●姚 云

加快構建我國一流的財務管控體系,是貫徹落實黨的十九大“做強做優(yōu)做大國有資本……培養(yǎng)具有全球競爭力的世界一流企業(yè)”的重要舉措,也是適應世界經(jīng)濟及商業(yè)環(huán)境變化、中國企業(yè)轉型升級的內在需要。從我國企業(yè)財務集中管控的實施現(xiàn)狀來看,努力躋身世界先進水平,建立一流財務管控體系,是企業(yè)管理發(fā)展的大趨勢,勢不可擋。智能財務發(fā)展是當今會計行業(yè)倍受關注的領域之一。隨著大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等人工智能為代表的新技術不斷應用成熟,正以橫掃千軍之勢改變財務管理的理念和模式,以及會計操作和崗位。自2016 年以來,我國大型企業(yè)集團已經(jīng)開始考慮將AI技術應用到財務管理和會計實操當中,目前部分企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)單一或多個財務智能化的狀態(tài),并開始逐步邁向更多的智能財務下的應用場景,而最受集團化企業(yè)關注的財務管理模式之一就是財務集中管控。而出版集團也不例外，筆者以所在的云南出版集團為例，探究和設想如何通過智能財務提升集團化企業(yè)的財務集中管控水平。

一、什么是智能財務

對于智能財務的認知，學術界和實務界都有不同的心聲。筆者通過學習研究后，理解為智能財務是以生產經(jīng)營業(yè)務流程、財務管理流程和會計核算流程皆智能化的一種新型財務管理模式，是借助于大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等數(shù)字化新技術，并同互聯(lián)網(wǎng)相結合，通過人和財務機器人協(xié)同合作，由系統(tǒng)自動化完成復雜的財務管理活動；是傳統(tǒng)財務管理模式的變革，在財務工作中不斷模擬、延伸，進而逐步替代部分財務人員操作的智能平臺。這個平臺將推進企業(yè)財務集中管控能力的提高，為企業(yè)決策層能提供實時可靠的相關財務信息。

二、財務集中管控的認知

財務集中管控是企業(yè)集團對整個集團所屬成員單位的總體資源通過財務協(xié)同和集中管理進行控制，通過現(xiàn)代新信息技術, 不斷健全完善集團與成員單位的財務信息共享機制,將成員單位的利益與集團利益緊密結合起來，實現(xiàn)企業(yè)集團的資金管理、全面預算、會計核算、財務報告、內部控制等財務管理系統(tǒng)化、標準化、統(tǒng)一化，從而規(guī)范集團成員單位財務行為，共享內部財務信息，增強整個企業(yè)集團運營掌控能力，做出最優(yōu)的投資經(jīng)營決策，降低生產經(jīng)營風險,提高管理效率，助力集團化企業(yè)資源的最佳配置和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

三、出版企業(yè)財務集中管控實施的必要性

出版企業(yè)的財務集中管控是對出版集團成員單位的財務的各方面（包括資金、預算、會計核算、內部控制）進行統(tǒng)一的管理，通過對財務的集中建立、集中運營的方法，達到對企業(yè)財務的管理和控制，可以有效地減少出版集團財務風險，提高財務運營效率，還可以適當?shù)亟档腿藛T的成本費用。財務集中管控打破了傳統(tǒng)的集團成員單位財務各自獨立的管理模式，形成統(tǒng)一化標準化財務管理模式，對于出版集團跨越式高質量的發(fā)展有著重要的影響意義。

一是有利于出版集團朝著高質量數(shù)字化方向發(fā)展。出版企業(yè)是我國社會意識形態(tài)傳播的主要陣地，對于目前出版行業(yè)都在積極開拓數(shù)字化轉型有著重要的作用。財務集中管控可以從管控事項的寬度和深度改善出版集團原有存在的松散的管理，基于集分權程度不同的管控策略，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃。

二是有利于強化出版集團資金有效運轉，降低經(jīng)營成本。通過資金集中管理的運轉和科學合理的配置,可以減少有的成員單位資金閑置損失，而有的因缺少資金產生的高額融資成本，從而提高集團對所屬成員單位資金的有力控制，進而互補，有效地使用全集團的存量資金，提高資金使用效益；通過資金的實時監(jiān)控，可以避免財務風險發(fā)生，加強黨風廉政建設。

三是有利于增強出版集團經(jīng)營管理能力，充分發(fā)揮財務管理效能。通過財務集中管控，加強對出版集團成員單位財務的統(tǒng)一管理，可以完全改變之前獲取成員單位財務數(shù)據(jù)的不及時和口徑不統(tǒng)一的狀況，解決財務部門基本沒有成為企業(yè)管理核心的現(xiàn)狀，使決策缺乏財務數(shù)據(jù)的支撐，而存在有一定程度的盲目性。通過財務集中管控，可以及時發(fā)現(xiàn)成員單位存在的問題，推動集團從戰(zhàn)略規(guī)劃到具體業(yè)務的直接管理，建立健全相關的管理制度，追求經(jīng)營活動的合法合規(guī)和統(tǒng)一，如出版業(yè)務管理、人力資源管理、資產管理、投資和融資管理等。

四、財務集中管控現(xiàn)存的問題

(一)資金集中管控程度存在局限性

如今出版集團公司跨越式的發(fā)展帶來不斷成立的子公司，通過實施財務集中管理后，首先就是資金集中。目前通過建立集團資金池，以銀行第三方資金管理信息平臺為資金池,通過收支兩條線定期歸集集團內部成員的資金收入,同時定期按子公司上報的資金預算實行分級授權管理下?lián)?。這種方式雖然能做到統(tǒng)籌資金,合規(guī)合理控制并調節(jié)資金,但這都需要投入大量的人力和物力,而且還增加了成員單位工作量。其次，子公司經(jīng)營業(yè)務不同，資金支付額度難以把控，尤其遇到子公司臨時需要大量資金時，上報審批信息化的流程極易造成下?lián)芸铐椵^容易出現(xiàn)滯后；同時，如果資金收支海量的話也會出現(xiàn)“張冠李戴”或把控失誤。由此效率性和準確性的降低大大弱化了資金集中的優(yōu)勢。

(二)信息化下業(yè)財一體化平臺難以發(fā)揮有效性

眾所周知,長期以來企業(yè)管理最大矛盾就是財務體系與業(yè)務體系難以有效地銜接,只有財務和業(yè)務真正結合才能實現(xiàn)通過財務控制業(yè)務,才能發(fā)揮企業(yè)創(chuàng)造價值的有效力。然而出版行業(yè)財務與業(yè)務一體化平臺信息軟件研發(fā)起步較晚，成熟得較少，與其他行業(yè)相比，出版行業(yè)有其獨特的地方。生產經(jīng)營整套流程要經(jīng)過編、印、發(fā)三個環(huán)節(jié)，而編、印環(huán)節(jié)所帶來的成本金額在出版物完工之前具有難以可靠計量的特點，再加上出版物要分版次、印次、期次等特定屬性，這些行業(yè)特點導致我國出版行業(yè)ERP 信息管理系統(tǒng)軟件開發(fā)起步較晚，并且目前所使用出版ERP 系統(tǒng)還遠不能達到財務管理日益上升的要求。另外，出版集團五大經(jīng)營板塊業(yè)務信息系統(tǒng)還處于各自為政，由此雖然不斷提高信息化的建設,但還是沒有一種技術手段達到完全無縫對接起來。

(三)會計核算還未真正做到標準化和統(tǒng)一化

加強財務集中管控通常要實施標準化和統(tǒng)一化的會計核算,否則集團公司對所屬成員單位無法在不同板塊業(yè)務的會計核算中準確提取內部交易的數(shù)據(jù)，從而影響集團公司會計報表的真實性。同時，由于集團公司所屬成員單位涉及板塊業(yè)務較多,業(yè)務量巨大,內部交易頻繁,財務人員工作量大且繁瑣，由于內部交易出現(xiàn)跨期現(xiàn)象,雙方核對賬務一直存在差異,而僅僅是依靠現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)而非自動化越來越難以應對海量數(shù)據(jù)信息的整理和比對,包括會計報表和年度財務決算報表的編報,特別是集團的成員單位各自錄入數(shù)據(jù)時有著不少的行業(yè)性,進而增強會計核算統(tǒng)一性的難度。再者，集團公司決策層未得到最真實可靠的財務信息，也難以有效實施對成員單位領導層進行績效管理。

五、推進智能財務,服務于集團財務集中管控

會計由手工轉為依靠計算機發(fā)展這幾十年經(jīng)過三個階段，第一階段會計電算化，第二階段會計信息化，第三階段財務智能化。在會計電算化階段核心技術主要是計算機和常規(guī)數(shù)據(jù)庫等應用,處理對象是會計數(shù)據(jù),與手工操作變化不大;信息化階段核心技術是互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)倉庫SAAS、ERP 等廣泛應用,處理對象是會計信息和數(shù)據(jù),對管理業(yè)務流程進行了規(guī)范化和組織再造; 而到了智能化階段核心技術就是以神經(jīng)網(wǎng)絡、大數(shù)據(jù)、知識圖譜、機器人(RPA)等廣泛應用,處理對象增加知識,對信息和數(shù)據(jù)更加深入處理,推動財務管理模式加速變革。

關于智能財務，筆者理解是指運用機器感知智能和認知智能以及運算著經(jīng)濟現(xiàn)智能的“大智移云物區(qū)”等新技術,同人類的思維組成智能共協(xié)系統(tǒng),去完成日益復雜和大量的財務工作,使財務人員從日常事務中解脫出來，同時在企業(yè)管理中不斷擴展和延伸，然后逐漸部分取代傳統(tǒng)財務的職能。智能財務是對新財務知識的創(chuàng)造和財務管理的重構。

出版集團從整個生產經(jīng)營板塊的產業(yè)鏈來說分為出版、印刷、發(fā)行、傳媒、物流五大板塊，各經(jīng)營板塊之間大部分業(yè)務聯(lián)系緊密，內部之間互相提供服務，關聯(lián)交易量大，并且每個板塊企業(yè)管理方式不同，生產經(jīng)營流程差異也較大，會計核算也不盡相同（尤其是成本核算），僅僅依靠現(xiàn)有信息系統(tǒng)是難以實現(xiàn)出版集團新階段高質量發(fā)展對整個集團財務管控水平的要求。那么下面筆者就推進智能財務如何提升集團財務集中管控水平談談自己的幾點思考。

(一)運用智能財務自動化管理模式,推動資金集中管控高效化和風險可控化

出版集團公司在資金歸集、資金劃撥、資金收支、銀行賬戶管理、銀行對賬等資金集中管控的活動中運用智能財務自動化處理,要盡量減少手工錄入收支金額、自動匹配收款信息,自動核對銀企賬務,實現(xiàn)資金收支簡便、高效。在具體的自動支付場景、自動對賬場景中,通過財務機器人自動化完成業(yè)務付款信息和財務付款信息的核對,完成企業(yè)賬實核對,完成銀企的賬賬核對,并自動生成集團成員單位的資金流入流出量動態(tài)分析、資金存量分析,資金預算與實際的差異分析。

通過智能化資金風險預警場景, 集團公司可以實時管控,出現(xiàn)潛在風險時,根據(jù)資金管控者預設的調節(jié),可自動報警。例如，出版集團下某個子公司支付供應商的款項,而這個供應商還欠著另一家子公司大量應收貨款時,系統(tǒng)自動報警,集團資金管控者就可以協(xié)調三方將此款項轉付給另一家子公司,從而減少資金損失。

(二)建設智能財務共享平臺,強化出版集團財務對業(yè)務的管控

出版集團公司要增強財務集中管控,必須打通業(yè)務部門和財務溝通合作的渠道,實現(xiàn)業(yè)財融合,就得改變財務管理模式,那這個模式就是建設財務共享平臺,從采購、編輯、印制和發(fā)行流程實際出發(fā),依靠智能財務將業(yè)務、財務、管理一體化業(yè)務流程嵌入財務共享平臺,以業(yè)務信息全自動生成財務數(shù)據(jù),打破“信息孤島”的現(xiàn)象,解決成員單位由于圖書滾動結算造成發(fā)貨和結算難以盤清楚的問題，為集團公司集中管控提供真實、準確、一致的信息或數(shù)據(jù)。出版智能財務共享平臺是出版企業(yè)的財務管理體系對以大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和云計算為依托的人工智能技術的有力創(chuàng)新和積極探索,實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)和業(yè)務信息實時順帶產生,并將數(shù)據(jù)背后原因和分析也一并展示在財務共享平臺上,由此集團公司財務可以直接監(jiān)控成員單位業(yè)務部門的合同洽談,款項收支以及發(fā)行市場運營等方方面面,同時加強財務對業(yè)務的管控指引,為高層管理者決策提供強有力的保障。

(三)引入財務機器人流程自動化,加大集團財務集中管控力度

會計核算標準化包括會計科目的設置、會計科目級次、科目核算內容、記賬規(guī)則,審核規(guī)則、憑證附件、審批流程、會計處理流程、會計報表等,將這些標準化嵌入到智能財務系統(tǒng)中去,引入AI+RPA(機器人流程自動化)等新技術,突破財務工作方式傳統(tǒng)方式的弊端。例如在會計核算過程中,運用數(shù)據(jù)檢索功能記錄財務人員操作方式模擬財務人員操作行為進行制單、記賬和結賬，還可以檢索數(shù)據(jù)從而準確提取數(shù)據(jù)，最關鍵的是跨板塊業(yè)務系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)錄入和輸出；采用圖像、文本、語音識別處理功能，在業(yè)務系統(tǒng)中將紙質原始憑證掃描成影響文件，業(yè)務人員對款項支付的解釋可通過智能語音識別提供給智能財務系統(tǒng)進行分析，智能財務系統(tǒng)對發(fā)票、圖片、合同的關鍵信息識別后自動提取輸出為結構化的信息,然后根據(jù)嵌入的法律法規(guī)和規(guī)章制度自動判斷和審核，更能保證公平和規(guī)范，減少人為的情意性。審批人員系統(tǒng)中進行電子簽名，財務機器人根據(jù)會計核算標準化規(guī)則自動匹配報賬單完成費用報銷、自動制單會計憑證、自動生成會計報表,自動憑證復核與歸檔,并在智能化系統(tǒng)中形成全自動數(shù)字化表單,傳遞到集團公司財務集中管控平臺, 由此集團成員單位的會計核算就保持了統(tǒng)一性,不會因財務人員認知不同而產生會計核算結果不一致。智能財務機器人能迅速解除跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口屏障，登錄不同系統(tǒng)自動操作，將數(shù)據(jù)上傳后自動同步更新，然后將處理完的數(shù)據(jù)進行檢查、篩選、整理、校驗匯總導出，從而有效地發(fā)揮業(yè)財一體化的效能，提高集團成員單位經(jīng)營協(xié)同效率。同時財務機器人模擬財務人員,提升經(jīng)營風險防范能力，

總之，出版企業(yè)傳統(tǒng)財務工作中大量標準化的、重復的任務是需要依靠財務人員通過信息化軟件操作完成的,而智能財務的時代則是財務機器人流程自動化，以RPA 技術為核心,根據(jù)財務管理規(guī)則和內部控制流程的規(guī)范設置,通過模擬和延伸人機交互能力,自動化處理會計業(yè)務，對業(yè)務流程、簽字審批、預算執(zhí)行、款項支付，往來核對等環(huán)節(jié)做出監(jiān)控，大大加強了整個集團的財務集中管控力度，為出版集團數(shù)字化轉型提供了有力的支撐。