胡慧婷 江蘇省廣電有線信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司蘇州分公司

引言

2015年國務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于印發(fā)三網(wǎng)融合推廣方案的通知》，IPTV等業(yè)務(wù)擴(kuò)大到全國范圍并受到政策的支持；另移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)加速發(fā)展成為信息承載平臺(tái)，用戶通過手機(jī)、平板、電腦均可獲取豐富的視頻資訊，有線電視失去休閑娛樂首選地位，廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)面臨運(yùn)營商、互聯(lián)網(wǎng)公司的多重競(jìng)爭(zhēng)格局。為適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求，各廣電網(wǎng)絡(luò)公司紛紛向智慧社區(qū)、專線專網(wǎng)、影視媒體、廣告代理等多業(yè)態(tài)進(jìn)軍，業(yè)務(wù)逐漸由單一向多元化發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。廣電網(wǎng)絡(luò)公司分支機(jī)構(gòu)眾多，管理流程、財(cái)務(wù)核算方式不統(tǒng)一，從集團(tuán)層面難以及時(shí)準(zhǔn)確獲取全面數(shù)據(jù)以支撐總體決策。歷經(jīng)多次改制，從電視臺(tái)所屬事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，人員結(jié)構(gòu)偏老齡化，人工成本負(fù)擔(dān)較重。有效的財(cái)務(wù)共享模式可以通過大數(shù)據(jù)和流程再造有效整合公司內(nèi)部各種資源信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化和信息化；改變各分支機(jī)構(gòu)各自為政的局面，為集團(tuán)層面統(tǒng)一管理、統(tǒng)一分析、統(tǒng)一決策提供支持；具有集中效應(yīng)和規(guī)模效應(yīng)，可以通過重新分工提高財(cái)務(wù)工作效率，節(jié)約人力成本，為企業(yè)發(fā)展帶來積極影響。

一、廣電行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

2003年，全國有線電視用戶數(shù)突破1億戶，2011年突破2億戶，截至2016年年末，全國有線電視用戶數(shù)為2.52億戶；之后由于受到IPTV、OTT和互聯(lián)網(wǎng)電視、手機(jī)視頻的沖擊，有線電視用戶流失，市場(chǎng)份額減少。2018年三季度，有線電視用戶數(shù)2.27億戶，比2016年減少9.9%；2020年，有線電視用戶數(shù)2.07億，比2018年三季度減少8.8%。面對(duì)有線電視用戶不斷流失的態(tài)勢(shì)，廣電行業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，2021年8月國家廣電總局制定了《廣播電視和網(wǎng)絡(luò)視聽“十四五”科技發(fā)展規(guī)劃》，強(qiáng)調(diào)了智慧廣電的概念，從新業(yè)態(tài)、內(nèi)容建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)、終端等方面提出了新要求，廣電行業(yè)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代，與之相適應(yīng)，廣電行業(yè)財(cái)務(wù)管理水平邁上更高的臺(tái)階成為必然趨勢(shì)。

二、廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）公司資產(chǎn)及組織結(jié)構(gòu)龐大

廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)主營業(yè)務(wù)是有線電視收視維護(hù)業(yè)務(wù)及配套遷移改造網(wǎng)絡(luò)工程業(yè)務(wù)，2017年全國有線電視網(wǎng)絡(luò)從業(yè)人員共有234623人，資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)分別為3415.62億元和1560.98億元，分公司、全資子公司、控股子公司、參股公司等多種形式并存且數(shù)量眾多。

（二）傳統(tǒng)主業(yè)發(fā)展遇瓶頸，創(chuàng)新業(yè)務(wù)欣欣向榮，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)逐漸呈現(xiàn)多元化

自2016年以后，廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，傳統(tǒng)的有線電視收視維護(hù)費(fèi)收入由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)用戶流失出現(xiàn)負(fù)增長，而信息服務(wù)、智慧廣電、廣告業(yè)務(wù)等創(chuàng)新業(yè)務(wù)呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展態(tài)勢(shì)。2015～2017年，有線電視收視維護(hù)費(fèi)收入占比分別為53.82%、50.74%、46.25%，2017年占比首次下降到50%以下，有線電視業(yè)務(wù)多元化格局逐漸形成，如圖1所示。

圖1 廣電行業(yè)歷年收視維護(hù)費(fèi)收入占比

（三）業(yè)務(wù)內(nèi)容及組織機(jī)構(gòu)的復(fù)雜導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一

由于廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)資產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)龐大，業(yè)務(wù)內(nèi)容多元化，加之下屬機(jī)構(gòu)分散，導(dǎo)致各總分支機(jī)構(gòu)間業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一，發(fā)展不均衡，如市場(chǎng)方面各家產(chǎn)品體系缺少統(tǒng)一規(guī)劃，管理方面不同機(jī)構(gòu)間內(nèi)控水平差異較大，財(cái)務(wù)核算科目?jī)?nèi)容不完全一致等。

（四）多次機(jī)構(gòu)改革，人力成本負(fù)擔(dān)重

廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)1983年以來經(jīng)歷四級(jí)辦臺(tái)，混合覆蓋，區(qū)域廣電各自發(fā)展；1999年以來實(shí)行臺(tái)網(wǎng)分離，制播分離；2009年以來各省“一張網(wǎng)”的有線電視網(wǎng)絡(luò)發(fā)展格局初步形成。廣電網(wǎng)絡(luò)公司原為各地電視臺(tái)下屬事業(yè)單位改制，因此事業(yè)編、企業(yè)編和勞務(wù)派遣人員共存，人員構(gòu)成較為復(fù)雜，人員結(jié)構(gòu)偏老齡化，需承擔(dān)較多退休人員費(fèi)用，人工成本負(fù)擔(dān)較重。

三、廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)財(cái)務(wù)共享模式有效運(yùn)作的要素

（一）上線前的可行性評(píng)估

首先要進(jìn)行上線前的可行性評(píng)估，包括上線共享中心預(yù)期效果，上線系統(tǒng)的規(guī)模、運(yùn)行模式與集團(tuán)實(shí)際情況是否匹配，集團(tuán)內(nèi)部對(duì)上線共享中心是否已達(dá)成高度一致，是否得到關(guān)鍵管理人員和各個(gè)部門的支持，擬付出的成本是否能夠支持共享中心的建設(shè)和運(yùn)行等。此外還需考察共享系統(tǒng)的穩(wěn)定性、容量、安全標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)因素是否能夠滿足集團(tuán)需求，后期擴(kuò)容和升級(jí)的可實(shí)現(xiàn)性及難度。只有上線前期經(jīng)過充分調(diào)研、評(píng)估，后期上線才能順利實(shí)施。

（二）統(tǒng)一業(yè)務(wù)模式、規(guī)章制度、管理流程

上線共享中心系統(tǒng)是統(tǒng)一業(yè)務(wù)模式、規(guī)章制度、管理流程的良好契機(jī)，同時(shí)也只有三者統(tǒng)一才是成功上線共享系統(tǒng)的基礎(chǔ)。若僅把現(xiàn)有記賬模式照搬到財(cái)務(wù)共享中心，那么共享模式就不能發(fā)揮出其真正的作用。

首先應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一業(yè)務(wù)模式，把集團(tuán)內(nèi)各種業(yè)務(wù)模式進(jìn)行分類，如分為基礎(chǔ)有線電視收視維護(hù)、智慧廣電、信息服務(wù)、配套遷移工程、房產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)等框架，使分支機(jī)構(gòu)每項(xiàng)業(yè)務(wù)都能納入一個(gè)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)框架內(nèi)，上下統(tǒng)一、有機(jī)組合，并在此基礎(chǔ)上擬定各業(yè)務(wù)模式統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理方法和內(nèi)部管理方式。

其次針對(duì)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)模式、費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)管理、收入結(jié)算、往來款管理等制定統(tǒng)一的規(guī)章制度、管理流程，例如寶鋼集團(tuán)共享中心在設(shè)立之初即推行了會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)流程等的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程。

（三）制定精簡(jiǎn)有效的共享操作流程

1.在審批層級(jí)的選擇上，既要考慮風(fēng)險(xiǎn)控制水平，也要保證審批時(shí)效性。廣電網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)一般分省、市、縣三級(jí)，如果共享中心建設(shè)只考慮控制性而設(shè)置審批層級(jí)太多的話，就會(huì)嚴(yán)重影響流程運(yùn)行效率，如出現(xiàn)一個(gè)業(yè)務(wù)流程平均流轉(zhuǎn)半個(gè)月以上才能最終審批完畢的情況。因此在制定審批流程時(shí)，要充分利用系統(tǒng)工具自動(dòng)化的特點(diǎn)，減少多頭人工干預(yù)，結(jié)合預(yù)算自動(dòng)控制、系統(tǒng)智能識(shí)別等方法，在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，盡量減少審批路徑，避免業(yè)務(wù)拖延、遲滯的情況出現(xiàn)。

2.在流程的設(shè)計(jì)上，既要考慮集團(tuán)總公司自上而下必要的流程節(jié)點(diǎn)，也不能忽略對(duì)各分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部不同流程的多元化支撐。一般在各分子公司層面都存在須由幾個(gè)部門協(xié)同審批的流程，應(yīng)支持各地分支機(jī)構(gòu)在系統(tǒng)中自動(dòng)設(shè)置各部門審批先后順序，上一節(jié)點(diǎn)審批完自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到下一節(jié)點(diǎn)，盡量避免過多的人工干預(yù)環(huán)節(jié)，即能自動(dòng)處理就避免手動(dòng)處理。例如某項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷流程需經(jīng)人力資源部前置確認(rèn)后才能繼續(xù)進(jìn)行下一環(huán)節(jié)審批，在系統(tǒng)設(shè)置時(shí)，就不應(yīng)采取財(cái)務(wù)人員手工轉(zhuǎn)發(fā)給人力資源確認(rèn)的方式，應(yīng)對(duì)此類流程設(shè)置為根據(jù)報(bào)銷類型自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至人力資源部，人力資源部審批結(jié)束后再自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至財(cái)務(wù)相關(guān)結(jié)點(diǎn)進(jìn)行后續(xù)審批，以提高單據(jù)流轉(zhuǎn)效率和控制審批遺漏風(fēng)險(xiǎn)。

3.在財(cái)務(wù)共享中心的影像系統(tǒng)建設(shè)環(huán)節(jié)，須充分考慮后期成本和操作便捷性。一是盡可能采取電子化模式，向?qū)崿F(xiàn)無紙化的方向靠攏；二是考察具有較多可實(shí)現(xiàn)方式的影像系統(tǒng)供應(yīng)商，避免對(duì)單一、昂貴的影像掃描專用機(jī)器的過多依賴，重點(diǎn)選擇能夠在電腦、手機(jī)等多種介質(zhì)上均可安裝的影像掃描軟件和較少配件解決問題。如果僅依賴于成本高的專用影像掃描儀器，針對(duì)廣電行業(yè)網(wǎng)點(diǎn)多、距離分散的情況，就會(huì)出現(xiàn)安裝較多影像儀器造成設(shè)備成本增加或者安裝較少儀器造成人員報(bào)賬難度大，交通費(fèi)、時(shí)間成本增加的矛盾。

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展和5G的廣泛應(yīng)用，我們逐漸迎來了發(fā)票的電子化、合同的電子化，這對(duì)影像系統(tǒng)與電子單據(jù)無縫對(duì)接提供了更大的優(yōu)化空間。

4.在信息的集成處理上，應(yīng)盡量精簡(jiǎn)，展示界面應(yīng)簡(jiǎn)潔且方便理解，如果信息千萬條，列示千萬條，就會(huì)使信息使用者無所適從，難以從中獲取真正需要的內(nèi)容，對(duì)后期賬務(wù)查詢、檔案管理等也會(huì)產(chǎn)生較大難度。

制定精簡(jiǎn)有效的共享操作流程在減少共享系統(tǒng)運(yùn)營成本方面發(fā)揮著不可忽視的作用，而流程建設(shè)也是一個(gè)長期的過程，后期應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際的變化持續(xù)優(yōu)化，以進(jìn)一步提升運(yùn)營效率。例如寶鋼集團(tuán)在共享中心內(nèi)部專門成立了系統(tǒng)支持與運(yùn)營小組，使服務(wù)效率比建立之初得到了50%的優(yōu)化提升。

（四）加強(qiáng)多系統(tǒng)融合建設(shè)，充分發(fā)揮對(duì)業(yè)務(wù)的支撐作用

成功的財(cái)務(wù)共享模式不只是提供各種對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的集合，更加重要的作用體現(xiàn)在對(duì)業(yè)務(wù)的支撐上，能夠有效促進(jìn)業(yè)財(cái)一體化融合，例如其提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息能夠以有線電視套餐分析、業(yè)務(wù)合同管理、毛利分析、成本分析、往來賬齡分析、資產(chǎn)狀況分析等多項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)反映業(yè)務(wù)結(jié)果以及預(yù)算執(zhí)行情況，指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展。

基于全業(yè)務(wù)支撐的構(gòu)建設(shè)想，應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)避免形成信息孤島，在系統(tǒng)建設(shè)時(shí)應(yīng)留好全面的對(duì)接接口，以便日后通過一定的接口互聯(lián)技術(shù)實(shí)現(xiàn)與其他管理系統(tǒng)的互聯(lián)互通，如工程管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、BOSS業(yè)務(wù)系統(tǒng)、GIS定位系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等，從而能夠?qū)崿F(xiàn)全鏈條閉環(huán)管理，以全面抓取數(shù)據(jù)，分析各數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，為經(jīng)營管理活動(dòng)提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)后盾和深入準(zhǔn)確的分析。

（五）有效解決財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)安置問題

運(yùn)行財(cái)務(wù)共享中心的目的是進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，而不是對(duì)財(cái)務(wù)人員地位的弱化，共享模式可以促使財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)記賬會(huì)計(jì)觀念，向更科學(xué)、高效、實(shí)用的管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)反饋財(cái)務(wù)的工作模式。有效的財(cái)務(wù)共享模式可以起到精簡(jiǎn)崗位人員，優(yōu)化人力資源配置的效果。

根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心流程設(shè)置及管理分析需求，需要將財(cái)務(wù)崗位重新進(jìn)行細(xì)分，如分為管理分析崗位、審計(jì)抽檢崗位、共享基礎(chǔ)流程支持崗位等。部分財(cái)務(wù)綜合水平素質(zhì)較高的人員可向管理分析崗位發(fā)展，為總部和各市縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)展提供充足的經(jīng)營分析、財(cái)務(wù)管理、業(yè)財(cái)融合支持；部分風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較強(qiáng)，善于發(fā)現(xiàn)問題的財(cái)務(wù)人員可向?qū)徲?jì)抽檢崗位發(fā)展，抽查共享系統(tǒng)運(yùn)行過程中存在的問題，不斷完善系統(tǒng)內(nèi)控缺陷；部分基礎(chǔ)會(huì)計(jì)人員可流向共享基礎(chǔ)流程支持崗位；對(duì)其他財(cái)務(wù)人員可實(shí)行分流安置，分別流向各業(yè)務(wù)部門的業(yè)財(cái)基礎(chǔ)支撐崗位、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析崗位等。例如海爾集團(tuán)共享中心將財(cái)務(wù)人員分為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)三種類型，在滿足基本會(huì)計(jì)核算功能后，海爾財(cái)務(wù)融入業(yè)務(wù)，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供決策支持。海爾財(cái)務(wù)管理部中70%的人員在扮演業(yè)務(wù)伙伴角色，10%的人員扮演技術(shù)財(cái)務(wù)角色，20%的人員扮演交易處理者、資金管理者、績(jī)效（數(shù)據(jù)）支持者與風(fēng)險(xiǎn)管控者的角色。

共享系統(tǒng)上線后，還應(yīng)制定適應(yīng)財(cái)務(wù)共享中心的培訓(xùn)計(jì)劃，一方面是對(duì)新流程、新模式的操作培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員能夠很快適應(yīng)共享模式，順利開展工作；另一方面是對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)技能和管理會(huì)計(jì)觀念的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員全面提高專業(yè)水平，為財(cái)務(wù)共享中心模式的運(yùn)作提供人力保障。

（六）引入后期考核評(píng)價(jià)機(jī)制

財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)是一個(gè)不斷優(yōu)化的過程，引入適當(dāng)?shù)目己嗽u(píng)價(jià)機(jī)制很有必要。一方面適當(dāng)?shù)目己丝梢源龠M(jìn)共享中心系統(tǒng)建設(shè)更合理，功能更完善；另一方面適當(dāng)?shù)目己丝梢允构蚕碇行南嚓P(guān)工作人員能夠更加有效地開展工作，提高效率、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

考核評(píng)價(jià)機(jī)制應(yīng)至少考慮如下方面內(nèi)容：一是對(duì)系統(tǒng)優(yōu)化升級(jí)的考核，即是否按時(shí)完成了集團(tuán)計(jì)劃或使用者提出的優(yōu)化方案，是否達(dá)到了應(yīng)有的效果；二是對(duì)共享工作人員績(jī)效的考核，可以從工作量和工作效果等方面綜合考核。

結(jié)語

財(cái)務(wù)共享模式發(fā)揮作用離不開前期的充分調(diào)查研究和后期在實(shí)踐中的不斷修正創(chuàng)新。成功的財(cái)務(wù)共享模式可以形成戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)的分層，逐步消除財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的邊界，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，創(chuàng)造更多的財(cái)務(wù)價(jià)值。因此，在大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上充分考慮上述要素，制定精細(xì)化的上線和管理方案，構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)共享中心，并在后期對(duì)共享中心持續(xù)優(yōu)化完善，不斷提升共享中心運(yùn)營效率和服務(wù)水平，對(duì)廣電網(wǎng)絡(luò)行業(yè)全面提升財(cái)務(wù)管理水平具有十分重要的意義。