林濤 丑亞俊

摘 要：本文在研究COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—應(yīng)用技術(shù)》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理論、模型的基礎(chǔ)上，通過(guò)運(yùn)用調(diào)查問(wèn)卷法、頭腦風(fēng)暴法等研究方法，對(duì)油田企業(yè)合同管理中存在問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)識(shí)別與評(píng)估，并結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，將COSO風(fēng)險(xiǎn)管理理論內(nèi)置于日常合同管理過(guò)程中，作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來(lái)建設(shè)，并在內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)與控制、救濟(jì)與協(xié)調(diào)五個(gè)方面構(gòu)建設(shè)計(jì)了較完整的合同風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

關(guān)鍵詞：COSO框架;合同管理 ;風(fēng)險(xiǎn)管理

油田企業(yè)高質(zhì)量快速發(fā)展的同時(shí)，全球經(jīng)濟(jì)一體化、社會(huì)加速變化以及各種商業(yè)模式的涌現(xiàn)帶來(lái)了更多的壓力、動(dòng)力和不確定性，對(duì)企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)影響也越來(lái)越大，于是催生了企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理這一現(xiàn)代管理新課題。

一、COSO風(fēng)險(xiǎn)管理理論介紹

1企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探源

1992年，美國(guó)著名的反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)和美國(guó)發(fā)起組織委員會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制——整合框架》;2004年，又提出一個(gè)概念全新的COSO報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，從整合的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理提供了規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化的研究模式，使內(nèi)部控制發(fā)展到一個(gè)新的階段。

2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架理論介紹

COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》將內(nèi)部控制五要素發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)管理八要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理八要素的主體內(nèi)容

3.1 內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。

3.2 目標(biāo)設(shè)定

目標(biāo)主要分為戰(zhàn)略目標(biāo)與相關(guān)目標(biāo)，相關(guān)目標(biāo)又有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等。

3.3 事項(xiàng)識(shí)別

管理者作為事項(xiàng)識(shí)別的一部分，意識(shí)到了各種事項(xiàng)不確定性的存在，即管理者不能確切地知道某一事項(xiàng)是否會(huì)發(fā)生、何時(shí)發(fā)生或者如果發(fā)生其結(jié)果如何，這就是機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別結(jié)果也會(huì)被反饋到管理層的戰(zhàn)略目標(biāo)和目標(biāo)制定過(guò)程中。

3.4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在整個(gè)主體中所發(fā)生的活動(dòng)的一個(gè)持續(xù)性和重復(fù)性的互動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使企業(yè)了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，管理層可以從兩個(gè)方面采用定性和定量的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估――風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。

3.5 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，管理層需要確定如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)回避、降低、分擔(dān)和承受。

3.6 控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是幫助確保管理層的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以實(shí)施的政策和程序。

3.7 信息與溝通

對(duì)于來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息，每個(gè)主體必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以確保能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。

3.8 監(jiān)控

監(jiān)控的方式有兩種，即通過(guò)持續(xù)的活動(dòng)或者個(gè)別評(píng)價(jià)。

二、油田合同管理現(xiàn)狀

1 合同管理內(nèi)部環(huán)境

合同風(fēng)險(xiǎn)管理始終處于法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)的基礎(chǔ)地位，預(yù)防和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建安全商業(yè)環(huán)境也成為重中之重。

2 合同管理目標(biāo)設(shè)定

堅(jiān)持制度先行、加快合同管理信息系統(tǒng)更新應(yīng)用、推廣標(biāo)準(zhǔn)合同文本、抓好合同簽約資格法律審查和資信評(píng)定、建立年度合同分析制度、加大合同管理人員培訓(xùn)力度。

3 合同管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

3.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程

合同管理部門(mén)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在實(shí)際合同管理和調(diào)查過(guò)程中，先后運(yùn)用頭腦風(fēng)暴、調(diào)查問(wèn)卷、實(shí)地訪談等方法，對(duì)合同管理中存在問(wèn)題進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估。

3.2風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)形成原因

3.2.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置

油田企業(yè)“大部制”改革造成管理不暢及管理盲點(diǎn)問(wèn)題，影響了合同管理。

3.2.2 權(quán)責(zé)劃分

實(shí)踐中，部門(mén)權(quán)責(zé)與部門(mén)職能定位不相符合現(xiàn)象，導(dǎo)致合同管理權(quán)限的重疊和沖突，主觀隨意性強(qiáng)。

3.2.3 制度構(gòu)建

從合同管理制度的制定到制度化形成，再到制度體系構(gòu)建是隨著企業(yè)的不斷革新和發(fā)展來(lái)優(yōu)化和改進(jìn)。

3.2.4 人員素質(zhì)

合同管理人員整體專業(yè)素質(zhì)不高、工作質(zhì)量低、人員流動(dòng)大、合同文本起草等方面能力欠缺，已成為影響合同管理工作正常開(kāi)展的瓶頸。

3.2.5 執(zhí)行力

執(zhí)行效率低、執(zhí)行力不足是困擾油田企業(yè)改革發(fā)展的難題。

4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別后，我們對(duì)合同管理基礎(chǔ)工作各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生的可能性和影響程度根據(jù)實(shí)際用主觀賦值法進(jìn)行評(píng)估，對(duì)單項(xiàng)合同管理流程各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生的可能性和影響程度抽樣調(diào)查。

5 合同管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與控制

5.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程

5.1.1根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖繪制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)圖

單項(xiàng)或組合采用回避、降低、分擔(dān)、承受四種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于A區(qū)域合同管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該利用現(xiàn)有手段加以控制;對(duì)于B區(qū)域內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)，需采取進(jìn)一步措施加以控制;對(duì)于C區(qū)域內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先安排控制措施，制定專門(mén)的方案來(lái)解決，詳見(jiàn)圖1。

5.1.2四種應(yīng)對(duì)策略的一般性運(yùn)用

根據(jù)coso應(yīng)用技術(shù)，結(jié)合合同管理特點(diǎn)，制定如下風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施表：

6 合同管理風(fēng)險(xiǎn)救濟(jì)與協(xié)調(diào)

在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，如何及時(shí)采用非訴訟、訴訟等應(yīng)對(duì)措施，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，最大程度上維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抑制和削減。

三、結(jié)束語(yǔ)

本文將國(guó)外先進(jìn)管理理念與油田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐相結(jié)合，運(yùn)用COSO風(fēng)險(xiǎn)管理理論，在內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、合同管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)與控制、救濟(jì)與協(xié)調(diào)五個(gè)方面構(gòu)建和優(yōu)化設(shè)計(jì)了合同風(fēng)險(xiǎn)管理體系。下一步，我們將利用好這一理論研究工具，指導(dǎo)包括合同風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各種法律風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范，使企業(yè)能夠在依法治企的環(huán)境中更好更快的發(fā)展。

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