衣亞蘋，許錢道

(重慶工商職業(yè)學(xué)院，重慶 400052)

隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，各種基建、招投標(biāo)業(yè)務(wù)越來(lái)越多，與之相對(duì)應(yīng)的就是與各種公司的業(yè)務(wù)往來(lái)越來(lái)越多，對(duì)財(cái)務(wù)工作者來(lái)說(shuō)有著龐大的往來(lái)賬款需要清理。每年年末，都需要專門人員清理各種往來(lái)款，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足日益增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)工作量。當(dāng)前大數(shù)據(jù)及信息技術(shù)的引入給高校財(cái)務(wù)信息化帶來(lái)了新的設(shè)計(jì)理念，區(qū)塊鏈技術(shù)作為當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)的一種，其去中心化、信息不可篡改等技術(shù)特征可以幫助高校建立區(qū)塊鏈共享服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，同時(shí)優(yōu)化報(bào)賬流程，以改善巨大的報(bào)賬工作量所耗費(fèi)的人力、物力、煩冗的機(jī)械化工作等問(wèn)題，為高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)提供新的思路。

1 高校往來(lái)賬的構(gòu)成及現(xiàn)狀

對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，往來(lái)賬務(wù)是很正常的現(xiàn)象，一般是指高校與個(gè)人或公司因業(yè)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款等。主要構(gòu)成有：高校日常運(yùn)行或基建項(xiàng)目采購(gòu)的貨物、服務(wù)等產(chǎn)生與公司往來(lái)的履約金、質(zhì)保金；為職工代扣代繳的社保、水電、稅費(fèi)等；職工外出產(chǎn)生的借款；因故未能及時(shí)打款的個(gè)人應(yīng)付款；門面產(chǎn)生的保證金、押金等。一般在高校財(cái)務(wù)中占比不大，但是如若清理不及時(shí)，往來(lái)賬務(wù)會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表里一直存在，長(zhǎng)此以往所占比例就會(huì)越來(lái)越高，從而嚴(yán)重影響資金的使用效率，甚至像企業(yè)一樣形成壞賬。

對(duì)于大多數(shù)高校來(lái)說(shuō)，往來(lái)款項(xiàng)的比例并不高，因此高校財(cái)務(wù)人員往往容易忽視這一環(huán)節(jié)，再加上教委、財(cái)政局等對(duì)高校往來(lái)賬務(wù)的審核并不嚴(yán)格，因此很多高校往來(lái)款管理中都存在往來(lái)款項(xiàng)清理不及時(shí)、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、往來(lái)款中列收支等問(wèn)題。當(dāng)突然面臨檢查，需要清理往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員會(huì)覺(jué)得多年的積存舊賬無(wú)從下手，清理難度相當(dāng)高。

2 高校往來(lái)賬管理的問(wèn)題

2.1 往來(lái)款項(xiàng)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

隨著新《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施，國(guó)家越來(lái)越重視高校會(huì)計(jì)核算水平及往來(lái)款項(xiàng)管理。但縱觀各高校，對(duì)往來(lái)賬的管理并沒(méi)有特別有效的方式，年終清理也不能完全清理完畢。究其原因，與會(huì)計(jì)記賬有很大的關(guān)系，例如：①會(huì)計(jì)人員眾多，每個(gè)會(huì)計(jì)記賬不一致，有些對(duì)往來(lái)賬的摘要描述不夠清晰，比如某公司轉(zhuǎn)入的工程項(xiàng)目質(zhì)保金，摘要有可能漏寫公司名稱，或者公司名稱為簡(jiǎn)寫，或者沒(méi)有寫上項(xiàng)目名稱，造成沖賬時(shí)未找到對(duì)應(yīng)科目，給年終清理往來(lái)賬帶來(lái)很多難度。②會(huì)計(jì)人員沖賬時(shí)沒(méi)有查詢掛賬賬目，造成掛賬賬目和沖賬賬目不一致，比如其他應(yīng)付款下面的子目錄比較多，有可能掛賬和沖賬的科目不一致，給清理往來(lái)款帶來(lái)不小困難。③會(huì)計(jì)記賬不準(zhǔn)確，往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)沖未沖。例如，學(xué)校委托銀行代扣職工水電、物業(yè)費(fèi)失敗時(shí)，教職工通過(guò)其他渠道轉(zhuǎn)入上述費(fèi)用，會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)沒(méi)有正確判斷，直接沖減支出;還有，不少缺乏經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員將一些不明確的收入放到往來(lái)賬款中暫時(shí)核算，久而久之，形成長(zhǎng)期掛賬。

2.2 部門之間缺乏有效信息溝通

對(duì)于業(yè)務(wù)部門來(lái)說(shuō)沒(méi)有對(duì)所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤，導(dǎo)致產(chǎn)生退票時(shí)未能及時(shí)處理，或者各種質(zhì)保金沒(méi)有進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，應(yīng)當(dāng)退回時(shí)沒(méi)有經(jīng)辦人進(jìn)行辦理。而財(cái)務(wù)部門作為往來(lái)款項(xiàng)的管理部門，沒(méi)有及時(shí)梳理各項(xiàng)往來(lái)業(yè)務(wù)，未能及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)越掛越多。部門之間缺乏有效的信息溝通，沒(méi)有及時(shí)反饋往來(lái)賬款的信息，導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)的管理混亂，難以清理。

2.3 往來(lái)款項(xiàng)管理缺乏相關(guān)內(nèi)控制度

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，很多學(xué)校缺乏針對(duì)往來(lái)款項(xiàng)管理和定時(shí)清理方面的專門制度，容易導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)的清理責(zé)任不明，未能落到實(shí)處，分工不明確，沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲體系，每個(gè)人都可以以工作忙為緣由，推脫往來(lái)款項(xiàng)清理的責(zé)任，久而久之，往來(lái)賬就成了一堆難以清理的舊賬。

2.4 往來(lái)款管理缺乏信息化

隨著高校的發(fā)展，與各種公司的業(yè)務(wù)往來(lái)越來(lái)越多，如校企合作公司、廣告宣傳公司、各種基建公司以及其他業(yè)務(wù)往來(lái)公司，這中間的結(jié)算產(chǎn)生了大量的票據(jù)，例如訂單、合同、發(fā)票、結(jié)算單、對(duì)賬單等，這些票據(jù)是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性和合理性的必要資料。但因高校對(duì)于往來(lái)款的管理缺乏必要的信息化，每到年末或約定的結(jié)算時(shí)間，財(cái)務(wù)部門就需要查閱以往的所有單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，尤其是對(duì)方收據(jù)丟失或者付款存在爭(zhēng)議的時(shí)候，工作會(huì)變得更加復(fù)雜，甚至需要核對(duì)幾年的往來(lái)票據(jù)，給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)巨大的工作量。高校采購(gòu)幾乎都需要相應(yīng)的招投標(biāo)流程，一項(xiàng)采購(gòu)一般需要三家以上公司參與才能開(kāi)展，投標(biāo)保證金的收取與退回工作量劇增，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)流程需要財(cái)務(wù)人員逐一核對(duì)，進(jìn)行開(kāi)票，并根據(jù)收據(jù)一一退回，這占用了大量的人力物力，同時(shí)人工核對(duì)極其容易出錯(cuò)。

3 高校往來(lái)賬管理與區(qū)塊鏈技術(shù)的相關(guān)性分析

3.1 分布式

分布式，也就是所謂的去中心化，區(qū)塊鏈上的賬本是分布式的，也就是在每一個(gè)相關(guān)節(jié)點(diǎn)上，儲(chǔ)存的都是同樣的賬本，而且是不可隨意更改的。對(duì)于高校或者合作企業(yè)來(lái)說(shuō)，都不能私自更改這個(gè)賬本上的記錄，從而保證了所有的交易記錄是不可篡改的，因此可以保證所有記錄的真實(shí)性，這也就節(jié)約了大量時(shí)間來(lái)核驗(yàn)票據(jù)、交易記錄等，高校和合作企業(yè)都可以絕對(duì)信任區(qū)塊鏈上數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

3.2 同步化

交易記錄的修改或者刪除都要經(jīng)過(guò)其他所有節(jié)點(diǎn)的認(rèn)可，一旦這一條記錄修改成功后，區(qū)塊鏈技術(shù)會(huì)對(duì)鏈條上所有節(jié)點(diǎn)上的賬本同時(shí)進(jìn)行修改，確保所有賬本數(shù)據(jù)的一致性。因此，可以絕對(duì)信任區(qū)塊鏈任一節(jié)點(diǎn)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，不需要雙方反復(fù)核對(duì)。因此，不管是收取保證金或者退回保證金，在系統(tǒng)上都會(huì)有記錄，不需要每個(gè)公司進(jìn)行核對(duì)，同樣延續(xù)數(shù)年的業(yè)務(wù)也不需要查詢多年的財(cái)務(wù)票據(jù)，直接在系統(tǒng)上可以查詢，大大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量。

3.3 交易的自動(dòng)化執(zhí)行

區(qū)塊鏈技術(shù)當(dāng)中的智能合約是指，提取財(cái)務(wù)處理當(dāng)中的一些共性，轉(zhuǎn)化為自動(dòng)執(zhí)行的程序，每當(dāng)出現(xiàn)這一處理時(shí)，就可以自動(dòng)調(diào)用智能合約，提高財(cái)務(wù)處理的效率與準(zhǔn)確率。比如，財(cái)務(wù)人員收到公司轉(zhuǎn)來(lái)的投標(biāo)保證金時(shí)，按照以往處理程序，需要出納查詢銀行到款信息，通知相關(guān)部門經(jīng)辦人員，經(jīng)辦人員前來(lái)填寫繳款信息單，收費(fèi)員根據(jù)信息開(kāi)具收據(jù)并通知對(duì)方前來(lái)認(rèn)領(lǐng)。但在區(qū)塊鏈智能合約中，就可以大大簡(jiǎn)化流程，銀行收到備注投標(biāo)保證金的款項(xiàng)時(shí)，就可以根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)里的資料自動(dòng)開(kāi)票并推送到相關(guān)責(zé)任人，大大簡(jiǎn)化了整個(gè)業(yè)務(wù)流程。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，可以設(shè)置智能合約的業(yè)務(wù)有很多，自動(dòng)開(kāi)具收據(jù)、自動(dòng)校驗(yàn)，甚至可以自動(dòng)記賬、自動(dòng)結(jié)算等，這樣就可以將財(cái)務(wù)人員從紛繁復(fù)雜的具體業(yè)務(wù)當(dāng)中解放出來(lái)，更多地投入財(cái)務(wù)管理中。

3.4 加密性

區(qū)塊鏈上存儲(chǔ)了所有的財(cái)務(wù)處理數(shù)據(jù)，對(duì)于數(shù)據(jù)的保密性要求非常高。區(qū)塊鏈不僅有不可篡改的特性，同時(shí)可以在各個(gè)節(jié)點(diǎn)上增加加密處理，每個(gè)節(jié)點(diǎn)只能查看自己相關(guān)數(shù)據(jù)而不能查看高校所有數(shù)據(jù)，這就保證了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性。

4 基于區(qū)塊鏈技術(shù)的高校往來(lái)賬管理模型

利用區(qū)塊鏈技術(shù)特有的特點(diǎn)，搭建了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的往來(lái)賬管理模型，如圖 1 所示，主要有數(shù)據(jù)層、網(wǎng)絡(luò)層、共識(shí)層、合約層和應(yīng)用層。

基于區(qū)塊鏈技術(shù)的往來(lái)賬管理模型以高校自身為原點(diǎn)，鏈接與高校有業(yè)務(wù)往來(lái)的公司、個(gè)人以及稅務(wù)局、教委、財(cái)政局等監(jiān)督管理部門。在區(qū)塊鏈鏈條上，根據(jù)業(yè)務(wù)往來(lái)設(shè)立一個(gè)個(gè)節(jié)點(diǎn)，并根據(jù)往來(lái)性質(zhì)設(shè)立節(jié)點(diǎn)的數(shù)據(jù)權(quán)限。比如，與高校有業(yè)務(wù)往來(lái)的公司可查詢業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，并可錄入業(yè)務(wù)過(guò)程中的票據(jù)、銀行對(duì)賬單、訂單、合同等，雙方都可在系統(tǒng)上面查詢關(guān)于每一筆往來(lái)業(yè)務(wù)的所有信息，實(shí)現(xiàn)信息的透明化和真實(shí)性。不僅如此，對(duì)于往來(lái)公司來(lái)說(shuō)，區(qū)塊鏈上的相關(guān)信息不再是簡(jiǎn)單的票據(jù)、數(shù)字，跟業(yè)務(wù)相關(guān)的所有合同數(shù)據(jù)、公司詳情、發(fā)票數(shù)據(jù)都可在系統(tǒng)上面查詢，并且區(qū)塊鏈技術(shù)特有的不可篡改性從根本上杜絕了雙方數(shù)據(jù)不一致而產(chǎn)生的不信任，從而大大減少財(cái)務(wù)人員的工作量。而對(duì)于稅務(wù)局、教委、財(cái)政局等監(jiān)督管理部門，可隨時(shí)查看高校所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，從而形成一個(gè)內(nèi)部和外部共同協(xié)作的鏈條式閉環(huán)結(jié)構(gòu)。

圖1 基于區(qū)塊鏈技術(shù)的往來(lái)賬管理模型

模型上給每個(gè)合作企業(yè)設(shè)置單獨(dú)的鑰匙，可以查詢合作期間所有的賬目及相關(guān)數(shù)據(jù)，一旦出現(xiàn)名稱或賬戶信息更改可自行修改，并通知高校相關(guān)責(zé)任人，避免了同一個(gè)公司反復(fù)建立會(huì)計(jì)科目。同時(shí)模型上設(shè)置了準(zhǔn)確的往來(lái)款的會(huì)計(jì)科目，一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員記賬錯(cuò)誤會(huì)自動(dòng)報(bào)錯(cuò)，提醒會(huì)計(jì)人員修正。對(duì)于業(yè)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，有借款需求時(shí)，首先需要在系統(tǒng)中提出借款的申請(qǐng)，提交至業(yè)務(wù)部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人審核，部門領(lǐng)導(dǎo)審核完畢后自動(dòng)推送到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)人員付款結(jié)束后，系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置一定的日期，超過(guò)日期未完成或未清理時(shí)，系統(tǒng)會(huì)通過(guò)短信或辦公信息的方式自動(dòng)推送提醒消息至經(jīng)辦人要求及時(shí)還款，規(guī)定時(shí)間內(nèi)未能完成清理時(shí)，系統(tǒng)將會(huì)通知經(jīng)辦人領(lǐng)導(dǎo)，起到實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控和催繳的作用，提高資金的使用效率；對(duì)于每一教職工來(lái)說(shuō)，區(qū)塊鏈上同樣建立一個(gè)節(jié)點(diǎn)，可以通過(guò)這種方式隨時(shí)查詢自己經(jīng)辦的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有借款盡快歸還，辦理的公司業(yè)務(wù)也可以查詢付款時(shí)間以及相關(guān)票據(jù)，切實(shí)提高往來(lái)款清理力度和效率。

5 結(jié)語(yǔ)

對(duì)于各大高校來(lái)說(shuō)，往來(lái)款的管理幾乎都存在一些不容忽視的問(wèn)題，但因各種原因，未能引起重視，長(zhǎng)期不清理不僅占用學(xué)校資金，降低了資金流動(dòng)性，也增加了資金管理成本。文章引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)到往來(lái)賬務(wù)的管理中，從數(shù)據(jù)安全層面、會(huì)計(jì)核算方面、財(cái)務(wù)流程方面等對(duì)往來(lái)賬務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，希望能夠?qū)Ω咝Ｘ?cái)務(wù)管理工作有積極的促進(jìn)作用。但區(qū)塊鏈技術(shù)在高校財(cái)務(wù)管理應(yīng)用方面，仍處于理論階段，還需要根據(jù)高校實(shí)際情況不斷完善，也需要社會(huì)各界都意識(shí)到區(qū)塊鏈技術(shù)的重要性并參與其中，才能更好地應(yīng)用于高校財(cái)務(wù)管理工作。