(jié)約人工成本，使公司降低成本，增加收益。因此，在公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行定期和不定期多維度的分析制度，發(fā)現(xiàn)問題，及時進(jìn)行制止、整改。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析為企業(yè)固定資產(chǎn)投資可行性研究提供依據(jù)

固定資產(chǎn)投資是企業(yè)經(jīng)營管理中最常見的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行投資之前，必須對項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀和市場進(jìn)行分析，根據(jù)建設(shè)內(nèi)容，做出投資概算，確定資金的籌措渠道，根據(jù)項(xiàng)目的運(yùn)營，預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模以及收益情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，將分析數(shù)據(jù)反饋資產(chǎn)投資管理部門完成可行性研究報(bào)告。例如，由于產(chǎn)品升級，更新?lián)Q代，公司預(yù)計(jì)購置一批農(nóng)業(yè)生產(chǎn)機(jī)具，對現(xiàn)有機(jī)械設(shè)備的功效進(jìn)行計(jì)算，再與新購置機(jī)械設(shè)備的功效進(jìn)行比較分析，便可得出結(jié)論，是否進(jìn)行更新。

（五）能夠提前為公司做到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，降低經(jīng)營損失

隨著公司外部競爭日益加劇，高效、高質(zhì)的財(cái)務(wù)分析，能夠?yàn)楣窘?jīng)營管理提前做到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防范，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，杜絕公司的經(jīng)濟(jì)損失。例如，在生產(chǎn)經(jīng)營中，根據(jù)財(cái)務(wù)賬面應(yīng)收賬款、存貨的合計(jì)數(shù)除以報(bào)表流動資產(chǎn)合計(jì)數(shù)，計(jì)算得出的百分比，俗稱“兩金占比”，此比值逐期增加，說明應(yīng)收賬款或存貨周轉(zhuǎn)速度慢，導(dǎo)致供生產(chǎn)經(jīng)營流動資金減少，此時，企業(yè)應(yīng)高度重視，制定相應(yīng)應(yīng)對措施，成立專項(xiàng)應(yīng)收賬款催收小組，定人、定領(lǐng)導(dǎo)催收應(yīng)收賬款，或?qū)蛻暨M(jìn)行信用等級評定，根據(jù)不同的信用等級制定不同的回款制度，加快應(yīng)收賬款資金回籠，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為公司創(chuàng)效。對于存貨，也應(yīng)制定相應(yīng)的工作措施，加快存貨周轉(zhuǎn)速率，及時回款，同樣也是降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為公司創(chuàng)效。因此，可以看出，有效的、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析，能夠?yàn)楣旧a(chǎn)經(jīng)營做到風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，降低經(jīng)營損失，為公司正常、有序生產(chǎn)經(jīng)營提供保障。

二、企業(yè)經(jīng)營中財(cái)務(wù)分析存在的不足

（一）公司高管或經(jīng)營管理者對財(cái)務(wù)分析不重視

大多數(shù)公司一般比較重視生產(chǎn)管理，大多數(shù)的精力都傾注在如何能夠保證公司銷售收入穩(wěn)步增長，銷售成本盡可能大的節(jié)約，最終實(shí)現(xiàn)利潤最大化，但對于財(cái)務(wù)管理工作，只是簡單的數(shù)據(jù)歸集，各項(xiàng)稅金的定期報(bào)送，并沒有花太多時間去學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析的方法，以及財(cái)務(wù)分析結(jié)果對生產(chǎn)經(jīng)營決策的重要性，更不要說讓財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)結(jié)果為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)了。有些小公司在剛成立時，甚至都沒有設(shè)置財(cái)務(wù)部門，人員配備不齊全，只聘任一名專職財(cái)務(wù)人員或一名兼職財(cái)務(wù)員，對公司日常交易進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、核算，從事賬務(wù)處理、費(fèi)用報(bào)銷、財(cái)務(wù)報(bào)表出具、納稅申報(bào)等一些基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作。而大公司對財(cái)務(wù)分析的認(rèn)識不是很全面，未能了解財(cái)務(wù)分析的重要性，并沒有設(shè)置專人專崗進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，對財(cái)務(wù)分析只是流于形式，財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高，有瑕疵的財(cái)務(wù)分析結(jié)果，不但對企業(yè)經(jīng)營決策無用，還會誤導(dǎo)決策。

（二）財(cái)務(wù)分析管理制度不完善

財(cái)務(wù)分析管理制度應(yīng)明確財(cái)務(wù)分析方法、財(cái)務(wù)分析質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求、財(cái)務(wù)分析流程等，都應(yīng)有明文條例約束，應(yīng)使得財(cái)務(wù)分析工作有章可循。例如，財(cái)務(wù)分析工作對于不同的內(nèi)容，公司應(yīng)明確相應(yīng)崗位配合共同完成分析工作，應(yīng)有相應(yīng)制度或明確其崗位職責(zé)。很少有公司根據(jù)自身特點(diǎn)單獨(dú)制定財(cái)務(wù)分析管理制度，對財(cái)務(wù)分析工作沒有做出嚴(yán)格要求。這樣就導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析質(zhì)量不高，分析結(jié)果不能準(zhǔn)確反映實(shí)際情況，參考價值不高。

（三）現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析方法存在滯后性

目前的財(cái)務(wù)分析都是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，只是分析過去的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，得出分析結(jié)果，對分析結(jié)果中存在的不足或需要改進(jìn)的地方，制定相應(yīng)整改措施，得到持續(xù)改進(jìn)，但無法正確反映未來的經(jīng)營狀況，因此現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析方法都存在一定的滯后性。例如，公司按照月度或季度召開一次經(jīng)營分析會，對本期的收入完成情況、成本執(zhí)行情況、利潤完成情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并將得出數(shù)據(jù)與上年同期進(jìn)行對比，找出差異，增長或減少，并對期原因進(jìn)行分析，并制定改進(jìn)措施，對下期工作制定工作計(jì)劃，力爭使下期經(jīng)營成果有一個新的突破。這也是我們最常用的分析方法——比較分析法。這種分析方法的主要特點(diǎn)是利用已經(jīng)發(fā)生的數(shù)值進(jìn)行分析，對過去的結(jié)果分析比較到位，但是無法獲取將來的數(shù)據(jù)，后期發(fā)生結(jié)果都只是預(yù)計(jì)，對經(jīng)營決策的依據(jù)參考作用大大減弱。

（四）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和綜合能力有待加強(qiáng)

大多數(shù)財(cái)務(wù)人員只是根據(jù)各項(xiàng)成本費(fèi)用發(fā)生情況，對各項(xiàng)費(fèi)用分別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，計(jì)入相應(yīng)的成本會計(jì)科目。對各項(xiàng)目收入根據(jù)開具體的發(fā)票、合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，按照項(xiàng)目計(jì)入相應(yīng)的收益科目。最終得出公司的會計(jì)報(bào)表。只是對公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本的財(cái)務(wù)核算工作，而并未根據(jù)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做深入的財(cái)務(wù)分析，其分析能力、提煉能力、匯報(bào)能力等綜合能力很欠缺，需要根據(jù)業(yè)務(wù)需求，通過自身的學(xué)習(xí)和單位有針對性的專業(yè)培訓(xùn)，提升勝任當(dāng)前工作所需要具備的專業(yè)技能水平，能夠?qū)Ξ?dāng)前工作利用專業(yè)的數(shù)據(jù)分析，通過專業(yè)的視角提出專業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為經(jīng)營決策者或生產(chǎn)管理者提供各項(xiàng)經(jīng)營管理或經(jīng)營決策提供高效、高質(zhì)的數(shù)據(jù)依據(jù)。財(cái)務(wù)人員除了要加強(qiáng)自身在業(yè)務(wù)水平外，財(cái)務(wù)人員還要及時了解公司的重大戰(zhàn)略，根據(jù)公司目前所承攬的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，通過敏銳的市場捕捉能力，根據(jù)公司的現(xiàn)狀，能夠?yàn)楣竞笃诘陌l(fā)展有一個初步的判斷，根據(jù)行業(yè)發(fā)展方向，行業(yè)發(fā)展趨勢，以目標(biāo)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向、戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，根據(jù)不同的需求，做好全面的財(cái)務(wù)分析工作，是財(cái)務(wù)分析工作必須要完成的，也是生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中的重要環(huán)節(jié)。

三、財(cái)務(wù)分析為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)的具體策略

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)分析

1.加強(qiáng)成本分析

公司成本發(fā)生在整個經(jīng)營管理的全過程中，各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生情況是各個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵，也是高管或經(jīng)營管理者最關(guān)注的問題，因此，深入、全面的成本分析，是重要的經(jīng)營決策依據(jù)。公司必須對現(xiàn)有業(yè)務(wù)按照項(xiàng)目對各項(xiàng)成本進(jìn)行歸集，按照月度、季度、年度對各項(xiàng)目的成本發(fā)生情況，計(jì)算成本利潤率，與往年同期進(jìn)行對比分析，與同行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，得出指標(biāo)值增大或減少，分析原因，制定應(yīng)對措施，能夠在限定時間內(nèi)進(jìn)行整改優(yōu)化，最終得到最優(yōu)結(jié)果，為經(jīng)營決策者提供數(shù)據(jù)支撐。

2.加強(qiáng)利潤表各項(xiàng)數(shù)據(jù)分析

企業(yè)經(jīng)營管理者高度重視公司的利潤的高低，利潤的高低直觀地反映了生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量的好壞，因此應(yīng)定期對利潤表中各項(xiàng)數(shù)所進(jìn)行深入、全面的分析，上月與本月進(jìn)行對比分析，本月與上年同期進(jìn)行對比分析，本年累計(jì)與上年同期累計(jì)進(jìn)行對比分析，查找存在的差距以及原因，并制定相應(yīng)措施加以應(yīng)用，并持續(xù)改進(jìn)。主要從以下幾方面進(jìn)行分析：

（1）銷售收入分析

根據(jù)主營業(yè)務(wù)類別，對各項(xiàng)目收入分別進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分別分析，是銷售量的增加或減少，還是銷售單價的增加或減少，增減的量的多少或幅度的高低，導(dǎo)致各項(xiàng)目的收入增減，查找原因，有利于管理者根據(jù)原因制定應(yīng)對措施或調(diào)整當(dāng)年的預(yù)算。例如，主營業(yè)務(wù)收入比上年同期大幅減少或大幅增加，要分析原因，是因?yàn)榭蛻粜枨罅吭鰷p的原因，還是由于公司銷售人員銷售水平的高低等原因，都應(yīng)分析透徹，制定各項(xiàng)工作措施，使能夠最大限度地實(shí)現(xiàn)合理創(chuàng)收。

（2）各項(xiàng)期間費(fèi)用分析

第一，管理費(fèi)用分析。管費(fèi)費(fèi)用主要包括管理人員工資、社保、公積金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及管理相關(guān)的其他各項(xiàng)成本費(fèi)用。根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用總合計(jì)與年初預(yù)算進(jìn)行比較，是否超標(biāo)，超標(biāo)的具體是哪一項(xiàng)費(fèi)用，具體超標(biāo)的原因，都應(yīng)進(jìn)行分析，對于不可控因素導(dǎo)致相應(yīng)費(fèi)用超標(biāo)，應(yīng)適時提交預(yù)算調(diào)整報(bào)告，調(diào)整全年預(yù)算指標(biāo)。根據(jù)管理費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入占比中，當(dāng)期與往期進(jìn)行對比分析，比率增加或減少，查找原因，為經(jīng)營管理者提供數(shù)據(jù)支撐，能夠更好設(shè)置管理部門崗位、合理支出各項(xiàng)管理費(fèi)用。

第二，財(cái)務(wù)費(fèi)用分析。根所財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生情況進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。

第三，營業(yè)稅金及附加進(jìn)行分析。根據(jù)營業(yè)稅金及附加發(fā)生金額，測算公司整體各項(xiàng)稅金稅負(fù)率，是否在合理的范圍內(nèi)，超出稅金稅負(fù)率的單項(xiàng)稅金，應(yīng)查找原因，具體是因?yàn)槎惙ǖ淖兏?，還是因?yàn)閷?yīng)稅收優(yōu)惠政策的變更，為經(jīng)營管理者后期稅收籌劃提供依據(jù)。

3.加強(qiáng)經(jīng)營分析

應(yīng)定期或不定期召開經(jīng)營分析會，對公司收入、成本按照項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，各項(xiàng)目的各項(xiàng)成本與收入的配比情況，找出原因，制定改進(jìn)措施，使企業(yè)能夠高效、健康發(fā)展。

（二）提高財(cái)務(wù)分析人員的素質(zhì)

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平日益提高，涉及領(lǐng)域越來越多，對財(cái)務(wù)分析工作人員的專業(yè)技能水平也要求越來越高，對專業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量也要求越來越高，因此，公司需要配備高技能、高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)分析人員。通過兩種渠道獲得：第一種方式，在公司內(nèi)部挖潛，公司可以配套相應(yīng)的激勵政策，促使財(cái)務(wù)人通過自學(xué)的方式，多多學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)相關(guān)的各專業(yè)技能，在學(xué)習(xí)的過程中，提升自身的專業(yè)技能水平，對于考取專業(yè)等級證書或相關(guān)職稱人員，公司應(yīng)加以獎勵，調(diào)動財(cái)務(wù)人員工作積極性，能夠?yàn)楣緞?chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。公司還應(yīng)根據(jù)各財(cái)務(wù)人員的特點(diǎn)，定期或不定期組織相關(guān)人員外部培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員獲取更多的新知識，有更多的知識儲備，為分析工作需要提供保障；第二種方式，公司要通過市場化招聘方式，招聘高技能專業(yè)人才，為高技能人才提供好的平臺，發(fā)揮所長，提升公司整體財(cái)務(wù)專業(yè)技能水平，也能為公司最大限度地實(shí)現(xiàn)合理創(chuàng)收。

（三）完善財(cái)務(wù)分析制度

為了提高財(cái)務(wù)分析的效率與質(zhì)量，公司應(yīng)制定完善的財(cái)務(wù)分析管理制度。財(cái)務(wù)分析管理制度應(yīng)包括分析流程、相關(guān)人員的職責(zé)分工、財(cái)務(wù)分析效果、財(cái)務(wù)分析時限以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)需要的財(cái)務(wù)分析方法等。當(dāng)公司有業(yè)務(wù)需要做財(cái)務(wù)分析工作時，財(cái)務(wù)分析相關(guān)人員能夠根據(jù)自身的工作分工、職責(zé)，專人組織，專人領(lǐng)導(dǎo)，做好各項(xiàng)所對應(yīng)的財(cái)務(wù)分析工作，能夠在規(guī)定的工作時限，保質(zhì)保量完成各項(xiàng)工作。

（四）加強(qiáng)對各級管理層財(cái)務(wù)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)分析工作需要財(cái)務(wù)工作人員以及業(yè)務(wù)相關(guān)管理人員進(jìn)行相互配合、共同完成，但大數(shù)企業(yè)各級管理人員財(cái)務(wù)專業(yè)知識水平偏低，尤其是對財(cái)務(wù)制度、稅法等相關(guān)制度不了解，導(dǎo)致各項(xiàng)決策失真，例如，在對新市場開辟過程中，要對新業(yè)務(wù)的投入、產(chǎn)出做全面分析，根據(jù)收益、風(fēng)險(xiǎn)情況，做出經(jīng)營決策。但相關(guān)人員對此業(yè)務(wù)的稅收法律不了解，對各項(xiàng)稅金計(jì)算錯誤，將會導(dǎo)致收益分析結(jié)果不準(zhǔn)確，給公司造成損失。因此，對各級管理層人員財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)是非常必要的。

四、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)分析工作為企業(yè)經(jīng)營決策提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐，有效的財(cái)務(wù)分析工作需要完備的財(cái)務(wù)分析體系、財(cái)務(wù)分析制度、專業(yè)財(cái)務(wù)分析人員、適應(yīng)的財(cái)務(wù)分析方法，才能使經(jīng)營管理者做出準(zhǔn)確的判斷，為經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。