胡必堅(jiān)

肇始于1985年的GDP核算制度對地方政府績效考核發(fā)揮了一定的作用，但GDP核算數(shù)據(jù)僅僅反映經(jīng)濟(jì)發(fā)展，沒有反映生態(tài)環(huán)境質(zhì)量及經(jīng)濟(jì)發(fā)展對生態(tài)資源環(huán)境的影響。增值稅、資源稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅制沒有促進(jìn)自然資源價(jià)格真實(shí)反映資源破壞和環(huán)境治理的成本。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的征程中，生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)應(yīng)運(yùn)而生。由于各地資源、環(huán)境、人口、文化傳統(tǒng)及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不同，生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)的實(shí)現(xiàn)機(jī)制也不盡相同，湖南等省份積極探索財(cái)稅法制促進(jìn)生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)。

一、綠色大省向生態(tài)強(qiáng)省轉(zhuǎn)變

2000年11月26日，國務(wù)院發(fā)布的《全國生態(tài)環(huán)境保護(hù)綱要》提出生態(tài)省建設(shè)。截至2021年，山西、安徽、天津、廣東等省市將國家下達(dá)的節(jié)能減排降碳目標(biāo)定為生態(tài)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)。山東、陜西、河南、河北、湖北、江蘇、上海等省市提出了生態(tài)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的具體數(shù)據(jù)。

（一）生態(tài)立省的提出

青海在全國率先提出了“生態(tài)立省”。早在2008年1月，時(shí)任青海省省長宋秀巖在作《政府工作報(bào)告》時(shí)，就強(qiáng)調(diào)抓好“突出生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)、實(shí)施生態(tài)立省戰(zhàn)略”工作，在全國率先正式提出“生態(tài)立省”戰(zhàn)略[1]。生態(tài)立法是生態(tài)立省的法制保障，生態(tài)保護(hù)是生態(tài)立省的重要前提，生態(tài)建設(shè)是生態(tài)立省的重要舉措。我國雖然已經(jīng)實(shí)施環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)，但環(huán)境保護(hù)和生態(tài)建設(shè)方面存在一定的立法空白，特別是流域、區(qū)域的綜合規(guī)劃管理虛化、剛性約束不力和柔性指導(dǎo)不強(qiáng)的現(xiàn)象比較突出。青海省加強(qiáng)生態(tài)立法，特別是出臺(tái)了《青海湖流域生態(tài)環(huán)境保護(hù)條例》《青海三江源國家級自然保護(hù)區(qū)條例》，通過完善環(huán)境保護(hù)的立法與嚴(yán)格執(zhí)法，保障生態(tài)立省[2]，探索GDP增長率、資源保障率、環(huán)境承載力相統(tǒng)一，嘗試走出一條經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)協(xié)同發(fā)展的生態(tài)立省之路。

（二）生態(tài)強(qiáng)省的提出

早在2006年4月，學(xué)者劉純友、許建就提出了“生態(tài)強(qiáng)省”理念[3]。然后，有學(xué)者認(rèn)為以改革集體林權(quán)制度為突破口實(shí)施農(nóng)戶確權(quán)頒證，通過發(fā)展現(xiàn)代林業(yè)推動(dòng)生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)。有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)轉(zhuǎn)變發(fā)展路徑，注重統(tǒng)籌規(guī)劃、保護(hù)優(yōu)先、全民參與，強(qiáng)化環(huán)境監(jiān)管，正確處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的關(guān)系。有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)以水土保持、節(jié)能減排、價(jià)值觀念創(chuàng)新推動(dòng)生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)。還有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)以生態(tài)建設(shè)保障機(jī)制創(chuàng)新推進(jìn)生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)。

安徽在全國率先提出了“生態(tài)強(qiáng)省”目標(biāo)。2012年11月，中共安徽省委、安徽省人民政府出臺(tái)了《安徽省生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)實(shí)施綱要》，確定了生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)目標(biāo)、具體建設(shè)目標(biāo)及保障措施，明確建立財(cái)政投入機(jī)制、落實(shí)綠色優(yōu)惠政策、完善政策法規(guī)制度，全面支持生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)[4]。

目前，共有7個(gè)省份提出生態(tài)強(qiáng)省相關(guān)目標(biāo)：湖南提出從綠色大省向生態(tài)強(qiáng)省轉(zhuǎn)變；河南提出減污降碳建設(shè)生態(tài)強(qiáng)??；吉林提出踐行綠色發(fā)展舉措全面建設(shè)生態(tài)強(qiáng)省；黑龍江提出提升綠色生態(tài)優(yōu)勢加快建設(shè)生態(tài)強(qiáng)?。桓＝ㄌ岢觥吧鷳B(tài)省”建設(shè)目標(biāo)，綠色發(fā)展生態(tài)強(qiáng)省；山東提出強(qiáng)化海洋生態(tài)保護(hù)，打造海洋生態(tài)強(qiáng)?。缓碧岢鰪?qiáng)化生態(tài)環(huán)境保護(hù)助推生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)。

二、財(cái)稅法制建設(shè)促進(jìn)生態(tài)強(qiáng)省的理論邏輯

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，好的制度可以降低交易成本。生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的科學(xué)設(shè)計(jì)、建設(shè)，體現(xiàn)在優(yōu)化配置人口、資源、環(huán)境、技術(shù)、制度要素，提高生產(chǎn)者、消費(fèi)者以及其他市場主體的信息利用效率，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)相容，實(shí)現(xiàn)宏觀主體理性與微觀主體理性相統(tǒng)一于生態(tài)強(qiáng)省實(shí)踐。通過生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)，可以推動(dòng)綠色低碳發(fā)展，提升生態(tài)系統(tǒng)的質(zhì)量和穩(wěn)定性。

（一）改變稅收負(fù)擔(dān)與生態(tài)強(qiáng)省

稅收征管活動(dòng)會(huì)影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，特別是在經(jīng)濟(jì)干預(yù)程度較高的地區(qū)影響更強(qiáng)。稅率、征收范圍以及稅收優(yōu)惠措施也會(huì)影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。稅率越高、征收范圍越大，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)越重。反之，環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，可減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。稅收征管活動(dòng)、稅率、征收范圍以及稅收優(yōu)惠措施，改變了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)自主投入生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)的資金或遲或早發(fā)生相應(yīng)改變，勢必影響其生產(chǎn)生活方式向綠色轉(zhuǎn)變，進(jìn)而影響生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)的成效。

（二）稅收收入分配與生態(tài)強(qiáng)省

排污費(fèi)轉(zhuǎn)變?yōu)榄h(huán)境保護(hù)稅后，原來按照中央與地方1∶9的比例分成的排污費(fèi)現(xiàn)在全部劃到地方收入，環(huán)境保護(hù)稅按照省與市、省財(cái)政直接管理縣或縣級市3∶7的比例分成，減少了省、市的財(cái)政收入。排污費(fèi)由環(huán)保部門征收轉(zhuǎn)變?yōu)榄h(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)部門征收，環(huán)保部門的利益分配減少導(dǎo)致參與度降低。征收方式由原來的核定繳納變更為納稅人的自主申報(bào)，但是排放的污染物污染當(dāng)量數(shù)計(jì)算依賴于環(huán)保部門的協(xié)助。

（三）財(cái)政支出安排與生態(tài)強(qiáng)省

財(cái)政支出安排，突出投向生態(tài)環(huán)保重點(diǎn)領(lǐng)域。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化與資金統(tǒng)籌整合，財(cái)政支出優(yōu)先安排全省污染防治攻堅(jiān)主戰(zhàn)場、環(huán)境治理重點(diǎn)領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)、人民群眾關(guān)注關(guān)心的生態(tài)領(lǐng)域。適當(dāng)?shù)呢?cái)政支出安排，可有效化解有限財(cái)力與巨大環(huán)保支出的突出矛盾、“九龍治污”的資金碎片化突出問題、環(huán)保責(zé)任主體與支出責(zé)任不清晰突出問題、社會(huì)資本積極參與與準(zhǔn)入門檻高的突出問題。

三、湖南生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的生成及發(fā)展

現(xiàn)代法的發(fā)展中，法律繼承、法律移植和法制改革構(gòu)成了法律發(fā)展的基本形式。財(cái)稅法制改革是促進(jìn)生態(tài)強(qiáng)省的重要形式。青海在全國率先提出了“生態(tài)立省”，安徽在全國率先提出了“生態(tài)強(qiáng)省”，湖南則較早提出“生態(tài)強(qiáng)省法治化”，探索財(cái)稅法制改革促進(jìn)生態(tài)強(qiáng)省的新路子。

（一）礦產(chǎn)資源收入分成制度

調(diào)低了市一級（或省直管縣市）礦業(yè)權(quán)出讓收益的分成比例。2018年10月23日湖南省財(cái)政廳、湖南省自然資源廳聯(lián)合出臺(tái)的《湖南省礦業(yè)權(quán)出讓收益征收管理實(shí)施辦法》，改革了2017年7月1日起征收的礦產(chǎn)資源收入的分成比例。中央和省級登記的礦業(yè)權(quán)出讓收益，按照中央、省、市（含自治州，下同）或省財(cái)政直管縣（含縣級市、城區(qū)，下同）4∶3∶3的比例分成。市、縣登記的礦業(yè)權(quán)以及市、縣政府出資勘查形成的礦業(yè)權(quán)出讓收益，按照中央、市或省財(cái)政直管縣4∶6的比例分成。2018年10月23日改革前的礦業(yè)權(quán)出讓收益的分成比例，詳見表1。

表1

（二）生態(tài)保護(hù)和建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政支持制度

建立糧油精深加工及副產(chǎn)物循環(huán)利用項(xiàng)目的銀行貸款財(cái)政貼息制度。2020年12月29日湖南省財(cái)政廳、湖南省糧食和物資儲(chǔ)備局聯(lián)合出臺(tái)的《湖南省糧油千億產(chǎn)業(yè)工程專項(xiàng)資金管理辦法》，規(guī)定對糧油精深加工及副產(chǎn)物循環(huán)利用項(xiàng)目，按照先付后貼、貼息標(biāo)準(zhǔn)一年一定、一般項(xiàng)目貼息最長不超過3年進(jìn)行銀行貸款財(cái)政貼息的方式支持。

建立林業(yè)生態(tài)保護(hù)和建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)政支持制度。2020年12月31日湖南省財(cái)政廳、湖南省林業(yè)局聯(lián)合出臺(tái)的《湖南省林業(yè)生態(tài)保護(hù)修復(fù)及發(fā)展資金管理辦法》，規(guī)定對生態(tài)保護(hù)與修復(fù)、生態(tài)產(chǎn)業(yè)、生態(tài)文化、生態(tài)發(fā)展支撐、其他與林業(yè)生態(tài)保護(hù)修復(fù)及發(fā)展相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)資金支出，采取貸款貼息、以獎(jiǎng)代補(bǔ)、財(cái)政補(bǔ)助等形式予以支持，按因素法分配和按項(xiàng)目法分配方式進(jìn)行預(yù)算管理。

（三）生態(tài)保護(hù)和建設(shè)資金管理制度

構(gòu)建森林植被恢復(fù)費(fèi)征收使用管理制度。2018年12月19日湖南省財(cái)政廳、湖南省林業(yè)局聯(lián)合出臺(tái)的《湖南省森林植被恢復(fù)費(fèi)征收使用管理實(shí)施辦法》，規(guī)定縣級及縣級以上林業(yè)主管部門分級征收森林植被恢復(fù)費(fèi)，省級征收的森林植被恢復(fù)費(fèi)按照省與縣4：6比例分成，專用于林業(yè)主管部門組織的植樹造林和恢復(fù)森林植被事項(xiàng)。

改革環(huán)境保護(hù)與污染防治專項(xiàng)資金管理制度。2019年11月27日湖南省財(cái)政廳、湖南省自然資源廳聯(lián)合出臺(tái)的《湖南省自然資源保護(hù)和利用專項(xiàng)資金管理辦法》，規(guī)定對耕地保護(hù)、礦產(chǎn)資源勘查開發(fā)利用與保護(hù)、大數(shù)據(jù)與測繪地理信息服務(wù)等，實(shí)行因素法與項(xiàng)目法相結(jié)合分配專項(xiàng)資金。2019年12月27日湖南省財(cái)政廳出臺(tái)的《湖南省重點(diǎn)生態(tài)保護(hù)修復(fù)治理資金管理實(shí)施細(xì)則》，規(guī)定對山水林田湖草生態(tài)保護(hù)修復(fù)工程、歷史遺留廢棄工礦土地整治工作采取項(xiàng)目法和因素法相結(jié)合分配治理資金。2020年12月9日湖南省財(cái)政廳、湖南省生態(tài)環(huán)境廳聯(lián)合出臺(tái)的《湖南省省級環(huán)境保護(hù)與污染防治專項(xiàng)資金管理辦法》，規(guī)定對生態(tài)環(huán)境機(jī)制建設(shè)、生態(tài)環(huán)境監(jiān)測監(jiān)管執(zhí)法能力和信息化建設(shè)、水污染防治項(xiàng)目等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)資金支持，采取因素法與項(xiàng)目法相結(jié)合分配專項(xiàng)資金。2020年8月28日湖南省財(cái)政廳、湖南省生態(tài)環(huán)境廳聯(lián)合出臺(tái)的《湖南省主要污染物排污權(quán)有償使用收入征收使用管理辦法》，規(guī)定由縣級以上生態(tài)環(huán)境行政主管部門對排污單位征收排污權(quán)有償使用費(fèi)，使用費(fèi)專用于環(huán)境污染治理、主要污染物排污權(quán)收購、主要污染物排污權(quán)儲(chǔ)備和交易管理能力建設(shè)及交易管理機(jī)構(gòu)日常運(yùn)行。

構(gòu)建水資源費(fèi)征收使用管理制度。2018年12月14日湖南省財(cái)政廳、湖南省發(fā)展和改革委員會(huì)、湖南省水利廳聯(lián)合出臺(tái)的《湖南省水資源費(fèi)征收使用管理實(shí)施辦法》，規(guī)定由縣級及縣級以上的地方水行政主管部門征收水資源費(fèi)，專用于水資源的節(jié)約、保護(hù)、管理及合理開發(fā)等事項(xiàng)。

（四）財(cái)政轉(zhuǎn)移支付生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償制度

2014年2月22日出臺(tái)的《湖南省湘江保護(hù)條例實(shí)施方案》第五條第三款第二項(xiàng)規(guī)定，探索建立水生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，促進(jìn)水生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)和修復(fù)。2020年1月1日起施行的《邵陽市邵水保護(hù)條例》第五條規(guī)定，邵水保護(hù)經(jīng)費(fèi)納入邵水流域縣級以上人民政府本級財(cái)政預(yù)算，建立生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制。2021年9月1日起施行的《湖南省洞庭湖保護(hù)條例》第三十九條規(guī)定，構(gòu)建省人民政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的洞庭湖生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償制度。

（五）生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域省與市縣財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任制度

2021年1月1日起施行的《湖南省生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案》，全面劃分生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，適度加強(qiáng)放射性污染防治、重點(diǎn)區(qū)域大氣污染防治、重點(diǎn)流域水（含地下水）污染防治方面的省級財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，確認(rèn)土壤污染防治、農(nóng)業(yè)農(nóng)村污染防治、固體廢物污染防治、化學(xué)品污染防治以及其他地方性大氣和水（含地下水）污染防治為市縣財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，明確省級財(cái)政轉(zhuǎn)移支付支持方式。

四、生態(tài)強(qiáng)省目標(biāo)下財(cái)稅法制面臨的挑戰(zhàn)

（一）生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的調(diào)控目標(biāo)需要更明確

2017年，湖南省雖啟動(dòng)了《湖南省生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)規(guī)劃綱要》編制，但一直未發(fā)布實(shí)施。2018年，湖南省委出臺(tái)了《中共湖南省委關(guān)于堅(jiān)持生態(tài)優(yōu)先綠色發(fā)展深入實(shí)施長江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展戰(zhàn)略大力推動(dòng)湖南高質(zhì)量發(fā)展的決議》、省人大出臺(tái)了《關(guān)于加快推進(jìn)生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)的決定》，但未提出生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)的具體目標(biāo)指標(biāo)[5]。2021年10月出臺(tái)的《湖南省“十四五”生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃》提出，2035年基本建成生態(tài)強(qiáng)省，提出了“十四五”生態(tài)環(huán)境保護(hù)的總體目標(biāo)和具體指標(biāo)，但是仍然面臨生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的調(diào)控遠(yuǎn)景目標(biāo)明確性的挑戰(zhàn)。

（二）生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的調(diào)控手段需要更全面

生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制發(fā)展史表明，省級層面主要改革財(cái)政制度促進(jìn)生態(tài)強(qiáng)省，改革礦產(chǎn)資源收入的分成制度、構(gòu)建生態(tài)保護(hù)和建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政支持制度、生態(tài)保護(hù)和建設(shè)資金管理制度、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償制度、生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域省與市縣財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任制度。生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的調(diào)控手段不全面，省級層面尚未從改革稅制、建構(gòu)價(jià)格實(shí)現(xiàn)機(jī)制促進(jìn)生態(tài)強(qiáng)省，尚未形成生態(tài)強(qiáng)省的財(cái)政、稅收、價(jià)格協(xié)同調(diào)控機(jī)制。

（三）生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的調(diào)控效果需要更確定

我國整體上已構(gòu)建生態(tài)稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，形成的主體稅種有環(huán)境保護(hù)稅及輔助稅種資源稅、耕地占用稅、車船稅、車輛購置稅，涵蓋資源的開采、生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、排放環(huán)節(jié)，發(fā)揮綠色稅種調(diào)節(jié)功能、稅制要素及稅收政策引導(dǎo)作用。但是，由于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍未涵蓋二氧化碳、有機(jī)揮發(fā)物并按污染當(dāng)量排序后選擇性征稅，加上納稅人的節(jié)能環(huán)保設(shè)備購置成本高等原因，生態(tài)稅收的調(diào)節(jié)功能與引導(dǎo)作用有限且不確定。通過生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的實(shí)施，對經(jīng)濟(jì)利益調(diào)整進(jìn)而影響和調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還會(huì)面臨調(diào)控效果確定性的挑戰(zhàn)。

五、建議措施：創(chuàng)新財(cái)稅法制，建成生態(tài)強(qiáng)省

（一）生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的理念創(chuàng)新

一些地方的生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)部分領(lǐng)域還存在不平衡、不充分狀況，生態(tài)理念尚未深入人心，生態(tài)保護(hù)主體責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，破壞生態(tài)資源現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生[6]。應(yīng)當(dāng)將創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享發(fā)展理念融入生態(tài)強(qiáng)省的財(cái)稅法制，以新發(fā)展理念指導(dǎo)生態(tài)強(qiáng)省的財(cái)稅法制的建構(gòu)、健全。應(yīng)樹立科學(xué)的生態(tài)強(qiáng)省的財(cái)稅法制的立法理念，正確指導(dǎo)生態(tài)強(qiáng)省的財(cái)稅法制的制定及實(shí)施，以有效促進(jìn)生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)。環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)遵循制度認(rèn)同、負(fù)擔(dān)公平、征收效率及?？顚Ｓ玫牧⒎ɡ砟頪7]，生態(tài)強(qiáng)省的財(cái)政資金支持應(yīng)當(dāng)遵循協(xié)調(diào)、綠色及?？顚Ｓ玫牧⒎ɡ砟睿龠M(jìn)各地各領(lǐng)域生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)協(xié)調(diào)發(fā)展、均衡發(fā)展。

（二）生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的規(guī)則創(chuàng)新

改革稅收制度有利于生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅制、消費(fèi)稅制、資源稅制、增值稅制、企業(yè)所得稅制的“綠化”改革，強(qiáng)化約束性稅制與激勵(lì)性稅制的調(diào)控引導(dǎo)作用，建設(shè)生態(tài)強(qiáng)省。一是適度擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍，使其涵蓋二氧化碳、有機(jī)揮發(fā)物，取消污染當(dāng)量排序后選擇性征稅，選擇合適時(shí)機(jī)開征碳排放稅；二是適度擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍，使之涵蓋高耗能、高污染產(chǎn)品，將消費(fèi)稅品目征收環(huán)節(jié)適時(shí)后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)；三是適度擴(kuò)大資源稅的征收范圍，使其涵蓋森林、草場、湖泊等自然資源，適度優(yōu)化資源稅稅率；四是完善節(jié)能減排、資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的增值稅與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，提高納稅人參與生態(tài)強(qiáng)省的經(jīng)濟(jì)動(dòng)因。建構(gòu)跨稅種的協(xié)調(diào)統(tǒng)籌機(jī)制，多部門聯(lián)動(dòng)打“組合拳”，分析環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、增值稅、企業(yè)所得稅的稅種屬性與政策導(dǎo)向，從生產(chǎn)、流通、消費(fèi)環(huán)節(jié)制定稅收優(yōu)惠政策，契合不斷發(fā)展變革的生態(tài)環(huán)境保護(hù)形勢。

（三）生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的機(jī)制創(chuàng)新

1.各省可因地制宜明確生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)的遠(yuǎn)景目標(biāo)、近期目標(biāo)、具體指標(biāo)

2021年10月出臺(tái)的《湖南省“十四五”生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃》提出了湖南省“十四五”生態(tài)環(huán)境保護(hù)的總體目標(biāo)和具體指標(biāo)。2021年7月28日通過的《中共吉林省委關(guān)于忠實(shí)踐行習(xí)近平生態(tài)文明思想加快建設(shè)生態(tài)強(qiáng)省的決定》明確了生態(tài)強(qiáng)省的總體目標(biāo)。2022年1月10日，河南省提出2035年基本建成生態(tài)強(qiáng)省，以五年規(guī)劃、以省為單位制定生態(tài)強(qiáng)省的總體目標(biāo)并適時(shí)調(diào)整總體目標(biāo)，其實(shí)質(zhì)為生態(tài)強(qiáng)省的近期目標(biāo)，需要遠(yuǎn)景規(guī)劃、長期謀劃與戰(zhàn)略指引，也需要具體指標(biāo)的貫徹落實(shí)。

2.適時(shí)評估生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的調(diào)控效果

按照中共中央、國務(wù)院2018年9月1日發(fā)布的《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》，各相關(guān)省可全面建立生態(tài)強(qiáng)省財(cái)政專項(xiàng)資金的績效評價(jià)制度、分配機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制。通過改革財(cái)稅制度調(diào)整財(cái)政投入、稅收優(yōu)惠引導(dǎo)生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)，憑借利益?zhèn)鲗?dǎo)機(jī)制引導(dǎo)市場主體做出符合生態(tài)強(qiáng)省的市場行為。受財(cái)政投入力度、稅收優(yōu)惠大小、地區(qū)環(huán)境保護(hù)現(xiàn)狀以及市場主體產(chǎn)品成本等因素的制約，財(cái)稅調(diào)控效果出現(xiàn)短期不明顯、長期反復(fù)波動(dòng)、各地環(huán)保發(fā)展不協(xié)調(diào)等狀況，需要適時(shí)評估財(cái)稅調(diào)控效果，既要保持生態(tài)強(qiáng)省財(cái)稅法制的穩(wěn)定性，又要適時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整。

3.建構(gòu)生態(tài)強(qiáng)省的財(cái)政、稅收、價(jià)格協(xié)同調(diào)控機(jī)制

建構(gòu)生態(tài)強(qiáng)省財(cái)政投入動(dòng)態(tài)增長機(jī)制，建立生態(tài)強(qiáng)省常態(tài)化資金來源渠道，形成與生態(tài)強(qiáng)省的遠(yuǎn)景規(guī)劃、近期目標(biāo)、具體指標(biāo)相適應(yīng)的財(cái)政投入規(guī)模、支持領(lǐng)域、引導(dǎo)力度，避免生態(tài)強(qiáng)省財(cái)政支持政策因經(jīng)濟(jì)增長幅度以及個(gè)人注意力的改變而改變，確保生態(tài)強(qiáng)省財(cái)政支持政策具有連續(xù)性、一貫性、穩(wěn)定性，給市場主體穩(wěn)定的合理預(yù)期。建構(gòu)生態(tài)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)生態(tài)強(qiáng)省的財(cái)政、稅收、價(jià)格協(xié)同調(diào)控。改革資源產(chǎn)品價(jià)格實(shí)現(xiàn)機(jī)制，將生態(tài)成本計(jì)入產(chǎn)品價(jià)格，促進(jìn)征稅人、納稅人、消費(fèi)者共同參與生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)。