張 琰

前言

企業(yè)在實行現(xiàn)代化管理的過程中尤為重視全過程管理和內(nèi)部協(xié)調(diào)管理。對于全面預算管理需要結(jié)合事前的預測，在中途需要對事情進行有效控制，在事后需要進行全面分析。通常，部門需要對公司的整體計劃和目標進行詳細了解，每一個環(huán)節(jié)都不能疏忽。在全過程中對業(yè)務進行有效地控制以及管理，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)以及經(jīng)濟效益的提升。所以說通過有效的管理，能夠促進經(jīng)濟發(fā)展，同時也是保障公司盈利的方式之一。當前階段，有非常多的企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建預算管理體系，但是在具體實踐的過程中暴露了非常多的問題，導致企業(yè)預算管理目標得不到實現(xiàn)。本篇文章針對當前企業(yè)在構(gòu)建全面預算管理體系的過程中，如何進行有效地控制和管理進行探討。

一、以全面預算管理體系為背景概述企業(yè)預算成本

（一）預算成本管理和經(jīng)濟效益

企業(yè)的經(jīng)濟效益主要是指企業(yè)生產(chǎn)的總值以及生產(chǎn)成本、勞動成果和消耗之間的比重。因此，我們可以總結(jié)出，當企業(yè)的生產(chǎn)總值以及成本總量增長得非常慢時，可以得出企業(yè)的經(jīng)濟效益呈下降的趨勢，此時企業(yè)需要馬上引起重視，相反，如果企業(yè)的生產(chǎn)總值和成本總量同步在增加，則可以說明企業(yè)的經(jīng)濟效益逐漸增長，如果企業(yè)的總利潤要得到保證，成本管理在其中起到了決定經(jīng)濟效益的關(guān)鍵。企業(yè)想要提升經(jīng)濟效益，必須降低生產(chǎn)成本，減少資源消耗，從而生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品。降低成本對于企業(yè)來說，能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟效益的提升，同時也是促進經(jīng)營管理的有效措施。

（二）預算成本管理

制定、分解、控制和對目標成本的分析是企業(yè)預算成本管理的主要內(nèi)容，最終目的是實現(xiàn)目標成本，也是讓企業(yè)以最少的成本獲得最大的經(jīng)濟效益的一種手段。通過分析以及考核的形式對產(chǎn)品進行合理的控制是成本預算的目標之一，為企業(yè)開源節(jié)流，以最大的限度降低成本。企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，與自身經(jīng)營目標相互融合，這也是企業(yè)管理的目的，同時也能促進企業(yè)將自身的優(yōu)勢與同行對手做一定的對比，通過對比，取長補短。然后結(jié)合對手的優(yōu)勢將成本預算的目標和實施方案進行科學的制定，只有這樣才能讓企業(yè)面對競爭如此激烈的市場中站穩(wěn)腳跟。

二、企業(yè)在全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理體系不完善

從我國企業(yè)的各項管理工作現(xiàn)狀來看，全面預算管理工作的實際執(zhí)行情況并不樂觀，這主要是因為全面預算管理屬于一種新型的管理理念，多數(shù)企業(yè)對全面預算管理工作的認識水平相對較為欠缺，且在缺乏全面預算管理體系的基礎(chǔ)上，嚴重影響到了全面預算管理工作的具體執(zhí)行和開展。作為一種新型的管理理念和方法，全面預算管理近年來在我國企業(yè)中得到了廣泛的應用和推廣，但參與全面預算管理的群體較為集中，即只有企業(yè)的財務部門參與其中，企業(yè)的其他部門由于對全面預算管理工作缺乏正確認識，參與積極性和參與度明顯不足，這也影響到了全面預算管理工作的實際成效。其次，我國企業(yè)財務人員對于全面預算管理工作的職能定位及作用效果的認識也存在一定的誤區(qū)，將其劃定為財務部門的工作責任，而企業(yè)高層方面也缺乏全面預算管理的認知，對全面預算管理工作的有序開展造成了一定的負面影響。最后，我國企業(yè)現(xiàn)存的管理體系一般為直接照抄照搬其他企業(yè)，并未完全依據(jù)自身的實際狀況對管理體系進行相應的優(yōu)化和改良，導致全面預算管理體系與工作實際之間相互脫節(jié)，無法發(fā)揮出自身的真正作用，更無法為工作實踐提供指導作用。

（二）全面預算管理體系缺乏戰(zhàn)略導向

從我國企業(yè)執(zhí)行全面預算管理工作的現(xiàn)狀來看，多數(shù)企業(yè)僅僅是將全面預算管理工作視為財務管理的組成部分，并未深刻認識到全面預算管理工作對于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要性，故沒有配置相應的戰(zhàn)略導向，所制定的短期預算目標往往難以與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標相互匹配。從某種角度來看，戰(zhàn)略導向是決定全面預算管理工作執(zhí)行效果的關(guān)鍵影響因素。戰(zhàn)略導向體現(xiàn)了一個企業(yè)長期的發(fā)展目標，而企業(yè)的短期發(fā)展計劃則是實現(xiàn)戰(zhàn)略導向目標的基本構(gòu)成。全面預算管理工作是決定企業(yè)預算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其必須與企業(yè)短期的發(fā)展目標相互匹配，才能夠在真正意義上為實現(xiàn)企業(yè)短期發(fā)展目標而做出貢獻。反之來看，若全面預算管理工作無法企業(yè)的短期發(fā)展相互匹配，預算管理的效果則無法作用于企業(yè)的綜合發(fā)展，其實際作用與價值無法得到充分的發(fā)揮與體現(xiàn)，反而會造成人力資源浪費，對企業(yè)發(fā)展形成限制。在缺乏戰(zhàn)略導向的基礎(chǔ)上，企業(yè)無法依據(jù)戰(zhàn)略計劃制定全面預算管理工作的具體執(zhí)行方案與工作目標，導致企業(yè)各個層級與部門之間的工作銜接相互脫節(jié)，缺乏緊密的配合管理，進而直接導致全面預算管理工作在執(zhí)行過程中出現(xiàn)諸多的問題?；诖耍髽I(yè)應當明確戰(zhàn)略導向?qū)τ谌骖A算管理體系執(zhí)行效果的正面影響，并從戰(zhàn)略角度出發(fā)，對全面預算管理體系進行優(yōu)化。

（三）全面預算管理工作中的分析考核機制不健全

為了檢驗企業(yè)預算管理工作是否有成效，需要進行分析考核工作，不過目前我國國有企業(yè)中的分析考核機制不健全，存在一些不足，不能準確有效的分析考核企業(yè)員工的業(yè)績，關(guān)注點側(cè)重于全面預算編制，對于全面預算管理工作的開展情況就有所忽略，所以導致了全面預算管理工作的分析考核質(zhì)量不達標，不能有效提高工作人員的工作積極性和工作效率。從某種角度來看，分析考核機制的應用價值在于提高全面預算管理工作的實際成效，將全面預算管理工作的執(zhí)行和落實效果與員工的工作績效掛鉤，可以從根本上提高企業(yè)員工參與全面預算管理工作的積極性，進而在真正意義上實現(xiàn)全員參與全面預算管理，讓全面預算管理工作不再屬于企業(yè)財務部門獨有的工作任務和工作責任。而在缺乏分析考核機制的情況下，企業(yè)其他部門的員工參與積極性難以得到有效提升，參與熱情不足也會直接影響到全面預算管理工作的實際落實效果。對于我國企業(yè)而言，其現(xiàn)存的主要問題在于如何將全面預算管理工作與企業(yè)的考核機制進行有效融合，這一過程中需要實現(xiàn)參與力度和參與效果的量化評估，量化效果將直接影響到考核機制的合理性與科學性。

因此，為推動我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為我國企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益，有必要對現(xiàn)行的全面預算管理體系進行優(yōu)化和調(diào)整，保證全面預算管理體系的全面落實，確保企業(yè)各個部門的員工均可以參與其中。

三、以全面預算管理體系為背景針對企業(yè)預算成本的管理和控制

（一）預測編制

伴隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，當前市面上的各類產(chǎn)品呈現(xiàn)出多元化的趨勢發(fā)展，所以成本預算編制需要結(jié)合產(chǎn)品銷售進行調(diào)整，包括產(chǎn)品的銷售導向也應該屬于成本企業(yè)的戰(zhàn)略部署方針。對于編制企業(yè)的預算成本，需要各部門共同合作，產(chǎn)生有效的溝通機制，才能保證成本的科學性和實用性。另外，對于編制的預算成本需要和員工的績效聯(lián)系在一起，保證預算數(shù)據(jù)科學性和真實性，同時也能督促各部門對成本的重視，只有這樣才能保證成本管理水平不斷地提升。舉個例子，在編制材料購買的過程中，對于價格等成本預算需要結(jié)合采購部門負責人的意見，而編制人工成本預算的過程中需要結(jié)合人力資源部門的工作人員的意見，只有這樣才能保證其科學性和實用性。

（二）如何執(zhí)行和控制預算成本

在發(fā)展全面預算的過程中，針對成本控制需要采用一定的手段。首先，企業(yè)必須對不同責任部門進行科學的劃分，保證收益與成本相統(tǒng)一的手段，在此過程體現(xiàn)出責任和權(quán)利。成本控制離不開公司各部門之間員工的參與。每個企業(yè)中擁有很多部門，這些部門可以稱之為單獨的成本中心，所以企業(yè)需要促進各部門的負責人進行責任劃分，讓他們清楚自身的工作職責。另外，負責人需要對經(jīng)營過程中的支出行為進行合理地控制，可以采用與業(yè)績掛鉤的形式進行監(jiān)督，引起各部門之間的負責人的重視，只有這樣才能保證企業(yè)成本控制有效改善。另外，成本中心的負責人需要積極主動地參與管理，將制度管理落實到每一個環(huán)節(jié)中去，并且需要培養(yǎng)員工的成本意識，將企業(yè)的成本費用指標與員工的利益有直接關(guān)系，只有這樣才能激發(fā)員工工作的積極性。所以企業(yè)必須讓員工參與到成本控制中去，才能保證企業(yè)的成本控制目標得到科學的管理和發(fā)展。

（三）對于成本預算的執(zhí)行需要科學調(diào)整

在進行預算成本管理的過程中，企業(yè)成本管理一直都是動態(tài)的，企業(yè)需要對各個部門的預算環(huán)節(jié)進行跟蹤和了解，能夠及時地針對預算行中存在的問題進行解決，并分析產(chǎn)生問題的原因。建立嚴謹科學的成本管理方式，在一定程度上促進各部門間進行有效的溝通，對于預算、預警執(zhí)行的情況能夠及時了解，在此背景下可以制定出科學的方案。舉個例子，如果在采購價格影響了成本預算的差異時，需要與采購部門進行溝通，對于真實的價格全面檢查，探索差異產(chǎn)生的原因，查明究竟是因為采購還是緊急訂單、或者是市場原因?qū)е碌?。如果是因為市場原因，則需要及時的對相關(guān)指標進行調(diào)整，只有這樣才能促進對成本預算的管理。同時，企業(yè)相關(guān)部門需要對預算程序進行嚴格審批。關(guān)于成本預算在執(zhí)行中，如果需要碰到一些需要調(diào)整的情況，預算部門首先需要做一份書面調(diào)整方案，將調(diào)整的原因進行闡述，然后財務部門將方案優(yōu)化，緊接著上報給預算管理委員會，待方案被批準之后，積極調(diào)整企業(yè)成本預算。對于預算調(diào)整，首先需要有客觀的原因，另外對于目標完成有影響的事項，才允許方案調(diào)整。除了滿足以上要求以外，其他原因一律禁止調(diào)整。

（四）分析預算成本建立之后的工作

1.搭建考核指標

成本責任部門的員工需要有一定的紀律性，對于自身的職責要有一定的認知，所以企業(yè)必須建立科學的考核機制，可以使用年底清算、季度兌現(xiàn)以及月考核的方式進行管理。對于表現(xiàn)較好的員工需要有一定的獎勵機制，對于在考核過程中表現(xiàn)不理想的員工需要有一定的懲罰，只有執(zhí)行了相關(guān)措施之后，才能促進員工的成本意識的發(fā)展，調(diào)動他們工作的積極性。

2.搭建成本預算對比系統(tǒng)

對于成本管理的控制，相關(guān)企業(yè)必須具備完善的對比系統(tǒng)，只有認真對比企業(yè)近幾年的成本執(zhí)行情況，特別是成本控制最佳的年份，搭建一套縱向?qū)Ρ鹊南到y(tǒng)，這樣才能找出成本控制差距是什么原因，同時，也能對預算執(zhí)行中的經(jīng)驗進行全面分析和總結(jié)，對于下一個年份的成本預算管理能夠提供事實依據(jù)。另外，企業(yè)需要與對標公司做有效的對比，找出差距和原因，在對比的過程中可以取長補短，將適合本行業(yè)的措施進行升級，發(fā)揚企業(yè)的優(yōu)勢和長處，學習其他企業(yè)的優(yōu)勢，揚長避短，將成功經(jīng)驗運用到下一年成本預算管理中去，促進企業(yè)進一步發(fā)展。

3.探索成本管理控制中的不足

對于成本管理中的不足，企業(yè)中的財務部門和審計部門需要加強聯(lián)系，成立專項小組對于其重點成本進行有效審查。此方式能夠促進企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，保證企業(yè)內(nèi)部控制的科學性，并且可以在相互督促下，促進政策能夠落實到每個環(huán)節(jié)中去，將各部門的管理水平最大化提升。從某種角度來看，成本管理是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵一環(huán)，成本管理所涉及的范圍較為廣泛，其不僅包括生產(chǎn)成本，同時也涵蓋管理成本和經(jīng)營成本等多個方面。為實現(xiàn)成本管理的有效性，必須確保各個部門均能夠參與到全面預算管理工作當中，真實反映實際成本，嚴格按照預算標準開展經(jīng)營。

4.有效控制成本預算管理

財務部門作為企業(yè)的核心部門，應該積極執(zhí)行公司各項財務預算的管理和控制，將成本預算與績效進行融合，同時企業(yè)需要大力提升核算人員的相關(guān)素質(zhì)，對于數(shù)據(jù)的預算以及來源渠道進行嚴格的控制，最好使用新型的科技軟件，提高企業(yè)整體預算水平。

5.結(jié)合預算管理系統(tǒng)，對企業(yè)員工的管理觀念進行改變

企業(yè)在經(jīng)營的過程中會發(fā)生各項成本，將各種成本進行分解、控制以及分析，激發(fā)員工自主學習意識，包括核心技術(shù)的學習。另外，企業(yè)在經(jīng)營的過程中必須優(yōu)化管理系統(tǒng)，提升員工的綜合能力，將目標成本細分到每一個員工手中，每個人都必須有相對應的責任，減少部門之間的矛盾，做到相輔相成。提升員工對采購流程的嚴謹性，通過舊物以及廢品的回收能夠在一定程度上減少采購成本。同時，對于庫存可以采用一定的手段進行優(yōu)化，合理化庫存能夠降低資金的占用成本，減少資金成本的支出。另外，對于技術(shù)也需要不斷的創(chuàng)新和研發(fā)，使用新型技術(shù)能夠提升勞動生產(chǎn)力，減少材料的消耗，同時能夠減少能源消耗，這也是降低生產(chǎn)成本的重要方式。實施全面預算績效，能夠促進企業(yè)員工參與以及維護監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展。員工的理念能夠直接影響著企業(yè)成本管理，所以在提升成本控制的過程中，必須將管理體制落實到每一個環(huán)節(jié)中去。

五、結(jié)語

綜上所述，伴隨著我國市場經(jīng)濟快速的增長，全球化經(jīng)濟成為當前的發(fā)展趨勢，所以各個企業(yè)都面臨著非常激烈的市場競爭。在此背景下，企業(yè)想要得到成長和發(fā)展，必須進行全面預算管理、促進成本的管理以及相關(guān)的控制工作。在整個過程中，企業(yè)需要充分重視成本預算的編制工作，在此基礎(chǔ)上，需要針對差異進行全面分析，在執(zhí)行和考核的階段，需要將管理制度落實到各個環(huán)節(jié)中去，只有這樣才能提升預算編制與執(zhí)行的專業(yè)水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益，保證企業(yè)在激烈的市場中站穩(wěn)腳跟。