劉強鈞

（洛陽豫電電力集團有限公司，河南 洛陽 471039）

財務管理是企業(yè)經(jīng)營活動中的重要部分，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全部環(huán)節(jié)，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，其財務管理工作的風險亦逐步加大。為降低和防范財務管理工作風險，企業(yè)應加強財務監(jiān)督工作，對于實際工作中發(fā)生的財務監(jiān)督問題應及時分析，并有針對性地采取相應改進措施，以保證企業(yè)在市場競爭中健康發(fā)展。

一、財務監(jiān)督概述

（一）財務監(jiān)督的定義

財務監(jiān)督是指政府部門、社會中介機構以及單位內(nèi)部使用一種或者一系列財務檢查手段、指標對企業(yè)的各項經(jīng)營活動及其體現(xiàn)的各種經(jīng)濟關系進行督促、判斷、建議的專項工作。財務監(jiān)督實際上是對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種全過程動態(tài)監(jiān)督，是一項綜合性很強的管理工作，更是現(xiàn)代公司治理活動中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。

（二）財務監(jiān)督的特點

1.財務監(jiān)督對象和內(nèi)容具有統(tǒng)一性

企業(yè)財務監(jiān)督的對象涉及引起企業(yè)資金、資產(chǎn)變化的各項經(jīng)濟活動以及相關的經(jīng)濟主體。無論是企業(yè)的金融資產(chǎn)、金融負債、權益工具、固定資產(chǎn)、長期投資，還是企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、服務環(huán)節(jié)；無論是企業(yè)的高管人員，還是企業(yè)的普通員工，都應當被納入企業(yè)財務監(jiān)督的范圍。

2.財務監(jiān)督在時間上具有持續(xù)性

企業(yè)自發(fā)起設立至經(jīng)營發(fā)展階段，財務監(jiān)督活動始終貫穿經(jīng)營活動的整個流程，存在于企業(yè)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)及經(jīng)濟項目中。因此，財務監(jiān)督環(huán)節(jié)貫穿企業(yè)的全生命周期。

二、企業(yè)加強財務監(jiān)督的重要意義

財務監(jiān)督的目標是檢查企業(yè)經(jīng)營過程中是否存在違法違規(guī)行為，通過財務監(jiān)督可以促進企業(yè)合法經(jīng)營，促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升，使其創(chuàng)造更多的社會效益，進而能夠提升企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

（一）財務監(jiān)督可以提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平

財務監(jiān)督是對企業(yè)的各項財務活動及其體現(xiàn)的各種經(jīng)濟關系而進行的監(jiān)督。企業(yè)應把各項經(jīng)營管理活動高效納入企業(yè)財務監(jiān)督的工作范圍，建立合適的財務監(jiān)督機制，以實現(xiàn)財務監(jiān)督服務于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標。

財務管理和財務監(jiān)督是財務部門的基本職能，其中財務監(jiān)督是企業(yè)財務管理的有力保證和推手，通過財務監(jiān)督可以提升企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題。例如通過針對性地對成本費用進行財務監(jiān)督，可以對不必要的費用支出加以嚴格控制；通過對企業(yè)的項目籌資、成本核算進行監(jiān)督，可以使企業(yè)以最少的成本付出獲得最大的經(jīng)濟和社會效益。

（二）財務監(jiān)督可以防范差錯與舞弊，維護企業(yè)合法權益

受傳統(tǒng)觀念影響，部分企業(yè)不重視財務監(jiān)督，其財務管理活動不規(guī)范，在財務活動中經(jīng)常會發(fā)生一些人為差錯和舞弊行為。通過對企業(yè)各項資金活動及財產(chǎn)物資進行財務監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)并減少企業(yè)差錯與舞弊的發(fā)生，提高企業(yè)財務安全性，維護企業(yè)的合法權益。

（三）財務監(jiān)督有利于提高會計工作水平

會計部門的主要工作一方面是會計核算，另一方面是會計監(jiān)督，會計監(jiān)督是財務監(jiān)督的重要組成部分。由于會計部門直接參與企業(yè)資金的收付及各項經(jīng)營活動，會計工作是企業(yè)管理工作的重要一環(huán)，因此會計工作質量決定著企業(yè)管理水平。通過財務監(jiān)督可以督促會計部門嚴格執(zhí)行各項財經(jīng)法規(guī)、認真遵守會計準則及會計指南解釋，提高企業(yè)會計工作水平。

三、企業(yè)財務監(jiān)督存在的問題

（一）企業(yè)對財務監(jiān)督的認識有誤

隨著現(xiàn)代企業(yè)公司治理的不斷完善，財務監(jiān)督的主體和內(nèi)容也日益擴大到企業(yè)的各個主體部門以及各項經(jīng)濟活動。財務監(jiān)督需要企業(yè)股東、董事會、監(jiān)事會、各個管理部門及全體員工的共同參與，才能真正實現(xiàn)企業(yè)財務監(jiān)督的預期目標，僅依靠財務部門的會計監(jiān)督來完成財務監(jiān)督是遠遠不夠的。目前，大多數(shù)企業(yè)認為會計部門只需做好核算與監(jiān)督即能夠完成整體的財務監(jiān)督工作，企業(yè)對財務監(jiān)督的認識有誤。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

財務內(nèi)控制度是企業(yè)落實財務監(jiān)督的重要基礎，企業(yè)應加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，通過企業(yè)內(nèi)控制度，把企業(yè)的各項控制監(jiān)督工作由會計的事后監(jiān)督提前到業(yè)務發(fā)生的事中、事前監(jiān)督。中小型企業(yè)的內(nèi)部控制應重點加強對各個業(yè)務工作節(jié)點的滲透，廣泛參與具體業(yè)務的事前、事中控制環(huán)節(jié)中。目前一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有完全落到實際工作中，例如，沒有實行重大事項集體事前決策機制，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，容易導致企業(yè)決策失誤，引起財務安全隱患事件的發(fā)生。

（三）企業(yè)對外部監(jiān)督重視度較低

我國公司法、證券法已規(guī)定上市公司在每個會計年度終了后4個月內(nèi)都要對外公布年度財務報表、企業(yè)內(nèi)部控制報告來接受投資者、債權人、供應商、客戶、政府部門以及相關利益者的外部監(jiān)督。企業(yè)的財務報告、內(nèi)部控制報告通常還需要由具備相應資質的會計師事務所進行審計，并發(fā)表相應的財務報表審計報告、企業(yè)內(nèi)部控制審計報告。但實際上廣大未上市的中小企業(yè)并沒有按照上述規(guī)定執(zhí)行，其未認真學習這種財務監(jiān)督方式，不能主動接受獨立專業(yè)的會計及法律專家對企業(yè)財務活動進行監(jiān)督。

（四）缺乏財務風險控制機制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會遇到各種風險。企業(yè)的風險主要包含戰(zhàn)略風險、業(yè)務風險。企業(yè)通常在制定戰(zhàn)略目標時考慮企業(yè)愿景偏多，而對戰(zhàn)略目標的風險控制考慮較少，往往主要依靠企業(yè)家個人判斷來進行風險把控，很多企業(yè)沒有對應的戰(zhàn)略風險控制部門和機制。企業(yè)缺乏對業(yè)務風險的控制，業(yè)務層面內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，業(yè)務部門之間的相互監(jiān)督不嚴謹。

四、提高企業(yè)財務監(jiān)督的具體措施

（一）強化財務部門的財務控制與監(jiān)督能力

企業(yè)負責人作為財務監(jiān)督的第一責任人，不僅需要對企業(yè)財務監(jiān)督工作負責，還要對會計工作負責。企業(yè)負責人應當積極支持財務監(jiān)督工作，自身做好垂范，建立健全股東會、董事會、監(jiān)事會、內(nèi)部監(jiān)察審計部、財務部、高管、員工共同參與的內(nèi)部財務監(jiān)督體系。

財務部門作為企業(yè)財務監(jiān)督的主要部門，在日常的財務會計核算工作中，應當主動擔負起財務監(jiān)督職責。財務部門要嚴格規(guī)范管理，牢牢樹立企業(yè)監(jiān)督意識，更要提高思想站位，要在工作中堅持學習和利用先進的管理會計知識及內(nèi)控監(jiān)督措施，特別是要學習和借鑒投資銀行學、戰(zhàn)略成本管理、決策與激勵等新興學科的先進理論，對發(fā)現(xiàn)的財務問題及時解決，強化財務部門的財務控制與監(jiān)督能力。

（二）財務部門應當加強對企業(yè)資金、資產(chǎn)的管理與監(jiān)督

資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展業(yè)務的基礎，財務部門應當對其安全性、可用性及使用效率進行重點管理與監(jiān)督。為保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常開展，企業(yè)應降本節(jié)支，從規(guī)范設備購置及原材料購入到加快應收賬款清理等方面加強對重點資金、資產(chǎn)的管理和監(jiān)督。

1.加強對貨幣資金的管理監(jiān)督

資金是企業(yè)最重要的資源之一，也是企業(yè)發(fā)展業(yè)務的基石。在互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展的數(shù)字經(jīng)濟大環(huán)境下，企業(yè)網(wǎng)上銀行資金收付交易逐步擴大，網(wǎng)上采購、電子合同等新興電子業(yè)務不斷涌現(xiàn)，這就要求企業(yè)必須提高電子信息環(huán)境下對資金的財務管理監(jiān)督水平。例如，企業(yè)應針對網(wǎng)銀付款加強使用二級數(shù)字證書審核控制，防止一人獨立進行網(wǎng)上資金交易；對電子銀行承兌匯票的簽收與背書及時打印紙質憑證確認，為電子商業(yè)匯票的保管與對賬設立不相容職位監(jiān)督機制等。

2.合理降低企業(yè)各項成本費用支出

企業(yè)加強對成本費用耗用資金的控制，不僅可以減少資金使用量，而且還能直接增加企業(yè)收益。企業(yè)可通過改進生產(chǎn)設備構造及性能，優(yōu)化物資采購流程，加強生產(chǎn)工藝過程管理，壓縮無關作業(yè)費用，降低財務費用支出等方式進行財務監(jiān)督，達到提升企業(yè)管理效益的目的。

3.合理壓縮庫存、加速存貨資金周轉

企業(yè)對存貨加強監(jiān)督和管理，要考慮科學合理的壓縮庫存額度，額外的庫存會相應地增加企業(yè)資金的機會成本，特別在存貨市場價格大幅波動的環(huán)境下，企業(yè)甚至還會面臨存貨儲存費用上漲和存貨價格下降的雙重風險。企業(yè)管理者應當以零庫存為目標，完善存貨購進、領用流程，及時和生產(chǎn)部門溝通，加強存貨管理、監(jiān)督，在加速存貨資金周轉的同時為企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展做好保障。

財務部門還應當合理利用信息化工具，促進業(yè)財融合以加強對存貨的管理監(jiān)督。存貨核算的關鍵是價格，企業(yè)可以將存貨模塊和財務核算軟件相融合，提高財務人員對價格的敏感度，通過價格變動來監(jiān)督發(fā)現(xiàn)存貨核算中的存在問題，以提高存貨管理水平。要通過存貨模塊來分析不同供應商存貨價格的變化，監(jiān)督采購部門是否盡職，并以此嘗試提高企業(yè)對存貨供應商的議價能力。

此外，企業(yè)還可以在實際工作中通過完善制定內(nèi)部控制業(yè)務管理制度和業(yè)務工作流程標準來進行風險控制。例如企業(yè)對合同訂立、收付款、票據(jù)保管使用、印鑒管理等關鍵業(yè)務應當通過細化風險點來完善風險控制機制。

4.降低壞賬的發(fā)生概率

財務部門應當加強對應收賬款的監(jiān)督管理，督促業(yè)務責任部門建立應收賬款管理臺賬，至少每月和業(yè)務部門進行核對確認。對重要的應收賬款客戶應進行拜訪或者發(fā)函確認款項是否準確。通過財務監(jiān)督加快應收賬款清理，減少應收賬款對企業(yè)資金的占用，降低企業(yè)壞賬的發(fā)生率。

5.提高固定資產(chǎn)利用率

財務部門在對固定資產(chǎn)進行初始投資時，應重點加強對資金投向的管理與監(jiān)督。避免初次投資形成資產(chǎn)后，再花費大量資金進行更新改造工作，防止不必要的資產(chǎn)浪費。企業(yè)每年都應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，及時掌握固定資產(chǎn)使用狀況。對無使用價值及存在安全風險的固定資產(chǎn)及時提出清理意見，對仍有一定價值的資產(chǎn)通過拍賣租賃等方式提高其經(jīng)濟收益，進而提升企業(yè)固定資產(chǎn)利用率。

（三）構建完善的企業(yè)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)在快速發(fā)展過程中，需要做好信息化建設，以便節(jié)約資源和提高企業(yè)運行效率。企業(yè)應將人財物等多種信息資源，通過信息系統(tǒng)進行有機整合，建立起業(yè)務財務共享的及時動態(tài)更新聯(lián)動的信息系統(tǒng)，以提高財務監(jiān)督及企業(yè)管理水平。

（四）提高內(nèi)部審計水平，加強外部審計監(jiān)督

企業(yè)可以設立監(jiān)察審計部或者審計室來執(zhí)行企業(yè)的正常審計工作，內(nèi)部審計機構應當直接隸屬于企業(yè)的董事會，這樣才能有更大的職權和獨立性。內(nèi)部審計部門一定要在思想上與時俱進，不斷提高理論涵養(yǎng)，增強業(yè)務透析能力，充分運用發(fā)展思維來解決工作上可能出現(xiàn)的問題。對于企業(yè)管理上存在的弊端，要敢于堅持原則及時指正，努力提升審計水平，確保能夠更好地服務于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

企業(yè)外部財務監(jiān)督部門往往更具有獨立性與專業(yè)性，外部專業(yè)財務、業(yè)務、法律人員對企業(yè)的財務監(jiān)督工作更具有客觀公正性，政府審計稅務部門的外部監(jiān)督還具有強制性。合理地利用這些外部財務監(jiān)督對內(nèi)部財務監(jiān)督工作的補充與鞭策效用，可以提高企業(yè)財務監(jiān)督工作的整體效果及公信力。企業(yè)可以定期委托會計師事務所對企業(yè)的財務報告進行外部審計，通過財務審計報告來發(fā)現(xiàn)財務管理監(jiān)督中存在的問題，并積極采納管理建議書中的合理建議。對重大經(jīng)營決策可以事先委托專業(yè)人士及法律專家?guī)椭?，吸取專業(yè)部門的意見，合理規(guī)避和降低企業(yè)經(jīng)營風險。此外，中國證監(jiān)會對上市公司經(jīng)營財務風險發(fā)出的監(jiān)管函，也是企業(yè)加強外部監(jiān)督過程中需要關注和學習的資料。

（五）構建良好的企業(yè)文化氛圍和內(nèi)部激勵機制

良好的企業(yè)文化氛圍和內(nèi)部激勵機制可以給財務監(jiān)督工作提供有力的幫助。積極向上的企業(yè)文化可以提高財務監(jiān)督的工作效率及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。良好的企業(yè)文化氛圍可以提升員工的滿意度，也更容易調動員工參與企業(yè)管理的積極性。

財務監(jiān)督工作是一項長期系統(tǒng)的工作，為使財務監(jiān)督工作持續(xù)順利開展需要制定相應科學可行的內(nèi)部激勵機制予以保障。內(nèi)部激勵機制應當涉及企業(yè)的各個經(jīng)營活動及部門，特別是要對管理層、業(yè)務部門、研發(fā)部門給予較高的彈性激勵，對財務監(jiān)督等部門也要給予適當?shù)募钫撸誀I造出一種企業(yè)全員參與管理的良好環(huán)境，只有這樣的內(nèi)部激勵機制才能保證企業(yè)財務監(jiān)督工作的有效落地，維持企業(yè)的長久發(fā)展動力。

五、結束語

現(xiàn)代企業(yè)的財務監(jiān)督不僅要保障企業(yè)各項業(yè)務活動的有序開展，維護企業(yè)經(jīng)濟利益不受侵害，還要對企業(yè)運營管理過程中的風險進行有效分析、判斷和監(jiān)督，以發(fā)現(xiàn)和解決財務監(jiān)督過程中出現(xiàn)的問題，降低企業(yè)財務風險，避免企業(yè)遭受運營中的經(jīng)濟損失。通過加強財務監(jiān)督可以提高的企業(yè)的自身風險識別及風險防控能力，健全企業(yè)的財務監(jiān)督機制，更好地幫助企業(yè)實現(xiàn)對經(jīng)營活動的評價和激勵功能。只有持續(xù)不斷、切實有效地加強財務監(jiān)督工作，才能不斷提高企業(yè)的財務監(jiān)督工作水平，從而保證企業(yè)的財務健康與市場整體競爭力。