王永紅 青海大學(xué)

一、內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系與結(jié)合的必要性

（一）內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系解讀

內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理有一定關(guān)聯(lián)性，但是也存在很多不同之處。二者在發(fā)展過程中相輔相成，能夠促進(jìn)對(duì)方的發(fā)展，但是其工作內(nèi)容以及工作形式并不統(tǒng)一。在我國的管理理論系統(tǒng)下，高校風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)控制度的關(guān)系解讀存在三種理論：第一種，內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這種理論被稱為強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)形式理論。其認(rèn)為內(nèi)部控制是高校經(jīng)營過程中的一種風(fēng)險(xiǎn)管理手段，在高校風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部控制制度能夠協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理工作更好地進(jìn)行。第二種是強(qiáng)內(nèi)控形式理論，即認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是高校內(nèi)部控制的一種手段，認(rèn)為通過風(fēng)險(xiǎn)管理可以更好地提升高校內(nèi)部控制的效率，避免在內(nèi)部控制過程中產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)問題。第三種管理理論認(rèn)為內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理屬于高校內(nèi)部管理這一有機(jī)整體，都是為高校管理服務(wù)的。

在當(dāng)前高校發(fā)展過程中，內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)高校經(jīng)營都有重要作用，對(duì)于高校工作效果的提升也都有良好的促進(jìn)作用。因此，需要充分地將兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)高校管理水平的穩(wěn)步提升。

（二）內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的必要性

高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有機(jī)結(jié)合能夠完善高校內(nèi)部管理體系，提升高校內(nèi)部管理效率以及促進(jìn)科學(xué)管理制度的建設(shè)。在當(dāng)前的高校管理過程中，管理體系以及管理制度的建設(shè)都需要提升高校管理工作的全面性。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，可以促進(jìn)管理工作的完善，提升學(xué)校內(nèi)部管理的整體性，促進(jìn)高校管理水平的提升。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合能夠有效降低內(nèi)部控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部控制水平；能夠促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，推動(dòng)高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與治理體系的形成；能夠推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，利用內(nèi)控手段加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合可以充分利用對(duì)方長(zhǎng)處，彌補(bǔ)管理缺陷，從而有效促進(jìn)高校管理的發(fā)展。

二、高校內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問題

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是保障高校經(jīng)營能夠順利開展的關(guān)鍵。因?yàn)槲覈咝５慕?jīng)營模式，受政府以及國家管理較多，因此在高校經(jīng)營過程中沒有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)高校的發(fā)展極為不利。

通過問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)（見表1），很多高校工作人員對(duì)內(nèi)控制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知度不足，這嚴(yán)重阻礙了內(nèi)控制度建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的展開，對(duì)高校內(nèi)部控制以及內(nèi)部管理的發(fā)展存在消極影響。提升高校工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，是保障內(nèi)控制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展的重中之重。

表1 高校工作人員認(rèn)知度調(diào)查（1 為程度最低，10 為程度最高）

缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作就會(huì)出現(xiàn)隨意性以及形式主義的現(xiàn)象，在高校發(fā)展過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)也難以解決。風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是當(dāng)前高校發(fā)展必須具備的管理意識(shí)，是教師、學(xué)生群體權(quán)益保障的關(guān)鍵。

（二）內(nèi)控制度不完善

內(nèi)控制度建設(shè)的不完善是我國高校管理存在的問題之一。內(nèi)控制度的建設(shè)是保障內(nèi)部控制工作能夠順利展開的關(guān)鍵。但是，目前伴隨教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高等教育相關(guān)領(lǐng)域也獲得了較大的發(fā)展。高校數(shù)量越來越多、辦學(xué)規(guī)模不斷增大、辦學(xué)主體呈現(xiàn)多元化、資金來源的渠道也越來越寬、競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、體制結(jié)構(gòu)也越發(fā)復(fù)雜，導(dǎo)致高校所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)也日益增多，面臨的形勢(shì)較為嚴(yán)峻。我國大部分高校沒有建立與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作容易出現(xiàn)遺漏，加大了內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控制度的建設(shè)是保障學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作、對(duì)外投資以及自我調(diào)整自我評(píng)價(jià)工作能夠順利進(jìn)行的關(guān)鍵。沒有完善的內(nèi)控制度，高校內(nèi)部管理工作流程就無法得到規(guī)范，嚴(yán)重阻礙了我國教育行業(yè)的發(fā)展。

（三）高校管理統(tǒng)籌不全面

因?yàn)槲覈逃h(huán)境的變化，以及各個(gè)地區(qū)高校間不斷的整合擴(kuò)招，各種投資、校企合作活動(dòng)的開展也越來越多，導(dǎo)致高校管理統(tǒng)籌無法全面實(shí)施。高校規(guī)模的擴(kuò)大、對(duì)外活動(dòng)的增加，導(dǎo)致高校經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問題越來越多，不全面的統(tǒng)籌管理無法應(yīng)對(duì)當(dāng)前的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題。

高校管理需要完善內(nèi)部管理體系，將各種管理內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類，通過相對(duì)應(yīng)的管理方式進(jìn)行有效管理。在當(dāng)前高校管理過程中，雖然劃分了不同的管理部門對(duì)高校內(nèi)部以及外部的各種工作進(jìn)行管理，但是各部門之間沒有完善的信息共享機(jī)制，學(xué)校管理者也無法進(jìn)行統(tǒng)籌管理，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部管理工作的效率低下，嚴(yán)重影響了高校的經(jīng)營，對(duì)我國大學(xué)生的發(fā)展也有著消極影響。

三、高校內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合的完善措施

高校內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，是推動(dòng)高校風(fēng)險(xiǎn)管理理念升級(jí)、完善內(nèi)控制度以及促進(jìn)高校統(tǒng)籌管理發(fā)展的關(guān)鍵。在當(dāng)前的高校內(nèi)部管理工作過程中，通過樹立現(xiàn)代化的內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的理念，加強(qiáng)高校預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范功能，提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，完善高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制機(jī)制，是促進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合的關(guān)鍵舉措。內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，是推動(dòng)我國高校內(nèi)部管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范水平提升的重要工作，是推動(dòng)我國教育行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的關(guān)鍵。

（一）樹立內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合理念

通過樹立先進(jìn)的內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的理念，改變傳統(tǒng)高校內(nèi)部管理模式，能夠有效地促進(jìn)內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合。理念的樹立是保障高校經(jīng)營循序漸進(jìn)的基礎(chǔ)。科學(xué)的管理理念能夠促進(jìn)高校內(nèi)部控制環(huán)境的發(fā)展，內(nèi)部控制環(huán)境是保障內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)。通過內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合理念的樹立，促進(jìn)我國高校內(nèi)部控制環(huán)境向現(xiàn)代化標(biāo)準(zhǔn)看齊，促進(jìn)我國高校內(nèi)部管理工作的科學(xué)開展。

在當(dāng)下教育管理模式下，雖然我國很多高校的管理工作人員都已經(jīng)具備了基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，但是對(duì)新時(shí)代風(fēng)險(xiǎn)管理工作整體認(rèn)識(shí)還不足，缺乏科學(xué)性以及系統(tǒng)性的理論指導(dǎo)。因此，我國高校需要對(duì)管理人員的理論知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，為其樹立完善的、先進(jìn)的、符合現(xiàn)代化發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。通過校內(nèi)管理培訓(xùn)，完善管理人員的理論結(jié)構(gòu)，促進(jìn)先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的形成，是我國高校內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合的關(guān)鍵。

同時(shí)，還需要完善高校內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部責(zé)任制度，將風(fēng)險(xiǎn)問題管理的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，提升高校工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，避免風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合理念的樹立，能夠有效地推動(dòng)全體師生參與校園內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理，推動(dòng)高校風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌管理模式的形成與發(fā)展。

（二）加強(qiáng)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范功能

預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范功能是保障高校風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利應(yīng)用的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是針對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)問題的預(yù)防活動(dòng)。預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范功能的建設(shè)需要將高校的每一位參與者都包含在內(nèi)，保障教師與學(xué)生在校發(fā)展的安全。預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范功能能夠保障高校財(cái)務(wù)管理、學(xué)生教育、招生活動(dòng)、教學(xué)調(diào)研、后勤管理等活動(dòng)的開展，提升學(xué)校內(nèi)外部活動(dòng)的安全性，促進(jìn)高校管理的發(fā)展。

高校預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范功能的建設(shè)需要根據(jù)高校的發(fā)展情況、內(nèi)控制度建設(shè)程度以及管理模式來進(jìn)行。因?yàn)槲覈咝ｉg的發(fā)展情況以及學(xué)校實(shí)力有很大差異，因此在預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范功能應(yīng)用過程中需要根據(jù)實(shí)際情況來展開。

通過對(duì)高校發(fā)展現(xiàn)狀以及管理模式的了解，充分地收集高校內(nèi)部控制和管理的相關(guān)信息，完善預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，促進(jìn)高校風(fēng)險(xiǎn)管理流程的規(guī)范化，推動(dòng)內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合。預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范功能是有效預(yù)防高效管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，是降低風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生頻率的科學(xué)手段。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)學(xué)校的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠保障高校資金應(yīng)用的正當(dāng)性以及合法性。比如，學(xué)校對(duì)其修繕工程方面及基建工程方面建立完善的監(jiān)審機(jī)制，可以對(duì)其工程的所有環(huán)節(jié)實(shí)施科學(xué)、有效的監(jiān)督和控制，確保其工程的順利開展及資金的合理利用。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的完美結(jié)合，是保障學(xué)?，F(xiàn)代化管理的重要手段。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升需要學(xué)校對(duì)各個(gè)管理環(huán)節(jié)的審計(jì)制度進(jìn)行完善，并加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管力度，保障審計(jì)工作的順利開展。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升需要提高高校管理人員的整體素養(yǎng)，通過科學(xué)的內(nèi)部培訓(xùn)制度，促進(jìn)高校內(nèi)部管理隊(duì)伍的發(fā)展，保障內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的有效展開。內(nèi)部審計(jì)制度的完善需要契合高校發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)高校的內(nèi)外部活動(dòng)都有完善的審計(jì)方式，保障高校管理的順利展開。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制機(jī)制主要是對(duì)組織制定的經(jīng)營目標(biāo)以及相關(guān)資源配置進(jìn)行科學(xué)、合理的量化，以達(dá)到對(duì)活動(dòng)部分或者過程部分進(jìn)行控制的目的。我國高校經(jīng)營屬于公共事業(yè)，是為了保障社會(huì)利益展開的管理工作，相對(duì)于其他的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制來說，高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制更加明確。在確保高校發(fā)展教育目的前提下，高校教育事業(yè)的實(shí)際資金消耗與最初的預(yù)算基本上是一致的。

預(yù)算控制是高校管理的關(guān)鍵工作。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制機(jī)制的完善需要將高校零基預(yù)算落到實(shí)處，實(shí)行“校務(wù)公開”管理模式。通過落實(shí)零基預(yù)算，能夠推動(dòng)高校編制預(yù)算更加科學(xué)、合理、有效。通過校務(wù)公開，能夠?qū)崿F(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理的透明化，降低內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。

完善預(yù)算控制機(jī)制，保障高校內(nèi)部及控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，是實(shí)現(xiàn)我國高校管理現(xiàn)代化的關(guān)鍵手段，對(duì)于促進(jìn)我國高校管理水平提升以及教育進(jìn)步有著重要意義。

四、結(jié)語

高校內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合能夠有效地對(duì)高校的發(fā)展作出合理的調(diào)整。內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合可以在高校經(jīng)營過程中，通過合理的高校發(fā)展規(guī)劃，提高高校管理效益，保護(hù)高校資產(chǎn)的完整性，保證高校正常的經(jīng)營活動(dòng)，順利地實(shí)現(xiàn)發(fā)展的目標(biāo)。通過規(guī)范的高校內(nèi)控，提升高校的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，可以有效地降低高校發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的管理風(fēng)險(xiǎn)。通過建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，預(yù)防高校在發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。如果高校發(fā)展過程中已經(jīng)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)問題，風(fēng)險(xiǎn)管理也可以對(duì)高校發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)作出科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案。通過樹立完善的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合理念、加強(qiáng)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范功能、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制機(jī)制等手段，促進(jìn)我國高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，推動(dòng)高校內(nèi)部管理水平以及教育水平的提升。