李凌芳

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行行業(yè)內(nèi)部競爭日益激烈，為了提升競爭力，基層人民銀行對預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行了持續(xù)完善，并強(qiáng)化了預(yù)算績效過程中的管控力度，構(gòu)建了與其實際發(fā)展相匹配的制度體系，以更好突出銀行在金融體系中的作用與價值?；诖?，本文對基層人民銀行財務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：基層人民銀行;財務(wù)預(yù)算管理;會計財務(wù)工作

在我國經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，金融行業(yè)也取得了新的發(fā)展突破，人民銀行需要承擔(dān)起維護(hù)金融穩(wěn)定、防范金融風(fēng)險的重要職責(zé)，基層人民銀行應(yīng)與時俱進(jìn)，完善自身體系，突出財務(wù)預(yù)算管理的重要地位。但是就實際工作來看，這方面工作還存在著較多問題，比如監(jiān)督與評估機(jī)制落實不到位、對財務(wù)預(yù)算管理重要性認(rèn)識不足等，都對預(yù)算資金的合理分配造成一定影響。因此，對基層人民銀行財務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行分析具有重要意義。

一、基層人民銀行加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的意義

（一）有助于會計財務(wù)工作轉(zhuǎn)型

2018年9月，《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》正式發(fā)布，對深化預(yù)算管理制度改革有著重要指導(dǎo)意義。近些年人民銀行為了推動會計財務(wù)工作的轉(zhuǎn)型，也出臺了《會計財務(wù)工作轉(zhuǎn)型實施方案》以及相應(yīng)的政策文件，旨在將傳統(tǒng)的粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理模式?；鶎尤嗣胥y行要積極響應(yīng)國家號召，將政策要求貫徹落實到位，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，突出預(yù)算部門的重要地位，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，以更好適應(yīng)會計財務(wù)工作轉(zhuǎn)型的各項要求。

（二）有助于規(guī)范財務(wù)行為

財務(wù)預(yù)算管理對基層人民銀行的發(fā)展有著重要意義，主要突出在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效評價、監(jiān)督管理等多個環(huán)節(jié)。預(yù)算編制是可參考過往數(shù)據(jù)以及當(dāng)前實際發(fā)展情況，保證編制計劃的科學(xué)性與合理性;預(yù)算執(zhí)行是財務(wù)資金使用情況的如實體現(xiàn);績效評價則是對預(yù)算編制、執(zhí)行情況的檢查與總結(jié)。每個環(huán)節(jié)都應(yīng)該嚴(yán)格加強(qiáng)管控，準(zhǔn)確把握工作重點，規(guī)范財務(wù)行為，為基層人民銀行的持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）有助于資源合理分配

從現(xiàn)行的預(yù)算管理機(jī)制來看，各類行政事業(yè)類預(yù)算科目之間的指標(biāo)并不統(tǒng)一，而且有著較大差距，無法利靈活調(diào)劑，很多需求都得不到資金支持，增加了工作難度，這也是財務(wù)預(yù)算不細(xì)致、預(yù)算資金分配不合理的直觀展現(xiàn)。因此，基層人民銀行要根據(jù)自身實際發(fā)展情況，在原有財務(wù)預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上持續(xù)進(jìn)行創(chuàng)新與完善，緊緊圍繞戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)資源的合理分配。

二、基層人民銀行財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

（一）基層人民銀行在預(yù)算編制方面存在的問題

1.預(yù)算項目缺乏科學(xué)性

從預(yù)算項目來看，很多基層人民銀行在財務(wù)預(yù)算管理工作中，部分財務(wù)、數(shù)據(jù)調(diào)研等內(nèi)容沒有通過預(yù)算項目進(jìn)行反映。此外，預(yù)算方法不科學(xué)、不合理，將會導(dǎo)致財務(wù)制度管理過于混亂，當(dāng)前部分基層人民銀行仍然采用“標(biāo)準(zhǔn)+增長率”的方式進(jìn)行預(yù)算編制，這顯然無法適應(yīng)新時代對央行財務(wù)的要求。

2.有關(guān)部門對預(yù)算了解不足

一方面，資金劃撥需要耗費較長時間，中間環(huán)節(jié)非常多?；鶎尤嗣胥y行的發(fā)展需要上級銀行支持，每一筆資金劃撥都要經(jīng)過上級銀行核對，基層銀行地位比較被動，也正是因為如此，基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理認(rèn)識并不全面，難以準(zhǔn)確意識到其重要性。另一方面，基層人民銀行在預(yù)算安排方面并不嚴(yán)謹(jǐn)，預(yù)算總額差異較大，實際支出和預(yù)算編制不一致。

（二）預(yù)算執(zhí)行方面的問題

科學(xué)可行的預(yù)算結(jié)構(gòu)，是實現(xiàn)預(yù)算效益的重要保障，對于基層人民銀行而言，預(yù)算支出主要由人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、行政費用等幾個方面組成。如果核定的預(yù)算數(shù)字和實際情況之間相差過大，部分部門無法履行自身職責(zé)。當(dāng)年底支出遠(yuǎn)超預(yù)算時，會臨時增加預(yù)算撥款，離預(yù)期設(shè)定的預(yù)算工作目標(biāo)越來越遠(yuǎn)，資金使用效率大大降低。部分基層人民銀行存在著“年初進(jìn)度慢、年末重點和應(yīng)急支出少”的問題，為基層人民銀行發(fā)展帶來較大風(fēng)險。

（三）預(yù)算績效評價與管理方面存在的問題

制度體系并不完善，工作評價的主觀性非常嚴(yán)重，容易受經(jīng)驗主義影響，難以保證預(yù)算績效評價的客觀性與真實性。2011年，中國人民銀行啟動了預(yù)算管理試點，隨后在各基層人民銀行進(jìn)行了推廣和應(yīng)用，《中國人民銀行財務(wù)管理制度（試行）》的出臺，為銀行財務(wù)預(yù)算績效評價的順利開展創(chuàng)造了良好條件。但就目前情況來看，很多銀行的預(yù)算執(zhí)行管理制度并不健全，在實踐中監(jiān)督管理不到位，存在著較多漏洞，無法規(guī)范、科學(xué)進(jìn)行績效考評。基層人民銀行的預(yù)算績效評估具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的特點，各部門都要積極參與其中，但是由于制度體系不完善，領(lǐng)導(dǎo)部門、基層職工對該工作并不重視，評估手段比較單一，財務(wù)部門無法及時準(zhǔn)確獲取其他部門的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致工作任務(wù)難以落到實處，使預(yù)算績效評價無法取得理想效果。

（四）預(yù)算管理人員方面的問題

一方面是人手短缺，專業(yè)人才缺口比較大。財務(wù)預(yù)算管理制度的落實，需要營造良好的工作環(huán)境，并引進(jìn)專業(yè)化人才進(jìn)行系統(tǒng)管理。但是很多基層人民銀行對優(yōu)秀人才的吸引力度嚴(yán)重不足，無論是在崗位晉升還是薪酬方面，都無法吸引人才、留住人才。有的地區(qū)辦事處人員沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)就直接上崗，存在著比較大的人才缺口。另一方面，很多在基層工作的人員年齡較大，思想觀念落后，知識結(jié)構(gòu)老化，對新時代背景下財務(wù)預(yù)算管理工作的相關(guān)要求、專業(yè)知識并不了解。雖然上級銀行利用了不同形式開展專業(yè)培訓(xùn)，但受到會計和財務(wù)人員綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力的影響，培訓(xùn)效果并不盡如人意。

三、完善基層人民銀行財務(wù)預(yù)算管理的建議

（一）增強(qiáng)預(yù)算意識

基層人民銀行財務(wù)人員、領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)充分意識到財務(wù)預(yù)算管理的重要意義，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，全面提升預(yù)算管理的實施力度以及實施效果。要加深基層對該工作的重視，通過多樣化的手段加大宣傳教育力度，引進(jìn)高水平管理人才，加強(qiáng)各部門之間的交流溝通，提升內(nèi)部凝聚力，讓各部門深入了解，財務(wù)預(yù)算從編制、執(zhí)行到管理是全員行為，而并非某一兩個部門單獨的職責(zé)。應(yīng)明確劃分各方職責(zé)和具體工作內(nèi)容，加強(qiáng)配合，讓財務(wù)預(yù)算管理的作用與價值得到充分展現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)

首先，完善的制度體系是各項工作順利開展的基礎(chǔ)，可保證預(yù)算編制有章可循、有據(jù)可依?；鶎尤嗣胥y行要參考財務(wù)工作方面的實際情況，明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)要求，盡可能讓預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和實際情況相符，避免預(yù)算執(zhí)行的隨意性與盲目性?？蓞⒄铡吨袊嗣胥y行財務(wù)制度》中的相關(guān)要求，力求基層人民銀行在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行中的規(guī)范性，使其朝著科學(xué)化、制度化方向發(fā)展。其次，完善相關(guān)會計科目以及賬戶的核算內(nèi)容，打造完整的、可操作性強(qiáng)的會計財務(wù)科目，根據(jù)實際工作需要，不斷細(xì)化科目分類，遵循精細(xì)化管理原則，對內(nèi)容有重復(fù)、核算難度大的予以重點關(guān)注。同時還可成立專門的宣傳經(jīng)費、調(diào)查經(jīng)費等，保證專款專用，推動各項工作的順利進(jìn)行。再次，完善定額標(biāo)準(zhǔn)體系，這是很多基層人民銀行在財務(wù)預(yù)算管理中容易忽略的重點，同時還也是提升預(yù)算編制質(zhì)量的關(guān)鍵手段。要考慮到經(jīng)濟(jì)性與非經(jīng)濟(jì)性支出的比例，研究資金支出中普遍性需求與特殊性需求之間的差異，將行業(yè)職能、業(yè)務(wù)特點、業(yè)務(wù)量等因素考慮在內(nèi)，讓支出定額標(biāo)準(zhǔn)更加科學(xué)，并具有針對性。最后，夯實基礎(chǔ)。知識經(jīng)濟(jì)時代背景下，人才是各行業(yè)實現(xiàn)發(fā)展突破的關(guān)鍵力量，對于基層人民銀行而言，想要讓財務(wù)預(yù)算管理開展的更為順利，就應(yīng)強(qiáng)化從業(yè)人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，大力推動資源整合，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，將工作職能上有重復(fù)的崗位予以合并，簡化工作流程，提升運作效率。定期開展業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，邀請業(yè)界專家開展講座與座談會議，打造長效學(xué)習(xí)機(jī)制，為財務(wù)預(yù)算人員創(chuàng)造對外交流和學(xué)習(xí)的機(jī)會。應(yīng)根據(jù)隊伍特點，采用多樣化的培訓(xùn)形式，培訓(xùn)內(nèi)容，旨在提升其財務(wù)分析能力與預(yù)算編制水平。深入分析預(yù)算管理中出現(xiàn)過的、具有代表性的問題，共同商討解決對策，排除未來工作隱患。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督

想要妥善解決當(dāng)前基層人民銀行預(yù)算編制和執(zhí)行過程中存在的各方面問題，可參考發(fā)達(dá)國家央行發(fā)展方面的成功經(jīng)驗，比如適當(dāng)提前人民銀行系統(tǒng)預(yù)算編制的時間，縮短指標(biāo)下達(dá)流程，加快工作效率，保證預(yù)算在年初到位，切實解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的“先緊后松、集中列支”問題。首先，上級行也要按照基層銀行的預(yù)算項目進(jìn)行批復(fù)，完善并改進(jìn)分配體系，使預(yù)算分配和需求之間的聯(lián)系更加緊密。其次，為了保證各項工作能夠嚴(yán)格按照要求落實到位，還應(yīng)本著預(yù)算的全過程管理原則，無論是支出還是收入都要詳細(xì)記錄，履行好檢查權(quán)、考核權(quán)，強(qiáng)化內(nèi)部審計，在必要的情況下可邀請第三方審計機(jī)構(gòu)，“以檢查促管理”，強(qiáng)化監(jiān)察和審計力度，對發(fā)現(xiàn)的任何問題，都要第一時間解決，保證財務(wù)信息的透明公開。最后，各級監(jiān)督檢查部門要注重預(yù)算績效管理結(jié)果的應(yīng)用，如果發(fā)現(xiàn)重大問題或異常情況，要及時和相關(guān)負(fù)責(zé)部門取得聯(lián)系，或是將預(yù)算管理結(jié)果予以公示，強(qiáng)化監(jiān)督與執(zhí)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題之后第一時間整改，以提升資金利用的合理性，保證收支平衡。在此基礎(chǔ)上，基層人民銀行還要本著“統(tǒng)籌兼顧、有保有壓、照顧基層”的原則，認(rèn)真對待費用支出管理，突出重點業(yè)務(wù)支出管理地位，明確劃分各部門具體職責(zé)與工作內(nèi)容。而且當(dāng)前我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，現(xiàn)代化方式在各行業(yè)和領(lǐng)域都得到了廣泛應(yīng)用，在基層人民銀行財務(wù)預(yù)算管理工作中，也可構(gòu)建會計綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行、費用列支等各業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)管，保證所有資金都按照要求支出。

（四）建立科學(xué)的預(yù)算管理績效評價體系

完善系統(tǒng)的績效評價體系，能夠?qū)︻A(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等各環(huán)節(jié)進(jìn)行客觀、公正的考核，考核流程及結(jié)果的公開性可得到保障，也有助于實行全面的追著問效，充分調(diào)動各部門工作積極性與主動性，實現(xiàn)資源的合理分配，全面提升資源利用率?；鶎尤嗣胥y行要考慮到當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的實際發(fā)展情況，學(xué)習(xí)借鑒行業(yè)內(nèi)部的先進(jìn)經(jīng)驗與方式方法。首先，在財務(wù)資金使用與管理方面，構(gòu)建績效評價制度框架，將預(yù)算執(zhí)行考核作為重點關(guān)注對象。在必要的情況下，可出臺激勵機(jī)制，用量化的考核指標(biāo)，不斷細(xì)化財務(wù)會計科目以及賬戶核算內(nèi)容，明確列支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)，從而提升預(yù)算執(zhí)行的可操作性。其次，對重點項目預(yù)算實施跟蹤問效與責(zé)任追究。在日常業(yè)務(wù)活動中，不可避免的會出現(xiàn)大額資金支出，貨幣發(fā)行費、安防費、電子設(shè)備購置費用等項目，要予以持續(xù)性關(guān)注。根據(jù)實際需求來編制預(yù)算并對其執(zhí)行情況予以全過程管控，保證資金能夠嚴(yán)格按照要求落實到位，加快實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。最后，將定性和定量進(jìn)行結(jié)合，完善績效審計評價體系，對預(yù)算管理綜合效益予以全面分析，并注重績效評價結(jié)果的應(yīng)用，將考核結(jié)果和費用指標(biāo)核批、年度考核評比等聯(lián)系起來。而且在建立預(yù)算績效管理工作機(jī)制的過程中，要考慮到基層人民銀行的實際發(fā)展情況以及業(yè)務(wù)特點，完善相應(yīng)制度體系，保持反饋渠道暢通，認(rèn)真聽取每個部門對績效考評體系的意見與建議，并重新規(guī)劃績效預(yù)期目標(biāo)申報、績效評價、績效監(jiān)控等內(nèi)容。而且在傳統(tǒng)的預(yù)算績效評價中，多以事后評價為主，要改變這一落后的工作機(jī)制，遵循事前、事中、事后的全過程評價機(jī)制，讓績效評價更具有針對性。對于部分具有專業(yè)性或代表性的項目支出而言，可以由上級銀行組織集中評價，促進(jìn)績效管理工作的高質(zhì)量開展，提升績效結(jié)果的應(yīng)用效果，這是基層人民銀行強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理水平的重要手段。

（五）改進(jìn)預(yù)算編制方法

首先，改進(jìn)預(yù)算編制方法，在公用經(jīng)費、貨幣發(fā)行費、安全防衛(wèi)費、其他固定資產(chǎn)構(gòu)建費等預(yù)算支出方面，制定定額標(biāo)準(zhǔn)，采用現(xiàn)代化的預(yù)算管理手段及方式方法，盡可能簡化編制流程，縮短編制時間，加強(qiáng)上級銀行與基層人民銀行之間的聯(lián)系，保證預(yù)算編制方法、編制時間都嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行，避免盲目和隨意。其次，基層人民銀行應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，成立專門的預(yù)算管理委員會，推動傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算管理朝著矩陣式管理模式的方向發(fā)展，各業(yè)務(wù)部門在實際工作中，都要參考業(yè)務(wù)規(guī)劃向財務(wù)部門申請預(yù)算資金，貫徹落實自身職責(zé)，高效完成工作任務(wù)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)和財務(wù)的深度融合，明確規(guī)定資金支出責(zé)任，使預(yù)算編制管控更加高效、科學(xué)、可行。

四、結(jié)語

總而言之，當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到了全新階段，基層人民銀行面臨著來自多方面的挑戰(zhàn)。財務(wù)人員應(yīng)充分意識到財務(wù)預(yù)算管理的重要意義，準(zhǔn)確把握當(dāng)前工作中存在的各方面問題，加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、績效評估的全過程管控。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，在原有制度體系的基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新和優(yōu)化，強(qiáng)化預(yù)算管理的監(jiān)督，建立科學(xué)的績效評價體系，改進(jìn)預(yù)算編制方式。從以上多個方面出發(fā)，讓基層人民銀行財務(wù)預(yù)算管理工作水平上升到更高的層次，為其穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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