董 瑋，祝婉貞，秦國偉

（1.安徽大學(xué)a.經(jīng)濟(jì)學(xué)院；b.創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略研究院，安徽 合肥 230601；2.安徽省林業(yè)局，安徽 合肥 230001）

一、引言及文獻(xiàn)綜述

2020年9月22日，習(xí)近平主席在第七十五屆聯(lián)合國大會上提出：“中國將提高國家自主貢獻(xiàn)力度，采取更加有力的政策和措施，二氧化碳排放力爭于2030年前達(dá)到峰值，努力爭取2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和”。自此，全國掀起“碳達(dá)峰”“碳中和”的熱潮，多項(xiàng)碳減排政策被熱議。2021年9月22日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于完整準(zhǔn)確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達(dá)峰碳中和工作的意見》，提出在長三角一體化發(fā)展的區(qū)域重大戰(zhàn)略實(shí)施中，要強(qiáng)化綠色低碳發(fā)展導(dǎo)向和任務(wù)要求。長三角的經(jīng)濟(jì)、科技、資源優(yōu)勢明顯，是中國經(jīng)濟(jì)最活躍、最開放的區(qū)域，做好長三角的碳減排規(guī)劃工作也是長三角一體化發(fā)展的重要內(nèi)容。目前，長三角地區(qū)已開放上海碳排放權(quán)交易市場并實(shí)現(xiàn)了一些管制措施，但這些并不能促進(jìn)“雙碳”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，引入碳稅政策及配套措施是必要的。由于不同碳減排機(jī)制的減排成本、適用范圍及減排效果等存在明顯差異，且長三角地區(qū)碳排放的情況、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與資源稟賦不同，因此，本文的重點(diǎn)是在充分考慮地區(qū)差異的情況下，對碳減排政策的協(xié)調(diào)和區(qū)域的協(xié)同方面進(jìn)行研究，以達(dá)到長三角地區(qū)高效率碳減排目標(biāo)。

碳排放一直是世界討論的熱點(diǎn)問題，而碳排放權(quán)交易和碳稅這兩個機(jī)制更是碳減排政策討論的焦點(diǎn)。碳排放權(quán)交易屬于市場機(jī)制，理論框架是科斯定理，目的是建立以二氧化碳充當(dāng)商品的市場機(jī)制來實(shí)現(xiàn)碳排放的有效控制［1］。碳稅屬于政府財(cái)稅政策，理論框架是庇古稅，目的是通過對排放二氧化碳的經(jīng)濟(jì)人征稅增加碳排放的成本來減少碳排放［2］。通過學(xué)者們深入研究發(fā)現(xiàn)，兩者在作用機(jī)理、減排成本、適用范圍、減排成效四個方面上存在差異。在作用機(jī)理方面，碳交易屬于總量控制，實(shí)際上是控制碳排放的總量，而碳排放的成本由碳市場的供求決定；碳稅屬于價格控制，實(shí)際上是控制碳排放的成本，但無法具體控制碳排放的數(shù)量［3］。在減排成本方面，碳交易需要構(gòu)建一個完整的市場機(jī)制，它包括排放限額體系制定、交易平臺建設(shè)、監(jiān)管制度設(shè)立、技術(shù)平臺支持、保障措施支撐等，而碳稅無論是新增一個稅種還是在原有的稅種上進(jìn)行改造，其成本比碳交易要小很多［4］。在適用范圍方面，碳交易更加適合于一些大碳排放量的企業(yè)，而碳稅的適用范圍要比碳交易大很多，不僅適用于大碳排放量的企業(yè)，還適用于小碳排放量的企業(yè)和個人［5］。在減排成效方面，碳交易可以有效量化減排目標(biāo)，能明確具體的減排量，適合在較為嚴(yán)格的減排形勢中發(fā)揮作用，而且碳排放配額往往免費(fèi)發(fā)放，給相關(guān)企業(yè)較大的減排靈活性，交易的實(shí)施阻力較小，減排效果也較為容易實(shí)現(xiàn)［6］。碳稅的減排量是不確定的，通過提高碳排放的成本來抑制碳排放，其減排量還受到其他很多因素的影響，最終的減排效果不可預(yù)期量化［1］，但合理的碳稅稅率有可能會帶來減排與經(jīng)濟(jì)方面的“雙重紅利”［7］。綜上可知，碳排放權(quán)交易和碳稅在碳減排的作用上有很大差異，單獨(dú)實(shí)行其中一種政策，并不能實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，探索碳減排復(fù)合機(jī)制將是我國碳減排的必經(jīng)之路，尋求碳排放權(quán)交易與碳稅的協(xié)同政策將是當(dāng)前研究的重點(diǎn)。

本文對長三角地區(qū)的碳排放研究主要從以下三個方面展開。第一，對影響長三角地區(qū)碳排放的各種因素進(jìn)行分析。大多數(shù)的學(xué)者都認(rèn)為，人口和經(jīng)濟(jì)因素是影響碳排放的主要因素，經(jīng)過專家們多種實(shí)證分析得出，人口、人均GDP、能源強(qiáng)度、外商直接投資和技術(shù)進(jìn)步對碳排放存在正影響［8-10］，城鎮(zhèn)化、空間因素和綠色技術(shù)革新對碳排放存在負(fù)影響［11-12］。第二，對長三角地區(qū)不同行業(yè)的碳排放進(jìn)行研究。學(xué)者們結(jié)合工業(yè)［13］、農(nóng)業(yè)［14］、物流業(yè)［15］、制造業(yè)［16］等行業(yè)的特性，分析各個行業(yè)的碳排放影響機(jī)制，從不同的角度對各個行業(yè)提出碳減排建議。第三，對長三角地區(qū)碳減排政策的分析與研究。大多數(shù)學(xué)者都將目光放在技術(shù)進(jìn)步［17］、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整［18-19］、能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化［20-21］、城市規(guī)劃與空間優(yōu)化［22］方面，少數(shù)學(xué)者也會將碳權(quán)交易市場和碳稅作為長三角的碳減排方式，單方面從長三角的碳排放權(quán)交易或碳稅［23-24］的角度出發(fā)，研究如何使單個政策的效用最大化。

綜上所述，當(dāng)下對長三角碳減排的研究還在探索階段，學(xué)者們從不同視角分析影響碳排放的因素，認(rèn)為應(yīng)該從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、能源結(jié)構(gòu)、技術(shù)水平方面，通過政策的實(shí)施來減少碳排放。少數(shù)碳排放權(quán)交易與碳稅的研究也只是從宏觀層面入手，并未從長三角一體化的角度考慮，也沒有給出具體可行的實(shí)施意見。本文將立足于長三角一體化發(fā)展的目標(biāo)，分析三省一市的碳排放特點(diǎn)，從區(qū)域和行業(yè)兩個視角探索碳排放權(quán)交易與碳稅的協(xié)同機(jī)制，這不僅能強(qiáng)化區(qū)域聯(lián)動發(fā)展，也能推動長三角地區(qū)的產(chǎn)業(yè)與創(chuàng)新深度融合。

二、碳排放治理的理論機(jī)制

（一）碳稅機(jī)制

從國際碳稅的實(shí)施上看，碳稅的征收形式與稅率都是不同的，見表1所列。各個國家的碳稅一直處于不斷探索的階段，也會結(jié)合本國的政治、經(jīng)濟(jì)、社會情況的改變而做出調(diào)整。長三角的碳稅政策應(yīng)該根據(jù)各省市的碳排放量、經(jīng)濟(jì)等不同情況加以制定，且根據(jù)國際碳稅的經(jīng)驗(yàn)，碳稅的稅率在初期不應(yīng)當(dāng)過高，要給納稅人一個緩沖。

（二）碳排放權(quán)交易機(jī)制

自1997年通過了《京都協(xié)議書》后，世界越來越多的國家將市場交易機(jī)制與溫室氣體減排制度相結(jié)合，形成了多種多樣的碳排放權(quán)交易體系，這些交易體系大多分階段進(jìn)行，在剛開始的階段并未涵蓋全部的高碳排放行業(yè)，而是通過幾個階段的政策實(shí)行后再慢慢擴(kuò)大覆蓋范圍，而且初始階段的碳減排行動不會過于激進(jìn)，都是緩緩而治，在后期再加大碳減排力度。除此之外，大多數(shù)的交易體系都配有相關(guān)的配套措施，例如建立減排單位登記系統(tǒng)等，以保證碳減排的實(shí)現(xiàn)。

國內(nèi)碳交易大致劃分為三個試驗(yàn)階段：2005—2012年，主要參與國際區(qū)域清潔發(fā)展機(jī)制（CDM）項(xiàng)目；2013—2020年，在八省市開展碳排放權(quán)交易試點(diǎn)；2021年后，進(jìn)入全國碳交易階段。中國的碳排放權(quán)交易致力于降低碳減排的成本以早日實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，但其起步相較于國際上的大多數(shù)國家而言較晚，還存在著定價機(jī)制、交易、管理等方面的問題［25］，這些都需要進(jìn)一步的研究與探索。

三、長三角區(qū)域碳排放的特征事實(shí)

二氧化碳的排放情況主要由兩個指標(biāo)反映，一個是CO2排放量，其能直接反映碳排放數(shù)量變化情況。另一個是碳排放強(qiáng)度，為CO2排放量與GDP的比值，其能衡量相應(yīng)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)與碳排放量之間的關(guān)系。CO2排放量數(shù)據(jù)來自中國碳核算數(shù)據(jù)庫（CEADs），其他的數(shù)據(jù)來自長三角各省市的統(tǒng)計(jì)年鑒。

如圖1所示，從長三角地區(qū)的整體碳排放情況來看，現(xiàn)行的政策有助于碳排放強(qiáng)度的減小，但碳排放總量的增長趨勢并未得到明顯的抑制，僅采取當(dāng)前的政策無法達(dá)到“雙碳”目標(biāo)。如圖2所示，從長三角各個省市的碳排放量來看，江蘇省的碳排放量一直居于首位，且遠(yuǎn)高于其他省市，這是因?yàn)榻K省的工業(yè)和制造業(yè)發(fā)達(dá)，第二產(chǎn)業(yè)的比重很高。需要注意的是安徽省，安徽省的碳排放量在前期與上海的接近，但后面慢慢增大，與上海拉開了距離，甚至在2018年超過了原本第二位的浙江省，這可能是安徽省經(jīng)濟(jì)增長帶來的負(fù)效應(yīng)。2004—2017年浙江省的碳排放量一直位于第二，前期一直大幅超過上海和安徽，這是因?yàn)樵陂L三角地區(qū)浙江的制造業(yè)僅次于江蘇，且紡織業(yè)一直處于領(lǐng)先地位。整體上，浙江的碳排放量一直處于相對平緩的增長，且在某些年份有下降的趨勢。上海整體的碳排放量沒有明顯的增長，這可能是因?yàn)樯虾Ｍ瓿闪硕噍喌沫h(huán)境保護(hù)以及實(shí)行“三年行動計(jì)劃”，有效抑制了上海碳排放的增長趨勢。從圖1各柱狀圖的增長趨勢可以看出，江蘇省和安徽省碳排放量的增長趨勢要明顯比其他兩個地區(qū)快，浙江和上海的碳排放增長幅度很小，上海甚至有幾次明顯的下降。

圖1 2004—2019年長三角地區(qū)整體碳排放情況

圖2 2004—2019年三省一市碳排放量和碳排放強(qiáng)度

從各省市的碳排放強(qiáng)度上看，長三角各個省市的碳排放強(qiáng)度呈下降趨勢，但各個省市的減排步伐有所差異。三省一市碳排放強(qiáng)度從高到低的排序?yàn)榘不?、江蘇、浙江、上海。其中，安徽的碳排放強(qiáng)度一直是最高的，遠(yuǎn)超其他省市，這說明安徽的經(jīng)濟(jì)發(fā)展依賴能源的程度還很深，需要進(jìn)一步改善發(fā)展模式。上海的碳排放強(qiáng)度一直是最低的，2004年與浙江的差距并不大，之后差距開始拉大，且2013年上海環(huán)境能源交易所的碳排放權(quán)交易市場正式開市之后，其碳排放強(qiáng)度得到了進(jìn)一步的控制。

從行業(yè)看，上海市的電力、煤氣、水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)二氧化碳排放量一直居于首位，2004—2013年整體呈上升趨勢，2013—2014年時突然有一個很明顯的下降趨勢，2015年后又開始上升，雖然基準(zhǔn)要比下降前低，但上升的趨勢比之前略大。而居于排放量第二位的交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)一直在上升，并在2004—2007年、2014—2017年有很大的增幅，且與第一位的差距在不斷縮小，與第三位的黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)差距在不斷擴(kuò)大，具體如圖3a所示。江蘇省的電力、煤氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)一直都比其他行業(yè)的碳排放量高，且差距很大，雖然中間有一次下降，但其整體處于增長的趨勢。黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)一直處于第二位，在前期與除電力、煤氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)外的其他行業(yè)拉不開差距，但增長速率遠(yuǎn)高于這些行業(yè)，后期差距慢慢拉開，如圖3b所示。浙江省的電力、煤氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的二氧化碳排放量相比其他行業(yè)要高出很多，2004—2007年雖然增長趨勢很高，但在此之后增長趨勢明顯放緩，甚至在有些時候碳排放量會有所下降，現(xiàn)在的整體變化趨勢趨于平緩，其他行業(yè)的碳排放量相對比較穩(wěn)定，具體如圖3c所示。2004—2019年安徽省的碳排放量第一位也是電力、煤氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，但相較于其他省市，其曲線的斜率更大，增長的速率更大，且與本省其他行業(yè)的差距也越來越大。對于其他行業(yè)，它們大多都是有所增長，但整體的增長不是很大，而煤炭開采和洗選業(yè)在后期一直處于下降的趨勢，這或與安徽省的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型有關(guān)系，具體如圖3d所示。

圖3 2004—2019年長三角三省一市碳排放量前十的行業(yè)碳排放情況

四、長三角區(qū)域碳排放協(xié)同治理的壓力與潛力

（一）長三角區(qū)域碳排放協(xié)同治理的壓力

1.經(jīng)濟(jì)與人口增長水平不匹配

2020年，長三角地區(qū)人均GDP為1.59萬美元，相較于大部分國家在碳達(dá)峰時2萬美元的人均GDP是有差距的，由于疫情原因和各種國際沖突影響，中國在2030年達(dá)到2萬美元的人均GDP水平是很有挑戰(zhàn)性的。而且2020年長三角地區(qū)的發(fā)展也不平衡，上海的人均GDP達(dá)到了2.38萬美元，已經(jīng)超過了碳達(dá)峰大部分國家的水平，但江蘇（1.86萬美元）、浙江（1.53萬美元）、安徽（0.97萬美元）的人均GDP都沒有達(dá)到這個水平，其中，安徽經(jīng)濟(jì)水平與平均水平的差距很大，這不僅為區(qū)域一體化的目標(biāo)增加了壓力，也為碳減排目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)增加了壓力。除此之外，長三角地區(qū)2020年的年末人口為23 538萬人，較上一年增加了0.5%，巨大的人口數(shù)也會增加二氧化碳排放量，如圖4a所示。

2.城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)差異大

合理的城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)不僅能有助于經(jīng)濟(jì)增長，還能使得碳減排措施的效率更高，2020年長三角的城鎮(zhèn)化率約為70.85%，已經(jīng)達(dá)到了世界上大多數(shù)國家碳達(dá)峰時的70%。但在2020年前，長三角地區(qū)都未達(dá)到該水平，說明長三角地區(qū)當(dāng)前的城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)還不穩(wěn)定。并且，長三角地區(qū)省際間城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)差異也很大，上海市的城鄉(xiāng)化率一直在90%左右，遠(yuǎn)高于其他省份，而安徽的城鎮(zhèn)化率雖然一直在上升，但目前還居于60%以下，遠(yuǎn)低于整體水平和國際水平，這都給長三角的協(xié)同降碳帶來了巨大壓力，如圖4b所示。

圖4 長三角地區(qū)人均地區(qū)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)

3.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理

中國要在推進(jìn)發(fā)展的同時實(shí)現(xiàn)快速碳減排，需要合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。2020年長三角地區(qū)的第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)）占比約為56%，遠(yuǎn)低于世界上大多數(shù)國家碳達(dá)峰時的70%。長三角地區(qū)只有上海的服務(wù)業(yè)占總產(chǎn)業(yè)比在2017年后超過70%，其他省份都遠(yuǎn)低于70%，這樣的差距不僅會給長三角地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長帶來阻力，還會給長三角地區(qū)協(xié)同降碳增加巨大壓力。在三大產(chǎn)業(yè)中，第二產(chǎn)業(yè)會導(dǎo)致更多的二氧化碳排放，如圖5所示，長三角地區(qū)的第二產(chǎn)業(yè)占比雖然有所下降，但仍占不小的比重，這樣的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是不合理的，有礙于碳減排的實(shí)現(xiàn)。

圖5 長三角地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

4.能源資源分布不均

長三角地區(qū)的礦產(chǎn)資源主要分布在安徽、江蘇、浙江，其中安徽和江蘇的礦產(chǎn)資源比較豐富，有煤炭、石油、天然氣等化石能源、大量的非金屬礦產(chǎn)和一定數(shù)量的金屬礦產(chǎn)，其中，安徽淮南是長三角最大的煤炭儲量和生產(chǎn)基地，長三角地區(qū)每用4噸煤，就有1噸來自淮南。浙江的能源資源以非金屬礦產(chǎn)為主，多用于建筑材料的生產(chǎn)。上海的能源資源相對貧乏，基本無一次能源，所需的能源都要靠長三角地區(qū)其他省市支援，例如安徽的“皖電東送”項(xiàng)目保障了上海的用電供給。正因?yàn)橘Y源的分布不均，導(dǎo)致了長三角地區(qū)能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)差異巨大，也給二氧化碳排放的治理帶來了難度。

（二）長三角區(qū)域碳排放協(xié)同治理的潛力

首先，長三角地區(qū)有建立區(qū)域統(tǒng)一環(huán)境權(quán)益交易體系的市場基礎(chǔ)。在碳交易方面，長三角地區(qū)有上海環(huán)境能源交易所，是首批的碳交易試點(diǎn)，且目前全國碳市場交易的相關(guān)工作也由其承擔(dān)；在排污權(quán)交易方面，浙江和江蘇兩省已經(jīng)開展了十年以上的排污權(quán)交易相關(guān)工作，有著很豐富的經(jīng)驗(yàn)；在生態(tài)補(bǔ)償方面，浙江和安徽兩省有著可供借鑒的流域保護(hù)樣板。其次，長三角地區(qū)有開展區(qū)域內(nèi)碳稅施行試點(diǎn)的合作基礎(chǔ)。長三角各省市攜手治理了一系列的污染問題，例如共同制定了一系列的跨區(qū)域水域協(xié)同治理方案，有良好的合作關(guān)系，若推出長三角區(qū)域碳稅，實(shí)施壓力相較于其他地方會更小。長三角地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力在中國處于領(lǐng)先地位，能更好、更快地處理碳稅剛實(shí)行時可能帶來的經(jīng)濟(jì)沖擊。長三角地區(qū)的碳排放情況各不相同，開展碳稅試點(diǎn)后，將得到不同碳排放基礎(chǔ)地區(qū)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有助于進(jìn)一步對碳稅進(jìn)行研究。最后，長三角地區(qū)有推動能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化及減排新技術(shù)應(yīng)用的能力。長三角地區(qū)的科教資源豐富，擁有國際競爭力較強(qiáng)的創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)群，而且長三角地區(qū)各政府積極鼓勵企業(yè)與高校進(jìn)行技術(shù)研究與革新，這些都為能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化及減排新技術(shù)應(yīng)用提供了有效的支持。

五、長三角區(qū)域碳排放協(xié)同治理機(jī)制整體構(gòu)架

（一）碳排放權(quán)交易機(jī)制整體構(gòu)架

目前，我國的碳排放交易是區(qū)域性與全國性并存的，全國性的碳排放交易市場只納入了電力行業(yè)，就趨勢來看，全國性碳排放交易市場的范圍，將會實(shí)現(xiàn)從單一行業(yè)到多行業(yè)擴(kuò)展［26］。在長三角三省一市的二氧化碳排放量前十行業(yè)中，這些行業(yè)的碳排放量都較高：電力、煤氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè)，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)，生活消費(fèi)。按照上文的分析，這些行業(yè)應(yīng)該實(shí)施碳排放權(quán)交易政策，但由于對個人的生活消費(fèi)實(shí)施碳排放權(quán)交易的成本較高，實(shí)施過程較難，所以應(yīng)該考慮對其實(shí)行碳稅政策。因此，應(yīng)將排名前五的行業(yè)納入碳權(quán)交易市場的范圍，而且全國范圍這些行業(yè)的碳排放也是巨大的，應(yīng)當(dāng)對這些行業(yè)建立一個全國統(tǒng)一的碳排放權(quán)交易標(biāo)準(zhǔn)，以統(tǒng)一的機(jī)制調(diào)節(jié)大排放源行業(yè)的碳排放。

（二）長三角區(qū)域碳稅機(jī)制整體構(gòu)架

本文對碳排放較大的五個行業(yè)進(jìn)行了碳排放權(quán)交易的設(shè)計(jì)，而對個人消費(fèi)和其他小碳排放源行業(yè)則認(rèn)為應(yīng)該采取碳稅政策。中國雖然暫時還并未實(shí)行碳稅政策，對碳稅的研究仍處于摸索階段，但長三角地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平相較于其他地區(qū)具有優(yōu)勢，依靠第二產(chǎn)業(yè)的程度相對較輕，實(shí)行碳稅不會對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)造成難以接受的沖擊。且長三角地區(qū)已有碳排放權(quán)交易試點(diǎn)，能與碳稅機(jī)制相互配合，同時，長三角地區(qū)還具有一定環(huán)境優(yōu)勢，因此，可以考慮先在長三角地區(qū)實(shí)行碳稅政策試點(diǎn)，再向全國范圍加以推廣。

對于碳稅的實(shí)行，應(yīng)當(dāng)考慮稅種、計(jì)稅依據(jù)、納稅人以及稅收優(yōu)惠等方面的問題。對于碳稅，本文認(rèn)為其應(yīng)當(dāng)作為地方稅去實(shí)行。從稅收的立法權(quán)角度考慮，應(yīng)當(dāng)將碳稅的立法權(quán)下放到地方。因?yàn)殚L三角不同地區(qū)的碳排放情況不盡相同，考慮現(xiàn)階段“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的緊迫性，應(yīng)努力發(fā)揮各地方治理的主觀能動性，視各地區(qū)具體情況設(shè)立地方碳稅，最大效率地早日達(dá)成碳減排目標(biāo)。從稅收歸屬的角度考慮，有學(xué)者從碳稅收益的全國性角度認(rèn)為碳稅收入應(yīng)當(dāng)歸中央所有［27］，但應(yīng)該考慮不同階段的實(shí)際情況，現(xiàn)階段更注重于碳減排的效率，碳稅收入應(yīng)當(dāng)歸地方所有，這樣能夠調(diào)動地方政府的碳減排積極性，也能夠讓地方政府結(jié)合實(shí)際情況，更好地使用這筆收入來實(shí)施相應(yīng)的碳減排措施。當(dāng)“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)后，碳稅收入應(yīng)歸中央所有，以防止地方政府對其有較強(qiáng)的依賴性，導(dǎo)致碳減排激勵弱化。

對于碳稅的計(jì)稅依據(jù)和納稅對象，現(xiàn)階段二氧化碳排放的測算方法還不完善，無法實(shí)時并大范圍測算，且無法計(jì)算個人碳排放量，所以碳稅的計(jì)稅依據(jù)為化石能源中的碳含量，且不對個人消費(fèi)征收碳稅，技術(shù)成熟后再向其征稅。當(dāng)征收碳稅時，可能會對經(jīng)濟(jì)的增長有抑制，需要政府在開征碳稅的同時降低其他稅費(fèi)、采取稅收優(yōu)惠等。對于需要征收碳稅的小碳排放源企業(yè)，政府可以對其相應(yīng)地減免增值稅；對于需要征收碳稅的個人消費(fèi)方面，政府可以對個人所得稅進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏p免。具體協(xié)同機(jī)制設(shè)計(jì)如圖6所示。

圖6 長三角地區(qū)碳排放權(quán)交易與碳稅的協(xié)同機(jī)制設(shè)計(jì)

六、長三角區(qū)域碳排放協(xié)同治理的碳稅政策設(shè)計(jì)

在長三角一體化發(fā)展的背景下，各省市的碳排放情況、發(fā)展情況不同，且承擔(dān)的角色和壓力不同。針對這些問題，應(yīng)當(dāng)在基礎(chǔ)碳稅之上對各個省市的碳稅政策進(jìn)行相應(yīng)補(bǔ)充調(diào)整以實(shí)現(xiàn)效益最大化。本文將從三個方面出發(fā)，在省份間建立“額外碳稅”機(jī)制來降低江蘇省和安徽省的碳減排成本，在江蘇省建立“階梯碳稅”降低其碳排放量，在安徽省建立配套政策改善其碳排放強(qiáng)度過高問題。

（一）省際間的碳稅協(xié)同政策

江蘇省在長三角一體化發(fā)展中承擔(dān)較重的碳減排任務(wù)和較高的碳減排成本，而安徽省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直弱于其他三省市，征收碳稅會對安徽省的經(jīng)濟(jì)有較大沖擊，解決這些問題則需要設(shè)計(jì)省際間的協(xié)同政策，發(fā)揮長三角一體化發(fā)展的政策優(yōu)勢。因此，本文建議在長三角制造業(yè)產(chǎn)品流通時，江蘇和安徽從其他三省市購買產(chǎn)品時只征收碳稅，而滬浙從蘇皖購買產(chǎn)品時需要征收碳稅和額外碳稅，具體如圖7所示。征收碳稅是為了降低長三角地區(qū)整體的碳排放水平，額外碳稅是為了減輕江蘇和安徽的碳減排成本壓力，將其壓力分散到長三角的其他地區(qū)，體現(xiàn)了一體化發(fā)展的思想。額外碳稅的納稅人是滬浙地區(qū)從蘇皖購買相關(guān)產(chǎn)品的企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者；稅率應(yīng)當(dāng)采用幅度比例稅率，結(jié)合滬浙地區(qū)對蘇皖地區(qū)產(chǎn)品的依賴程度和行業(yè)碳排放情況來考慮額外碳稅稅率幅度，再由蘇皖政府決定其當(dāng)年稅率。各省市的碳稅收入應(yīng)當(dāng)用于各自的環(huán)境改善，而江蘇省與安徽省的額外碳稅收入是滬浙對蘇皖降低碳減排成本的支持，應(yīng)當(dāng)用于兩省制造業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新、能源結(jié)構(gòu)改善等方面。

圖7 省際間的協(xié)同政策設(shè)計(jì)

（二）針對江蘇省的“階梯碳稅”政策

江蘇省作為長三角地區(qū)的碳排放首位城市，補(bǔ)助碳稅的設(shè)計(jì)雖然降低了其碳減排成本，但不足以改變其碳排放量過高的現(xiàn)實(shí)，因此，需要對江蘇省征收“階梯碳稅”，以控制其碳排放量的快速增加趨勢。江蘇省應(yīng)該采取階梯稅率，先確定兩個碳排放目標(biāo)水平C1、C2（C1＞C2），再設(shè)置三個稅率檔次p1、p2、p3（p1＞p2＞p3），假設(shè)江蘇省企業(yè)當(dāng)年的碳排放為C，當(dāng)C＞C1時，收取稅率為p1的碳稅；當(dāng)C1＞C＞C2時，收取稅率為p2的碳稅；當(dāng)C＜C2時，收取稅率為p3的碳稅。對江蘇省實(shí)行這樣的稅率設(shè)計(jì)，不僅能有效調(diào)節(jié)企業(yè)和個人對碳減排的積極性，還能減少碳稅帶來的經(jīng)濟(jì)沖擊。

（三）針對安徽省的碳稅配套政策

征收碳稅雖然能促進(jìn)企業(yè)向綠色方向發(fā)展、引導(dǎo)個人消費(fèi)重視環(huán)境保護(hù)，但是不足以解決安徽省碳排放強(qiáng)度過高的現(xiàn)狀，仍需要一些相應(yīng)的配套政策來促進(jìn)碳排放強(qiáng)度的快速下降。

從政府層面，要建立明確的獎罰政策。對于有綠色技術(shù)改進(jìn)、碳排放減少的企業(yè)，政府可以適當(dāng)減免其增值稅，為積極參與碳減排政策與綠色技術(shù)改進(jìn)的企業(yè)提供資金和政策支持，而對于常年碳排放量過高的企業(yè)，政府可以對其罰款，限制其相應(yīng)的政府投標(biāo)資質(zhì)，引導(dǎo)企業(yè)向低碳模式改革。

從市場層面，要加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。充分利用安徽省的科技優(yōu)勢與豐富的生態(tài)資源，發(fā)展科技產(chǎn)業(yè)與生態(tài)旅游產(chǎn)業(yè)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與省會合肥綜合性國家科學(xué)中心的合作，不斷創(chuàng)新技術(shù)，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。充分利用全省260多處國家級、省級各類旅游點(diǎn)的特色，建立生態(tài)保護(hù)機(jī)制，開發(fā)有價值的生態(tài)產(chǎn)品，共同構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)鏈、生態(tài)鏈、價值鏈，這既能有效實(shí)現(xiàn)碳減排，也能為“碳中和”目標(biāo)做準(zhǔn)備。