姜曉旭 左松潔 高 麟

引言

財(cái)政經(jīng)費(fèi)是事業(yè)單位履職盡責(zé)的重要資源?！吨腥A人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035 年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》指出，加強(qiáng)財(cái)政資源統(tǒng)籌，加強(qiáng)中期財(cái)政規(guī)劃管理，深化預(yù)算管理制度改革，強(qiáng)化對預(yù)算編制的宏觀指導(dǎo)。推進(jìn)財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)化，強(qiáng)化預(yù)算約束和績效管理。財(cái)政部《預(yù)算管理一體化規(guī)范(試行)》（財(cái)辦[2020]13 號）提出，要進(jìn)一步提高對預(yù)算管理一體化建設(shè)的認(rèn)識，預(yù)算管理一體化建設(shè)在總結(jié)歷次財(cái)政預(yù)算改革經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，將制度規(guī)范與信息系統(tǒng)建設(shè)緊密結(jié)合，用系統(tǒng)化思維全流程整合預(yù)算管理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)規(guī)范，通過將規(guī)則嵌入系統(tǒng)強(qiáng)化制度執(zhí)行力，為完善標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范透明、約束有力的預(yù)算制度提供基礎(chǔ)保障；要繼續(xù)推進(jìn)預(yù)算管理一體化建設(shè)，并有力推動預(yù)算制度改革。我國事業(yè)單位類型較多，運(yùn)行模式各不相同，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的難度較大。小型事業(yè)單位體量較小，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)涉及面廣泛，具備財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的條件，本文以YG 單位為例，針對目前小型事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的需求和實(shí)踐中存在的主要問題，探索財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的解決方案。

一、目前小型事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

1.財(cái)務(wù)管理要求不斷提高

2018 年新修訂的《中華人民共和國預(yù)算法》和2020年新修訂的《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》針對預(yù)算管理、績效管理、債務(wù)管理提出了新的要求。2019 年1月1 日正式實(shí)施的《政府會計(jì)制度》提出了財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)“雙功能”、“雙基礎(chǔ)”、“雙報(bào)告”的要求，會計(jì)核算的業(yè)務(wù)量和難度成倍增加。預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算績效“雙督促、雙監(jiān)控”進(jìn)一步提升了財(cái)務(wù)管理的高度。

2.現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)功能不能滿足需要且數(shù)據(jù)共享困難

YG 單位自成立以來，根據(jù)工作需要，先后搭建了財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)和財(cái)務(wù)預(yù)算編制系統(tǒng)。目前，三套系統(tǒng)已不能滿足新出臺的法律法規(guī)、制度的最新要求，且三套系統(tǒng)之間未能做到數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，數(shù)據(jù)共享交換機(jī)制不完善，無法提供更多的有價(jià)值的單位財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)為領(lǐng)導(dǎo)提供決策支持。

3.人員配置不足

以YG 單位為例，該單位下設(shè)8 個(gè)部門，總?cè)藬?shù)27人，財(cái)務(wù)部門僅有三人，分別承擔(dān)著單位年度預(yù)算管理、績效管理、資金管理、會計(jì)核算、稅務(wù)管理、報(bào)表編制、統(tǒng)計(jì)分析、參與單位重大經(jīng)濟(jì)政策的制定和決策等多項(xiàng)工作任務(wù)。財(cái)務(wù)工作人員大量時(shí)間用于基礎(chǔ)重復(fù)的賬務(wù)工作，迫切需要通過財(cái)務(wù)信息化的手段，解決人員配置少工作任務(wù)繁重的問題。

二、小型事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的條件

1.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)重視程度

YG 單位人員學(xué)歷高，平均年齡低，對于信息化接受程度和認(rèn)識程度高。單位領(lǐng)導(dǎo)相對重視信息化建設(shè)，安排經(jīng)費(fèi)支持，并將信息化作為單位的基礎(chǔ)工程，鼓勵(lì)使用信息化手段作為工作強(qiáng)有力的支撐。

圖1 單位人員學(xué)歷情況

2.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)基礎(chǔ)條件

YG 單位已具備自有數(shù)據(jù)中心機(jī)房和相關(guān)設(shè)備，構(gòu)建了單位內(nèi)部的局域網(wǎng)絡(luò)，通過物理隔離的方式，區(qū)分內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)，專機(jī)專用。同時(shí)，單位相關(guān)設(shè)備支持國產(chǎn)化，能夠充分應(yīng)對軟硬件國產(chǎn)化的發(fā)展要求。

3.財(cái)務(wù)信息化具備一定基礎(chǔ)

YG 單位三套財(cái)務(wù)系統(tǒng)搭建在單位內(nèi)部局域網(wǎng)內(nèi)，數(shù)據(jù)安全有保障。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)日常維護(hù)與系統(tǒng)故障排除，財(cái)務(wù)人員具備一定信息技術(shù)知識和操作能力。

三、小型事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)實(shí)踐探索

1.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)目的

基于財(cái)政部等部門相關(guān)政策的不斷推進(jìn)，需要對YG 單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作做好頂層設(shè)計(jì)、搭建整體架構(gòu)，對預(yù)算編制、費(fèi)用控制、合同編制、報(bào)表整理、績效相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程梳理，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集與整合，全面實(shí)行財(cái)務(wù)信息化。

YG 單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的主要目的為：形成預(yù)算管理一體化財(cái)務(wù)管理平臺。針對現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，將業(yè)務(wù)流程有效銜接，避免出現(xiàn)信息孤島；實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效和統(tǒng)計(jì)分析等全流程管理；實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)查詢，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可視化分析和圖表展示，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支持。將財(cái)務(wù)人員從繁瑣的重復(fù)性事項(xiàng)中解放出來，開始轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)管理活動。

2.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)前期調(diào)研

明確目的后，通過調(diào)研市面現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，YG 單位從自身實(shí)際出發(fā)，反復(fù)研究討論。因產(chǎn)品化軟件需按模塊進(jìn)行購買，成本較高，且適用性不強(qiáng)，故放棄購買成熟系統(tǒng)的方案。經(jīng)過分析，結(jié)合實(shí)際，通過使用產(chǎn)品化軟件加個(gè)性化開發(fā)相結(jié)合的模式，完成財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。

3.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)業(yè)務(wù)模塊

按照預(yù)算管理一體化的管理要求，業(yè)務(wù)分為：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效管理、統(tǒng)計(jì)分析、結(jié)果反饋。

圖2 閉環(huán)式預(yù)算管理一體化

預(yù)算編制功能體現(xiàn)“兩上兩下”的申報(bào)過程。預(yù)算編制作為單位財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理制度改革要求，體現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。將財(cái)政明確的支出標(biāo)準(zhǔn)嵌入，從預(yù)算編制的源頭控制相關(guān)費(fèi)用的編制，統(tǒng)一文本編制格式，規(guī)范經(jīng)濟(jì)分類支出科目名稱，提升預(yù)算編制的質(zhì)量。

預(yù)算執(zhí)行功能根據(jù)支出類型分業(yè)務(wù)單據(jù)，針對不同業(yè)務(wù)單據(jù)設(shè)計(jì)填寫內(nèi)容，將財(cái)政相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)嵌入費(fèi)用控制，避免出現(xiàn)超標(biāo)準(zhǔn)支出的情況。為便于單位通過相關(guān)數(shù)據(jù)形成統(tǒng)計(jì)分析，可在不同的業(yè)務(wù)單據(jù)進(jìn)行個(gè)性化設(shè)計(jì)。針對電子發(fā)票的管理要求，設(shè)立電子發(fā)票夾，僅開放與稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)交換的端口，進(jìn)行發(fā)票在線查重查真?zhèn)?，?bào)銷后的發(fā)票與報(bào)銷單關(guān)聯(lián)，同時(shí)關(guān)聯(lián)生成的憑證編號，建立電子發(fā)票檔案庫。通過收入到賬單，體現(xiàn)納入預(yù)算管理的全部收入到賬情況。同時(shí)，網(wǎng)上報(bào)銷與預(yù)算管理相關(guān)聯(lián)，進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，查詢工作任務(wù)和經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，通過可視化分析和圖表的展示，實(shí)現(xiàn)監(jiān)測預(yù)警作用，及時(shí)了解業(yè)務(wù)開展和預(yù)算執(zhí)行情況。網(wǎng)上報(bào)銷業(yè)務(wù)結(jié)算完成后，按照政府會計(jì)制度生成“雙分錄”，一鍵同步至核算模塊。

績效管理功能與預(yù)算編制功能同步展開。在預(yù)算編制時(shí)，按項(xiàng)目活動同步編制績效目標(biāo)，體現(xiàn)績效管理作為預(yù)算管理的前置環(huán)節(jié)，做實(shí)“花錢必有效”。預(yù)算執(zhí)行中，自動帶出預(yù)算編制文本；績效執(zhí)行監(jiān)控和績效自評按照財(cái)政部“誰支出，誰負(fù)責(zé)”和“誰支出，誰自評”的要求，將相關(guān)表格納入信息化管理，對照預(yù)算編制設(shè)定的績效目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和評價(jià)，進(jìn)行內(nèi)部填報(bào)并上傳佐證材料。最后由績效管理部門進(jìn)行綜合平衡?？冃ЫY(jié)果將運(yùn)用于下年度績效目標(biāo)的編制，有助于提升績效目標(biāo)編制的合理性和可量化性。

結(jié)果反饋功能體現(xiàn)部門決算和數(shù)據(jù)分析指導(dǎo)反饋下年預(yù)算編制。年末，根據(jù)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)，生成年度決算報(bào)表和相關(guān)可視化分析圖表，反映單位年度整體收支情況，便于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行上下年對比分析和預(yù)決算對比分析，為下年度的預(yù)算編制和績效管理提供指導(dǎo)反饋。根據(jù)單位內(nèi)部管理和考核要求，針對內(nèi)部各部門的年度收支情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，統(tǒng)籌考慮工作執(zhí)行和經(jīng)費(fèi)支出的匹配程度，加強(qiáng)分析研判，創(chuàng)新工作方法，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)定性分析和定量分析的有機(jī)結(jié)合，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策支持。

圖3 業(yè)財(cái)一體化業(yè)務(wù)流程圖

4.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的安全保障

YG 單位財(cái)務(wù)信息化的安全保障主要通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)搭建，隔絕外部網(wǎng)絡(luò)，保證數(shù)據(jù)的安全。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)采用瀏覽器/服務(wù)器的結(jié)構(gòu)，服務(wù)器主機(jī)位于集中管理的專用機(jī)房內(nèi)，并且按天進(jìn)行異地備份，采用雙機(jī)同步運(yùn)行的模式，保證其中一臺故障的同時(shí)，另一臺繼續(xù)支持信息系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，盡可能降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失、缺失等情況的發(fā)生頻率。同時(shí)，信息系統(tǒng)的軟硬件均支持國產(chǎn)化，應(yīng)對國產(chǎn)化的發(fā)展要求。

四、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的持續(xù)優(yōu)化建議

1.以代碼包加載的形式降低信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)成本

YG 單位承擔(dān)的任務(wù)日益繁重，經(jīng)費(fèi)需求較強(qiáng)。針對財(cái)務(wù)信息化的后續(xù)運(yùn)行維護(hù)還需經(jīng)費(fèi)予以支持，因服務(wù)器在單位內(nèi)部，大部分系統(tǒng)代碼包更新及數(shù)據(jù)庫維護(hù)由財(cái)務(wù)人員完成，故運(yùn)行維護(hù)經(jīng)費(fèi)可控。

2.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化多終端運(yùn)行

YG 單位財(cái)務(wù)信息化搭建在單位內(nèi)部局域網(wǎng)內(nèi)，使用限制為單位內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，如果遇到辦事人員休假或?qū)徟藛T出差的情況，則業(yè)務(wù)辦理需長時(shí)間等待，難以滿足隨時(shí)隨地完成系統(tǒng)操作的需求。按照財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的長期規(guī)劃，應(yīng)逐步加深財(cái)務(wù)信息化的程度。通過完善已搭建的財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)的穩(wěn)定性基礎(chǔ)上，計(jì)劃通過云租賃的方式，將財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)轉(zhuǎn)入外網(wǎng)環(huán)境，同時(shí)可以開展手機(jī)小程序的配套開發(fā)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審批的功能。財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)轉(zhuǎn)入外網(wǎng)環(huán)境時(shí)，應(yīng)充分考慮網(wǎng)絡(luò)安全，保證數(shù)據(jù)安全，進(jìn)行三級等保測評。

3.財(cái)務(wù)信息化動態(tài)發(fā)展

YG 單位預(yù)算管理一體化系統(tǒng)應(yīng)進(jìn)行動態(tài)化發(fā)展。根據(jù)預(yù)算編制的工作任務(wù)時(shí)間點(diǎn)，進(jìn)行動態(tài)提醒或督促，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度，保證預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度與工作安排匹配。同時(shí)，應(yīng)將工作任務(wù)對應(yīng)的績效目標(biāo)進(jìn)行分解，實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，反應(yīng)執(zhí)行的工作是否以預(yù)算績效為導(dǎo)向，是否按照計(jì)劃完成年初設(shè)定的績效目標(biāo)?？冃繕?biāo)一旦出現(xiàn)偏離，應(yīng)動態(tài)做出提醒，引導(dǎo)工作任務(wù)執(zhí)行部門及時(shí)進(jìn)行糾偏，編制下一步工作計(jì)劃，確保年末績效目標(biāo)的順利完成。

五、結(jié)語

YG 單位通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，在很大程度上實(shí)現(xiàn)了“讓設(shè)備多干活”，緩解了人手不足的困境，財(cái)務(wù)人員有更多的時(shí)間和精力，從財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)管理。通過信息化手段基本實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理一體化，突出了預(yù)算安排績效導(dǎo)向、加大了預(yù)算安排的約束力，基本形成了業(yè)財(cái)一體化管理平臺，讓單位內(nèi)部內(nèi)控管理落地，體現(xiàn)在每一個(gè)控制和審批的環(huán)節(jié)中，為領(lǐng)導(dǎo)的管理決策提供更加精細(xì)化的依據(jù)，促進(jìn)單位管理高質(zhì)量發(fā)展。