——以美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)研究為例"/>
楊均華 李 盈 王 超
(西京學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院)
家族企業(yè)在推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演了重要角色。然而,家族企業(yè)大都逃不過“富不過三代”的魔咒。在一項(xiàng)對(duì)家族企業(yè)平均壽命的研究中,發(fā)現(xiàn)平均壽命為24年,原因在于家族企業(yè)賴以生存的治理模式存在一定的弊端,比如家族企業(yè)內(nèi)部股權(quán)、決策權(quán)過于集中,導(dǎo)致決策風(fēng)險(xiǎn)大。在此背景下就催生了家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。由于其發(fā)展時(shí)間較短,一些家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂且獨(dú)立性不強(qiáng)、審計(jì)手段落后等問題。因此,家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
本文探究了家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀,以美的集團(tuán)的成功經(jīng)驗(yàn),為其他家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提供一定的借鑒。對(duì)促進(jìn)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展、完善公司治理、促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有一定意義。
家族企業(yè)研究的歷程。魏志華(2013)運(yùn)用文獻(xiàn)計(jì)量分析方法,統(tǒng)計(jì)了近80年來國內(nèi)外家族企業(yè)治理文獻(xiàn)的發(fā)展脈絡(luò),研究發(fā)現(xiàn),20世紀(jì)80年代,國外學(xué)術(shù)界才真正開始對(duì)家族企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)系統(tǒng)的關(guān)注。到20世紀(jì)90年代末,家族企業(yè)逐漸發(fā)展成為一個(gè)獨(dú)立的學(xué)術(shù)領(lǐng)域,并在之后隨著家族企業(yè)地位的不斷提高,愈發(fā)受到重視(Bird,2002)。與西方研究不同,我國家族企業(yè)的研究在20世紀(jì)90年代興起,公開發(fā)表的文獻(xiàn)2000年之后逐年遞增,2008年達(dá)到巔峰,之后雖然研究熱度下降,但每年研究文獻(xiàn)在600篇以上。
國內(nèi)外學(xué)者對(duì)家族企業(yè)的定義存在分歧,但依據(jù)大多數(shù)學(xué)者的觀點(diǎn),可以歸納為:家族企業(yè)一般指的是股權(quán)高度掌握在一個(gè)家族手中,家族擁有對(duì)企業(yè)的絕對(duì)控制和管理權(quán)。在家族企業(yè)中,血緣關(guān)系起了凝聚家庭成員的作用。對(duì)于家族企業(yè),我們關(guān)注的不是企業(yè)是否以家族命名,或者是家族成員是否擔(dān)任公司高管,而是要看企業(yè)的所有權(quán)歸屬,如果一個(gè)家族控制一個(gè)企業(yè)股份,且企業(yè)的核心管理者是家庭成員,我們通常把該企業(yè)視為家族企業(yè)(郭鵬等,2021)。
從研究視角看,國外關(guān)于家族企業(yè)的文獻(xiàn)不僅從傳統(tǒng)的視角進(jìn)行研究,也涉及歷史學(xué)、法學(xué)、人類學(xué)等其他學(xué)科,表明其他學(xué)科知識(shí)方法對(duì)推動(dòng)家族企業(yè)的發(fā)展具有不可替代的作用(魏志華,2013)。我國學(xué)者對(duì)家族企業(yè)的研究主要集中在經(jīng)濟(jì)、管理學(xué)方面,涉及學(xué)科較為單一(魏志華,2013),與國外跨學(xué)科研究、“百花斗艷”完全不同(Michael Dobler,2014)。
從研究主題和研究方法看,“企業(yè)績效”是國外家族企業(yè)研究最為關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)話題。其中,被引次數(shù)和頻率最高的Anderson & Reeb(2003)、Villalonga & Amit(2006),都是探討家族企業(yè)績效的重要文獻(xiàn)。國外對(duì)家族企業(yè)的研究聚焦于“公司治理與代理問題”(Shital,2016)、“代際傳承”以及“經(jīng)濟(jì)效益”(Irma,2011;Mahbub & Gerrit,2013)。在此基礎(chǔ)上,財(cái)務(wù)管理、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等學(xué)科也是國外學(xué)者家族企業(yè)研究的重點(diǎn)結(jié)合方面(Michael Dobler,2014)。我國學(xué)者對(duì)家族企業(yè)的研究聚焦于“公司治理和代理問題”“家族企業(yè)管理與對(duì)策分析”“代際傳承”和“家族企業(yè)文化”等方面。不同的公司治理模式存在于有差異的國情狀況下,應(yīng)結(jié)合自己國家的情況選擇最適合的股權(quán)結(jié)構(gòu)(陳濤,2021)。委托代理問題會(huì)讓家族企業(yè)付出更多成本,不利于企業(yè)效率提高,可以充分發(fā)揮股權(quán)激勵(lì)和績效工資制度,緩解公司的代理問題(張雅,2021)。越來越多學(xué)者認(rèn)為“去家族化”可以有效增加家族企業(yè)價(jià)值(陳建林,2021)。家族企業(yè)代際傳承之后,投資政策會(huì)變得保守和穩(wěn)健,投資水平會(huì)降低(婁陽,2021)。袁媛(2021)運(yùn)用實(shí)證分析法,驗(yàn)證了宗族文化與企業(yè)并購之間的關(guān)系,發(fā)現(xiàn)地方宗族文化越濃厚,企業(yè)越愿意進(jìn)行并購,且在社會(huì)信任水平越高、越發(fā)達(dá)的地區(qū)更為顯著。國外關(guān)于家族企業(yè)研究傾向?qū)嵶C研究法(Dyer & Sanchez,1998)。與國外學(xué)者研究不同,我國學(xué)者對(duì)家族企業(yè)研究傾向規(guī)范研究法。我國學(xué)者過分依賴規(guī)范分析法,在當(dāng)今社會(huì)實(shí)證研究主流情況下,應(yīng)該引起警示作用(毛碧黔,2018)。
國內(nèi)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念沒有達(dá)成統(tǒng)一意見。我國內(nèi)部審計(jì)權(quán)威部門——內(nèi)審協(xié)會(huì),給出了內(nèi)部審計(jì)的概念:遵循客觀公正與獨(dú)立性原則,對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能,幫助企業(yè)達(dá)成既定目標(biāo)的一種行為。孟憲宇,孔文濤(2020)主張,審計(jì)在企業(yè)中占據(jù)特殊的重要地位,企業(yè)內(nèi)審的價(jià)值在于幫助企業(yè)更好的治理,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任為運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的辦法幫助組織或機(jī)構(gòu)把控風(fēng)險(xiǎn),將任務(wù)重心轉(zhuǎn)向可識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié);幫助高管對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),找出企業(yè)存在問題并提出有效的解決措施,助力企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)(Anne Helbo,2016),提升企業(yè)價(jià)值(Jan Lenning & Ida Gremyr,2017)。
學(xué)者們對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能和如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該發(fā)揮咨詢功能,幫助企業(yè)制定適合的發(fā)展規(guī)劃,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提出建議(Cosmin,2015)。Dickins(2017)提出了十種保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的方法,其中最關(guān)鍵在于提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和運(yùn)用現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)手段。大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的發(fā)展,為內(nèi)部審計(jì)提供了便利條件,要充分了解大數(shù)據(jù)時(shí)代的環(huán)境,使其更好地為內(nèi)部審計(jì)服務(wù),要重視審計(jì)范圍、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序與大數(shù)據(jù)的融合(Sonny Demi,2018),當(dāng)然,也要看到大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的數(shù)據(jù)時(shí)效性、方法差異性、手段技術(shù)性等方面的弊端(劉青松和張小有,2019)。要對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行程序設(shè)計(jì),以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展,提升企業(yè)價(jià)值(李緩緩,2021)。
國外針對(duì)家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)研究比較少,我國已有與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)研究中,大部分都是國有企業(yè)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合,針對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究相對(duì)較少。針對(duì)我國特殊國情——民營企業(yè)中接近90%為家族企業(yè),在對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文獻(xiàn)進(jìn)行整理時(shí),也把民營企業(yè)的相關(guān)研究作為參考。已有家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)研究主要集中在:家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建立和對(duì)策研究等。
家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題受到學(xué)者們的關(guān)注。大部分學(xué)者認(rèn)為我國家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀和國外相比有差距,主要表現(xiàn)在:一是相關(guān)法律法規(guī)缺位。目前針對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律缺位,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作范圍、職權(quán)、定位等不明確,實(shí)操性差(尚璐,2022)。二是內(nèi)部審計(jì)地位低和獨(dú)立性差。內(nèi)部審計(jì)的真正價(jià)值沒有被管理層意識(shí)到,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè),內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)地位低、獨(dú)立性差(林勇,2021)。三是單位內(nèi)審人員專業(yè)性差,綜合素質(zhì)較低。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)基業(yè)長青,必須提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì),包括專業(yè)學(xué)習(xí)能力和其他綜合能力(李劍,2021)。四是內(nèi)部審計(jì)信息化程度低。內(nèi)部審計(jì)信息化程度低會(huì)影響審計(jì)效率提高(代萬捷,2021)。
現(xiàn)有文獻(xiàn)重視家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度分析。內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)審開展工作的依據(jù)(秦卓,2021)。相較于大型企業(yè),我國中小企業(yè)并沒有建立起有效的內(nèi)部審計(jì)制度,在這種情況下,國內(nèi)一些中小企業(yè)傾向于將審計(jì)業(yè)務(wù)外包。審計(jì)業(yè)務(wù)外包可以幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn),與外包公司開展合作,可以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能得到充分發(fā)揮(劉英龍,2021)。
從家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策看,張曉瑜(2012)通過分析2011年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)8省市36家民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果來了解我國民營企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,通過比較國內(nèi)外企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),提出了促進(jìn)我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度完善的建議。
家族企業(yè)成立初期,以其成本低、管理靈活和凝聚力強(qiáng)等優(yōu)勢(shì)迅速成長。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,家族企業(yè)融資約束大、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重以及忽視現(xiàn)代企業(yè)制度建立的弊端也逐漸暴露。良好內(nèi)部審計(jì)制度可以完善公司治理、督促家族成員更好地履行職能,幫助企業(yè)做大做強(qiáng)。現(xiàn)階段,我國家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的困境主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:
1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠
當(dāng)前我國一些家族企業(yè)不重視企業(yè)內(nèi)審,甚至為了減少支出,不設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。家族企業(yè)股權(quán)、決策權(quán)集中在“大家長”手中,股權(quán)高度集中形成了家長制的管理模式,出現(xiàn)了大家長獨(dú)裁專制。許多家族企業(yè)對(duì)外來人員不信任,所以傾向關(guān)鍵職位由血緣關(guān)系的家族成員擔(dān)任,影響了企業(yè)內(nèi)部管理的活力,使得內(nèi)部審計(jì)的職能不能發(fā)揮。因此,內(nèi)部審計(jì)在家族企業(yè)形同虛設(shè),費(fèi)力不討好。
2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),且獨(dú)立性較差
家族企業(yè)股權(quán)和治理權(quán)高度集中,兩職合一現(xiàn)象嚴(yán)重,而且我國針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的立法并不完善,因此家族企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置由企業(yè)“大家長”決定。企業(yè)內(nèi)審人員是公司職員,審計(jì)人員和公司存在很大利益關(guān)系,很有可能出現(xiàn)審計(jì)人員違背職業(yè)道德的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)人員處境尷尬,一方面,內(nèi)審人員要保證企業(yè)內(nèi)部利益;另一方面,內(nèi)審人員又要配合外部審計(jì)人員的工作。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門的人員配置和崗位安排也受到單位領(lǐng)導(dǎo)制約,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差。
3.內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力不足,綜合素質(zhì)差
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員準(zhǔn)入門檻低,專業(yè)勝任能力不足,其他綜合素質(zhì)較差。許多家族企業(yè)選拔內(nèi)審人員并不“任人唯賢”,他們選擇的是對(duì)家族企業(yè)有利的人員,至于掌握多少專業(yè)知識(shí)并不看重,因此內(nèi)部審計(jì)的作用并沒有完全發(fā)揮。且我國內(nèi)部審計(jì)大多為事后審計(jì),得出審計(jì)結(jié)論有滯后性,對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理影響不大。
1968年,廣東美的電器股份有限公司在廣東佛山成立,是一家綜合性現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)。其業(yè)務(wù)涉及房地產(chǎn)、家電、物流等領(lǐng)域。2013年9月18日,公司在深交所上市。旗下?lián)碛腥疑鲜凶庸?,分別為小天鵝、威靈控股、庫卡。美的集團(tuán)以“做世界的美的”為愿景,貫徹和實(shí)施全球化經(jīng)營戰(zhàn)略。2021年8月20日,胡潤世界500強(qiáng)發(fā)布,美的集團(tuán)以5020億元企業(yè)估值位列第198名。
美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)最早是由集團(tuán)創(chuàng)始人——何享健先生在20世紀(jì)80年代創(chuàng)立的,目的是加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部不同部門的相互制約。集團(tuán)將稽核崗設(shè)置在總經(jīng)理辦公室,職責(zé)為制定計(jì)劃和監(jiān)督企業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況。
20世紀(jì)90年代后,美的集團(tuán)決策層逐漸意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性。原因在于美的集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營范圍不斷擴(kuò)大,集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行事業(yè)部制。1992年美的股份制改造時(shí)成立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)辦,審計(jì)變成一個(gè)獨(dú)立部門,不再隸屬總經(jīng)理辦公室。1996年審計(jì)辦升級(jí)為審計(jì)部,審計(jì)部由總裁直接管理,對(duì)總裁負(fù)責(zé),向其匯報(bào)工作。1997年美的集團(tuán)進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革,改革包括事業(yè)部改革及分權(quán)化改革。20世紀(jì)90年代后期,美的集團(tuán)內(nèi)部成立審計(jì)監(jiān)察委員會(huì),負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督,主要負(fù)責(zé)人為總裁。2002年后集團(tuán)逐漸開始在年終大會(huì)上宣讀內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)察結(jié)果。2007年美的集團(tuán)再次改革組織機(jī)制,設(shè)立新的組織架構(gòu),之后建立了相配套的比較健全的審計(jì)監(jiān)察體系。2008年后美的集團(tuán)不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察作用,內(nèi)部審計(jì)的地位不斷提高,內(nèi)部審計(jì)能更精準(zhǔn)的為集團(tuán)服務(wù)。
美的集團(tuán)目前的內(nèi)部審計(jì)體系十分健全——“兩級(jí)審計(jì)體系為主,三級(jí)審計(jì)職能為輔”(見圖1),審計(jì)部門的工作內(nèi)容也在不斷豐富和完善:從最初的審核計(jì)劃制定及執(zhí)行情況,到查錯(cuò)防弊,再到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)控管理審計(jì),審計(jì)領(lǐng)域逐漸覆蓋到整個(gè)集團(tuán)所有經(jīng)營管理環(huán)節(jié),并且將涉及監(jiān)察投訴案件處理也歸入審計(jì)部門。
圖1 美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)圖
美的集團(tuán)自身內(nèi)部審計(jì)部門定位、框架設(shè)計(jì)合理,合規(guī)體系建設(shè)良好。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1.美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理,審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)
最初美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在總經(jīng)理辦公室,負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)劃制定和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé),向總經(jīng)理匯報(bào)工作。隨著美的集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營范圍不斷擴(kuò)大、集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行事業(yè)部制及集團(tuán)內(nèi)部分權(quán)化改革,審計(jì)職能從總經(jīng)理辦公室獨(dú)立出來,審計(jì)人員直接向董事長匯報(bào)工作,開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)不受任何部門制約,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性強(qiáng),內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也會(huì)相應(yīng)提高。
2.美的集團(tuán)內(nèi)部高層對(duì)內(nèi)審重視程度高,內(nèi)審在企業(yè)地位高
美的集團(tuán)內(nèi)部上至高層領(lǐng)導(dǎo)人,下至底層員工,都高度重視內(nèi)審,內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)地位高,可以充分發(fā)揮審計(jì)的職能。具體表現(xiàn)在:(1)集團(tuán)內(nèi)部明確規(guī)定審計(jì)人員的工資待遇比同級(jí)別員工高半級(jí);(2)董事長對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)提供的報(bào)告必作批示;(3)集團(tuán)安排專職人員落實(shí)審計(jì)中出現(xiàn)的各種問題,提出的各種審計(jì)意見落實(shí)到實(shí)處,切實(shí)做到審?fù)暾?;?)審計(jì)監(jiān)察委員會(huì)定期召開會(huì)議審查內(nèi)審工作,對(duì)審計(jì)過程中遇到的重大問題進(jìn)行追責(zé),保證責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。對(duì)審查出問題的高管人員,在年終大會(huì)通報(bào)處罰決定。
3.美的集團(tuán)內(nèi)部有完善的規(guī)章制度,來保障內(nèi)審工作的開展
美的集團(tuán)內(nèi)部制定了一系列審計(jì)規(guī)章制度,確保了審計(jì)建議的整改落實(shí)和審計(jì)工作效果(見表1)。
表1 美的集團(tuán)公司章程
4.美的集團(tuán)審計(jì)方法不斷與時(shí)俱進(jìn),內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)優(yōu)秀
美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)內(nèi)所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域、人員進(jìn)行審計(jì),審計(jì)程序與審計(jì)方法不斷與時(shí)俱進(jìn)。目前,美的集團(tuán)已經(jīng)建立起完善的大數(shù)據(jù)系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門之間的信息互通。內(nèi)部審計(jì)人員可以利用數(shù)據(jù)進(jìn)行完整的審計(jì)工作,更好地滿足客戶需求、提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。
同時(shí),集團(tuán)內(nèi)部擁有十分優(yōu)秀審計(jì)團(tuán)隊(duì),專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平比較高,審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí),更多關(guān)心的是專業(yè)問題,不用過多考慮人際關(guān)系問題及領(lǐng)導(dǎo)過度干涉問題。
美的集團(tuán)歷經(jīng)五十多年而不衰,不得不說,良好的公司內(nèi)部審計(jì)起了重要作用。美的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不斷適應(yīng)日新月異的經(jīng)營環(huán)境,不斷調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的思路和方法,內(nèi)部審計(jì)人員不斷提高識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力,協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)外部挑戰(zhàn),推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。美的集團(tuán)的成功經(jīng)驗(yàn)為我國其他家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提供了良好的經(jīng)驗(yàn)與啟示。
家族企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)保持獨(dú)立性,可以推動(dòng)內(nèi)審工作的良好開展。所以,應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的隸屬關(guān)系,不能由企業(yè)“大家長”直接或間接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作,應(yīng)使內(nèi)部審計(jì)從家族企業(yè)中獨(dú)立出來,根據(jù)審計(jì)自身需要,進(jìn)行自我設(shè)置,保證內(nèi)部審計(jì)人員能單獨(dú)客觀分析家族企業(yè)內(nèi)部存在的各種問題,提高內(nèi)部審計(jì)在家族企業(yè)中的話語權(quán),讓內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)更具有權(quán)威性和獨(dú)立性。
只有家族企業(yè)內(nèi)部重視內(nèi)部審計(jì)工作,才能讓內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)察職能得到充分發(fā)揮。核心領(lǐng)導(dǎo)層的支持是內(nèi)審監(jiān)察工作人才引進(jìn)、建議落實(shí)、氛圍營造、資源保證等方面的重要保障。審計(jì)監(jiān)察工作必須要樹立“有為才有位”的理念,通過審計(jì)監(jiān)察工作的充分作為和審計(jì)監(jiān)察職能的充分發(fā)揮,爭(zhēng)取核心領(lǐng)導(dǎo)層的支持。
家族企業(yè)應(yīng)在審計(jì)制度中明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍與審計(jì)內(nèi)容,提高審計(jì)權(quán)威性。高層管理人員要注重內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,嚴(yán)格把握好內(nèi)部審計(jì)工作理論,讓理論指導(dǎo)實(shí)踐,保證良好的審計(jì)效果。進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)按照“事前—事中—事后”確定審計(jì)流程,將內(nèi)審規(guī)范化和流程化,更好為企業(yè)服務(wù),解決企業(yè)存在的問題。
科學(xué)技術(shù)日新月異,企業(yè)要跟隨時(shí)代發(fā)展的潮流,提高科技化和信息化水平,才能抓住機(jī)遇,實(shí)現(xiàn)家族企業(yè)的基業(yè)長青。在審計(jì)方法上,應(yīng)學(xué)習(xí)國內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)方法,提高審計(jì)質(zhì)量;在審計(jì)手段上,要注重運(yùn)用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來提高內(nèi)部審計(jì)的效率。
家族企業(yè)要制定相關(guān)政策和制度來吸引外部優(yōu)秀的審計(jì)人才加入,同時(shí)鞏固和培養(yǎng)現(xiàn)有的審計(jì)人員,形成一支規(guī)范化、職業(yè)化、專業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍。相關(guān)內(nèi)容包括:內(nèi)部審計(jì)崗位具體任職要求、內(nèi)部審計(jì)崗位薪酬及績效考核具體標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃等。