楊靜美

摘? 要：做好國企內(nèi)部控制和財務(wù)管理工作，可以起到提高資源利用率、保證財務(wù)信息準(zhǔn)確性、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險等作用。然而從實際來看，國企內(nèi)部控制與財務(wù)管理還顯露出內(nèi)控環(huán)境存在缺陷、財務(wù)核算不規(guī)范、風(fēng)險防控不足、內(nèi)控監(jiān)管機制缺乏、部門溝通時效較低等問題，對國企運行發(fā)展帶來極大影響，需要對這些問題展開深入分析，并結(jié)合實際采用有效措施，加強國企內(nèi)部控制和財務(wù)核算體系建設(shè)，在降低國企經(jīng)營風(fēng)險的同時，提高國企發(fā)展水平。鑒于此，本文對國企內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系相關(guān)問題進行細(xì)致分析。

關(guān)鍵詞：國企;內(nèi)部控制;財務(wù)核算體系;存在問題;建設(shè)措施

在新經(jīng)濟發(fā)展形勢下，國企面臨環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大變化，要想獲得穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，就要對國企內(nèi)部控制和財務(wù)核算體系建設(shè)引起高度重視，在完整內(nèi)控管理體系和嚴(yán)格財務(wù)核算提供支持下，可以幫助國企改變當(dāng)前的窘?jīng)r，并在實現(xiàn)自我轉(zhuǎn)型中獲得健康良性發(fā)展[1]。本文聯(lián)系國企內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系建立的重要性，對當(dāng)前國企內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系發(fā)展存在問題進行細(xì)致分析，并嘗試從創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境、完善相應(yīng)會計制度、加強各類風(fēng)險防控、健全內(nèi)控監(jiān)督機制、打通部門溝通壁壘等方面入手，提出幾點有效國企內(nèi)部控制和財務(wù)核算體系建設(shè)策略，以供參考。

一、國企內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系建立的重要性

加強國企內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系建設(shè)，可以發(fā)揮以下作用：（1）提高資源利用率，國企開展各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要投入較多資源，并且資源利用情況也會對國有資產(chǎn)保值增值帶來極大影響，一旦出現(xiàn)資源浪費嚴(yán)重情況，還會對國企正常運營帶來極大影響，而積極開展國企內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系建設(shè)工作，就可以促進國企加強資產(chǎn)整合，并有效利用內(nèi)部控制和財務(wù)核算手段，實現(xiàn)各項資源優(yōu)化利用，國有資產(chǎn)流失也能防止發(fā)生;（2）保證財務(wù)信息準(zhǔn)確性，在國企經(jīng)營發(fā)展過程中，可能會出現(xiàn)為了達(dá)成既定目標(biāo)，將部分未收回賬款提前入賬處理、業(yè)務(wù)活動開展產(chǎn)生費用延遲處理等情況，這就無法為管理者分析企業(yè)財務(wù)狀況和制定科學(xué)合理經(jīng)營決策提供有力信息支持，在一定程度上還會降低國企經(jīng)營管理水平，而內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系的建立和運行，就能夠防止這些情況發(fā)生，并有力保障所得財務(wù)信息真實準(zhǔn)確性;（3）降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，由于當(dāng)前國企所面臨的內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生極大改變，實際開展業(yè)務(wù)工作也極容易遭遇財務(wù)、經(jīng)營的風(fēng)險問題，對國企健康穩(wěn)定發(fā)展構(gòu)成極大威脅，而通過內(nèi)部控制和財務(wù)核算體系有效建立，就可以推動國企開展各項業(yè)務(wù)活動更加科學(xué)規(guī)范進行，涉及到的資金利用回收情況也能準(zhǔn)確把握，并通過科學(xué)規(guī)劃、過程監(jiān)控等手段從旁提供支持，國企運營中遭遇的各種風(fēng)險也會明顯減少[2]。

二、國企內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系發(fā)展存在問題分析

現(xiàn)階段，國企內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系發(fā)展還顯露出以下問題：（1）內(nèi)控環(huán)境存在缺陷，盡管國企在發(fā)展過程中已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部管理制度，但是絕大多數(shù)都是圍繞部門管理和業(yè)務(wù)活動管理為主，針對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的綜合管理制度比較少，再加上自上而下的職權(quán)體系建設(shè)不夠具體，實際工作也極容易出現(xiàn)職能交叉現(xiàn)象，最終開展工作也無法真正落到實處;（2）財務(wù)核算不規(guī)范，簡單來說就是沒有嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則要求和相關(guān)核算程序，對國企各項業(yè)務(wù)進行準(zhǔn)確核算，實際操作也將更多注意力放在了企業(yè)賬面資金管理上，針對實際庫存、資產(chǎn)采購等內(nèi)容較為忽略，以致于無法準(zhǔn)確掌握國企內(nèi)部資產(chǎn)狀況，再加上部分財務(wù)工作人員專業(yè)水平不夠，導(dǎo)致實際工作各類財務(wù)問題層出不窮，嚴(yán)重降低了國企內(nèi)控管理實效;（3）內(nèi)控風(fēng)險防控不足，在新環(huán)境下，國企經(jīng)營發(fā)展面臨著諸多風(fēng)險，需要加強內(nèi)部控制和財務(wù)核算管理，以更好把握企業(yè)實際經(jīng)營和財務(wù)狀況，進而做出科學(xué)合理決策，推動國企各項業(yè)務(wù)活動更好展開，但是從實際來看，國企風(fēng)險防范意識還比較欠缺，針對不同風(fēng)險制定相對應(yīng)防控措施也較少，一旦發(fā)生風(fēng)險問題也會對國企發(fā)展造成極大影響;（4）內(nèi)控監(jiān)管機制欠缺，在內(nèi)控監(jiān)管機制發(fā)揮作用下，可以確保國企內(nèi)部開展各項業(yè)務(wù)工作更加科學(xué)規(guī)范展開，針對出現(xiàn)的操作不規(guī)范、違法違規(guī)等行為，也能及時發(fā)現(xiàn)和處理，然而聯(lián)系實際，國企內(nèi)部監(jiān)管機制還有待健全，特別是在內(nèi)部監(jiān)督、績效考核等方面， 還要聯(lián)系實際進行優(yōu)化完善;（5）部門之間溝通不暢，在對國企內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系建立時，還需要眾多部門與人員都參與其中，并通過及時交換信息，更好把握各項工作業(yè)務(wù)實際開展情況，涉及到的資金也能進行統(tǒng)一調(diào)配，防止業(yè)務(wù)銜接不當(dāng)、資金分配不合理等問題發(fā)生，但是從實際來看，國企各部門之間溝通聯(lián)系還不夠，特別是在信息化建設(shè)方面，嚴(yán)重制約了國企現(xiàn)代化發(fā)展步伐[3]。

三、國企內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系有效建設(shè)策略探討

創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境

對良好的內(nèi)控環(huán)境進行創(chuàng)設(shè)，需要通過完善內(nèi)部控制管理體系實現(xiàn)，實際操作中需要緊密聯(lián)系國企綜合發(fā)展目標(biāo)和國企當(dāng)前實際發(fā)展?fàn)顩r，對綜合發(fā)展目標(biāo)進行細(xì)致分解，并將之貫徹落實到國企各個部門當(dāng)中，執(zhí)行時也要對國企各項工作制度進行健全和完善，使國企開展工作各個環(huán)節(jié)有效聯(lián)系起來，各部門針對自身工作內(nèi)容及肩負(fù)職責(zé)也能清晰了解，并在完善內(nèi)控管理體系提供引導(dǎo)下，促進國企戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)更好達(dá)成。同時，從職權(quán)分離入手，對相應(yīng)規(guī)章制度進行建立，不僅可以防止職能交叉現(xiàn)象出現(xiàn)，還能提高工作人員對內(nèi)控管理的認(rèn)識，并嚴(yán)格按照規(guī)章制度科學(xué)規(guī)范開展各項工作。

完善相應(yīng)會計制度

對相關(guān)會計制度進行完善，可以保證國企財務(wù)活動開展有理可循，特別是在開展全面預(yù)算管理工作時，不僅需要對國企整體資金收支進行預(yù)算，還需要根據(jù)國企所開展的不同業(yè)務(wù)活動，對合適預(yù)算編制方式進行選擇運用。這時候?qū)ο鄳?yīng)會計制度加以完善，就可以對會計工作進行約束和規(guī)范，針對國企實際經(jīng)營和財務(wù)狀況也能更好把握，并為制定科學(xué)決策和國企管理水平提高奠定良好基礎(chǔ)，實際操作中也要將重點放在完善財務(wù)核算體系上面，并圍繞實際工作內(nèi)容對相關(guān)會計準(zhǔn)則要求進行細(xì)致梳理，并以此為基礎(chǔ)對相關(guān)核算程序和需要遵循要求加以明確，以推動財務(wù)核算工作有序、規(guī)范展開，國企內(nèi)控管理實效也能得到提升[4]。

加強各類風(fēng)險防控

在科學(xué)風(fēng)險管理機制指導(dǎo)下，國企經(jīng)營發(fā)展中的各類風(fēng)險也能得到有效預(yù)測與防控，并為國企健康穩(wěn)定發(fā)展提供強有力保障。實際操作中，需要加強國企面臨內(nèi)外部環(huán)境和實際經(jīng)營情況研究與分析，并結(jié)合所得數(shù)據(jù)信息對各類風(fēng)險發(fā)生機率進行科學(xué)預(yù)測，執(zhí)行時可以充分利用現(xiàn)代大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，可以確保風(fēng)險分析和預(yù)測科學(xué)性、準(zhǔn)確性，然后根據(jù)所得風(fēng)險評估結(jié)果，采用極具針對性措施進行防范，執(zhí)行時還可以根據(jù)企業(yè)所開展的不同業(yè)務(wù)活動，對各類風(fēng)險發(fā)生程度進行科學(xué)劃分，并實施分級防控，可以增強對風(fēng)險的監(jiān)控力度，因為風(fēng)險對國企發(fā)展帶來的影響也會降至最低。

健全內(nèi)控監(jiān)督機制

做好國企內(nèi)部監(jiān)督工作，可以推進國企內(nèi)控管理精細(xì)化進程，涉及到的日常業(yè)務(wù)活動和財務(wù)核算處理工作也能得到全面細(xì)致監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)存在問題，并將這些問題帶來的影響控制在合理范圍內(nèi)。實際操作中，國企可以對專門監(jiān)督部門進行構(gòu)建，并成立相關(guān)監(jiān)督小組，相應(yīng)監(jiān)督工作開展需要遵循規(guī)章制度也要注意建立，實際開展工作除了要對國企各部門日常業(yè)務(wù)活動和相關(guān)財務(wù)處理進行監(jiān)督以外，還要注意將監(jiān)督時限往前移，通過開展事前、事中和事后監(jiān)督，可以保證監(jiān)督工作的全面性和有效性，國企內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系也會更加健全，并為國企經(jīng)營管理和穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。

打通部門溝通桎梏

國企開展內(nèi)部控制與財務(wù)核算工作，還需要眾多部門及人員積極主動參與其中，特別是在信息傳遞共享方面，可以為國企內(nèi)控和財務(wù)管理工作科學(xué)、高效和高質(zhì)展開奠定良好基礎(chǔ)。實際操作中，可以充分利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破國企各部門之間溝通桎梏，并在現(xiàn)代信息平臺發(fā)揮作用下，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)快速傳遞和有效共享，針對財務(wù)部門開展工作，也能及時與其他部門進行溝通，并在相互配合協(xié)作中高效完成數(shù)據(jù)對接工作，財務(wù)信息準(zhǔn)確性也能得到極大保障。另外，國企內(nèi)控工作開展，也能依托信息平臺提高各部門溝通效率，并在實現(xiàn)信息化系統(tǒng)全覆蓋中，提高國企內(nèi)控管理有效性[5]。

結(jié)語：國企內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系建立，對國企經(jīng)營發(fā)展有著十分重要的意義，實踐中要加強國企面臨新環(huán)境和經(jīng)營實際狀況分析，并積極采用優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善相關(guān)會計制度、加強各類風(fēng)險防控、健全內(nèi)部監(jiān)督機制等措施，促使所建成的內(nèi)部控制與財務(wù)核算體系在國企經(jīng)營管理和財務(wù)工作中更好運行。

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