陳培浩

【摘要】伴隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，信息化為企業(yè)的財務(wù)管理工作提供了強有力的技術(shù)支撐。但是，由于稅務(wù)信息化建設(shè)起步較晚，還有很多問題亟待解決。本文首先分析了大數(shù)據(jù)對企業(yè)納稅服務(wù)帶來的機遇和挑戰(zhàn)，然后提出了相應(yīng)的對策建議，希望能為廣大學(xué)者的研究提供幫助。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時代；稅務(wù)會計；挑戰(zhàn)

近年來，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)逐漸成為人們?nèi)粘Ｉ钪胁豢苫蛉钡囊徊糠?。大?shù)據(jù)作為新興的經(jīng)濟(jì)形式，具有海量、多樣化和實時的特點。隨著大數(shù)據(jù)的發(fā)展，大量的信息既豐富了人們的生活，又影響了人們的思維和行為。傳統(tǒng)的稅收核算方法已經(jīng)不能適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。因此，在傳統(tǒng)基礎(chǔ)上，稅務(wù)會計工作必須進(jìn)行改革，加快信息化管理體系建設(shè)，培養(yǎng)高層次稅務(wù)專業(yè)會計人才，運用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)，為企業(yè)提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐。

進(jìn)入2012年，大數(shù)據(jù)反復(fù)被提及，大數(shù)據(jù)時代的到來，帶來了相關(guān)技術(shù)的革新。在新的歷史條件下，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式已經(jīng)很難適應(yīng)當(dāng)今社會對信息服務(wù)的要求。所以，只有把信息技術(shù)與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，才能使其得到更好的發(fā)展。在這種情況下，對大數(shù)據(jù)進(jìn)行研究就顯得十分實際。就大數(shù)據(jù)而言，數(shù)據(jù)量大、種類多、實時性要求高，數(shù)據(jù)的直接和間接價值也相對較大?，F(xiàn)在各行各業(yè)都有大量的數(shù)據(jù)，但數(shù)據(jù)的信息量非常龐大，需要對其進(jìn)行搜索、處理、分析、總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)背后的規(guī)律。在大數(shù)據(jù)時代，海量數(shù)據(jù)的挖掘與處理變得越來越重要，而云計算、云存儲、虛擬化等技術(shù)也成為發(fā)展的必然趨勢。

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)工作也提出了更高要求。企業(yè)稅務(wù)會計的基本工作在于核算公司賬務(wù)，通過賬本進(jìn)行申報、繳納稅款，為公司提高效益的同時幫助公司發(fā)展。大數(shù)據(jù)時代，稅務(wù)會計的工作內(nèi)容方式有了新變化，同時也帶來了新挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)稅務(wù)工作需要高素質(zhì)的專業(yè)型技術(shù)人才，素質(zhì)高、專業(yè)能力強的稅務(wù)人才擔(dān)任職位。但實際情況是，不少企業(yè)的稅務(wù)人員存在素質(zhì)低、知識儲備差、缺乏實踐經(jīng)驗等問題，對公司發(fā)展產(chǎn)生了很大影響。在這樣的大背景下，企業(yè)不僅要注重對現(xiàn)有稅務(wù)會計人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升其專業(yè)化程度，還要注重培養(yǎng)適合大數(shù)據(jù)環(huán)境的復(fù)合型人才。

（二）信息化管理風(fēng)險增加

在信息技術(shù)發(fā)展的大背景下，電子交易具有方便、靈活的特點，很多企業(yè)都選擇電子交易作為主要交易方式。同時，電子交易還可以為企業(yè)節(jié)約大量成本，提高工作效率。因此，電子交易已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受，并且得到廣泛推廣。電子交易是企業(yè)與消費者之間的橋梁，能夠降低交易成本。電子交易過程中留下的稅款、發(fā)票等統(tǒng)稱為涉稅信息，涉稅信息的安全性直接關(guān)系到企業(yè)的正常經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)利益能否得到保障。涉稅信息是企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要依據(jù)，因此做好涉稅信息保護(hù)工作顯得尤為重要。但是，目前我國的涉稅信息安全問題卻十分突出，存在著許多安全隱患，這些隱患會給企業(yè)造成不可估量的損失。如果財務(wù)人員只清楚會計信息工作的成果，而不了解會計信息的來源，會計信息工作就會面臨更大風(fēng)險。此外，由于會計信息業(yè)務(wù)中的操作錯誤，財務(wù)數(shù)據(jù)錄入中出現(xiàn)重大錯誤的風(fēng)險很高。通過防火墻利用黑客技術(shù)篡改、銷毀相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，會降低會計信息的真實性、完整性，從而增加財務(wù)風(fēng)險。因此，必須加強對涉稅信息安全的重視程度，采取有效措施解決信息安全問題。

（三）稅務(wù)管理制度滯后

目前，我國正在運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅收征管，將企業(yè)相關(guān)稅務(wù)發(fā)票納入全國統(tǒng)一大數(shù)據(jù)平臺，便于國家稅務(wù)機關(guān)了解企業(yè)稅務(wù)情況，及時分析企業(yè)營業(yè)風(fēng)險。這對企業(yè)來說具有重大意義，可以使企業(yè)更好地利用稅收法規(guī)政策，促進(jìn)自身健康穩(wěn)定發(fā)展。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國政府越來越重視稅制改革，企業(yè)的納稅也越來越多。新時代企業(yè)將面臨激烈的競爭和挑戰(zhàn)，要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須不斷提高自身經(jīng)營水平。因此，企業(yè)如何提高經(jīng)濟(jì)效益已成為一個非常重要的課題。為了獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須采取科學(xué)有效的經(jīng)營方法，提高企業(yè)的核心競爭力，改善企業(yè)的市場地位，增加企業(yè)利潤。在這種背景下，企業(yè)必須加強自身的管理水平，然而現(xiàn)狀卻是大多數(shù)企業(yè)在生產(chǎn)過程中以及商品銷售中投入大量的精力、財力資源，卻忽視稅收方面的軟件措施建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)的稅收財務(wù)管理未能跟上國家的稅務(wù)信息化系統(tǒng)發(fā)展。

企業(yè)的稅收核算工作還存在一些問題，管理模式還需要進(jìn)一步改進(jìn)。一是領(lǐng)導(dǎo)對稅收工作的重視不夠。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，稅收工作沒有給企業(yè)帶來顯著的效益，因此，把稅收核算當(dāng)作一項簡單而又枯燥的業(yè)務(wù)來抓。二是會計人員對計算機知識的掌握不夠，不能將計算機應(yīng)用于稅收管理，不了解計算機在稅收中的作用和價值。三是稅務(wù)人員素質(zhì)較低，難以適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求。目前我國稅收征收方式以手工為主，這種征收方式效率低下、成本高，容易產(chǎn)生大量的重復(fù)納稅行為，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。而計算機則可以有效地解決這個問題。但由于會計人員沒有很好地掌握計算機知識，不能將計算機運用到稅收管理中去，也不了解計算機在稅收上的作用和價值。因此，為了提高稅務(wù)工作效率和質(zhì)量，必須將稅收征管與信息化相結(jié)合，這樣才能保證稅務(wù)管理工作能夠順利開展。企業(yè)稅務(wù)管理工作的好壞直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營活動是否能夠順利進(jìn)行以及經(jīng)濟(jì)效益的高低。因此，做好企業(yè)稅收管理工作意義重大。

（一）提高信息保護(hù)意識

大數(shù)據(jù)時代，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確、快速傳輸，但信息和數(shù)據(jù)安全的管理方面仍然是未來工作的重點。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，會計工作必須加強對安全防護(hù)措施的重視程度，確保會計信息質(zhì)量。第一，在會計制度建設(shè)領(lǐng)域，針對不同的稅務(wù)會計崗位，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，落實責(zé)任制，將所有工作人員納入相應(yīng)職責(zé)范圍。二是在技術(shù)層面，應(yīng)采用最流行的信息管理技術(shù)，如指紋信息識別和信息加密技術(shù)，定期更換稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫管理密碼，實行實時監(jiān)控，確保信息安全；在網(wǎng)絡(luò)安全管理層面，要聯(lián)動使用，及時備份關(guān)鍵信息，制定科學(xué)的系統(tǒng)安全預(yù)警計劃。三是提高管理人員素質(zhì)水平，提高工作效率。四是建立和完善內(nèi)部審計機制，稅務(wù)會計人員不應(yīng)越權(quán)獲取涉稅信息。另外，企業(yè)可以選擇和互聯(lián)網(wǎng)防御系統(tǒng)企業(yè)合作，將自身企業(yè)重要財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)備份，同時制定安全預(yù)警方案，當(dāng)發(fā)生可疑情況時，及時聯(lián)系警方，并進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移。

（二）納稅申報方式緊跟時代

當(dāng)前，我國的納稅申報主要是通過網(wǎng)上申報。我國已經(jīng)初步形成了一套較為完整的網(wǎng)上納稅申報管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)納稅人的電子報稅功能，并且能夠根據(jù)用戶需求自動生成各類辦稅憑證及匯總統(tǒng)計結(jié)果等內(nèi)容。然而，傳統(tǒng)稅務(wù)處理方式難以適應(yīng)新的報稅需求。傳統(tǒng)的會計資料處理方式以人工填制，不僅效率低下，而且存在較大的誤差，很容易出錯。所以，在稅務(wù)征管工作中，要充分利用各類信息，運用涉稅基礎(chǔ)資料表進(jìn)行會計資料的填報，較好地完成納稅申報中的各項數(shù)據(jù)，既能減少納稅申報的困難，又能為企業(yè)提供詳盡的財務(wù)資料。

（三）培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)人才

企業(yè)的稅收問題涉及到的風(fēng)險和計劃問題需要專業(yè)技術(shù)人才處理，不僅要求對稅務(wù)知識鉆研透徹，還要求對該企業(yè)有自己的深刻認(rèn)知，了解該企業(yè)的發(fā)展方向，方能保證企業(yè)的稅務(wù)問題有一定保障。在當(dāng)前社會環(huán)境下，稅收風(fēng)險成為影響我國企業(yè)健康運行的重要因素之一，因此加強企業(yè)稅收管理，防范稅收風(fēng)險已迫在眉睫。稅收風(fēng)險包括納稅主體風(fēng)險、納稅客體風(fēng)險和涉稅風(fēng)險三大類。其中，納稅主體風(fēng)險主要指納稅人不遵守國家法律規(guī)范而造成稅收損失，納稅客體風(fēng)險則是指因經(jīng)營行為不當(dāng)給國家?guī)斫?jīng)濟(jì)損失的可能性，涉稅風(fēng)險是由企業(yè)內(nèi)部或外部原因引起的風(fēng)險。正確了解企業(yè)的稅務(wù)情況，往往需要深入研究企業(yè)往年的發(fā)展數(shù)據(jù)、營業(yè)信息，并對其進(jìn)行數(shù)據(jù)上的處理和分析。建議企業(yè)加快建設(shè)自身的信息歸納系統(tǒng)、稅務(wù)審計系統(tǒng)、企業(yè)稅收風(fēng)險感知系統(tǒng)，以確保未知風(fēng)險得到掌控。

（四）強化稅務(wù)稽查管理

在企業(yè)會計工作中，由于缺乏稅務(wù)機關(guān)的科學(xué)引導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)的稅收管理工作難以有效地進(jìn)行，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)會產(chǎn)生一定影響，也會對我國的經(jīng)濟(jì)和社會造成一定損害。因此，稅收審計與企業(yè)的健康穩(wěn)定運行有著密切聯(lián)系。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益加劇，稅務(wù)稽查成為了社會各界廣泛關(guān)注和重視的一項話題。所以，稅務(wù)檢查對于保障企業(yè)正常運行和穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的意義。另外，在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，很多企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益，開始利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，一定程度上也增加了稅務(wù)檢查的難度。所以，為了促進(jìn)企業(yè)的良好運營，要高度重視企業(yè)的稅務(wù)管理工作，不斷提升稅務(wù)管理水平。在這樣的情況下，稅務(wù)稽查成為了保證企業(yè)正常運作的重要手段之一。在稽查工作中，相關(guān)部門要適時向企業(yè)提供合理的稅收咨詢和科學(xué)的指導(dǎo)，尤其要善于發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)在納稅申報中遇到的問題，并提出相應(yīng)的對策。同時，企業(yè)必須高度重視，切實抓好意見的貫徹，切實推動企業(yè)的稅收核算工作。

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對稅務(wù)會計工作產(chǎn)生了重大影響。企業(yè)稅務(wù)會計工作需要緊跟時代步伐，積極應(yīng)對各種問題，以有效促進(jìn)稅務(wù)會計工作健康有序開展。在大數(shù)據(jù)時代，研究企業(yè)稅收核算所面臨的問題和應(yīng)對措施顯得尤為重要。一方面，它可以促進(jìn)我國的稅收會計核算方式更新發(fā)展；另一方面，也可以促進(jìn)稅務(wù)會計從業(yè)人員整體素質(zhì)不斷提高。

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