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        模擬利潤中心在航空運輸企業(yè)的應(yīng)用研究

        2022-07-07 09:05:41張佳馨
        中國商論 2022年12期

        摘 要:面對日益激烈的市場競爭和不斷深入的市場體制改革,國內(nèi)各行各業(yè)要想得到長期穩(wěn)定發(fā)展,就必須正視社會競爭現(xiàn)狀,參與市場競爭。企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展,有必要認(rèn)識到“模擬利潤中心”的重要意義,引進該管理機制,主要目的就是將市場競爭導(dǎo)致的壓力傳遞到企業(yè)內(nèi)部,使企業(yè)整體承擔(dān)有關(guān)壓力,促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。這種管理機制與傳統(tǒng)激勵機制相比,能有效激發(fā)內(nèi)部各單位的積極性和主動性。本文從模擬利潤中心出發(fā),有機結(jié)合深圳航空企業(yè),對該模擬利潤中心在航空運輸業(yè)的具體應(yīng)用情況展開分析,希望為企業(yè)的良性發(fā)展提供積極幫助。

        關(guān)鍵詞:模擬利潤中心;成本費用;成本分?jǐn)?收入定價

        本文索引:張佳馨.<變量 2>[J].中國商論,2022(12):-072.

        中圖分類號:F560.6 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:2096-0298(2022)06(b)--03

        A航空公司作為國內(nèi)機隊規(guī)模較大的航空運輸企業(yè),近些年隨著公司生產(chǎn)投入的增長帶來公司成本的剛性增長,公司內(nèi)部通過開展模擬結(jié)算,明確了各單位耗費公司資源的情況,強化了成本意識。但內(nèi)部模擬結(jié)算對資源利用效率提高的作用有限。在此情況下,公司計劃引入“利潤中心”概念,通過模擬市場化運作,真實量化各責(zé)任中心的效益情況,從根本上促進生產(chǎn)效率提高,提升成本的管控水平。

        1 模擬利潤中心的思路

        在企業(yè)的經(jīng)營過程中,根據(jù)經(jīng)營管理的特點,通??梢詫⒕唧w職責(zé)劃分為利潤中心、成本中心、費用中心等,相應(yīng)地會設(shè)計評價考核標(biāo)準(zhǔn)。在市場競爭日益激烈的當(dāng)下,只有企業(yè)各個層面將競爭壓力均攤,才利于調(diào)動整體結(jié)構(gòu)的積極性、主動性,為企業(yè)的盈利、發(fā)展作出貢獻。

        在原來的成本中心模式下,各責(zé)任中心只需對成本費用負責(zé),但是在利潤中心模式下,各個利潤中心需要通過制定內(nèi)部結(jié)算價格,與發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的內(nèi)部單位進行產(chǎn)品和勞務(wù)的結(jié)算,并以結(jié)算收入減去成本算得利潤。結(jié)合這種利潤模擬計算方法,利于各個單位明確具體的收支關(guān)系,制定符合實際的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略,促進企業(yè)內(nèi)部的健康持續(xù)發(fā)展。模擬利潤中心借助現(xiàn)代化技術(shù)設(shè)備,將有關(guān)信息數(shù)據(jù)輸入計算機軟件中,能夠快速、高效地計算出數(shù)據(jù)結(jié)果,節(jié)省了模擬工作的時間消耗,為各個單位的快速發(fā)展?fàn)幦×藢氋F的時間。與此同時,結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)達,利潤數(shù)據(jù)模擬過程中,還可以根據(jù)各個單位的需求,制定個性化的模擬方式,取得針對性的模擬結(jié)果,利于各個單位明確獲得經(jīng)濟效益的總體趨勢,完善內(nèi)部工作。

        2 模擬利潤中心的優(yōu)勢

        利潤中心模式的建立,有助于各部門對資源利用效率進行評估和摸底;有助于引導(dǎo)各單位關(guān)注資源綜合利用效率和效益;有助于促進各單位開展內(nèi)部資源挖潛和對外創(chuàng)收;有助于各單位向市場化運作模式發(fā)展,最終實現(xiàn)降本增效;有助于提高公司價值鏈各環(huán)節(jié)效率,從而提高公司整體競爭力。

        各個單位在展開有關(guān)項目的經(jīng)營發(fā)展過程中,可以優(yōu)先考慮與模擬利潤中心合作,對一些項目的投入情況進行模擬規(guī)劃,考慮到項目進展中的一些影響因素,將其添加到模擬環(huán)節(jié)中,然后得到獲得的利潤情況。此過程中,可以讓相關(guān)單位明確最大的收益情況及最小的經(jīng)濟利潤,總結(jié)經(jīng)驗,將有關(guān)投資風(fēng)險降到最低,獲得理想的利潤收益。

        各個單位在有機結(jié)合模擬利潤中心的合作時,能夠分析出多種影響因素,趨利避害、揚長避短、促進發(fā)展,獲得最大化的經(jīng)濟效益。與此同時,在分析經(jīng)濟投入與利潤之間的比例關(guān)系時,還能明確一些可利用的因素,積極展開資源整合工作,發(fā)揮各項資源的作用,促使經(jīng)營發(fā)展中的影響降到最低,既利于促進經(jīng)營發(fā)展工作的順利進行,又利于獲得最大化的經(jīng)濟效益。

        模擬利潤中心對有關(guān)經(jīng)濟項目的投入與利潤進行模擬時,除了模擬經(jīng)濟成本投入與產(chǎn)出結(jié)果外,還會對相關(guān)影響因素進行挖掘,使相關(guān)經(jīng)營工作科學(xué)化。如相關(guān)工作人員在輸入經(jīng)濟成本投入方面的信息后,還能發(fā)掘內(nèi)部資源,將內(nèi)部資源的作用有效發(fā)揮,使成本投入創(chuàng)造出更多經(jīng)濟效益。為了達到利潤效益的最大化,模擬過程包括對外部環(huán)境進行分析,從而創(chuàng)造更多收益,使有關(guān)項目的投入與利潤達到最優(yōu)化,對航空運輸企業(yè)的進一步發(fā)展具有積極作用。

        在模擬利潤中心建設(shè)完成后,其優(yōu)點勢必會得到更多部門的認(rèn)可,也能成為各個單位經(jīng)營發(fā)展過程中重要的合作“伙伴”,利于形成企業(yè)良好的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境,為企業(yè)的創(chuàng)收提供幫助。與此同時,利于各單位向市場化運作模式發(fā)展,以經(jīng)濟效益的最優(yōu)化為中心,提高航空運輸企業(yè)的綜合競爭力。

        3 模擬利潤中心的劃分

        若要確保模擬利潤中心的順利推廣,則需確定實施范圍,明確試點單位,將企業(yè)內(nèi)部各部門、單位,圍繞利潤中心、成本中心、費用中心等進行劃分,分類管理。(1)針對利潤中心,應(yīng)以利潤為主要指標(biāo),以短期內(nèi)的業(yè)績作為評定依據(jù),從而實現(xiàn)考核,以考核結(jié)果為基準(zhǔn),了解利潤中心工作內(nèi)容中存在的問題、不足之處,在充分了解的基礎(chǔ)上,給予科學(xué)合理的完善措施,促使利潤中心獲得健康持續(xù)地發(fā)展,創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益,進而幫助到企業(yè)。(2)成本中心應(yīng)以成本計算為核心工作內(nèi)容,工作人員在工作中,應(yīng)充分了解有關(guān)事項推進過程所需要的成本,分析哪些是必要成本,哪些是非必要成本,在此基礎(chǔ)上,進行成本的合理管控工作,使成本的投入具有科學(xué)性。(3)費用中心是對有關(guān)費用進行綜合分析的環(huán)節(jié),也是利潤中心計算分析工作中不可忽視的環(huán)節(jié),此環(huán)節(jié)中,應(yīng)保障有關(guān)費用全面,不應(yīng)忽視任何一項有關(guān)費用的投入,從而保障費用計算結(jié)果的可靠,促使利潤分析工作精確。將利潤中心實施分類管理,可以使各項工作更為專業(yè)化,從而提高各個工作環(huán)節(jié)的品質(zhì),呈現(xiàn)利潤中心促進企業(yè)發(fā)展的積極作用。

        結(jié)合成本中心的特點,可以通過制定合理的內(nèi)部交易價格,進行成本分?jǐn)?。根?jù)當(dāng)前航空運輸企業(yè)的實際情況,成本管控工作中,可以將A公司的地面服務(wù)部和培訓(xùn)部作為試點單位,地面服務(wù)部和培訓(xùn)部可以定義為利潤中心,其他單位均定義為成本中心,為了使成本投入科學(xué)合理,可以依據(jù)利潤中心的特點,將成本細分到各個試點單位中,實現(xiàn)成本投入的均攤,然后可以展開具體的利潤模擬工作,此過程中,應(yīng)做好成本投入規(guī)劃工作,將有關(guān)費用投入計入成本中。通過對成本的合理規(guī)劃及分析,再借鑒服務(wù)部的現(xiàn)實情況,對服務(wù)收入與利潤投入進行計算分析,按照模擬收入-成本=模擬利潤的方式,得到模擬利潤結(jié)果。根據(jù)該結(jié)果,能夠明確企業(yè)地面服務(wù)與培訓(xùn)工作之間的聯(lián)系,從而制定出符合發(fā)展的管理策略。但不應(yīng)忽視的是,培訓(xùn)是一個長期事項,具有盈利增收的長期性,為此針對利潤中心模擬利潤收益工作而言,還應(yīng)從長遠角度出發(fā),以促使利潤中心的模擬分析工作符合實際。

        4 模擬利潤中心的收入成本定義

        4.1 成本分?jǐn)傇瓌t

        本文選取公司的培訓(xùn)部為例,培訓(xùn)部的成本可以劃分為自有成本和分?jǐn)偝杀荆渲凶杂谐杀景ǎ恨k公費、通信費、差旅費、業(yè)務(wù)活動費;培訓(xùn)費、 人工成本、折舊費;模擬機訓(xùn)練支出、乘務(wù)訓(xùn)練支出、內(nèi)部飛行訓(xùn)練費。

        分?jǐn)偝杀景ü酒渌杀局行姆謹(jǐn)傔^來的成本,例如人力資源部按員工人數(shù)分?jǐn)?基建工程部按辦公面積分?jǐn)?配餐部按員工就餐次數(shù)分?jǐn)偅酒渌鞑块T按照不同的費用性質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)進行分?jǐn)?,具體分?jǐn)傄?guī)則如表1所示。

        4.2 收入定價原則

        培訓(xùn)部的模擬收入主要分為兩類:模擬機收入和乘務(wù)培訓(xùn)收入。其中,模擬機收入根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和服務(wù)對象的不同,可以分為內(nèi)訓(xùn)收入和外訓(xùn)收入。內(nèi)訓(xùn)是指面向公司內(nèi)部飛行員訓(xùn)練需求提供的服務(wù),外訓(xùn)是指面向外部訓(xùn)練需求提供的服務(wù)。乘務(wù)培訓(xùn)收入包括初訓(xùn)收入和復(fù)訓(xùn)收入兩種,具體定價方式如表2所示。

        5 模擬利潤中心的利潤測算

        根據(jù)上述定價原則和方法,測算培訓(xùn)部一年的模擬利潤如下:

        首先,在收入確認(rèn)方面,利潤中心承擔(dān)的培訓(xùn)物資按年初核定下發(fā)的內(nèi)部結(jié)算價格計算; 收入確認(rèn)時間以培訓(xùn)時間結(jié)束為準(zhǔn)。 利潤中心以單位內(nèi)物資消耗為主要憑據(jù)與公司辦理結(jié)算,確定最終的收益。對于公司內(nèi)部的勞務(wù)收入,利潤中心以公司提供的勞務(wù)任務(wù)為出發(fā)點,考慮利潤中心向公司培訓(xùn)服務(wù)提供的勞務(wù),按照內(nèi)部協(xié)商價格確認(rèn)。

        其次,在成本費用的歸集與分配方面,充分考慮模擬機的內(nèi)訓(xùn)投入、模擬機的外訓(xùn)投入及乘務(wù)訓(xùn)練投入,計價價格與實際價格差異由公司確認(rèn),并給予分配。利潤中心成本核算時,充分考慮領(lǐng)用單上的物資使用情況,對數(shù)量與單價進行核算。培訓(xùn)階段的燃料費投入按照標(biāo)準(zhǔn)的計價價格。

        最后,利潤中心的利潤測算,利潤模擬過程中,主要有收入、成本、利潤三個因素。收入模擬包括:模擬機內(nèi)訓(xùn)收入、模擬機外訓(xùn)收入、乘務(wù)訓(xùn)練收入;成本分為自有成本、分?jǐn)偝杀?利潤為最終的利潤。利潤模擬表明,利潤模擬中心可以分析出利潤收益情況,為航空公司的經(jīng)營發(fā)展指明方向,促進公司的健康持續(xù)發(fā)展。

        6 模擬利潤中心的推行計劃

        (1)“模擬利潤中心”的推行中,要具有全面性。結(jié)合管理目標(biāo),達到全面管理的目的,基于國內(nèi)眾多企業(yè)的實際情況來看,該管理模式是較為常見的管理方法,具有一定的成效性?!澳M利潤中心”中的相關(guān)指標(biāo)確定,應(yīng)以公司全面的角度為出發(fā)點,根據(jù)公司實際情況逐步細化、量化,之后針對不足作出調(diào)整。具體應(yīng)結(jié)合航空公司的實際情況,根據(jù)全面預(yù)算之需要,展開詳細的利潤模擬分析工作,以能讓企業(yè)在預(yù)算管理之初,了解收益情況,面臨的諸多影響因素,從實際情況出發(fā),促使企業(yè)獲得最大化收益。利潤模擬中心發(fā)揮積極的作用,也利于企業(yè)完成管理工作的目標(biāo),如基于管理目標(biāo)、利潤模擬中心,可以結(jié)合全面管理工作制定若干個小目標(biāo),按照階段性完成有關(guān)小目標(biāo),最終完成整體目標(biāo),推動企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

        (2)推行“模擬利潤中心”要有相應(yīng)的制度作為保障。為保障項目工作的順利開展和有章可循,公司應(yīng)制定相應(yīng)的預(yù)算制度、考核制度等,使模擬利潤中心的作用有效發(fā)揮。企業(yè)在設(shè)置利潤中心后,應(yīng)使各個單位明確“模擬利潤中心”的積極作用。在此基礎(chǔ)上,要求各個部門在開展有關(guān)工作時,積極展開與“模擬利潤中心”的合作,使有關(guān)經(jīng)營發(fā)展工作的開展具有計劃性,朝著持續(xù)營利的方向出發(fā)。細致而言,有關(guān)部門在結(jié)合“模擬利潤中心”的應(yīng)用后,不僅能了解經(jīng)營發(fā)展可能取得的效益,還能制定符合實際情況的發(fā)展路線,使有關(guān)項目的開展更為順利。因此,為了促進企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展,應(yīng)積極從制度上推行“模擬利潤中心”的應(yīng)用。

        (3)推行“模擬利潤中心”要與企業(yè)信息化建設(shè)相結(jié)合。鑒于時代的快速發(fā)展,信息技術(shù)的應(yīng)用范圍越來越廣闊,航空運輸企業(yè)內(nèi)部相關(guān)單位之間的聯(lián)系越來越密切,為此企業(yè)在推行“模擬利潤中心”后,可以積極展開模擬利潤的工作。在一定程度上而言,能夠方便各個部門之間的合作,也利于實現(xiàn)利潤效益的最大化。與此同時,模擬利潤的推行,需要企業(yè)提供更高質(zhì)量的管理、監(jiān)控工作,使其方便財務(wù)部門的核算、查詢等,方便企業(yè)及時掌握有關(guān)環(huán)節(jié)的經(jīng)營情況,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,給予有效的解決措施,促使企業(yè)內(nèi)部工作健康有序地發(fā)展。另外,為了保障有關(guān)工作的高效開展,管理者還應(yīng)加強基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作。

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