李昌蘭

（重慶澳瑜建筑工程有限公司，重慶 400000）

目前很多工程項目型企業(yè)在實施全面預算管理方面已經(jīng)給予了一定的重視，而且也不斷加大投入力度，使全面預算管理的整體水平得到了提升。但也要看到，由于全面預算管理具有戰(zhàn)略性的目標導向，而且廣泛性、全面性、融合性也較強，部分工程項目型企業(yè)在組織實施的過程中還存在諸多問題和不足，直接導致全面預算管理效果不佳，甚至在一定程度上制約了工程項目型企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。對此，工程項目企業(yè)應當切實加大對全面預算管理的調(diào)查與分析，既要總結全面預算管理經(jīng)驗，也要分析存在的問題，并著眼于解決全面預算管理面臨的各方面問題和不足，采取有效的措施進行改革和創(chuàng)新，努力使全面預算管理實現(xiàn)更大突破。

一、工程項目型企業(yè)全面預算管理的重要性

工程項目型企業(yè)投資規(guī)模大，而且資金涉及方方面面，只有將全面預算管理應用于工程項目型企業(yè)當中，才能不斷提升預算管理質(zhì)量和水平，進而為工程項目型企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展以及提高工程項目型企業(yè)整體競爭力創(chuàng)造有利條件。因而，工程項目型企業(yè)應當從更高層面、更寬領域理解和認識實施全面預算管理的重要性。

工程項目型企業(yè)只有大力加強、改進、提升全面預算管理工作，才能使工程項目型企業(yè)戰(zhàn)略目標得到順利實施，其中至關重要的就是全面預算管理通過全過程踴躍、全方位覆蓋、全員參與，使其綜合性較強，不僅包括籌劃和預算工作，而且還在監(jiān)督與考評、執(zhí)行與控制等諸多方面具有針對性和特色化，通過對工程項目型企業(yè)戰(zhàn)略目標進行細化分解，明確各個部門的任務目標，并通過抓好預算執(zhí)行與工作落實確保工程項目型企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；工程項目型企業(yè)只有大力加強、改進、提升全面預算管理工作，才能使工程項目型企業(yè)資源配置更加科學、更加明確、更加有效，不僅可以避免資源閑置浪費，而且還能夠通過全面預算管理進行合理分配，促進工程項目型企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范化和效能性，最大限度提高工程項目型企業(yè)效率周轉率，為工程項目型企業(yè)經(jīng)濟管理工作實現(xiàn)更大突破創(chuàng)造良好的條件；工程項目型企業(yè)只有大力加強、改進、提升全面預算管理工作，才能最大限度提高工程項目型企業(yè)的整體管理水平，其中至關重要的就是全面預算管理能夠為企業(yè)整體管理工作創(chuàng)造良好的條件，特別是通過建立科學、完善、系統(tǒng)的全面預算管理機制，能夠使全面預算管理發(fā)揮多元化功能和作用。

二、工程項目型企業(yè)全面預算管理取得的成效

在我國各類工程建設不斷擴大的時代背景下，工程項目型企業(yè)迎來了發(fā)展機遇，但行業(yè)競爭也十分激烈。對于工程項目型企業(yè)來說，只有大力加強預算管理工作，才能為工程項目型企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展奠定堅實的基礎，同時也能夠促進工程項目型企業(yè)經(jīng)濟管理工作向縱深開展。目前，很多工程項目型企業(yè)對全面預算管理的認識不斷提高，而且在組織實施方面也取得了成效。

工程項目型企業(yè)對全面預算管理的整體重視程度在不斷提高，特別是規(guī)模較大的工程項目型企業(yè)集團，對全面預算管理的重視程度更高，普遍都將其納入財務會計管理體系當中，而且還對全面預算管理進行了設計和安排，有的建立了專門的組織機構，專門負責全面預算管理工作，并配備了專業(yè)化的全面預算管理人員，負責工程項目型企業(yè)整個預算管理工作的統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、落實和監(jiān)督；工程項目型企業(yè)更加重視全面預算管理的運行機制建設，特別是對于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的工程項目型企業(yè)來說更是如此，通過強化預算管理工作各個環(huán)節(jié)的緊密結合，確保整體管理工作向縱深開展，如工程項目型企業(yè)在開展投資業(yè)務的過程中對預算管理工作進行全面跟蹤和考核，能夠確保資金使用效率，同時也能夠有效推動投資業(yè)務的深入實施；還有一些工程項目型企業(yè)更加重視全面預算管理的融合性建設，如將全面預算管理與風險管理進行了結合，不僅大力加強預算編制與預算控制工作，而且還強化預算監(jiān)督、預算考核，及時發(fā)現(xiàn)全面預算管理工作中出現(xiàn)的問題和不足，并及時采取果斷有效措施進行優(yōu)化和完善，在防范風險方面發(fā)揮了較好作用。

三、工程項目型企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算運行方式不夠科學

眾所周知，全面預算管理是通過全業(yè)務預算、全過程預算、全員工參與組織實施，不僅具有戰(zhàn)略性，而且也具有導向性，更具有綜合性。只有構建科學的全面預算運行方式，才能使全面預算管理發(fā)揮積極作用。目前，一些工程項目型企業(yè)盡管對全面預算管理給予了重視，但在組織實施方面還沒有構建科學的運行方式，特別是在全業(yè)務預算、全過程預算、全員參與方面相對比較薄弱，而且也沒有圍繞工程項目型企業(yè)投資業(yè)務、融資業(yè)務、稅收籌劃業(yè)務以及整體項目規(guī)劃等組織實施，全面預算管理還沒有納入工程項目型企業(yè)整體財務會計工作當中，在很大程度上制約了全面預算管理職能、作用的發(fā)揮。有的工程項目型企業(yè)則不注重大力加強全面預算管理組織體系建設，特別是財務會計部門與工程項目部的關系不夠明確，對工程項目部的控制比較薄弱，集團的會計制度還沒有在工程項目型企業(yè)得到有效實施，全面預算管理環(huán)境不佳，甚至一些工程項目部為了自身的利益沒有執(zhí)行或落實全面預算。

（二）全面預算編制缺乏戰(zhàn)略安排

深入分析工程項目型企業(yè)全面預算管理工作存在的突出問題，也包括一些工程項目型企業(yè)不注重強化全面預算編制的戰(zhàn)略性，預算編制工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標缺乏一致性、支撐性、保障性，全面預算管理存在短期行為，由于全面預算管理沒有與工程項目型企業(yè)各時期的戰(zhàn)略目標有效銜接，直接導致全面預算管理的整體效果不佳。個別工程項目型企業(yè)還沒有深刻認識到全面預算管理具有財務、專項、業(yè)務等多元化、系統(tǒng)化、全面性的預算要求，在實施全面預算管理方面不注重從工程項目型企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略入手開展預算編制工作，特別是由于業(yè)財融合體系不夠完善，直接導致預算編制人員無法了解和掌握企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略、工程項目建設戰(zhàn)略、業(yè)務發(fā)展整體規(guī)劃等信息和資源，直接導致預算編制存在很多缺陷，甚至在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)很多矛盾和問題，必然會導致工程項目型企業(yè)全面預算成為形式主義。

（三）全面預算控制合力尚未形成

全員參與是全面預算管理的突出特點。對于工程項目型企業(yè)來說，要想使全面預算管理實現(xiàn)更大突破，需要各個環(huán)節(jié)、各個領域以及項目部門、管理部門、財務會計部門、人力資源部門等參與其中，進而通過收集大量信息避免出現(xiàn)遺漏的現(xiàn)象。目前，一些工程項目型企業(yè)在這方面還沒有統(tǒng)一認識和統(tǒng)一思想，在開展全面預算管理工作的過程中不注重強化預算控制合力建設，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標開展預算控制的意識不強，各個部門在參與預算控制的過程中，合意的就執(zhí)行，不合意的就不執(zhí)行，直接導致預算控制工作受到了較大影響。此外，個別工程項目型企業(yè)還存在“重編制、輕預算，重實施、輕控制”的問題，預算監(jiān)督不及時、不到位，在整體預算控制工作中沒有有效發(fā)揮各個部門、各層次人員的作用，全面預算控制還沒有形成強大的工作合力，直接導致工程項目型企業(yè)超預算的情況較多，盡管可以通過動態(tài)調(diào)整的方式實施，但卻形成了不良的預算執(zhí)行和控制環(huán)境。

（四）全面預算考核工作普遍薄弱

作為一種科學的預算管理方法，工程項目型企業(yè)應當深刻認識到全面預算管理的應用價值，特別是在采取更加有效的措施，構建全面預算管理“閉環(huán)”系統(tǒng)，大力加強全面預算考核工作，才能推動全面預算管理向縱深開展并取得實效，以此才能實現(xiàn)工程項目型企業(yè)長期戰(zhàn)略目標。目前，一些工程項目型企業(yè)對此缺乏足夠的認識，全面預算考核工作的整體水平不高，包括：全面預算考核缺乏公平性、公正性、全面預算考核指導存在單一性、全面預算績效考核流于表面形式、全面預算考核機制不夠健全。有的不注重將全面預算管理工作融入工程項目型企業(yè)整體績效考核當中，關聯(lián)度相對較低，而且獎懲機制不夠完善，員工圍繞戰(zhàn)略目標開源節(jié)流、降低成本意識普遍不強，需要引起企業(yè)重視，并采取切實有效措施大力加強全面預算考核工作，努力提升全面預算管理績效，否則全面預算管理將無法取得實實在在的成效。

四、工程項目型企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化對策

（一）突出全面預算運行科學性

工程項目型企業(yè)要想使全面預算管理更好地發(fā)揮作用，至關重要的就是要在提高全面預算管理重視程度的基礎上突出全面預算運行的科學性建設，努力使其更加規(guī)范有序、更加深入系統(tǒng)、更加富有成效。在具體的實施過程中，工程項目型企業(yè)要建立專門的全面預算管理組織機構，進一步強化全面預算管理工作的專門性和專業(yè)化，在此基礎上配備具有全面預算管理意識、能力以及綜合素質(zhì)的優(yōu)秀人才，為工程項目型企業(yè)科學、全面、有效開展全面預算管理奠定組織和人才基礎。全過程預算和全業(yè)務預算是工程項目型企業(yè)的突出特點。對此，企業(yè)應當緊緊圍繞促進全過程預算和全業(yè)務預算，建立有利于全面預算管理深入實施的運行機制，大力加強業(yè)財融合體系建設，建立相應的業(yè)財融合制度和流程，加強對各個部門的教育和引導；工程項目型企業(yè)要將全生命周期理論應用于全面預算管理工作當中，構建從預算調(diào)查到預算調(diào)查、從預算執(zhí)行到預算控制、從預算監(jiān)督到預算考核“全過程預算”體系。

（二）強化全面預算編制戰(zhàn)略性

從根本上來說，全面預算管理需要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標組織實施，只有這樣，才能使全面預算管理真正發(fā)揮作用。對此，工程項目型企業(yè)應當首先做好全面預算管理服務企業(yè)戰(zhàn)略目標的基礎性工作，進一步強化全面預算編制的戰(zhàn)略性，為全面、系統(tǒng)、持續(xù)服務工程項目型企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略創(chuàng)造有利條件。在具體的實施過程中，工程項目型企業(yè)既要從解決全面預算管理與戰(zhàn)略目標相脫節(jié)問題，也要著眼于發(fā)揮戰(zhàn)略目標對工程項目型企業(yè)全面預算管理的指引功能，科學確定全面預算目標，在此基礎上實施戰(zhàn)略預算編制。例如：工程項目型企業(yè)要切實加強預算編制工作的調(diào)查與分析，嚴格按照人才機制、計量規(guī)則、工程預算定額等取費基數(shù)，科學、全面、系統(tǒng)測算所有數(shù)據(jù)和信息，只有這樣，才能使全面預算管理與工程項目型企業(yè)戰(zhàn)略目標相吻合。在強化全面預算編制戰(zhàn)略性的方面，也需要建立科學的預算編制模式，既要自上而下確定目標，也要科學處理下層預算目標和上層預算目標，通過層層預算、層層審核、層層把關，確保預算編制符合工程項目型企業(yè)戰(zhàn)略目標發(fā)展需要。

（三）抓好全面預算控制全員性

預算控制工作是全面預算管理的重要組成部分，只有大力加強全面預算控制，才能使全面預算管理工作得到有效落實，進而更好地服務于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標以及所有投資項目、業(yè)務工作，而抓好全面預算控制全員性建設更為重要。在具體的實施過程中，工程項目型企業(yè)要把“全員參與”納入全面預算控制工作當中，進一步健全和完善預算控制機制，動員企業(yè)全體人員參與到全面預算控制工作當中，構建從財務到業(yè)務、從基層到高層、從企業(yè)到項目、從管理人員到普通員工全員參與的良性互動與運行機制，傾力打造全面預算控制合力，最大限度提升全面預算控制水平。在推動全面預算控制全員性的過程中，還要進一步強化能力協(xié)作，同時也要加強財務指導工作，例如對具體的工程項目可以采取持續(xù)跟蹤的方式進行預算控制。

（四）促進全面預算考核規(guī)范性

工程項目型企業(yè)需要采取規(guī)范性的全面預算考核工作提出全面預算管理整體水平，確保從預算編制與預算執(zhí)行取得突破。在具體的實施過程中，要進一步健全和完善全面預算考核機制，制定科學、明確、公平、公正的全面預算考核指標，使其具有引領性。例如：工程項目型企業(yè)應當將“平衡計分卡”作為開展全面預算管理的重要方法，不斷優(yōu)化和完善全面預算考核方式方法，并通過PDCA循環(huán)進行改進。建立各個部門“預算績效檔案”，并通過數(shù)字化處理，將其上傳統(tǒng)到相應的管理平臺，不僅單位可以掌握職工績效完成情況，而且各個部門也可以查閱。加強全面預算考核模式創(chuàng)新，實施月度、季度、年度考核，推動“互聯(lián)網(wǎng)+預算績效管理”模式，提高工作效率。將數(shù)據(jù)挖掘技術應用于預算績效管理工作當中，加強對于預算績效管理相關數(shù)據(jù)、信息的收集，并進行科學的分析，如在出具預算分析報告方面可以融入大量的數(shù)據(jù)分析，通過建立精確、準確、明確的預算分析報告，為實施全面預算績效考核創(chuàng)造條件。

五、結束語

綜上所述，隨著預算管理模式的不斷改革和創(chuàng)新，全面預算管理越來越受到企業(yè)重視，工程項目型企業(yè)對全面預算管理工作也進行了實踐和探索，很多大型工程項目型企業(yè)集團全面預算管理水平較高，但中小型工程項目型企業(yè)在這方面還需要加強。對此，工程項目型企業(yè)應當在深刻認識大力加強、改進、提升全面預算管理工作重要性的基礎上，堅持問題導向，從解決全面預算管理存在的問題入手，采取更加科學的方法和措施，運用系統(tǒng)思維進行優(yōu)化和完善，重點在突出全面預算運行科學性、強化全面預算編制戰(zhàn)略性、抓好全面預算控制全員性、促進全面預算考核規(guī)范性等方面加大力度，促進全面預算管理取得更好成效，為工程項目型企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實施提供保障。