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        關于企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設的思考

        2022-06-24 07:18:17宋蕾
        時代商家 2022年17期
        關鍵詞:財務內(nèi)部控制企業(yè)發(fā)展對策

        宋蕾

        摘要:企業(yè)財務內(nèi)部控制體系是一個依賴于全員參與的過程,與財務管理的各個階段密切結合,應用于戰(zhàn)略制定和整個企業(yè)的財務風險管控,滲透于財務管理的各個環(huán)節(jié),旨在快速甄別可能損害實體業(yè)務的潛在事項,并在其控制能力范圍內(nèi)管理及承受風險,為達成財務實體目標提供合規(guī)性的保障。財務內(nèi)部控制體系也是一種貫穿于企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)始終、幫助實體組織提高實現(xiàn)業(yè)務目標能力的有效方法。文章以企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設為例,從全過程管理中遇到的重難點出發(fā),結合實際情況進行相關梳理,并對產(chǎn)生問題的原因做深層次剖析,提出相應的建議及對策,以確保企業(yè)財務管理的可持續(xù)發(fā)展。希望為更多企業(yè)的具體實踐提供有效參考。

        關鍵詞:財務內(nèi)部控制;存在的問題;對策;企業(yè)發(fā)展

        當今社會飛速發(fā)展,企業(yè)之間的競爭趨于白熱化,企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、完備的內(nèi)部控制體系,成為了企業(yè)提升市場核心競爭力的重要保障。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設,是一項與時俱進的長期規(guī)劃,其中以財務內(nèi)部控制為抓手尤為重要。財務內(nèi)部控制體系的建設可以通過提升企業(yè)財務管理環(huán)境,增強財務風險評價能力,設定適當?shù)呢攧湛刂浦贫燃傲鞒蹋浞煮w現(xiàn)財務審計監(jiān)管作用等手段,來增強企業(yè)的財務風險管控能力。這就要求各級財會人員必須具備充足的內(nèi)控思維,推動財務內(nèi)部控制體系的建設。

        一、財務內(nèi)部控制體系建設在企業(yè)發(fā)展中的必要性和作用

        (一)財務內(nèi)部控制體系建設的必要性

        企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設的主要目的在于通過高效的財務內(nèi)部控制制度及手段,確保企業(yè)各環(huán)節(jié)均在制度約束的范圍內(nèi)運行,從而降低各項運營風險,提高整體盈利能力和競爭力,為企業(yè)高效發(fā)展提供有力保障。首先,隨著公司規(guī)模日益擴大,層級增多,管控難度提高,需要通過財務內(nèi)部控制來設置一些必要制度去規(guī)范和約束各方面的行為。完善財務內(nèi)部控制體系,可以保障公司的財產(chǎn)安全性,資金流健康良好,財務報告可靠與真實,這也是企業(yè)經(jīng)營良性循環(huán)的需要。其次,合法合規(guī)性對于一個企業(yè)來說極其重要,特別是大型集團企業(yè)尤為突出,增強合規(guī)性也是財務內(nèi)部控制的一項重點工作。財務內(nèi)部控制體系的建設,能為企業(yè)有效遵循相關法律等目標提供合理的保證。再次,財務內(nèi)部控制體系可以整合現(xiàn)有的財務工作流程及架構,對不符合發(fā)展需求的框架做及時調(diào)整,進一步提升財務管理的效率。最后,財務信息的完整性、可靠性對企業(yè)發(fā)展至關重要,通過財務內(nèi)部控制體系設定相關流程,可以保證財務信息完整可靠。

        (二)財務內(nèi)部控制體系建設的作用

        加強企業(yè)財務管理方法及手段的合理運用,控制業(yè)務流程中的潛在風險,推動財務內(nèi)部控制體系建設,能更有力的促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。首先,合理的企業(yè)人財物配置有效降低了經(jīng)營成本,有利于優(yōu)化企業(yè)資源利用率,通過監(jiān)督各級部門的財政資金狀況,提高資金效用。其次,完備的會計信息資料可以為企業(yè)財務內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支撐,有利于優(yōu)化內(nèi)部控制程序,明確發(fā)展方向,規(guī)避各項內(nèi)外部財務風險。再次,加大對財務條線的控制力,有利于保障資產(chǎn)安全,減少無意識地犯同樣錯誤的機會,或避免因有意識的合伙舞弊而給企業(yè)造成的損失。另外,強化財務內(nèi)部程序化管理,有利于實現(xiàn)財務內(nèi)部控制目標,約束各部門的經(jīng)濟行為,有助于提升財務風險防控能力,增強企業(yè)盈利能力,提升經(jīng)營活動的效果和效率。最后,企業(yè)通過完善財務內(nèi)部控制體系,健全各項制度,明確職責分工,加強風險控制等手段,可以保障各項經(jīng)營戰(zhàn)略目標的順利完成。

        二、財務內(nèi)部控制體系建設過程中存在的問題

        (一)“重指標輕管理”及“多形式少落實”的狀態(tài)顯著

        一些管理層重業(yè)績重指標輕財務管理,在進行部門設定和優(yōu)化的過程中,沒有意識到財務內(nèi)部控制體系的重要性,財務內(nèi)部控制的意識及責任感較為薄弱。有些即便有制度,有關財務內(nèi)部控制制度也大多停留在紙上、墻上的多,落實在日常工作中的少,缺乏清晰的流程和明確的崗位設置。執(zhí)行者也往往憑經(jīng)驗辦事,崗位新手則不知從何入手,學習和熟悉的過程較長,導致控制制度缺失不完善。通常出現(xiàn)機構不健全,人員數(shù)量不充足,專業(yè)化水平不高的“三個不”現(xiàn)象。

        (二)過分強調(diào)成本控制,將效率作為弱化財務內(nèi)部控制的理由

        實施財務內(nèi)部控制需要充足的成本支持,并會對企業(yè)運營效率產(chǎn)生一定影響。一些管理層出于對成本節(jié)省的偏好,即便對財務管理的重要環(huán)節(jié)或事項、高風險領域,也不舍得投入必要成本。通常會以影響效率為由,反對甚至阻礙財務內(nèi)部控制體系各項措施的落實。更不愿意接受新的財務管控模式,對財務內(nèi)部控制制度不上心、不作為。

        (三)財務內(nèi)部控制目標定位不清晰,關鍵控制點存在偏差

        企業(yè)在設計財務內(nèi)部控制體系制度時,若忽略目標的定位,很可能會導致設計的目標不清晰、不集中,進而出現(xiàn)將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為財務內(nèi)部控制體系建設的唯一目標。若過度關注財務內(nèi)部控制的具體目標,忽視控制制度設計應當適合于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性目標,也會導致業(yè)務模式改變后,內(nèi)部控制程序跟不上變革的節(jié)奏。若財務內(nèi)部控制目標重心定位于查舞弊、抗風險,忽略財務報告及信息的真實完整性,則會導致過程和結果控制的不平衡,從而使財務內(nèi)部控制失效。

        (四)財務內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不完善,管理缺少協(xié)同

        財務內(nèi)部控制監(jiān)督是對企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設與制度落實情況進行監(jiān)督管理,評價其實施的客觀有效性。對于發(fā)現(xiàn)的財務內(nèi)部控制缺陷及時加以糾正,是實施財務內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督評價機制的不完善,會導致財務內(nèi)部控制達不到預期的效果。

        目前,有些企業(yè)認為財務內(nèi)部控制監(jiān)督就是財務部門對于其他部門的監(jiān)督,往往形成內(nèi)部控制監(jiān)督僅由財務部門一手抓的現(xiàn)象,得不到其他部門的協(xié)同配合,局面較為被動。進而忽略了內(nèi)部審計部門在監(jiān)督機制中的重要作用,甚至出現(xiàn)由財務部門代替其行使職權的情況。使得財務內(nèi)部控制與實體業(yè)務不能很好的融為一體,導致各職能部門自成體系,各自為政,對各種財務控制程序和措施不重視、不配合、不理睬,使得財務控制程序趨于脫節(jié),當風險來臨亦不能及時發(fā)現(xiàn),降低了財務內(nèi)部控制體系的效能。還有些企業(yè)雖然有較為完善的財務內(nèi)部控制體系,但在實際執(zhí)行中面臨諸多難題,效果并不理想。諸如,管理層的偏好,認識上的誤差,個人能力的限制,都使得財務內(nèi)部控制制度流于形式,難以發(fā)揮高效的作用。財務內(nèi)部控制監(jiān)督也往往更注重對企業(yè)的績效考核,主要著力于費用管理、財務管理、資產(chǎn)管理、基建管理等。財務內(nèi)部控制制度的執(zhí)行雖然也設了獎罰制度,但很少有企業(yè)會將內(nèi)部控制的好壞納入考核,沒有真正評價執(zhí)行不到位的情況,導致企業(yè)對財務內(nèi)部控制缺乏約束力的問題比比皆是,淪為紙上談兵。

        (五)財務內(nèi)部控制信息化建設滯后,缺乏管理人才

        首先,企業(yè)財務內(nèi)部控制信息化建設滯后,系統(tǒng)設計規(guī)劃不合理,運行缺乏安全性,會大大降低企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的效率。有些管理層財務風險意識薄弱,規(guī)劃企業(yè)財務信息系統(tǒng)時沒有結合財務內(nèi)部控制體系的特點,也未考慮內(nèi)審人員監(jiān)督檢查等事項,造成財務信息系統(tǒng)缺失或者設計不合理,出現(xiàn)信息孤島或重復建設。其次,在現(xiàn)今的開放式網(wǎng)絡環(huán)境下,網(wǎng)絡傳輸數(shù)據(jù)都有可能被訪問,如遭遇黑客,對數(shù)據(jù)肆意更改、偽造、竊取等,將會導致財務數(shù)據(jù)泄露和丟失的外部技術風險,從而使企業(yè)造成巨大損失。再次,崗位設置和職責權限設計未分離,內(nèi)部控制和監(jiān)管不到位,財務信息系統(tǒng)無法規(guī)范化持續(xù)運行,也會造成財務內(nèi)部控制制度的設計風險。另外,財務內(nèi)部控制信息化管理人才缺失,致使在財務內(nèi)部控制體系建設中,對人員的要求更為嚴格,既要求精于計算機網(wǎng)絡技能,又要求其具備扎實的業(yè)務技能。財務及審計部門人員雖然具備大量業(yè)務經(jīng)驗,但多數(shù)人員計算機及網(wǎng)絡技術知識匱乏;而精通計算機網(wǎng)絡技能的人員,則通常由于工作資歷和專業(yè)知識的欠缺,達不到內(nèi)控儲備人才的標準,這也給財務內(nèi)部信息系統(tǒng)的運行帶來難度。

        三、企業(yè)加強財務內(nèi)部控制體系建設的對策

        (一)強化風險意識,增強對構建財務內(nèi)部控制體系的重視度

        企業(yè)的管理層應在思想上充分提升對財務內(nèi)部控制體系建設的重視程度,并積極指引各級人員加大對其重要性的認知。加強財務內(nèi)部控制制度的培訓力度,牢固樹立財務內(nèi)部控制思維。幫助所有級別的人員均能深刻理解和承擔責任,進行有效的內(nèi)部控制和財務風險管理,讓制度貫穿在全產(chǎn)業(yè)鏈條的細枝末節(jié),從而使人員自覺約束自我,確保實現(xiàn)業(yè)務目標所必需的財務風險管理過程到位并發(fā)揮作用。對于一個完善的財務內(nèi)部控制體系而言,必須制定出規(guī)范性全員參與的財務風險管理機制,從源頭入手,明確認識財務內(nèi)部控制和實體經(jīng)濟之間的聯(lián)系,明白有效提升經(jīng)濟水平和效益是財務內(nèi)部控制的根本目標,同時也是財務內(nèi)部控制體系建設的關鍵,管理層及員工都應當充分認識其建設的重要作用,重視其對企業(yè)運營造成的深遠影響,確保其能加速企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展,提升企業(yè)經(jīng)營管理的各項效果。

        (二)培養(yǎng)正確的成本理念,加強財務成本核算工作

        新形勢下的財務會計制度及其成本管理更具預見性,成本核算更加復雜化,這就要求在企業(yè)財務管理過程中,財務人員需要不斷深造和積累各類理論及實踐知識,并最大限度的運用于實際業(yè)務中,進而使其效用最大化??梢?,人員自身業(yè)務水平及能力也會直接影響核算結果。因此,財務人員應主動加強成本意識,擴展自身視野,不斷提升專業(yè)水平,與時俱進的學習核算方法,并提高財務信息化能力,不僅對企業(yè)成本管控非常有利,而且還能提高成本核算精準度。此外,財務內(nèi)部控制也應當充分考慮實施成本和預計效益,以最適當?shù)某杀緛韺崿F(xiàn)最有效的控制。這就要求企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設必須充分明確投入產(chǎn)出,以企業(yè)整體效益為起點,統(tǒng)籌安排和實施。盡管某些財務控制制度會影響部分業(yè)務工作效率,但也能降低企業(yè)面臨其他更高風險的概率,此時仍應繼續(xù)執(zhí)行相關程序。

        (三)優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制流程設計,完善工作體系

        企業(yè)設計財務內(nèi)部控制制度時,應涵蓋多層次多層級,在財務管理全流程上滲透各個環(huán)節(jié)。抓準關鍵控制點是制定制度的重點,只有抓準抓牢關鍵控制點,避免過度偏差,才能高效避免財務內(nèi)部控制趨于形式化。例如:財務人事關系垂直化管理,財務總監(jiān)輪崗制度,財務資金及賬戶集中管理,財務參與合同條款審核,財務信息系統(tǒng)一體化集成,財務共享服務中心的建設等。對于財務內(nèi)部控制體系的建設,其頂層設計也至關重要,需要完善財務流程,嚴格設定崗位,將財務內(nèi)部控制的各項制度融入企業(yè)治理、生產(chǎn)經(jīng)營等全流程,鑄就全員參與的模式。

        (四)建立健全財務內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制,推進風險評估

        目前,很多企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度不完善、監(jiān)督管理機制不健全,在各項業(yè)務流程上也未建立一個長效的管控體系。主要原因是企業(yè)管理層所制定的財務內(nèi)部管理制度,往往只重視業(yè)務的規(guī)模、成果,忽略監(jiān)督評價體系的建設。監(jiān)管部門對財務全流程的監(jiān)控也有所缺失,這些都會形成財務管理的漏洞,致使問題出現(xiàn)。企業(yè)應當在運營過程中加強對財務風險的防控手段,建立有效的風險評估機制,及時查缺補漏,識別糾錯,不斷推動財務內(nèi)部控制體系的完善,控制財務風險,提升管理效率。在企業(yè)財務內(nèi)部控制體系建設中,財務風險控制是一項重點內(nèi)容,需要企業(yè)結合自身情況,優(yōu)化和健全財務內(nèi)部控制以及風險管理的各項機制,構建起專業(yè)的財務管理機構,強化內(nèi)部財務監(jiān)督管理,確保財務內(nèi)部控制工作的順利開展。而強化財務內(nèi)部監(jiān)督管理最關鍵的是重視內(nèi)部審計機制,必須建立起監(jiān)督及自我評估的完整體系,將內(nèi)外部監(jiān)察緊密結合,并強化對企業(yè)的財務風險評估管理。由于會計工作屬于問題的高發(fā)環(huán)節(jié),處于企業(yè)財務管理的核心位置。所以,企業(yè)需要高度重視審計監(jiān)督這項工作,采取各種有效措施大力開展內(nèi)審工作,高度重視內(nèi)部審計的結果,并針對潛在的財務風險進行常態(tài)化管理,高效發(fā)揮監(jiān)督作用。確保企業(yè)整體財務風險防控體系穩(wěn)定可靠,保障企業(yè)長遠發(fā)展。

        (五)提升財務內(nèi)部控制信息化水平,注重人才培養(yǎng)

        信息化高速發(fā)展的背景下,企業(yè)財務內(nèi)部控制管理運作主要依靠大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等高科技的發(fā)展。企業(yè)必須高度重視財務信息化建設,結合自身情況建立起完整的財務信息系統(tǒng),并將該系統(tǒng)與各項財務環(huán)節(jié)有效融合,通過高科技手段提高財務管控水平。特別需要關注在財務信息系統(tǒng)管理中,對不相容崗位節(jié)點進行有效分離,嚴格落實審批授權制度,強化權限責任到人、系統(tǒng)審批可追溯的理念,確保財務管理系統(tǒng)規(guī)范化的高效運作。同時,企業(yè)還需要充分利用財務管理活動及相關業(yè)務活動中的各類數(shù)據(jù),并提升數(shù)據(jù)的質(zhì)量,精準設置數(shù)據(jù),對數(shù)據(jù)實施進行全面有效的管理,確保其在使用中的可靠性及完整性。此外,還應推動各項系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的有效銜接,更深層次的提高成本核算的效率,為企業(yè)成本控制和分析奠定扎實基礎。企業(yè)在加強財務內(nèi)部控制建設的同時,也必須要組建起一支專業(yè)的內(nèi)部控制管理團隊,明確分工,落實職責,通過定期的專業(yè)培訓及考核,提升自身財務風險意識,不斷提高業(yè)務水平和能力。應以企業(yè)業(yè)務流程為中心,可由財務部門牽頭將企業(yè)各職能部門有效結合與溝通,從多維度切入加大人才培養(yǎng),增強各級風險識別力度,發(fā)揮各個環(huán)節(jié)相互制約的作用。一旦風險來臨,各級人員均能快速響應并解決,在各自崗位中發(fā)揮自身價值,保障企業(yè)財務內(nèi)部控制體系得到有效的運行。

        四、結束語

        時代更迭,經(jīng)濟飛速增長,企業(yè)要想獲得可持續(xù)的發(fā)展前景,就必須要提升自我經(jīng)營管理能力,加強自身內(nèi)部控制建設,特別是加強對財務內(nèi)部控制的有效應用。對于企業(yè)財務內(nèi)部控制體系中存在的問題應進行全面透徹的分析,深刻了解財務內(nèi)部控制制度對于企業(yè)發(fā)展的必要性,建立完善的財務制度體系,加快財務人才梯隊的培養(yǎng),強化財務監(jiān)督管理的力度,探究財務制度建設存在的問題,以促進財務內(nèi)部控制體系建設發(fā)揮最大效用,確保企業(yè)良好的穩(wěn)步發(fā)展。

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