向玉政

（安岳華潤(rùn)燃?xì)庥邢薰?，四?資陽 642350）

城市燃?xì)庑袠I(yè)是支撐我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)能源產(chǎn)業(yè)之一，城市燃?xì)庑袠I(yè)影響著我國(guó)國(guó)民的日常生活和經(jīng)濟(jì)交往，其重要程度不言而喻。當(dāng)前我國(guó)的天然氣價(jià)格，城市燃?xì)馄髽I(yè)以政府指導(dǎo)價(jià)格和國(guó)家法律規(guī)定為基礎(chǔ)，各地方政府進(jìn)行下游產(chǎn)業(yè)的價(jià)格制定，在特殊工業(yè)地區(qū)，可以進(jìn)行一定幅度的價(jià)格變動(dòng)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，城市燃?xì)馄髽I(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益不斷被壓縮。大多數(shù)城市燃?xì)馄髽I(yè)將目光轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，希望通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善，幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。本文通過對(duì)城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)存問題、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找到科學(xué)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的措施，為城市燃?xì)馄髽I(yè)的未來市場(chǎng)發(fā)展提供建議。

一、城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)存問題及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度現(xiàn)存問題分析

城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度現(xiàn)存問題，可以分為以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中的預(yù)算管理?xiàng)l例不完善。目前，大部分城市燃?xì)馄髽I(yè)的預(yù)算管理?xiàng)l例并不完善，其制定內(nèi)容也缺少科學(xué)性。這是由于城市燃?xì)馄髽I(yè)的下游公司具有較大權(quán)力，下游公司的日常工作反饋很難到達(dá)預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門在對(duì)下游公司了解不夠的情況下，所制定出的年度生產(chǎn)目標(biāo)往往不符合實(shí)際工作情況，最終導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏科學(xué)性。另外，在預(yù)算管理部門實(shí)際的計(jì)劃制定過程中，往往只提出整體生產(chǎn)目標(biāo)，下游公司由于沒有明確生產(chǎn)計(jì)劃，只能直接與總公司進(jìn)行交流，這就導(dǎo)致下游公司具有較大的話語權(quán)，實(shí)際的生產(chǎn)過程與生產(chǎn)效果很難符合公司預(yù)期；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中的資金分配管理體系不健全。部分城市燃?xì)馄髽I(yè)的資金分配管理體系不健全，資金支出順序存在問題。企業(yè)的資金經(jīng)營(yíng)支出順序十分重要，正確的資金經(jīng)營(yíng)支出順序能夠更好地營(yíng)造企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境，塑造企業(yè)文化。目前，企業(yè)的資金經(jīng)營(yíng)支出需要提高企業(yè)員工工資、福利費(fèi)用，避免出現(xiàn)拖延工資現(xiàn)象。使得企業(yè)能夠進(jìn)行人才培養(yǎng)，提高企業(yè)的實(shí)習(xí)生留存率，為企業(yè)注射更多的新鮮血液。與此同時(shí)，部分企業(yè)的資金管理體系不健全，當(dāng)前大部分城市燃?xì)馄髽I(yè)通過財(cái)務(wù)管理部門，對(duì)其資金進(jìn)行統(tǒng)一管理發(fā)放，也由財(cái)務(wù)管理部門對(duì)資金的流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管。但是，對(duì)于資金管理的具體監(jiān)控方法沒有明確規(guī)定，很難對(duì)實(shí)際的資金活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格管理；第三，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中的投融資管理存在問題。當(dāng)前企業(yè)的投融資管理缺乏專業(yè)性與科學(xué)性。這是由于，在實(shí)際的投融資決策會(huì)議中，大部分企業(yè)只是召集企業(yè)管理層人員進(jìn)行開會(huì)分析探討，很少有公司會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)投資管理人員參與會(huì)議。這就使得企業(yè)的投融資決策缺乏專業(yè)性和科學(xué)性，最終容易導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)在進(jìn)行投融資決策會(huì)議時(shí)，雖然邀請(qǐng)財(cái)務(wù)部門以及其他財(cái)務(wù)相關(guān)部門參與會(huì)議討論，但是這個(gè)這些部門的大部分工作人員學(xué)歷水平較低、投融資相關(guān)專業(yè)能力較差。這就導(dǎo)致企業(yè)很難做出符合金融環(huán)境的投資決定，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第四，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中的審批程序存在問題。首先，部分城市燃?xì)馄髽I(yè)的預(yù)算審批程序存在問題。其預(yù)算審批程序不健全，例如，重大項(xiàng)目的審批工作需要經(jīng)過多層上報(bào)、預(yù)算審核部門具有較大決定權(quán)等。這種預(yù)算審批程序使得企業(yè)執(zhí)行董事具有過大的權(quán)利，同時(shí)反饋效率較低，很難做出有效的預(yù)算審批工作。其次，部分城市燃?xì)馄髽I(yè)的報(bào)銷審批程序存在問題。當(dāng)員工因出差產(chǎn)生的費(fèi)用超出預(yù)算時(shí)，往往很難直接申請(qǐng)報(bào)銷，只能通過延期申報(bào)的方式進(jìn)行解決。即使是正常的報(bào)銷費(fèi)用，員工也需要經(jīng)歷較為復(fù)雜的報(bào)銷流程，需要經(jīng)過部門上級(jí)、系統(tǒng)工作人員以及財(cái)務(wù)管理部門的層層審核，才能夠?qū)⒊霾钯M(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷。再次，員工在此過程中需要進(jìn)行較多的重復(fù)性工作，會(huì)因?yàn)闀r(shí)間、公司條例等各種原因，不得不承擔(dān)延期報(bào)銷的后果。最后，部分城市燃?xì)馄髽I(yè)的業(yè)務(wù)資金程序存在問題。在城市燃?xì)馄髽I(yè)的下游公司中，燃?xì)夤镜娜粘９ぷ髦饕ǎ細(xì)獾陌惭b、檢修等。在這一過程中，公司的業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作均由實(shí)際在場(chǎng)的檢修工作人員進(jìn)行處理?？蛻粢话阃ㄟ^撥打熱線電話或者網(wǎng)絡(luò)服務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)約，后臺(tái)工作人員將任務(wù)分派給不同的檢修工作人員，工作人員到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后完成工作任務(wù)，客戶在此時(shí)就會(huì)將維修費(fèi)用直接交予工作人員。一般來說，客戶會(huì)選擇線上銀行進(jìn)行支付，部分客戶會(huì)使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算，再經(jīng)由工作人員存入公司賬戶或上交財(cái)務(wù)部門。而業(yè)務(wù)資金的核對(duì)方式一般使用線上預(yù)定任務(wù)單或者實(shí)際收款發(fā)票來計(jì)算。但是這種資金管理方式很容易出現(xiàn)紕漏，部分工作人員可能會(huì)利用職務(wù)之便挪用公款，公司需要承擔(dān)不必要的經(jīng)濟(jì)損失；第五，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中的溝通方式存在問題。首先，在企業(yè)的預(yù)算管理工作中，往往只是上級(jí)命令的直接傳達(dá)，企業(yè)部門無法將反饋上交到上級(jí)主管部門，而部門之間也沒有進(jìn)行有效的溝通交流。這種高度集權(quán)的管理方式，加重了管理層整體工作量，很難取得有效的預(yù)算管理成果。城市燃?xì)馄髽I(yè)與下游公司之間的聯(lián)系也不夠緊密，下游公司只能在進(jìn)行年度預(yù)算總結(jié)會(huì)議時(shí)，得到上級(jí)部門的指示目標(biāo)，實(shí)際的工作細(xì)節(jié)以及具體工作要求完全交給下游公司自行處理。這就使得當(dāng)前部分企業(yè)的預(yù)算管理工作缺少科學(xué)性，不符實(shí)際的市場(chǎng)工作環(huán)境，難以滿足市場(chǎng)需求。這一問題也影響了城市燃?xì)馄髽I(yè)的投資領(lǐng)域，大部分企業(yè)由于缺少有效的溝通和專業(yè)人才的介入，導(dǎo)致做出錯(cuò)誤的投資決定，為企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

城市燃?xì)馄髽I(yè)面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下兩類：一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)，是指投融資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)金收款風(fēng)險(xiǎn)。投融資活動(dòng)是城市燃?xì)馄髽I(yè)的主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)容之一，城市燃?xì)馄髽I(yè)需要對(duì)城市燃?xì)夤こ踢M(jìn)行投資才能獲得相應(yīng)收益。然而城市燃?xì)夤こ痰慕ǔ芍芷谳^長(zhǎng)、建設(shè)規(guī)模很大，這就使得城市燃?xì)馄髽I(yè)很難獨(dú)立承擔(dān)投資所需資金。一般來說，城市燃?xì)馄髽I(yè)會(huì)通過融資來獲得基礎(chǔ)投資資金，但同時(shí)，城市燃?xì)馄髽I(yè)也需要承擔(dān)較高的本息資金壓力。一旦投資的城市燃?xì)夤こ滩荒苁栈刈銐虻睦麧?rùn)，那么企業(yè)需要承擔(dān)較大的經(jīng)濟(jì)損失。資金回收風(fēng)險(xiǎn)是指，在收取燃?xì)赓M(fèi)的過程中，容易出現(xiàn)燃?xì)獗碛?jì)量錯(cuò)誤或者客戶延期不交的情況，導(dǎo)致城市燃?xì)馄髽I(yè)投入的能源資金難以收回?，F(xiàn)金收款風(fēng)險(xiǎn)是指，在下游公司的實(shí)際資金回收過程中，部分客戶選擇使用現(xiàn)金付款，這就導(dǎo)致收取費(fèi)用的工作人員可能遺失或挪用公款現(xiàn)金；另一方面，企業(yè)內(nèi)控存在風(fēng)險(xiǎn)。如果城市燃?xì)馄髽I(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善，那么企業(yè)可能從內(nèi)部出現(xiàn)問題。企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題的原因主要包括兩種類型：第一種是財(cái)務(wù)管理工作人員的工作能力不足，對(duì)于內(nèi)部控制管理工作認(rèn)識(shí)不到位，無法做到風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)；第二種是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善。企業(yè)需要科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，幫助企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行方向把控，保證企業(yè)運(yùn)作的科學(xué)合理。另外，部分城市燃?xì)馄髽I(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度疏于管理，實(shí)際運(yùn)行效果不佳，最終導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。

二、城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立優(yōu)化措施

城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立優(yōu)化措施，主要分為以下幾個(gè)方面：

（一）完善企業(yè)預(yù)算管理?xiàng)l例

針對(duì)當(dāng)前城市燃?xì)馄髽I(yè)存在預(yù)算管理?xiàng)l例不完善的問題，可以通過預(yù)算管理部門、建立預(yù)算管理小組、成立預(yù)算管理委員會(huì)的方式，完善企業(yè)的預(yù)算管理工作。首先企業(yè)需要建立預(yù)算管理部門，將預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)、目標(biāo)信息傳達(dá)等工作由專人進(jìn)行作業(yè)，保證預(yù)算管理成果能夠落到實(shí)處。在年度計(jì)劃實(shí)行的過程中，如果出現(xiàn)問題，能夠及時(shí)追責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。其次需要建立預(yù)算管理小組，協(xié)助各個(gè)部門進(jìn)行預(yù)算管理工作，同時(shí)將各部門反饋及時(shí)傳達(dá)至管理層，保證企業(yè)上級(jí)做出的戰(zhàn)略方向符合實(shí)際市場(chǎng)需求。預(yù)算管理小組也要負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的統(tǒng)籌規(guī)劃，減輕其他部門的工作負(fù)擔(dān)，去除不必要的審批過程。成立預(yù)算管理委員會(huì)，是為了幫助企業(yè)管理層更好地對(duì)公司實(shí)際情況進(jìn)行考察，合理地分配企業(yè)資源。同時(shí)，預(yù)算管理委員會(huì)也需要下游公司的負(fù)責(zé)人提供意見，參與預(yù)算管理的具體工作，從而保證預(yù)算管理的科學(xué)性。

（二）健全企業(yè)資金分配管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的資金分配順序，提高企業(yè)員工工資、福利待遇，防止出現(xiàn)工資拖欠的情況。企業(yè)需要注意的是，在企業(yè)文化的建設(shè)過程中，需要更多年輕人才的加入，企業(yè)要提高實(shí)習(xí)生留存率，所以需要預(yù)留更多的培訓(xùn)資金。與此同時(shí)，完善資金管理的具體監(jiān)控管理辦法，便于對(duì)后續(xù)資金活動(dòng)的管理監(jiān)控。

（三）完善投融資項(xiàng)目管理

當(dāng)前，部分城市燃?xì)馄髽I(yè)的投融資活動(dòng)存在風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)健全投融資項(xiàng)目的相關(guān)管理制度，保證投融資項(xiàng)目的科學(xué)性和合理性。企業(yè)可以建立起獨(dú)立的投融資項(xiàng)目管理部門，將投融資項(xiàng)目分為三個(gè)部分，即戰(zhàn)略部署、項(xiàng)目管理和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)。在戰(zhàn)略部署階段，投融資項(xiàng)目管理部門需要與專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，與企業(yè)管理層一同做出最終決策；在項(xiàng)目管理和運(yùn)營(yíng)的工作中，投融資項(xiàng)目管理部門需要對(duì)最終決策結(jié)果的執(zhí)行程度進(jìn)行監(jiān)管，特別是在下游公司的執(zhí)行過程中，投融資項(xiàng)目管理部門需要派出專人及時(shí)做出反饋，調(diào)整投融資項(xiàng)目方向。

（四）調(diào)整費(fèi)用審批程序

首先，針對(duì)超額費(fèi)用的出現(xiàn)，可以對(duì)當(dāng)前采用的超額度系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)。在原系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，增加新模塊，將特殊情況納入系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)中。為保證企業(yè)的合法權(quán)益，可以限制使用特殊模塊的次數(shù)，每個(gè)員工擁有不同的個(gè)人ID，能夠很好地監(jiān)控超支次數(shù)以及超支金額。在特殊情況申請(qǐng)過程中，企業(yè)員工需要對(duì)超支內(nèi)容進(jìn)行說明，經(jīng)過人工審核后，就可以正常報(bào)銷。這樣不僅減少了員工的顧慮，也減輕了財(cái)務(wù)部門的工作總量，使企業(yè)的內(nèi)部工作效率有效提高。其次，針對(duì)企業(yè)正常費(fèi)用審批程序繁瑣的問題，可以通過取消日常事務(wù)審核、審批系統(tǒng)信息化等方式，減輕審批工作人員的工作總量，加快費(fèi)用審批的整體速率。針對(duì)部分城市燃?xì)馄髽I(yè)存在的資金程序問題，可以通過增強(qiáng)監(jiān)管力度、增派維修人員、優(yōu)化線上服務(wù)的形式加以解決。企業(yè)需要設(shè)置工作記錄儀，使維修人員的工作和收費(fèi)情況透明化，防止出現(xiàn)挪用公款的現(xiàn)象，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的監(jiān)管力度。企業(yè)也可以增派維修人員，起到互相監(jiān)督管理的作用。同時(shí)，需要優(yōu)化客戶的線上服務(wù)體驗(yàn)，增設(shè)更多服務(wù)通道，引導(dǎo)客戶更多選擇在線上進(jìn)行付款，便于財(cái)務(wù)部門對(duì)收款數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

（五）優(yōu)化部門溝通渠道

為了能夠使各部門進(jìn)行良好的溝通，企業(yè)首先要將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)主要包括預(yù)算工作、資金管理、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)以及檔案保管這四項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)需要針對(duì)這些內(nèi)容成立專門的工作小組，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理一體化，各小組各司其職，為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供基礎(chǔ)。

同時(shí)，企業(yè)也需要對(duì)上下級(jí)溝通環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。首先，可以通過召開聯(lián)席會(huì)議的方式，邀請(qǐng)一線工作人員參與會(huì)議并進(jìn)行工作報(bào)告，通過一線工作人員的工作反饋，找到當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題。其次，企業(yè)管理層需要定期到達(dá)下游公司進(jìn)行實(shí)地考察，觀察市場(chǎng)環(huán)境，做出符合市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的相關(guān)決策。最后，企業(yè)需要優(yōu)化反饋渠道，例如建設(shè)員工討論平臺(tái)，工作人員可以盡情地在平臺(tái)中發(fā)表意見，企業(yè)管理層人員可以通過工作人員的實(shí)際反饋，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)行反思。

三、城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以幫助企業(yè)預(yù)防財(cái)務(wù)資金中存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要健全財(cái)務(wù)管理制度，保證財(cái)務(wù)管理制度的合法性，同時(shí)需要建立相應(yīng)的問責(zé)體系，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理問題，可以將問題進(jìn)行量化處理。企業(yè)也需要對(duì)各部門加強(qiáng)考核力度，保證企業(yè)內(nèi)部工作人員具備相應(yīng)的職業(yè)素質(zhì)能力，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的健康發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠更好地約束下游公司，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。城市燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)工作，從內(nèi)部增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)需要對(duì)國(guó)家政策以及市場(chǎng)風(fēng)向存在敏感性，保證企業(yè)發(fā)展方向的正確性。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部工作人員整體素質(zhì)

在企業(yè)的人才引進(jìn)過程中，需要對(duì)面試人員業(yè)務(wù)能力、個(gè)人素質(zhì)等進(jìn)行嚴(yán)格考察，保證上崗人員的職業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)。企業(yè)也需要將更多的資金投入人才培養(yǎng)的過程中，做好相關(guān)培訓(xùn)工作，如果出現(xiàn)新型信息化技術(shù)，需要及時(shí)組織相關(guān)工作人員參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，積極應(yīng)對(duì)環(huán)境變化。除了專業(yè)內(nèi)容的培訓(xùn)外，還需要對(duì)相關(guān)法律法規(guī)、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度等內(nèi)容進(jìn)行教學(xué)，提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在“十三五”規(guī)劃中明確提出，目前我國(guó)要著重發(fā)展天然氣產(chǎn)業(yè)，將天然氣作為現(xiàn)代能源體系的主要內(nèi)容。面對(duì)天然氣市場(chǎng)的不斷改革，城市燃?xì)馄髽I(yè)需要做出應(yīng)對(duì)措施，提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。所以，建立和完善城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是必然趨勢(shì)，也是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的最優(yōu)解。城市燃?xì)馄髽I(yè)需要應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，推動(dòng)我國(guó)天然氣產(chǎn)業(yè)的深入發(fā)展。