孟繁宇

（海爾集團(tuán)，山東 青島 266103）

一、業(yè)財(cái)融合對(duì)于企業(yè)資金預(yù)算管理的重要意義

（一）有利于事前防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益最大化

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，內(nèi)部職能分工越來(lái)越精細(xì)，職能部門(mén)的專業(yè)化水平和內(nèi)部作業(yè)的響應(yīng)速度直接影響著企業(yè)的高速發(fā)展。然而，由于業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間的管理專業(yè)和模式的顯著差別，其往往都是從自身的部門(mén)職責(zé)和利益出發(fā)，很難站在全局角度考慮企業(yè)的整體利益，從而增加了不必要的管理成本。而在業(yè)財(cái)融合的管理理念下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)勢(shì)必轉(zhuǎn)型為主動(dòng)嵌入業(yè)務(wù)前端，加強(qiáng)業(yè)財(cái)目標(biāo)協(xié)同，從業(yè)務(wù)發(fā)生源頭合同出發(fā)，掌握合同結(jié)算規(guī)則及支付節(jié)奏并提出滿足業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)共同目標(biāo)的合理化建議，通過(guò)制定合理的資金預(yù)算方案，將資金缺口風(fēng)險(xiǎn)控制在事前，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，提高資金使用效率，確保企業(yè)正常運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

（二）有助于業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的緊密協(xié)作

在業(yè)財(cái)融合為背景的資金預(yù)算管理體系中，不同職能部門(mén)需要掌握基本的現(xiàn)金流量預(yù)算常識(shí)，明確現(xiàn)金流入及流出預(yù)測(cè)對(duì)于企業(yè)資金預(yù)算管理的重要作用，積極參與相關(guān)的資金預(yù)算環(huán)節(jié)，打造多部門(mén)聯(lián)合全員參與的預(yù)算管理意識(shí)，加深對(duì)資金預(yù)算管理的認(rèn)知，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的緊密協(xié)作，從而促使資金預(yù)算工作有效開(kāi)展，提高資金預(yù)算數(shù)據(jù)的及時(shí)性、可靠性和有用性。同時(shí)，建立有效的責(zé)任節(jié)點(diǎn)預(yù)算管理機(jī)制，有助于促使員工為企業(yè)創(chuàng)造潛在的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（三）有助于達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，很多規(guī)模較大的企業(yè)更加注重利潤(rùn)指標(biāo)的不斷提升，在資金管理方面不影響企業(yè)短期利益即可，卻忽略了資金預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)持久發(fā)展的重要性，對(duì)于資金預(yù)算管理仍偏向于形式化管理，資金預(yù)算的編制往往以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，憑借歷史數(shù)據(jù)和趨勢(shì)變化粗線條地編制預(yù)算，業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能充分交互，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)偏差度大，使企業(yè)決策管理層不能及時(shí)從財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)中提前掌握業(yè)務(wù)的實(shí)際變化，無(wú)法及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略方向，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該更加重視業(yè)財(cái)融合理念的重要性，讓財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)深入了解業(yè)務(wù)發(fā)展情況，業(yè)務(wù)部門(mén)也要以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)目標(biāo)為行動(dòng)指引，兩者相輔相成，為企業(yè)管理層提供精準(zhǔn)的戰(zhàn)略決策依據(jù)，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）其他部門(mén)及其員工對(duì)資金預(yù)算管理參與度低

具有業(yè)財(cái)融合特點(diǎn)的資金預(yù)算管理工作與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作相比有本質(zhì)上的差別，它不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的專屬工作，涉及的部門(mén)也較為廣泛，例如：資金流入涉及銷售部門(mén)，資金流出涉及采購(gòu)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、行政后勤部門(mén)、人力資源管理部門(mén)、IT部門(mén)、研發(fā)部門(mén)等。但在實(shí)際工作中，多數(shù)企業(yè)存在資金預(yù)算管理參與度低的問(wèn)題。一方面，多數(shù)企業(yè)員工潛意識(shí)里仍舊擺脫不了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，認(rèn)為只要與預(yù)算相關(guān)的事項(xiàng)都應(yīng)歸屬財(cái)務(wù)部門(mén)，資金的管理更與之權(quán)責(zé)缺乏關(guān)聯(lián)性，因此業(yè)務(wù)部門(mén)的參與度普遍較低，無(wú)法提供可靠的數(shù)據(jù)支持，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)參考價(jià)值低，抑制了資金預(yù)算管理效率的提升。另一方面，企業(yè)管理層缺乏對(duì)全員參與資金預(yù)算管理的宣貫，僅僅是在形式上要求全員配合，不僅給企業(yè)員工增加工作的繁瑣度，使全員產(chǎn)生抵觸情緒，使得資金預(yù)算管理工作流于形式，而且違背了預(yù)算管理為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的初衷，反而帶來(lái)負(fù)面的管理效應(yīng)，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（二）資金預(yù)算管理體系不健全

資金預(yù)算管理體系是集事前資金預(yù)算編制、事中的控制和調(diào)整、事后的分析及考評(píng)為一體的全過(guò)程管理的總稱。

在事前資金預(yù)算管理的編制過(guò)程中，以項(xiàng)目為最小單位進(jìn)行預(yù)算為例，財(cái)務(wù)部門(mén)如果在沒(méi)有與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行充分溝通的前提下，很容易忽略項(xiàng)目在實(shí)際開(kāi)展中發(fā)生的額外資金需求，導(dǎo)致資金預(yù)算無(wú)法滿足項(xiàng)目需要，影響項(xiàng)目完工進(jìn)度；在采購(gòu)環(huán)節(jié)，由于無(wú)法及時(shí)捕捉到大宗材料的價(jià)格波動(dòng)變化，缺乏對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的敏感度，特別是在原材料價(jià)格大幅上漲的情況下，資金預(yù)算不能起到及時(shí)預(yù)警作用，無(wú)法通過(guò)調(diào)控的手段防范給企業(yè)帶來(lái)資金緊缺的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)璧K企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展。

在資金預(yù)算事中的控制方面，資金回流上對(duì)客商信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估考慮得不夠全面，業(yè)務(wù)人員缺乏對(duì)客商信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估意識(shí)和評(píng)估能力，單純依靠財(cái)務(wù)與歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)年業(yè)務(wù)量的增減程度，進(jìn)行簡(jiǎn)單的現(xiàn)金流入和流出預(yù)測(cè)，未能根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)展和客商的商業(yè)信用等級(jí)進(jìn)行合理估測(cè)，導(dǎo)致資金預(yù)算偏離實(shí)際，產(chǎn)生難以提前規(guī)避的資金敞口風(fēng)險(xiǎn)。

在資金預(yù)算事后的分析及考評(píng)方面，缺乏對(duì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制的建立，導(dǎo)致資金投入過(guò)大產(chǎn)出無(wú)法回流、籌資來(lái)源受到限制的被動(dòng)局面，一旦出現(xiàn)資金緊缺的問(wèn)題，導(dǎo)致償債風(fēng)險(xiǎn)增加，直接影響企業(yè)的資信水平，令融資機(jī)構(gòu)難以提供有力支持，極易致使企業(yè)陷入資金鏈斷裂的絕境。

（三）財(cái)務(wù)信息化水平較低

企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化在大型企業(yè)中的應(yīng)用已經(jīng)逐漸成熟，但因各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)龐雜，存在業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息不互通的普遍現(xiàn)象。資金預(yù)算管理系統(tǒng)在實(shí)務(wù)中往往也是獨(dú)立存在的，在預(yù)算數(shù)據(jù)的收集過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員往往以手動(dòng)錄入系統(tǒng)的方式進(jìn)行，不僅增加了數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的操作風(fēng)險(xiǎn)，而且也不利于提高工作效率，使得資金預(yù)算信息化管理工作流于形式，不具有分析可比性，不能產(chǎn)生實(shí)際有用的信息價(jià)值。因此，如何在業(yè)財(cái)融合背景下不斷完善資金預(yù)算管理的信息系統(tǒng)建設(shè)，為業(yè)務(wù)提供有價(jià)值的決策信息，已成為現(xiàn)代企業(yè)謀求創(chuàng)新發(fā)展亟待解決的重要問(wèn)題。

（四）缺乏全流程節(jié)點(diǎn)資金預(yù)算管理責(zé)任考評(píng)機(jī)制

企業(yè)的資金預(yù)算管理以支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為前提。在傳統(tǒng)的資金預(yù)算管理模式下，各個(gè)部門(mén)缺少信息互動(dòng)，導(dǎo)致各部門(mén)的資金預(yù)算無(wú)法實(shí)現(xiàn)目標(biāo)統(tǒng)一，出現(xiàn)資金預(yù)算目標(biāo)難以落實(shí)到各部門(mén)，無(wú)法制定與之匹配的責(zé)任考評(píng)機(jī)制。例如，在一個(gè)項(xiàng)目的全生命周期的過(guò)程中，投資管理部門(mén)僅對(duì)項(xiàng)目投入金額和項(xiàng)目完成進(jìn)度作為管理目標(biāo)，忽略了項(xiàng)目產(chǎn)出金額的達(dá)成情況；而銷售部門(mén)僅重視項(xiàng)目的訂單量和銷售收入指標(biāo)，而忽略了應(yīng)收賬款核銷的進(jìn)度，不重視對(duì)客戶信用等級(jí)的評(píng)估，給企業(yè)造成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。正是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏與其相對(duì)應(yīng)的責(zé)任考評(píng)機(jī)制，難以保障資金預(yù)算的達(dá)成，阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、業(yè)財(cái)融合視角下加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）重視資金預(yù)算管理，培養(yǎng)企業(yè)全員參與意識(shí)

業(yè)財(cái)融合是現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的必然要求，是重塑資金預(yù)算管理有用性的有效手段。業(yè)財(cái)融合理念的引入顛覆了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)資金預(yù)算的編制模式，一切以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，提供對(duì)業(yè)務(wù)決策有用的依據(jù)，充分發(fā)揮資金預(yù)算管理的數(shù)據(jù)價(jià)值。

第一，加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)資金預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)程度。企業(yè)管理層不僅要致力于經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增加，更加要注重經(jīng)營(yíng)成果質(zhì)量的提升，而資金預(yù)算管理作為有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，能夠?yàn)槠髽I(yè)擁有良性資產(chǎn)提供保障。因此，企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算管理的重視程度，積極宣貫資金預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)管理中的重要性，提升全員的重視程度，打破資金預(yù)算工作流于形式的傳統(tǒng)觀念，打造良好的全員預(yù)算管理理念和參與氛圍。

第二，成立預(yù)算中心組織機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一牽頭梳理每個(gè)節(jié)點(diǎn)應(yīng)該參與到預(yù)算中的角色，預(yù)算論證流程的統(tǒng)一規(guī)劃，以及預(yù)算管理大原則的制定和執(zhí)行。通過(guò)每個(gè)角色賦予的職能，為全員參與預(yù)算工作提供有力支持，為資金預(yù)算管理工作的開(kāi)展提供基礎(chǔ)保障。

第三，加強(qiáng)企業(yè)培訓(xùn)。通過(guò)外部有力的培訓(xùn)資源，組織企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)人員參加專家講座培訓(xùn)，以行業(yè)業(yè)財(cái)融合的優(yōu)秀資金預(yù)算管理范例切入，進(jìn)一步理解業(yè)財(cái)融合理念下的資金預(yù)算管理為企業(yè)帶來(lái)效益增值的意義。

第四，重視企業(yè)管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)。要積極引導(dǎo)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型，不斷培養(yǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力和業(yè)務(wù)前置化視角，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展情況出發(fā)，提高資金預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源有用性和可靠性，保障資金預(yù)算管理工作順利有效開(kāi)展。

（二）健全資金預(yù)算管理體系，提升資金預(yù)算編制水平

資金預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的管理工作，它要求企業(yè)在事前、事中和事后全過(guò)程進(jìn)行管理和監(jiān)督。

事前，要求每一個(gè)預(yù)算參與部門(mén)對(duì)客商的資信水平進(jìn)行合理調(diào)研，通過(guò)國(guó)家公信數(shù)據(jù)網(wǎng)站，及時(shí)獲取客商商業(yè)誠(chéng)信信息，結(jié)合歷史賬期結(jié)算數(shù)據(jù)，對(duì)異常客商行進(jìn)重點(diǎn)排查，重新審視合同有效期并對(duì)相關(guān)信用期和違約條款，力爭(zhēng)將資金風(fēng)險(xiǎn)控制在事前；資金預(yù)算的編制應(yīng)以合同結(jié)算約定為前提，確保預(yù)算精準(zhǔn)度。

事中，要對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)掌握現(xiàn)金流入及流出的進(jìn)度。企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前資金結(jié)余現(xiàn)狀，有計(jì)劃地控制投資進(jìn)度和經(jīng)營(yíng)支出的結(jié)算進(jìn)度，建立資金預(yù)留保障紅線預(yù)警體系，在達(dá)到某一資金結(jié)余上線預(yù)留值時(shí)，及時(shí)預(yù)警各部門(mén)。例如，銷售部門(mén)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的清理進(jìn)度，及時(shí)開(kāi)展催收清欠工作，確保資金回流；成本核算部門(mén)則應(yīng)有計(jì)劃地按照信用期最大限度地延遲款項(xiàng)的支付進(jìn)度，降低信用風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做好資金籌集應(yīng)急預(yù)案，開(kāi)拓籌資渠道，合理測(cè)算財(cái)務(wù)費(fèi)用，擇取最佳方案降低資金成本。

事后，應(yīng)定期評(píng)價(jià)資金預(yù)算完成度，展示各部門(mén)對(duì)于資金預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)定位預(yù)測(cè)與實(shí)際的差異產(chǎn)生的原因，挖掘影響預(yù)算精準(zhǔn)性的因素，制定整改方案，持續(xù)優(yōu)化資金預(yù)算管理體系，提升各部門(mén)資金預(yù)算編制水平。

（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息共享

首先，加強(qiáng)管理構(gòu)架的頂層設(shè)計(jì)。針對(duì)很多企業(yè)的資金預(yù)算管理信息化水平普遍較低，溝通時(shí)效性差的問(wèn)題，在設(shè)計(jì)管理架構(gòu)時(shí)，可參考現(xiàn)金流量表的主架構(gòu)情況，設(shè)立營(yíng)運(yùn)資金、投資資金、籌集資金模塊，通過(guò)每個(gè)模塊涉及不同部門(mén)分別解構(gòu)到費(fèi)用科目的最小顆粒度，確保每個(gè)部門(mén)按照業(yè)務(wù)實(shí)際情況準(zhǔn)確估測(cè)資金流入和流出計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)間的信息共享，一旦出現(xiàn)資金缺口，系統(tǒng)可自動(dòng)提示各部門(mén)重新優(yōu)化資金預(yù)算安排，確保各部門(mén)嚴(yán)格按計(jì)劃完成資金預(yù)算目標(biāo)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，建立良好的資金預(yù)算信息互動(dòng)平臺(tái)。通過(guò)建立時(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制，提高預(yù)算執(zhí)行效果和預(yù)測(cè)精準(zhǔn)度，利用信息化互動(dòng)平臺(tái)定期監(jiān)控各部門(mén)預(yù)算完成進(jìn)度，公布資金占用情況，將業(yè)財(cái)融合的管理理念切實(shí)融入日常信息化工作臺(tái)中，形成具有全員參與意識(shí)的資金預(yù)算管理氛圍。

最后，重點(diǎn)對(duì)資金預(yù)算信息化平臺(tái)與財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)現(xiàn)金流量表進(jìn)行數(shù)據(jù)銜接，定期對(duì)預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)的差異原因進(jìn)行因素分析。例如，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金中與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金流入與預(yù)算差異較大，影響因素可能涉及應(yīng)收賬款回款拖期、業(yè)務(wù)人員催收工作不及時(shí)、對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)未能精準(zhǔn)評(píng)估等。

（四）明確責(zé)任節(jié)點(diǎn)，制定合理的考評(píng)機(jī)制

一是明確責(zé)任節(jié)點(diǎn)的資金預(yù)算管理目標(biāo)。通過(guò)資金預(yù)算管理信息化平臺(tái)，定位到每個(gè)部門(mén)、每個(gè)責(zé)任節(jié)點(diǎn)錄入的資金預(yù)算作為管理目標(biāo)，在充分了解業(yè)務(wù)實(shí)際情況的前提下，將互動(dòng)后的預(yù)算目標(biāo)下達(dá)至各部門(mén)各節(jié)點(diǎn)，確保全流程業(yè)財(cái)節(jié)點(diǎn)都在資金預(yù)算管理的參與范圍內(nèi)。二是制定合理的業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)和機(jī)制，加大對(duì)資金預(yù)算的考核力度。應(yīng)實(shí)行跨部門(mén)的績(jī)效考核，同一預(yù)算指標(biāo)可以是多部門(mén)的共同目標(biāo)。例如，某一項(xiàng)目投入，資產(chǎn)管理部門(mén)既要考核投資預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要對(duì)項(xiàng)目的投資回報(bào)指標(biāo)負(fù)責(zé)，當(dāng)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)產(chǎn)生訂單收入時(shí)，在項(xiàng)目回報(bào)期應(yīng)持續(xù)對(duì)資產(chǎn)管理部門(mén)跟蹤考核訂單收入情況，同時(shí)銷售部門(mén)也將訂單收入和回款時(shí)效納入考評(píng)范圍。對(duì)完成程度按階梯式采取正負(fù)向激勵(lì)考評(píng)制度，調(diào)動(dòng)全員對(duì)資金預(yù)算的重視程度和積極性，將資金預(yù)算與考評(píng)機(jī)制有機(jī)結(jié)合，助力企業(yè)資金預(yù)算管理能力的提升。

四、結(jié)語(yǔ)

本文基于業(yè)財(cái)融合視角，分析了企業(yè)在資金預(yù)算管理工作中存在的主要問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，即通過(guò)培養(yǎng)全員參與意識(shí)、健全資金預(yù)算管理體系、加強(qiáng)資金預(yù)算管理信息化建設(shè)、明確責(zé)任節(jié)點(diǎn)、制定合理的業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)和機(jī)制、提升資金預(yù)算編制水平、實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息共享，從而為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供高效的管理工具，進(jìn)而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。