◆趙東曉/江蘇省南京市審計(jì)局

“住房問(wèn)題既是民生問(wèn)題也是發(fā)展問(wèn)題，關(guān)系千家萬(wàn)戶切身利益，關(guān)系人民安居樂(lè)業(yè)，關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，關(guān)系社會(huì)和諧穩(wěn)定?！弊》抗e金制度具有社會(huì)性、互助性和政策性，有利于籌集、融通住房資金，大大提高了職工的商品房購(gòu)買(mǎi)能力，在保障職工“住有所居”方面具有重要的意義和作用。本文在分析當(dāng)前住房公積金管理面臨的主要挑戰(zhàn)基礎(chǔ)上，提出新形勢(shì)下住房公積金審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，并就做好住房公積金風(fēng)險(xiǎn)防控的具體路徑進(jìn)行探討。

一、新形勢(shì)下住房公積金管理面臨的主要挑戰(zhàn)

（一）住房公積金覆蓋率偏低

與社保參保歸集面相比，住房公積金繳費(fèi)人數(shù)還存在不小的差距。目前，繳存對(duì)象主要是機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員、國(guó)企職工、外商投資企業(yè)和大型民營(yíng)企業(yè)職工，仍有大量的小微企業(yè)職工、新業(yè)態(tài)從業(yè)人員、自由職業(yè)者尚未納入公積金制度的保障，需要進(jìn)一步提高制度的保障能力，吸引更多職工參與，擴(kuò)大保障范圍。住房公積金作為個(gè)人收入的重要來(lái)源，房產(chǎn)也是個(gè)人財(cái)富的主要組成部分，擴(kuò)大住房公積金歸集面，不僅有利于增強(qiáng)職工住房購(gòu)買(mǎi)力，更重要的是調(diào)整收入結(jié)構(gòu)，促進(jìn)收入分配公平，有利于推動(dòng)實(shí)現(xiàn)共同富裕。

（二）住房公積金業(yè)務(wù)審核存在漏洞

隨著工資收入水平不斷提高，職工住房公積金繳存賬戶余額越來(lái)越多，存放在公積金賬戶中只能獲取一年定期利率,收益率偏低。部分不法中介幫助繳存職工偽造“購(gòu)房合同和發(fā)票、異地繳存證明、信用報(bào)告、醫(yī)療票據(jù)、結(jié)婚證、離婚證”等虛假材料，利用公積金中心業(yè)務(wù)經(jīng)辦工程中信息不對(duì)稱的漏洞，分別以購(gòu)房、還房貸、大病等原因違規(guī)提取公積金，中介從中按比例收取一定的手續(xù)費(fèi)。部分職工通過(guò)人力資源公司委托代繳公積金，利用政策漏洞，短期內(nèi)繳存獲取公積金貸款停繳，但實(shí)際不存在真實(shí)勞動(dòng)關(guān)系。上述做法侵害了其他繳存職工的合法利益，擾亂了住房公積金正常秩序，損害了公積金中心的公信力。

（三）住房公積金大額資金管理風(fēng)險(xiǎn)

住房公積金投資容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，且投資中容易出現(xiàn)決策失誤和利益輸送，有的地區(qū)出現(xiàn)委托理財(cái)和購(gòu)買(mǎi)國(guó)債進(jìn)行挪用質(zhì)押的情況。如保定3億元住房公積金失蹤案，衡陽(yáng)2.53億元公積金國(guó)債被質(zhì)押案，均與資金存放權(quán)力未進(jìn)行有效監(jiān)督有關(guān)。公積金存款根據(jù)資金需求應(yīng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，如果資金規(guī)劃不科學(xué)滯留在存款戶中過(guò)多，容易造成資金沉淀，影響公積金實(shí)現(xiàn)最大保值增值。貸款逾期率高，逾期貸款長(zhǎng)期無(wú)法收回，容易造成公積金資產(chǎn)流失，部分擔(dān)保公司違規(guī)為住房公積金貸款提供擔(dān)保，存在極大的安全風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、住房公積金審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域

（一）公積金財(cái)務(wù)管理審計(jì)

公積金籌集渠道方面。一是公積金承辦銀行合規(guī)性審計(jì)。關(guān)注公積金中心委托承辦住房公積金業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行是否在國(guó)家制定銀行范圍內(nèi)，有無(wú)超范圍委托商業(yè)銀行辦理住房公積金業(yè)務(wù)問(wèn)題，承辦銀行是否經(jīng)住房公積金管理委員會(huì)批準(zhǔn)同意。二是公積金歸集渠道審計(jì)。關(guān)注有無(wú)少數(shù)企業(yè)自行歸集、提取住房公積金和發(fā)放住房公積金貸款，不納入本地公積金中心統(tǒng)一管理問(wèn)題。三是公積金融資行為審計(jì)。關(guān)注公積金中心在購(gòu)買(mǎi)國(guó)債和資產(chǎn)證券化等融資行為時(shí)，是否經(jīng)過(guò)公積金管委會(huì)的批準(zhǔn)，是否有銀行拆借等不合規(guī)的融資行為。

公積金資金調(diào)度方面。一是資金存放范圍審計(jì)。關(guān)注公積金和增值收益資金是否在公積金中心承辦業(yè)務(wù)的銀行間流動(dòng)，是否在無(wú)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系銀行或大額資金短期轉(zhuǎn)出賬戶等資金“體外循環(huán)”的情況。二是資金一致性審計(jì)。關(guān)注公積金業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否存在差異，財(cái)務(wù)電子報(bào)表和承辦公積金對(duì)賬單金額是否一致,如果存在差異是否是正常原因。三是資金調(diào)度決策審計(jì)。關(guān)注公積金中心在公積金和增值收益在存放定期存款中，是否做到公開(kāi)透明和民主決策，是否按照利率優(yōu)先、考核優(yōu)先和時(shí)間優(yōu)先的原則進(jìn)行存放，定期存款競(jìng)爭(zhēng)性存放有無(wú)公開(kāi)招投標(biāo),資金分配是否有據(jù)可循。四是定期存款存單審計(jì)。關(guān)注定期存單的本票和支票有無(wú)限制票據(jù)流通的“不得背書(shū)”字樣，定期存單專柜保管的鑰匙和密碼是否由不同人管理，定期存單是否經(jīng)內(nèi)審部門(mén)定期對(duì)賬。

公積金保值增值方面。一是公積金增值收益管理審計(jì)。關(guān)注增值收益是否在增值收益專戶存放，該專戶有無(wú)核算日常辦公經(jīng)費(fèi)，公積金中心經(jīng)費(fèi)支出有無(wú)變相擠占、挪用增值收益問(wèn)題。二是公積金增值收益核算合規(guī)性審計(jì)。關(guān)注計(jì)提定期存款利息等增值收益核算方面是否合規(guī)，有無(wú)應(yīng)計(jì)提未計(jì)提當(dāng)年定期存款利息，造成增值收益核算不真實(shí)、不完整、上交財(cái)政不及時(shí)等問(wèn)題。三是公積金增值收益分配審計(jì)。關(guān)注增值收益分配是否按照提取貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、提取管理費(fèi)用和提取城市廉價(jià)租住房建設(shè)補(bǔ)充資金三種方式進(jìn)行分配，有無(wú)超范圍分配增值收益資金的情況。是否存在人為調(diào)節(jié)增值收益、少提或多提貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和建設(shè)城市廉租住房補(bǔ)充資金問(wèn)題。

（二）公積金業(yè)務(wù)管理審計(jì)

公積金繳存業(yè)務(wù)方面。一是公積金繳存比例審計(jì)。查看公積金繳存比例是否低于職工上一年度月平均工資的5%或高于所在地規(guī)定的比例上限。二是公積金繳存基數(shù)審計(jì)。查看是否嚴(yán)格執(zhí)行不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍的規(guī)定。公積金繳費(fèi)基數(shù)和社保繳費(fèi)基數(shù)、個(gè)人所得稅申報(bào)基數(shù)是否存在較大差異。三是公積金賬戶審計(jì)。查看一人名下是否存在多個(gè)公積金賬戶，除一個(gè)正常賬戶之外有無(wú)封存賬戶或未銷戶的情況。四是公積金應(yīng)繳未繳審計(jì)。查看住房公積金繳存單位是否已全覆蓋5人以上企業(yè)，有無(wú)存在職工已就業(yè)和已交社保同期未繳公積金的問(wèn)題。五是繳存進(jìn)入賬戶情況審計(jì)。查看單位在銀行柜面繳存公積金是否及時(shí)進(jìn)入住房公積金存款戶，有無(wú)滯留挪用等情況。

公積金提取業(yè)務(wù)方面。一是公積金提取材料合規(guī)性審計(jì)。審查住房公積金提取檔案，查看所提供辦理資料是否真實(shí)、合法、有效，有無(wú)用虛假或過(guò)期證明資料提取住房公積金問(wèn)題，通過(guò)與外部數(shù)據(jù)比對(duì)驗(yàn)證辦理材料的真實(shí)性。二是公積金提取金額合規(guī)性審計(jì)。查看當(dāng)職工購(gòu)買(mǎi)自住住房和償還購(gòu)房貸款時(shí)，提取的住房公積金，如是否在賬戶限額以內(nèi)，有無(wú)超過(guò)房?jī)r(jià)總和的情況,是否存在超規(guī)定限額提取住房公積金問(wèn)題。三是公積金提取次數(shù)合規(guī)性審計(jì)。分析住房公積金提取數(shù)據(jù)，根據(jù)不同提取用途篩查職工在一定時(shí)期內(nèi)提取次數(shù)是否在規(guī)定范圍內(nèi)，如償還商業(yè)貸款和租房提取的每年只能提取一次，建造、翻修、大修自住住房只能一次性提取，是否存在超過(guò)上限提取次數(shù)問(wèn)題。四是公積金提取對(duì)象合規(guī)性審計(jì)。以退休、出境、低保、失業(yè)和租房等提取方式，通過(guò)與相關(guān)行業(yè)外部數(shù)據(jù)比對(duì)的方法，篩查有無(wú)不符合提取細(xì)則條件的人員，通過(guò)假材料或過(guò)期材料申請(qǐng)公積金提取。

公積金貸款業(yè)務(wù)方面。一是公積金貸款利率審計(jì)。查看公積金首套房貸款是否按照基本利率，第二套貸款利率是否按照規(guī)定上浮至相應(yīng)比例，是否符合限貸政策。二是貸款清償審計(jì)。貸款公積金中心有無(wú)在借款人住房公積金貸款尚未全部?jī)斶€的情況下，又向其本人或配偶違規(guī)發(fā)放住房公積金貸款。三是貸款額度審計(jì)。審查公積金中心是否存在向職工發(fā)放貸款超過(guò)最高限額，是否夫妻雙方分別貸款額之和超過(guò)家庭的最高限額。四是貸款標(biāo)的物審計(jì)。審查發(fā)放住房公積金貸款的標(biāo)的物是否符合規(guī)定，有無(wú)向購(gòu)買(mǎi)車庫(kù)、商鋪和別墅等限制性用途發(fā)放住房公積金貸款。五是貸款次數(shù)審計(jì)。審查向職工發(fā)放貸款次數(shù)是否超過(guò)限制，是否背離保障基礎(chǔ)住房消費(fèi)的原則。

（三）公積金風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

資金風(fēng)險(xiǎn)管理方面。一是資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。房地產(chǎn)市場(chǎng)過(guò)熱時(shí)容易引起公積金需求大于供給，出現(xiàn)“入不敷出”的情況。審查公積金資金提取率（提取額/繳存額）是否大于70%，個(gè)人住房貸款率（貸款余額/繳存余額）是否大于100%。公積金中心是否有足夠的政策手段應(yīng)對(duì)公積金集中提取或貸款的需求，短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是否可控。二是計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金審計(jì)。查看貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是否按照規(guī)定比例計(jì)提，有無(wú)多提或少提的情況。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的流向是否從公積金存款戶打入增值受益戶。三是逾期貸款管理審計(jì)。審查公積金中心是否對(duì)逾期貸款按照逾期時(shí)間進(jìn)行分類，是否對(duì)逾期貸款借款人采取電話、催告函、法律訴訟等途徑進(jìn)行催收，對(duì)于逾期超過(guò)3年確實(shí)無(wú)法追回的逾期貸款是否進(jìn)行壞賬和呆賬認(rèn)定。

內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)方面。一是不相容崗位分離情況審計(jì)。查看是否存在系統(tǒng)中公積金會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)控制權(quán)限相互交叉的現(xiàn)象，信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)維護(hù)人員是否存在同時(shí)擁有增刪記錄和網(wǎng)絡(luò)安全的權(quán)限，公積金定期存款轉(zhuǎn)存是否由兩人一同辦理，存放定期存款密碼柜的密碼和鑰匙是否由兩人分別保管。二是公積金政策制定合規(guī)性審計(jì)。查看現(xiàn)行有關(guān)住房公積金管理辦法進(jìn)行修改或修訂是否經(jīng)過(guò)住房公積金管理委員會(huì)批準(zhǔn)，是否地方制定的實(shí)施細(xì)則與《住房公積金管理?xiàng)l例》等上位法相沖突。三是公積金管理機(jī)構(gòu)設(shè)置審計(jì)。關(guān)注有無(wú)存在同一設(shè)區(qū)市中有多個(gè)住房公積金管理中心并存現(xiàn)象等問(wèn)題，中心和分中心是否做到統(tǒng)一制度、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，同城公積金是否實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌使用，盡可能降低管理成本。

三、住房公積金管理風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施路徑

（一）發(fā)揮大數(shù)據(jù)效能提升精細(xì)化管理水平

新形勢(shì)下，公積金業(yè)務(wù)經(jīng)辦高度依賴信息系統(tǒng)，公積金繳存、轉(zhuǎn)移、貸款、租房提取、購(gòu)房提取等主要個(gè)人業(yè)務(wù)均實(shí)現(xiàn)線上辦理，每年業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)量都以TB級(jí)計(jì)算。進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，充分依托社保繳存、公安戶籍、不動(dòng)產(chǎn)登記、民政婚姻低保、銀行金融資產(chǎn)、稅務(wù)個(gè)稅繳納、衛(wèi)生疾控、就業(yè)登記等多行業(yè)的大數(shù)據(jù)資源，通過(guò)云計(jì)算實(shí)現(xiàn)智能共享比對(duì)驗(yàn)證，“讓數(shù)據(jù)多跑路，讓群眾少跑腿”，實(shí)現(xiàn)“不見(jiàn)面審批”。利用外部數(shù)據(jù)公積金歸集擴(kuò)面時(shí)可以主動(dòng)發(fā)現(xiàn)新的5人以上公司，辦理提取業(yè)務(wù)時(shí)可以交叉驗(yàn)證申請(qǐng)材料的準(zhǔn)確性。大數(shù)據(jù)接入公積金業(yè)務(wù)系統(tǒng)后，可以實(shí)現(xiàn)在線實(shí)時(shí)核對(duì)辦理資格，去除群眾提供紙質(zhì)收入證明、房產(chǎn)證明、房產(chǎn)預(yù)告登記證明、低保證明和失業(yè)證明等多個(gè)流程。目前數(shù)據(jù)共享程度依然存在行業(yè)壁壘，公積金中心“數(shù)據(jù)孤島”雖在一定程度緩解，但因涉及個(gè)人隱私和部門(mén)利益等原因，距離全方位數(shù)據(jù)融合共享還有很大差距。應(yīng)進(jìn)一步打破數(shù)據(jù)行業(yè)壁壘，依托大數(shù)據(jù)融合共享，提升公積金業(yè)務(wù)經(jīng)辦的精準(zhǔn)度。

（二）健全業(yè)務(wù)經(jīng)辦全流程防控機(jī)制

建立和完善以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)控制為重心的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。住房公積金貸款必須要堅(jiān)持貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后管理的基本原則，不斷健全審批制度，貫徹落實(shí)公積金貸款責(zé)任制，健全公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定符合實(shí)際的科學(xué)合理的應(yīng)急措施和不良貸款核銷機(jī)制。做好內(nèi)部稽核工作，落實(shí)監(jiān)督反饋責(zé)任。建立個(gè)人信用評(píng)估體系，對(duì)于按時(shí)繳納、按規(guī)定提取、貸后按時(shí)還款的人，應(yīng)將其信用等級(jí)評(píng)定為優(yōu)秀，并根據(jù)信用等級(jí)采取一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，如加快貸款審批速度、提升貸款額度等；對(duì)于發(fā)生違約或鉆政策空子的借款人，應(yīng)采取一定的懲罰措施，如縮減貸款信用額度，取消貸款優(yōu)惠利率等。通過(guò)加強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦全流程上每個(gè)環(huán)節(jié)的控制，做到“分類管理，分級(jí)管控”，最大限度降低出現(xiàn)經(jīng)辦失誤的概率。

（三）構(gòu)筑住房公積金資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系

健全資金內(nèi)部控制制度體系，根據(jù)資金業(yè)務(wù)的類型和風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，科學(xué)進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，合理將權(quán)限分配至個(gè)人，實(shí)現(xiàn)“不相容崗位分離”，避免權(quán)限過(guò)大濫用職權(quán)。持續(xù)規(guī)范資金管理程序，嚴(yán)格關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，對(duì)資金進(jìn)行全流程管理，對(duì)于公積金大額定期存款流通環(huán)節(jié)應(yīng)在票據(jù)背書(shū)“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，實(shí)現(xiàn)從“結(jié)果控制”到“流程管理”的轉(zhuǎn)變。科學(xué)設(shè)定制約機(jī)制，資金調(diào)度使用的決策者和執(zhí)行者由不同人負(fù)責(zé)，確保每一筆資金運(yùn)用都在系統(tǒng)保留痕跡，資金調(diào)度計(jì)劃應(yīng)詳細(xì)記錄并妥善保存，每年開(kāi)展紀(jì)檢和審計(jì)監(jiān)督。加強(qiáng)資金運(yùn)行監(jiān)測(cè)分析和資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，在充分考慮資金的流動(dòng)性、安全性和收益性的前提下，科學(xué)測(cè)算資金調(diào)撥量。對(duì)大額資金的劃撥、調(diào)度實(shí)行集體研究決策制度，確保大額資金存儲(chǔ)管理的規(guī)范、公開(kāi)、透明。