◆左穎/武漢市審計局

近年來，隨著各大城市的軌道交通事業(yè)高速發(fā)展，城市軌道交通的重點管理工作從規(guī)劃建設管理逐步轉到運營管理，隨著城市軌道交通開通運營的城市和運營線路的快速增加，運營管理也得到了越來越高的重視和關注。為了更好地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，保障國有資產(chǎn)和城市軌道交通安全、可靠、高效運營，筆者結合審計實踐，總結了在地鐵運營性資產(chǎn)審計過程中應重點關注的幾個方面。

一、關注資產(chǎn)的移交情況

地鐵建設合同眾多、移交資產(chǎn)數(shù)量眾多，合同執(zhí)行過程中及辦理結算時會發(fā)生變更，資產(chǎn)移交信息與接收實物信息、合同信息等三者之間經(jīng)常會出現(xiàn)差異，且建設單位將資產(chǎn)移交給運營公司時，未能按規(guī)定辦理移交手續(xù)。在審計中應重點關注以下幾方面：一是查資產(chǎn)移交的真實性，通過查看各線路的移交確認表，確認是否移交各方均簽字、蓋章確認移交內容及移交時點；二是查移交資產(chǎn)的完整性，通過將運營接收清單與建設合同結算清單進行對比，核對是否存在未按合同結算清單進行移交，是否存在移交過程中擅自調整、更改清單內容；三是查資產(chǎn)移交的及時性，查看是否根據(jù)建設合同約定的時間節(jié)點，將合同中約定的資產(chǎn)及時辦理移交。

二、關注物資、設備、資產(chǎn)使用管理情況

地鐵設備的維護維修、更新改造會有舊部件的拆卸、新部件的安裝，以及舊部件拆卸后的再次維修使用或報廢處理，對應產(chǎn)生的物資消耗應與物資管理系統(tǒng)的出入庫記錄相對應，但是在管理過程中隨著線路不斷增加、人員調整，尤其是通用物資的流動使用，其管理難度不斷增加。物資的管理流程、使用臺賬未能形成標準化、規(guī)范化的格式，會因為關鍵信息（如規(guī)格型號、存放部位、領取人及事由）的缺失導致資產(chǎn)無法追溯造成資產(chǎn)處置情況不清晰。在審計過程中需對以下幾個方面重點核查：一是查物資出入庫的合規(guī)性，通過查看物資出入庫管理系統(tǒng)，查看物資的出入庫登記、申領、審批是否合規(guī)；二是查物資出庫消耗和設備維保的真實性，通過物資的申領使用，查看對應設備的維護維修、更換改造等是否真實，出庫物資是否全部消耗，是否存在未納入物資管理系統(tǒng)的資產(chǎn)；三是查設備維保和資產(chǎn)處置的真實性，通過設備的維護維修、更換改造臺賬，查看是否更換部件，更換的舊部件是否存在未按要求處置等情況。

三、關注運營維保維修管理情況

通過恰當?shù)臋z查檢測、維護保養(yǎng)、維修等手段，用合理的維修成本和維保方式保證設備良好的運行狀態(tài)，是保證地鐵安全運營的基礎。在審計過程中應重點核查以下幾個方面：一是查維保維修的及時性，通過查看車輛、信號等專業(yè)的機械設備的使用規(guī)定，核查車輛、信號等專業(yè)機械設備是否按國家法規(guī)和行業(yè)標準規(guī)定的使用年限及時進行維修；二是查委外維保合同及結算管理，通過查看委外維保合同的費用標準對比建設合同的工程造價，核算維保成本是否存在虛高，通過查看結算工程量簽證單、施工檢修登記本，核查結算是否真實、準確；三是查維修維保的執(zhí)行標準，通過查看車輛維修檢修記錄，核查是否按標準執(zhí)行，有無擅自提高或降低維修檢修標準。

四、關注資產(chǎn)管理與外部單位的協(xié)調情況

為防范和轉移可能因自然災害和意外事故造成的地鐵財產(chǎn)和機械損失，地鐵運營公司會對所管理的資產(chǎn)投保，在資產(chǎn)發(fā)生保險公司承保范圍內的損失時，需對接保險公司辦理相關事項。在審計中需重點核查以下幾個方面：一是查保險申報的及時性，通過查看運營維修維保臺賬、保險申報臺賬，核查是否存在造成地鐵財產(chǎn)和機械損失未按保險合同約定及時申報保險；二是查保險理賠的及時性，通過查看保險申報、理賠臺賬，核查保險公司是否按合同約定時間進行理賠；三是查保險理賠是否足額賠付，通過查看保險事件產(chǎn)生的損失情況及實際理賠情況，核查實際受損與保險賠付是否存在差異，核損理賠金額是否按保險合同執(zhí)行。

五、關注資產(chǎn)管理與財務管理的聯(lián)系情況

資產(chǎn)的采購、維護維修、更新改造、報廢等資產(chǎn)管理行為均會改變資產(chǎn)的賬面價值，需進行同步的財務處理。在審計過程中需重點核查以下幾個方面：一是查固定資產(chǎn)的登記管理，通過查看資產(chǎn)的采購計劃、執(zhí)行臺賬，核查是否存在新購入資產(chǎn)未計入固定資產(chǎn)，未進行同步的財務處理的情況；二是核查固定資產(chǎn)的財務管理，通過查看資產(chǎn)的采購及賬務處理，核查是否存在未按規(guī)定計取折舊和沖減專項儲備的情況。

[圖片新聞] TUPIANXINWEN

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（宋煒星 程運譜 攝影報道）