方天涯
(上??圃こ碳夹g有限公司,上海 200072)
通過財務風險管理,建筑施工企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)自身在資金、應收賬款、償債能力等方面存在的問題。建筑施工企業(yè)和其他企業(yè)相比有著鮮明的特點,施工周期長、管理復雜、投資額大、資金回收期長等都可能引發(fā)財務風險。此外,建筑招投標市場仍需進一步規(guī)范,內(nèi)幕交易常有發(fā)生,有些建筑施工企業(yè)為了中標,不惜墊資施工,這就更加加劇了資金緊張度,使企業(yè)面臨財務風險。因此,通過加強財務風險管理,可以有效解決資金風險問題,確保企業(yè)的正?;l(fā)展,實現(xiàn)利潤最大化的目標。
傳統(tǒng)的財務管理更加注重會計核算,事后反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。面對信息萬變的現(xiàn)代社會,這種管理方式顯然已經(jīng)跟不上時代的節(jié)拍?,F(xiàn)代企業(yè)管理需要及時地反映企業(yè)經(jīng)營狀況,盡快發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題和風險,不能等到木已成舟,才亡羊補牢。這就要求企業(yè)必須轉(zhuǎn)變管理方式,財務人員必須與時俱進,融入業(yè)務中,通過事前預測、事中控制、事后反映,全過程、全員參與財務管理,運用大數(shù)據(jù)、共享中心等先進技術和方式,不斷提升企業(yè)管理水平,促進建筑施工企業(yè)的財務轉(zhuǎn)型升級,管控好企業(yè)財務管理風險。
“看不到風險,是最大的風險”。只有居安思危、識別風險,才能有效地防范風險。部分建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中,對風險管理,特別是財務風險管理不夠重視,無法實現(xiàn)對財務風險的有效控制,導致企業(yè)蒙受損失。企業(yè)管理者,特別是中高層管理者,只有不斷增強風險意識,建立健全財務管理制度,完善財務預警機制,運用科學的財務管理手段,才能提高建筑施工企業(yè)的財務風險管理水平,提升企業(yè)的綜合競爭力。
從資金來源看,建筑施工企業(yè)籌資分為內(nèi)部籌資和外部籌資。由于建筑施工企業(yè)具有項目投資大、投資周期長、資金需求量大等特點,使得內(nèi)部籌資很難滿足企業(yè)的需求,大部分建筑施工企業(yè)必須依靠外部籌資,而外部籌資最常見的方式是向金融機構借款、發(fā)行股票和債券。由于金融信貸業(yè)務的審核越來越嚴格,建筑施工企業(yè)取得資金更為困難。有些中小建筑施工企業(yè),迫于資金壓力,便采取民間籌資方式,甚至不惜通過借高利貸的方式籌集資金,如果遇到業(yè)主或總包拖延支付工程款,極有可能導致建筑施工企業(yè)破產(chǎn)的風險。另外,有些建筑施工企業(yè)好不容易籌集到企業(yè)所需的資金,但是由于政策、法律等諸多因素發(fā)生變化,導致投資項目擱淺,造成資金閑置,使得籌資償債風險陡增。
建筑施工企業(yè)投資活動主要是投資工程項目,由于自身發(fā)展、占領市場或排擠競爭對手的需要,無視利潤,低價中標,承接大量的施工項目超出了企業(yè)的實際承受能力,而建筑施工企業(yè)又未對資金需要量作出充分系統(tǒng)的預測,導致資金無法滿足投資的需要而產(chǎn)生投資風險。此外,建筑施工企業(yè)項目建設周期長,施工過程中涉及大量的人財物,管理復雜,資金回收緩慢等,極易造成壞賬而增加成本。有些建筑施工企業(yè)的存貨管理不科學,沒有形成制度化管理,財務部門和材料管理部門長期不對賬,造成賬實不符,導致虛增資產(chǎn)等財務管理風險。
隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展,建筑施工企業(yè)對財務管理的要求也在不斷提升,建筑施工企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要力量,時刻都受到外界環(huán)境的影響。建筑施工、招投標、財稅等方面的政策,都對建筑施工企業(yè)的生存和發(fā)展影響甚大,它關系到企業(yè)的戰(zhàn)略和發(fā)展。而在實踐中,建筑施工企業(yè)往往對企業(yè)的經(jīng)營、利潤等關注有加,而對外部市場、行業(yè)、財稅政策卻關注不夠,思維意識還未與市場真正接軌,未對市場做出充分的調(diào)研。尤其對國家出臺的財稅優(yōu)惠政策知之甚少,沒有充分享受到財稅紅利,而是通過虛開增值稅專用發(fā)票、虛列成本、隱瞞收入等非法手段來達到降低稅負的目的,從而導致稅務稽查風險。財務管理制度沒有與時俱進,還停留在以前的管理層面,沒有充分利用現(xiàn)代化的管理手段,達到提高管理效率,降低財務風險的目的,財務管理制度建設跟不上企業(yè)的發(fā)展需求。
建筑施工企業(yè)往往注重于工程施工的質(zhì)量、工期和安全管理,認為做好工程,質(zhì)量達標,不發(fā)生安全事故就可以,工程款催收是項目財務的事情,而忽視對項目資金的管理。在工程結算后,項目經(jīng)理就馬上趕赴下個工程項目,而疏于對已建工程款項的催收,造成應收賬款長期掛賬。更有甚者,由于應收工程款長期無人過問,導致無法收回,最終形成壞賬損失,產(chǎn)生營運風險。同時,一些建筑施工企業(yè)由于流動資產(chǎn)和流動負債的數(shù)量及配比失調(diào),減弱了資產(chǎn)的流動性,使得短期資金沒有得到有效利用,降低了資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率,增加了企業(yè)資金的流動風險。
建筑施工企業(yè)要想提高財務管理水平,其中重要的一條就是要重視構建內(nèi)部控制體系。許多建筑施工企業(yè)風險管理水平低下的一個重要原因,就是內(nèi)部控制設置不夠科學,制度不夠完善,內(nèi)部控制還存在著漏洞和缺陷,這就給不法分子留下可乘之機,最終導致財務風險突發(fā)。建筑施工企業(yè)要生存和發(fā)展就無法回避財務風險,大多數(shù)建筑施工企業(yè)或多或少的經(jīng)歷過財務風險帶來的傷痛。企業(yè)管理者往往都意識到財務風險的重要性,但并不知道該如何防范財務風險,把防范財務風險寄托于財務人員,而由于財務人員囿于自身能力或領導授權的不充分,往往很難制定出全面、系統(tǒng)、可供企業(yè)決策者使用的風險預警機制。結果往往是制度看上去都有,但流于形式,實施效果不理想。
資本結構及其管理是企業(yè)籌資管理的核心問題。建筑施工企業(yè)應綜合考慮有關影響因素,運用適當?shù)姆椒ù_定最優(yōu)資本結構,提升企業(yè)價值。資本結構是指企業(yè)資本總額中各種資本的構成及其比例關系,總的來看主要分為債權資本和權益資本兩大類。權益資本是企業(yè)必備的基礎資本,因此,資本結構問題實際上就是債權資本比例問題,即債務資金在企業(yè)全部資本中所占的比重。建筑施工企業(yè)要運用每股收益無差別點分析法、公司價值分析法等方法,結合自身實際情況,確定最優(yōu)資本結構,既要充分利用財務杠桿效應,又要避免負債比例過高而面臨較大的償債風險。首先,企業(yè)應科學地把握好負債的“度”。理論上即籌資額應達到綜合資金成本最低和企業(yè)價值最大化的要求,在實踐中,企業(yè)應結合自身的實際情況,若現(xiàn)金流較好、資金周轉(zhuǎn)率高,則可以適當增加負債;若企業(yè)現(xiàn)金流量差、資金周轉(zhuǎn)率低,則必須降低負債比例來降低財務風險。其次,企業(yè)在短中長期的負債資金安排上,應注意使用的方法,使其于資本結構相適應。一般來說,流動資產(chǎn)購置應首先使用流動負債,而購置大型機械設備,應選擇中長期負債或自由長期資本的方式。最后,在短中長期負債籌資的歸還時間節(jié)點上也要注意錯位,避免短中長期借款集中到期,而引發(fā)償債風險。
建筑施工企業(yè)要想降低財務風險,其中重要的一條就是要強化現(xiàn)金預算管理,建立科學全面的現(xiàn)金預算管理系統(tǒng)。預算是一種可據(jù)以執(zhí)行和控制的經(jīng)濟活動的最為具體的計劃,是對目標的具體化,財務預算是全面預算的核心內(nèi)容?,F(xiàn)金預算以銷售預算、生產(chǎn)預算、成本與費用計劃、預計資本支出預算為基礎編制,是財務預算的核心,主要包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運用四個部分。建筑施工企業(yè)可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和在建或已中標的工程項目,運用增量預算法、彈性預算法等方法,對企業(yè)的資金進行統(tǒng)籌安排,保證資金的合理性,不至于由于過度籌資造成資金的閑置,或籌資不足而影響企業(yè)經(jīng)營活動的正常開展。同時,由于建筑施工企業(yè)的特殊性和復雜性,在執(zhí)行中有必要對資金的運用進行必要的調(diào)整,以適應工程項目或債權投資的需要。在預算執(zhí)行中,預算管控的重點是資金的支出,加強對內(nèi)部資金的管理能力,顯得尤為重要。企業(yè)必須嚴格制定資金使用標準,審核程序和權限,對內(nèi)部資金實行統(tǒng)一安排,以增強資金的流動性,提高資金的使用效率。在日常工作中還要充分發(fā)揮會計和審計的監(jiān)督職能,對資金預算的執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)督,進一步規(guī)范資金使用流程和審批權限,杜絕資金的濫用和舞弊行為的發(fā)生,為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎。
建筑施工企業(yè)的財務人員作為企業(yè)風險防范的主力軍,必須與時俱進,及時學習國家出臺的有關財稅政策,特別是與建筑施工企業(yè)有關的財稅新政,并結合企業(yè)實際情況,充分享受稅收紅利,從而降低稅負,為企業(yè)帶來實實在在的利益。例如,工程項目的計稅方式的選擇、新冠肺炎疫情期間國家出臺的稅收優(yōu)惠政策的利用、研發(fā)費用的加計扣除等。同時,財務人員還應該重視培養(yǎng)風險控制意識,必須依據(jù)真實可靠的財務信息填制會計憑證,編制財務報告,加強對風險環(huán)節(jié)和關鍵指標的分析、識別、控制和防范工作,為企業(yè)管理者提供真實可靠的財務信息,以便高層管理者作出正確的決策。由于國家對會計準則的修訂和稅收新政的頻繁發(fā)布,對建筑施工企業(yè)財務人員的要求也在逐漸提高,不僅僅要求財務人員具備堅實的職業(yè)操守、不做假賬,更需要財會人員不斷地提高財會知識和職業(yè)技能,不斷融入業(yè)務,培養(yǎng)一批復合型人才參與到企業(yè)的管理中,服務企業(yè),創(chuàng)造價值。建筑施工企業(yè)財務人員應積極運用當代先進的信息技術和企業(yè)的業(yè)務緊密地結合起來,多與同行交流、相互學習先進的管理方式為我所用,要敢為人先,勇于創(chuàng)新,積極參與到企業(yè)的業(yè)務中去,總結經(jīng)驗教訓,奮發(fā)有為,為企業(yè)的持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展做出貢獻。
工程項目是建筑施工企業(yè)的利潤中心,及時高效收回工程款項,關系到企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)和擴大再生產(chǎn),企業(yè)財務人員必須高度重視項目全過程應收賬款的催收工作。從工程預付款開始,財務人員就應該根據(jù)合同付款條款,排出項目收款計劃表,按照合同約定的時間、工作量等,跟蹤工程收款情況。在施工過程中,每到合同約定的收款時間,財務人員應督促項目施工人員及時和總包或業(yè)主確定施工工作量,按照約定的工作量或約定的比例,及時向甲方或業(yè)主申請工程款,做到不提前、不延后。在工程竣工后,對于工程變更或設計調(diào)整等原因增加的工作量,項目財務應予以關注,拿到簽證單,及時地提出付款申請,做到無遺漏。同時,工程完工后項目經(jīng)理應保證項目管理人員的穩(wěn)定性,積極協(xié)調(diào),推進項目決算工作,確保工程決算資金的完整性和準確性。對于應收賬款較多,一時難以完成的工程決算項目,企業(yè)管理者應成立清欠部門,專門對已竣工決算的財務資料,做好交接工作。清欠部門應根據(jù)清欠工程款的時間長短,運用賬齡分析法等方法,排出輕重緩急,會同法務部門,對應收賬款進行清理、協(xié)調(diào)、對賬、催收等工作,避免應收賬款長期無人過問而導致壞賬損失。
建筑施工企業(yè)應注重信息化平臺的建設,或委托財務軟件商開發(fā)財務管理軟件等手段,借助信息技術對償債能力指標、運營能力指標、盈利能力指標等重要的財務風險指標進行實時監(jiān)控,加強事中控制,發(fā)現(xiàn)異常指標,應及時追溯源頭,把風險控制在萌芽狀態(tài)。在日常經(jīng)營中,由于內(nèi)部控制不到位、制度不完善,出現(xiàn)財務風險的案例很多。例如,出納挪用公款,長期不被發(fā)現(xiàn);財務人員制作虛假原始憑證逃避審計等。有些建筑企業(yè)還會發(fā)生項目財務仿冒項目經(jīng)理簽字,申請材料款用于賭博的惡性案件,給企業(yè)造成重大的財務損失,項目財務也鋃鐺入獄的慘痛教訓。因此,必須充分重視內(nèi)部控制制度的建設,及時給內(nèi)部控制打上補丁,防止重蹈覆轍。內(nèi)部控制要做到崗位設置合理,職權相分離,定期實行輪崗和充分運用網(wǎng)絡審批等現(xiàn)代管理方式,更好地實現(xiàn)有效監(jiān)督和風險防范。同時,在財務工作中,還應建立內(nèi)部審計制度,確保內(nèi)審機構的獨立性,挑選德才兼?zhèn)涞娜藛T,擔任審計工作,通過開展“啄木鳥”行動,對企業(yè)的財稅政策的執(zhí)行情況和合法合規(guī)性進行全方位的檢查,及時發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題和不足,化解財務風險。
綜上所述,建筑施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭中實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展,需要不斷加強和完善財務管理制度,推進財務管理信息化建設,創(chuàng)新財務管理的思維和方法,運用大數(shù)據(jù)、財務共享中心等方式,提升財務信息的處理和分析能力。要進一步提高財務風險管理意識,構建更加合理的內(nèi)控機制和財務預警機制,把財務風險控制在合理的范圍之內(nèi),為建筑施工企業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障。