上官立波 劉洋洋

（廣東理工學(xué)院，肇慶 526000）

一、財(cái)務(wù)機(jī)器人的概念

財(cái)務(wù)機(jī)器人指的是一種能夠?qū)⑵髽I(yè)發(fā)生的各種財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)化，通過梳理數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，執(zhí)行基于一定規(guī)則既定指令下的重復(fù)性操作，在處理模式、處理流程、處理效應(yīng)上均基于流程自動(dòng)化技術(shù)（robotic process automation, RPA）的應(yīng)用程序。該應(yīng)用程序可以在脫離人工操作的情況下，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)化、跨平臺(tái)、多窗口的自動(dòng)化操作，這也被稱為財(cái)務(wù)機(jī)器人的第一階段。通過將RPA技術(shù)與其他人工智能技術(shù)結(jié)合使用，還可以為其賦予圖像識(shí)別、數(shù)據(jù)處理、報(bào)告分析、思維推理等能力，這些智能認(rèn)知能力的開發(fā)也被稱為財(cái)務(wù)機(jī)器人的第二階段。目前，財(cái)務(wù)機(jī)器人已經(jīng)邁入了第三階段，能夠?qū)PA技術(shù)與AI技術(shù)深度融合，全方位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的聯(lián)動(dòng)，打造智能化、數(shù)字化、效率化的財(cái)務(wù)應(yīng)用平臺(tái)。目前較為成熟的RPA產(chǎn)品有UiPath、BluePrism、Automation Anywhere，以及華為的AntRobot等。

二、財(cái)務(wù)機(jī)器人流程自動(dòng)化應(yīng)用設(shè)計(jì)

傳統(tǒng)的人工處理數(shù)據(jù)的方式不僅耗時(shí)耗力、成本高昂，而且存在一定的誤操作率，在智能財(cái)務(wù)背景下，通過使用財(cái)務(wù)機(jī)器人RPA技術(shù)可以使數(shù)據(jù)處理更加智能化、精準(zhǔn)化、效率化。要實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本和提升財(cái)務(wù)工作效率的目標(biāo)，就必須把財(cái)務(wù)機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)落實(shí)到財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。單個(gè)RPA技術(shù)組件一般是無(wú)法滿足所有業(yè)務(wù)需求的，需要較多數(shù)量的RPA技術(shù)組件有機(jī)融合和有效運(yùn)轉(zhuǎn)，才能與財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)相契合。例如，票據(jù)核對(duì)、銀行回單自動(dòng)化、自動(dòng)對(duì)賬、月底結(jié)賬等自動(dòng)化流程的實(shí)現(xiàn)，都需要一個(gè)或多個(gè)RPA技術(shù)組件相互配合來完成，然后再結(jié)合財(cái)務(wù)工作程序之間的邏輯關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)器人流程自動(dòng)化進(jìn)行應(yīng)用設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的一體化，全面優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式。具體的應(yīng)用流程：①結(jié)合RPA技術(shù)和NLP（數(shù)據(jù)索引）技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索和收集，并將這些財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、整合；②結(jié)合人工智能AI+BI算法技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行映射和驗(yàn)證，過濾和識(shí)別錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，一些簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)可以直接采用OCR技術(shù)進(jìn)行識(shí)別，非標(biāo)準(zhǔn)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)要進(jìn)行規(guī)律的整理和分析；③對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理與協(xié)調(diào)，權(quán)衡工作流分配和數(shù)據(jù)審查，對(duì)工作任務(wù)進(jìn)行分配和交接；④將處理后的數(shù)據(jù)進(jìn)行接收，并再次進(jìn)行識(shí)別，實(shí)現(xiàn)多接口的數(shù)據(jù)錄入與記錄，并進(jìn)行歸檔和保存，對(duì)記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試和遷移，將數(shù)據(jù)在員工、客戶、供應(yīng)商之間進(jìn)行傳輸，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；⑤通過RPA技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算、處理，得出所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)組群，管理者基于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)組群進(jìn)行分析、決策；⑥將有效財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行輸出，基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)則和原理建立數(shù)據(jù)指標(biāo)分析框架與模型，結(jié)合RPA技術(shù)自動(dòng)收集數(shù)據(jù)的功能，計(jì)算、匯總生成各類格式化的報(bào)表，并自動(dòng)處理分發(fā)至財(cái)務(wù)共享中心，為數(shù)據(jù)的有效性賦能。財(cái)務(wù)機(jī)器人流程自動(dòng)化應(yīng)用設(shè)計(jì)流程圖如圖1所示。

圖1 財(cái)務(wù)機(jī)器人流程自動(dòng)化程序設(shè)計(jì)圖

三、財(cái)務(wù)機(jī)器人流程自動(dòng)化應(yīng)用現(xiàn)狀

（一）應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

隨著國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)人工智能理論與實(shí)踐的研究，人工智能的應(yīng)用范圍覆蓋了各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域。其中，財(cái)務(wù)領(lǐng)域與人工智能的深度融合是備受關(guān)注的焦點(diǎn)。在智能財(cái)務(wù)背景下，財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)運(yùn)而生。研究發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)財(cái)務(wù)活動(dòng)都存在自動(dòng)化操作的可能性，其中又屬交易性活動(dòng)自動(dòng)化操作的可行性最高。目前，財(cái)務(wù)機(jī)器人被應(yīng)用于一般會(huì)計(jì)活動(dòng)、現(xiàn)金支出、營(yíng)收管理、財(cái)務(wù)控制與外部報(bào)告、稅務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)中。2017年，德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所推出了首款財(cái)務(wù)機(jī)器人“小勤人”，隨后普華永道、安永和畢馬威也不甘落后，不斷尋求實(shí)現(xiàn)流程自動(dòng)化的路徑，掀起了財(cái)務(wù)機(jī)器人的引進(jìn)熱潮。企業(yè)引用的這些財(cái)務(wù)機(jī)器人被應(yīng)用到大容量數(shù)據(jù)、低附加值業(yè)務(wù)、高頻交易處理、單一重復(fù)性操作等處理中，在風(fēng)險(xiǎn)控制、高效管理、業(yè)務(wù)處理等方面起到了很大的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)機(jī)器人在企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)模式轉(zhuǎn)型

對(duì)于基于財(cái)務(wù)模式轉(zhuǎn)型升級(jí)建立財(cái)務(wù)共享中心的企業(yè)，RPA技術(shù)為財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)和有效運(yùn)行提供了技術(shù)支撐，還能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的思維創(chuàng)新，不斷尋求新的解決方案，進(jìn)而能夠減輕新技術(shù)本身的不確定性帶來的應(yīng)用阻力，這是企業(yè)平穩(wěn)推進(jìn)轉(zhuǎn)型時(shí)的重要保證。

2.提高財(cái)務(wù)工作效率

財(cái)務(wù)機(jī)器人打破人工精力不足的局限性，減少傳統(tǒng)人工操作流程的干預(yù)，實(shí)現(xiàn)“24×7”的無(wú)間斷高效運(yùn)轉(zhuǎn)。RPA技術(shù)本身具有較強(qiáng)的靈活性，可以通過設(shè)置成百上千個(gè)既定的程序或腳本制作RPA組件，然后將其嵌套到財(cái)務(wù)工作的各個(gè)程序中，如自動(dòng)獲取并處理數(shù)據(jù)、自動(dòng)掃描原始憑證、自動(dòng)記賬、自動(dòng)審核、自動(dòng)對(duì)賬、自動(dòng)納稅申報(bào)等，在標(biāo)準(zhǔn)化處理的基礎(chǔ)上增強(qiáng)了差異化處理的可比性，提升了處理流程的透明度，規(guī)范了財(cái)務(wù)處理流程，提高了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、客觀性、準(zhǔn)確性，全面提升了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)信息的處理效率。另外，RPA還具有非侵入性的特點(diǎn)，與ERP、U8等財(cái)務(wù)軟件不同，RPA可以在不影響軟件原有系統(tǒng)的情況下直接連接財(cái)務(wù)端的高層軟件，增強(qiáng)其使用過程的穩(wěn)定性。

3.降低錯(cuò)誤率，甚至實(shí)現(xiàn)“零錯(cuò)誤”

企業(yè)根據(jù)自身的需求，按照財(cái)務(wù)處理的固定操作流程、標(biāo)準(zhǔn)等設(shè)置既定規(guī)則，RPA基于既定規(guī)則進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、無(wú)差別化操作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化運(yùn)營(yíng)，能夠消除錯(cuò)誤，提高準(zhǔn)確性，有效降低記賬失誤和財(cái)務(wù)舞弊的可能性，規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成本，釋放了勞動(dòng)力

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式下，企業(yè)需要付出巨大的薪酬成本，包括基本工資、社保、津貼等，增加企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，而RPA的出現(xiàn)減輕了企業(yè)的成本壓力。RPA技術(shù)主要是以人工智能為導(dǎo)向，結(jié)合計(jì)算機(jī)編程程序?qū)τ趩我弧⒅貜?fù)性的財(cái)務(wù)處理實(shí)現(xiàn)流程自動(dòng)化，替代了傳統(tǒng)人工操作，實(shí)現(xiàn)一鍵式、自動(dòng)化操作，在提高效率的同時(shí)，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理的成本，也被稱為“數(shù)字化勞動(dòng)力”。RPA技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用雖然在一定程度上會(huì)影響財(cái)務(wù)人員的就業(yè)形勢(shì)，但其優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在勞動(dòng)力的釋放上，能夠使財(cái)務(wù)人員專注于更具價(jià)值的其他工作，優(yōu)化人力資源配置。

（二）應(yīng)用局限性

1.處理“異常事件”不夠靈活

由于基于RPA技術(shù)的財(cái)務(wù)機(jī)器人是執(zhí)行預(yù)先設(shè)置的既定程序來實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化操作的，固化了操作執(zhí)行程序，降低了靈活性。RPA技術(shù)并不像人工智能一樣具有推理、判斷、分析、學(xué)習(xí)的能力。當(dāng)應(yīng)用環(huán)境或相關(guān)信息系統(tǒng)發(fā)生重大變化時(shí)，財(cái)務(wù)機(jī)器人無(wú)法識(shí)別與既定規(guī)則不相符的程序語(yǔ)言，導(dǎo)致異常情況處理不當(dāng)。例如：計(jì)算機(jī)的C/S應(yīng)用和B/S應(yīng)用更新或修改之后，計(jì)算機(jī)服務(wù)器的運(yùn)行環(huán)境也會(huì)隨之發(fā)生變化，瀏覽器會(huì)顯示不同的UI，RPA運(yùn)行軟件會(huì)彈出異常錯(cuò)誤報(bào)告，操作執(zhí)行會(huì)隨即中斷；當(dāng)RPA的生產(chǎn)環(huán)境發(fā)生更新，測(cè)試環(huán)境又沒有進(jìn)行提前部署時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)類似異常情況。此時(shí)，為了防止在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)出現(xiàn)異常情況，保證財(cái)務(wù)機(jī)器人的有序操作，降低誤操作風(fēng)險(xiǎn)，就需要由工作人員對(duì)運(yùn)行過程進(jìn)行全程監(jiān)督，避免出現(xiàn)執(zhí)行中斷等異常情況。

2.運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本高昂

RPA技術(shù)是智能財(cái)務(wù)背景下的新型技術(shù)，將其運(yùn)用到數(shù)據(jù)分析、發(fā)票處理、對(duì)賬、報(bào)表處理、稅務(wù)申報(bào)等財(cái)務(wù)處理流程中，需要設(shè)置成百上千、不同功能的RPA嵌套組件，其使用成本較為高昂。與ERP、U8、CRM等傳統(tǒng)軟件系統(tǒng)不同的是，RPA是基于原有系統(tǒng)上嵌入的自動(dòng)化流程應(yīng)用程序，它屬于一種更高層次的軟件系統(tǒng)。在實(shí)際使用的過程中，要確保RPA穩(wěn)定、有效運(yùn)轉(zhuǎn)，系統(tǒng)的測(cè)試、更新、升級(jí)必不可少，企業(yè)要聘請(qǐng)PPA技術(shù)研發(fā)人員，不定期地根據(jù)運(yùn)行異常報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)器人進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，建立財(cái)務(wù)機(jī)器人運(yùn)營(yíng)維護(hù)中心、控制臺(tái)等部門，投入大量的資金。另外，財(cái)務(wù)機(jī)器人的運(yùn)行、系統(tǒng)操作、日常維護(hù)等環(huán)節(jié)都需要財(cái)務(wù)人員全程參與，而財(cái)務(wù)人員對(duì)于RPA的研發(fā)過程、工作原理、程序規(guī)則的認(rèn)知并不透徹，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)提出了新要求，企業(yè)需要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，進(jìn)一步增加了成本。

3.需要及時(shí)優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制

從異常情況的處理來看，財(cái)務(wù)機(jī)器人的靈活性較低。雖然RPA技術(shù)是基于既定規(guī)定來執(zhí)行操作的，但是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理流程卻并非固定不變。當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行更新或調(diào)整時(shí)，RPA技術(shù)的運(yùn)行機(jī)制就要隨之重新進(jìn)行設(shè)計(jì)和部署，要以運(yùn)用程序?yàn)閷?dǎo)向，對(duì)一些腳本進(jìn)行參數(shù)修改，并根據(jù)新業(yè)務(wù)的流程來重新錄制屏幕動(dòng)作，導(dǎo)入新的腳本并重新執(zhí)行處理。財(cái)務(wù)機(jī)器人是否能夠高效、有序地運(yùn)轉(zhuǎn)，很大程度上取決于運(yùn)行規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)化的程度。為了保證財(cái)務(wù)機(jī)器人的正常運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)更新或調(diào)整運(yùn)行環(huán)境，設(shè)計(jì)運(yùn)行方案，減輕業(yè)務(wù)調(diào)整帶來的影響。

四、財(cái)務(wù)機(jī)器人流程自動(dòng)化的應(yīng)用措施

（一）結(jié)合AI技術(shù)為RPA的有效運(yùn)用賦能

AI與RPA之間既有區(qū)別也有聯(lián)系，很多人會(huì)混淆這兩者，認(rèn)為RPA就是人工智能，其實(shí)不然。簡(jiǎn)單來說，RPA就是替代人工進(jìn)行一些機(jī)械化、重復(fù)性的操作，缺乏判斷、認(rèn)知能力，而AI具有推理、分析、預(yù)測(cè)、決策、深度學(xué)習(xí)的能力，其算法機(jī)制要比流程自動(dòng)化更高級(jí)、更復(fù)雜。如果把RPA比作神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，那么AI更像大腦，由AI發(fā)布指令，RPA執(zhí)行指令，可以實(shí)現(xiàn)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)與智能算法的有機(jī)結(jié)合，確保應(yīng)用程序運(yùn)行的科學(xué)化、數(shù)字化、智能化，而有了AI的智能算法和分析、決策、推理等能力，即使在程序應(yīng)用過程中出現(xiàn)“異常事件”，也能隨機(jī)應(yīng)變地進(jìn)行處理。企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)管理的效率，光靠RPA技術(shù)是難以實(shí)現(xiàn)的，還必須融入智能AI算法，科學(xué)引入決策支持系統(tǒng)思想，完善財(cái)務(wù)自動(dòng)化流程。由此可見，AI與RPA的深度融合是大勢(shì)所趨，是創(chuàng)新應(yīng)用的重要舉措，是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的抓手。從“勞動(dòng)密集型”向“AI密集型”轉(zhuǎn)型，推動(dòng)生產(chǎn)模式與業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)顛覆式創(chuàng)新升級(jí)。目前，在財(cái)務(wù)機(jī)器人的自動(dòng)化處理流程中，AI技術(shù)得到了廣泛應(yīng)用，如OCR識(shí)別技術(shù)（掃描與識(shí)別）、NLP（文字檢索與分類）及ML（分析與決策）等技術(shù)。

（二）構(gòu)建穩(wěn)定的應(yīng)用環(huán)境

RPA技術(shù)能夠在業(yè)務(wù)處理的過程中實(shí)現(xiàn)流程自動(dòng)化，體現(xiàn)了其流程固定、規(guī)則既定的特征。創(chuàng)設(shè)穩(wěn)定的應(yīng)用環(huán)境是確保RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人高水準(zhǔn)、高效率運(yùn)轉(zhuǎn)的前提條件，也是降低營(yíng)運(yùn)維護(hù)成本的主要途徑。一方面，要在軟硬件上提供支撐，及時(shí)配備或更新相關(guān)軟件設(shè)備，提升運(yùn)行速度，優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，構(gòu)建運(yùn)行環(huán)境測(cè)試中心和控制臺(tái)等部門，并合理設(shè)置應(yīng)用權(quán)限，做好重要信息的保全措施，防止數(shù)據(jù)遺漏、泄露，增強(qiáng)數(shù)據(jù)與信息的安全性；另一方面，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員綜合能力的培訓(xùn)，制定財(cái)務(wù)機(jī)器人使用手冊(cè)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員RPA與人工智能技術(shù)的應(yīng)用能力，使其掌握其操作原理、程序流程、應(yīng)用場(chǎng)景等。

（三）及時(shí)跟蹤優(yōu)化機(jī)制

應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式、內(nèi)外部環(huán)境和業(yè)務(wù)處理流程也時(shí)常會(huì)進(jìn)行調(diào)整，而基于既定規(guī)則實(shí)現(xiàn)流程自動(dòng)化的RPA技術(shù)只適用于標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的處理程序。為了保證財(cái)務(wù)機(jī)器人的高效應(yīng)用，運(yùn)行人員要及時(shí)記錄和跟蹤“異常事件”檢測(cè)報(bào)告，完善基于RPA技術(shù)相關(guān)軟件運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)現(xiàn)有的問題調(diào)整應(yīng)用流程設(shè)計(jì)和既定規(guī)則，重新部署和優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制，制定有效應(yīng)對(duì)措施。另外，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)器人的運(yùn)行過程實(shí)施精細(xì)化管理，提高其對(duì)企業(yè)的適配性，創(chuàng)新更多的應(yīng)用場(chǎng)景，滿足企業(yè)業(yè)務(wù)調(diào)整的各項(xiàng)需求，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

結(jié) 語(yǔ)

在智能財(cái)務(wù)背景下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式向財(cái)務(wù)中心共享模式轉(zhuǎn)型升級(jí)勢(shì)在必行，精細(xì)化、數(shù)字化、智能化的財(cái)務(wù)管理模式將成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要抓手。財(cái)務(wù)機(jī)器人的流程自動(dòng)化應(yīng)用不僅可以提高企業(yè)運(yùn)行效率，降低企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)成本，提供準(zhǔn)確、完整、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，還可以結(jié)合人工智能算法進(jìn)行高效分析與決策，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的發(fā)展起到促進(jìn)作用。隨著人工智能的不斷發(fā)展，企業(yè)要積極地探索智能財(cái)務(wù)發(fā)展的新路徑、新思路，不斷拓展和創(chuàng)新財(cái)務(wù)機(jī)器人流程自動(dòng)化應(yīng)用場(chǎng)景，為企業(yè)推進(jìn)精細(xì)化、智能化、數(shù)字化的財(cái)務(wù)管理模式賦能。